財(cái)務(wù)管理視角下企業(yè)納稅籌劃研究

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，更應(yīng)該重視納稅籌劃工作。因?yàn)殡S著各類企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量越來(lái)越大，其競(jìng)爭(zhēng)壓力也很大，并且他們所面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。所以，合理的納稅籌劃工作會(huì)有效降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，提高資金的使用效率，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的情況，有利于穩(wěn)定企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)?；诖耍恼略谪?cái)務(wù)管理的視角下，主要闡述了企業(yè)納稅籌劃概述、企業(yè)納稅籌劃的方向、納稅籌劃的特點(diǎn)、影響因素、籌劃措施及加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的具體策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理視角；企業(yè)；納稅籌劃

一、引言

依法納稅是各個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中的重要工作內(nèi)容。特別是企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門更應(yīng)該重視納稅籌劃工作，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行科學(xué)管理，采取合理的納稅策略，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力，從而提升整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，在企業(yè)的整體管理工作中，通過(guò)減稅來(lái)減輕負(fù)擔(dān)也是企業(yè)的主要工作目標(biāo)，也是提升企業(yè)資金利用效率的重要手段。所以，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)務(wù)部門管理人員應(yīng)該提高對(duì)納稅籌劃工作的重視程度，并通過(guò)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理籌劃，來(lái)降低稅收的壓力。

二、財(cái)務(wù)管理視角下企業(yè)納稅籌劃概述

（一）企業(yè)納稅籌劃

企業(yè)納稅籌劃是某個(gè)企業(yè)在遵守與納稅相關(guān)的法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，以此來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的目標(biāo)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的視角下，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)需求去開展納稅籌劃工作，通過(guò)優(yōu)化納稅方式，進(jìn)一步提升企業(yè)資金的利用效率。

除此之外，在各類企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的背景下，在財(cái)務(wù)視角下的納稅籌劃工作越來(lái)越被企業(yè)所重視。對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，其所應(yīng)用于管理工作中的資金數(shù)量較大，因此，更應(yīng)該合理地開展納稅籌劃工作，要從實(shí)質(zhì)上對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)把控，使企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)資金都能得到有效利用，提升企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。企業(yè)將財(cái)務(wù)管理作為工作的切入點(diǎn)，去開展納稅籌劃，這就需要籌劃人員對(duì)納稅工作有關(guān)的知識(shí)和法律法規(guī)有深入了解，并以這些為前提，去優(yōu)化企業(yè)的納稅籌劃工作。通過(guò)合理的納稅籌劃工作可以提升企業(yè)資金的穩(wěn)定性，有效緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。需要注意的是，如果有關(guān)人員在開展納稅籌劃的過(guò)程中，沒(méi)有按照相關(guān)法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行，出現(xiàn)逃稅漏稅的行為，不僅會(huì)影響到企業(yè)的正常發(fā)展，更嚴(yán)重的還會(huì)使企業(yè)倒閉。所以，各個(gè)企業(yè)應(yīng)該以財(cái)務(wù)管理的視角去開展納稅籌劃工作，要保證其納稅籌劃的內(nèi)容符合法律法規(guī)。

（二）財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的關(guān)系

首先，納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，所以納稅籌劃的開展應(yīng)該嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理的有關(guān)要求來(lái)進(jìn)行。通常情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這對(duì)于納稅籌劃來(lái)說(shuō)還是有約束的，需要其根據(jù)市場(chǎng)和企業(yè)的變化去開展合理的籌劃。不僅如此，財(cái)務(wù)管理工作和納稅籌劃工作都會(huì)受到市場(chǎng)環(huán)境變化的影響，二者之間有很大的聯(lián)系。如果企業(yè)稅收籌劃工作可以高效率地開展，也會(huì)切實(shí)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性。其次，企業(yè)的納稅籌劃工作對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平也有影響。企業(yè)各個(gè)部門在開展工作的過(guò)程中，都應(yīng)該重視納稅籌劃工作。與此同時(shí)，企業(yè)在開展納稅籌劃的過(guò)程中，還應(yīng)該嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理的相關(guān)要求去開展，充分發(fā)揮納稅籌劃降低稅負(fù)、提升經(jīng)濟(jì)效益的作用。最后，在財(cái)務(wù)管理工作范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)工作行為，也會(huì)影響到企業(yè)納稅籌劃的效果。所以，企業(yè)在開展日常的財(cái)產(chǎn)核算工作中，應(yīng)該根據(jù)納稅籌劃的計(jì)劃，來(lái)處理各項(xiàng)工作，以此來(lái)更有效地降低企業(yè)稅款數(shù)額。

三、財(cái)務(wù)管理視角下企業(yè)納稅籌劃的方向

（一）及時(shí)了解稅收相關(guān)政策

不管對(duì)于哪一類企業(yè)而言，其在財(cái)務(wù)管理視角下開展納稅籌劃，降低納稅壓力，就要從以下幾方面開展工作。首先，作為企業(yè)納稅籌劃人員，應(yīng)該充分了解我國(guó)出臺(tái)的稅收政策。因?yàn)槲覈?guó)的稅收政策具有實(shí)時(shí)性，其會(huì)根據(jù)市場(chǎng)的變化而做出調(diào)整與優(yōu)化，所以，籌劃人員只有及時(shí)了解相關(guān)政策，才能保證納稅籌劃工作的合理性與科學(xué)性。其次，有部分企業(yè)其所包含的業(yè)務(wù)類型比較多，所以其規(guī)模很大，但是當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策還存在不完善的情況，企業(yè)應(yīng)該了解與自己經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，然后在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理的納稅籌劃。

（二）采取多元的納稅籌劃方式

對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在財(cái)務(wù)管理視角下開展納稅籌劃，最根本的目標(biāo)就是確保經(jīng)濟(jì)利益最大化。所以，企業(yè)在選擇納稅籌劃方式的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)類型和內(nèi)容去選擇最合適的籌劃方式。這樣不僅使納稅籌劃更具有針對(duì)性，還能強(qiáng)化籌劃的效果，從而在最短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)籌劃的目標(biāo)，比如，企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過(guò)程中，可以利用材料核算的方式去降低稅收額度，也可以采用雙倍余額遞減的方式來(lái)節(jié)省稅收。不僅如此，企業(yè)也可以采取促進(jìn)融資比例優(yōu)化的方式去開展納稅籌劃，以此來(lái)降低所獲得收益。這樣可以使企業(yè)合理調(diào)整項(xiàng)目的納稅籌劃，推動(dòng)該項(xiàng)工作的順利開展。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

由于大型企業(yè)的規(guī)模比較大，所以其在納稅籌劃的過(guò)程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)許多風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了保證企業(yè)的納稅籌劃工作都符合相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)還能有效避免風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就需要建立專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。通過(guò)深入分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素，然后做好風(fēng)險(xiǎn)因素的統(tǒng)計(jì)，這樣更有利于納稅籌劃體系的構(gòu)建。除此之外，也可以借助信息手段，在納稅籌劃的過(guò)程中引入一些先進(jìn)的信息技術(shù)，除了能保證收集信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性之外，還能提升籌劃工作的效率。另外，企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，去制定專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。而在構(gòu)建預(yù)警機(jī)制之前，相關(guān)人員還應(yīng)該充分了解財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容與性質(zhì)，通過(guò)實(shí)際調(diào)研，統(tǒng)計(jì)和分析出納稅籌劃工作中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，再根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，從而綜合把控納稅籌劃工作。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該注重對(duì)納稅籌劃工作的監(jiān)管，以便及時(shí)找出工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展時(shí)期，企業(yè)開展高效納稅籌劃工作，通過(guò)采取合理的方式來(lái)降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。這就需要企業(yè)不斷優(yōu)化其業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)，結(jié)合市場(chǎng)的形勢(shì)，去創(chuàng)新管理方式，然后將這兩項(xiàng)工作作為切入點(diǎn)去開展納稅籌劃?；诖?，這對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)要求越來(lái)越高，所以企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，并將納稅籌劃案例作為培訓(xùn)的具體內(nèi)容。除此之外，企業(yè)還可以邀請(qǐng)專門的財(cái)務(wù)專家來(lái)為內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員講解科學(xué)的納稅籌劃方法以及當(dāng)前國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策。另外，要想更好地提升財(cái)務(wù)管理人員的水平，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立專門的考核制度，將納稅籌劃工作開展的效果作為考核的指標(biāo)，對(duì)于實(shí)效性強(qiáng)的管理人員給予相應(yīng)的物質(zhì)或精神激勵(lì)。不僅如此，企業(yè)管理人員還應(yīng)該在培訓(xùn)內(nèi)容中加入會(huì)計(jì)管理的有關(guān)內(nèi)容，以便財(cái)務(wù)管理人員可以站在管理階層的視角下去進(jìn)行納稅籌劃，從而使納稅籌劃工作的作用得以充分發(fā)揮。

四、納稅籌劃的特點(diǎn)、影響因素以及企業(yè)納稅籌劃的措施

（一）納稅籌劃的特點(diǎn)

第一，具有合法性。合法性主要是指企業(yè)的納稅籌劃不僅要符合相關(guān)稅法規(guī)定，還要符合當(dāng)?shù)卣挠嘘P(guān)政策規(guī)定。與其他稅務(wù)活動(dòng)相比，納稅籌劃的合法性具有獨(dú)特性。其具體表現(xiàn)在企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)，必須以遵循相關(guān)法律為前提，然后再朝著企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)工作。雖然企業(yè)納稅籌劃和國(guó)家出臺(tái)稅收政策的主要目標(biāo)存在差異，但是，企業(yè)在遵循稅法的前提下合理開展稅收籌劃，然后進(jìn)行合理避稅，是被允許的。

第二，具有超前性。超前性主要是指企業(yè)以相關(guān)稅法基礎(chǔ)，對(duì)一些經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，然后再針對(duì)此開展有針對(duì)性的納稅籌劃。具體來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)類活動(dòng)之前，要先明確稅法的有關(guān)規(guī)定，然后再制定合理的活動(dòng)方案。納稅籌劃的重要作用是防患于未然，其必須在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展之前就進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。

第三，具有目的性。目的性主要體現(xiàn)在企業(yè)必須在明確納稅籌劃目的的前提下去開展納稅籌劃，同時(shí)要將降低稅收負(fù)擔(dān)、提升經(jīng)濟(jì)效益這一目標(biāo)貫穿于企業(yè)整個(gè)納稅籌劃的過(guò)程中。

第四，具有專業(yè)性。納稅籌劃是系統(tǒng)的、復(fù)雜的，所以只依靠財(cái)務(wù)部門不能完全達(dá)到籌劃的目的。所以這就需要籌劃人員要具備多方面的專業(yè)知識(shí)。

（二）企業(yè)納稅籌劃的影響因素

第一，受企業(yè)自身狀況的影響。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的實(shí)際情況也會(huì)直接影響到納稅籌劃工作的效果。因?yàn)槠髽I(yè)性質(zhì)和類型不同，其生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的理念和實(shí)際情況都存在差異，所以一旦企業(yè)用了其他企業(yè)的籌劃方案，就無(wú)法達(dá)到最初設(shè)想的效果，造成該問(wèn)題的主要原因就是該類企業(yè)忽略了根據(jù)自身情況去應(yīng)用納稅籌劃方案。所以，作為企業(yè)管理人員，其在參考其他企業(yè)的納稅籌劃方案時(shí)應(yīng)該先結(jié)合自身的情況，再去適當(dāng)?shù)貐⒖计渌桨?。比如，其?yīng)該對(duì)自身企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容和業(yè)務(wù)以及納稅的種類進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。如果自身企業(yè)屬于大規(guī)模企業(yè)，那么管理人員就應(yīng)該更加注重自身的經(jīng)營(yíng)情況。

第二，受稅收制度的影響。我國(guó)的稅收制度是各企業(yè)納稅籌劃工作的重要影響因素，作為企業(yè)管理人員，其在進(jìn)行納稅籌劃工作過(guò)程中，必須按照相關(guān)稅收法律的規(guī)定，將稅收制度作為工作的重點(diǎn)考察因素。首先，管理人員應(yīng)該明確企業(yè)的納稅范圍、時(shí)間、環(huán)節(jié)等。不僅如此，管理人員還應(yīng)該了解自身企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)，然后根據(jù)活動(dòng)類型的不同將其劃分，從而確定企業(yè)所需要繳納的稅務(wù)種類，這樣有利于提升納稅籌劃的準(zhǔn)確性。

第三，受人員因素的影響。人員因素在一定程度上也會(huì)影響到企業(yè)的納稅籌劃工作。由于納稅籌劃工作內(nèi)容具有較強(qiáng)的復(fù)雜性且涉及的內(nèi)容比較多，所以該項(xiàng)工作對(duì)相關(guān)工作人員的要求比較高。對(duì)于企業(yè)管理人員來(lái)說(shuō)，其在選拔與分配籌劃人員時(shí)，需要重點(diǎn)考察其綜合素養(yǎng)。這樣可以提升籌劃行為的規(guī)范性，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，據(jù)調(diào)查可知，當(dāng)前各個(gè)企業(yè)從事納稅籌劃工作的人員，大部分都是學(xué)習(xí)過(guò)專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)的，并且對(duì)突發(fā)情況具備很強(qiáng)的應(yīng)對(duì)能力。

（三）企業(yè)納稅籌劃的措施

站在財(cái)務(wù)管理的視角上來(lái)看，納稅籌劃主要被應(yīng)用于投資、籌資、運(yùn)營(yíng)和利潤(rùn)分配等階段。

第一，納稅籌劃被應(yīng)用于投資階段。企業(yè)要充分考慮當(dāng)前市場(chǎng)的實(shí)際情況，然后結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，再利用國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，去開展納稅籌劃。與此同時(shí)，對(duì)于稅收負(fù)擔(dān)比較低的城市，該企業(yè)可以在這成立子公司，然后采取轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式去降低納稅負(fù)擔(dān)。比如總公司可以通過(guò)子公司之間的產(chǎn)品的往來(lái)，將收入轉(zhuǎn)移到子公司，以便達(dá)到合理降低稅負(fù)的目標(biāo)。

第二，納稅籌劃被應(yīng)用于籌資階段。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就需要通過(guò)合理籌資去擴(kuò)大自身在市場(chǎng)上的占有份額，這樣才能滿足企業(yè)發(fā)展的要求。對(duì)于不同的籌資方案來(lái)說(shuō)，企業(yè)在開展納稅籌劃的過(guò)程中應(yīng)該根據(jù)實(shí)際出現(xiàn)的問(wèn)題去采取相應(yīng)的策略。而對(duì)于債務(wù)性的籌資，企業(yè)應(yīng)該將這種籌資之后所得到的利潤(rùn)，在繳稅之前就支出，這樣就可以為企業(yè)抵扣一部分稅收負(fù)擔(dān)。

第三，納稅籌劃被應(yīng)用于經(jīng)營(yíng)階段。增值稅是商品在流通的過(guò)程中所產(chǎn)生的最基本的稅務(wù)種類，因此，增值稅有很大的納稅籌劃范圍，企業(yè)就可以通過(guò)合理籌劃增值稅，來(lái)降低納稅負(fù)擔(dān)的目的。我國(guó)相關(guān)稅法規(guī)定了企業(yè)所需要繳納的稅額是一年的總收入減去被允許扣除項(xiàng)目的余額。因此，企業(yè)在納稅之前應(yīng)該扣除相應(yīng)的成本支出，這樣就能降低需要繳納的數(shù)額。

第四，納稅籌劃被應(yīng)用于利潤(rùn)分配階段。我國(guó)稅收法律有明文規(guī)定，如果企業(yè)本年度出現(xiàn)虧損的情況，可用下一年納稅前的利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)，如果下一年也不夠抵扣，可以連續(xù)五年累積，并且企業(yè)存在虧損的情況時(shí)可以不用繳納所得稅。所以，企業(yè)在開展納稅籌劃的過(guò)程中，要保證其采取的措施是符合企業(yè)優(yōu)惠政策的，這樣可以最大程度地實(shí)現(xiàn)降低稅收負(fù)擔(dān)、提升經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

五、財(cái)務(wù)視角下企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的策略

（一）政府應(yīng)該加大稅收審查的力度

在之前，會(huì)有部分企業(yè)為了獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，而采取違法的方式去逃稅、避稅。與此同時(shí)，納稅籌劃也有一定的難度，這就需要相關(guān)企業(yè)耗費(fèi)一定的成本，所以不合法的納稅籌劃會(huì)被部分企業(yè)所采用。因此，政府應(yīng)該加大稅收審查的力度，不斷督促納稅企業(yè)或者納稅人依法納稅，還要鼓勵(lì)納稅企業(yè)采用合理的納稅籌劃方式，合法合理避稅，這樣可以提升財(cái)務(wù)管理工作的水平和質(zhì)量。除此之外，政府也應(yīng)該加大合法納稅籌劃、合法納稅的宣傳力度，讓每個(gè)企業(yè)都認(rèn)識(shí)到合理納稅籌劃才是合法避稅的重要手段，以此來(lái)提升企業(yè)開展納稅籌劃的積極性。另外，政府還應(yīng)該著重提升稅收部門工作人員的綜合素養(yǎng)，這樣也可以推進(jìn)稅收征管工作的順利展開。

（二）企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)納稅籌劃學(xué)習(xí)

由于納稅籌劃所涉及的專業(yè)范圍比較廣，所以其具有一定的復(fù)雜性，這就需要納稅籌劃管理人員不僅要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要具備法學(xué)、管理學(xué)等方面的知識(shí)，同時(shí)還要深入了解國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策。因此，作為企業(yè)的納稅籌劃人員，應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)，并將學(xué)習(xí)到的理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合，從而擴(kuò)大自身的知識(shí)面。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該意識(shí)到納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，需要有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要把握好納稅籌劃中可能遇到的問(wèn)題，并采取合理的策略去預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，降低納稅籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（三）充分利用國(guó)家優(yōu)惠稅收政策

近幾年，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，這推動(dòng)了許多企業(yè)的良好發(fā)展。作為企業(yè)管理人員，其在開展納稅籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該站在財(cái)務(wù)管理視角上，通過(guò)加大財(cái)務(wù)管理力度，提升財(cái)務(wù)管理水平，來(lái)有效降低企業(yè)的管理成本，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金更具有靈活性，從而更好地推動(dòng)企業(yè)納稅籌劃工作的開展。與此同時(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)該嚴(yán)格按照與稅收相關(guān)的法律法規(guī)并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際管理情況制定合理的納稅籌劃方案，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，市場(chǎng)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，國(guó)家的稅收政策也在不斷地調(diào)整。所以，對(duì)于企業(yè)納稅籌劃人員來(lái)說(shuō)，其應(yīng)該增強(qiáng)學(xué)習(xí)意識(shí)，要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策。一旦政策發(fā)生變化，就要根據(jù)2lLUT2JZgR3EjgbgvP4zUfb0l35uj8ovUuO94dlnikI=政策內(nèi)容和自身經(jīng)營(yíng)情況去優(yōu)化與完善納稅方案，從而降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。另外，企業(yè)管理人員也應(yīng)該加強(qiáng)法律學(xué)習(xí)，提升自身財(cái)務(wù)管理的合法性，避免由于管理上的問(wèn)題，而影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。此外，對(duì)于不同行業(yè)的稅收政策也是不同的，比如，對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，國(guó)家會(huì)加大稅收優(yōu)惠力度，所以對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其可以在財(cái)務(wù)管理的視角下，按照優(yōu)惠政策的內(nèi)容，去開展納稅籌劃，以此來(lái)降低企業(yè)的納稅支出，在提升經(jīng)濟(jì)效益的前提下，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

（四）加強(qiáng)制度建設(shè)

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理視角下開展納稅籌劃，就需要有完善的管理制度作為行動(dòng)的支撐。由于財(cái)務(wù)管理工作具有系統(tǒng)性，其在管理過(guò)程中會(huì)涉及很多環(huán)節(jié)，所以管理人員應(yīng)該全方位管理這些環(huán)節(jié)，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作提質(zhì)增效。不僅如此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃之前，應(yīng)該制定一個(gè)工作目標(biāo)或者具體的規(guī)劃，這樣才能給納稅籌劃指明工作方向。比如，在設(shè)立管理目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和工作人員的能力去制定合適的目標(biāo)，但是目標(biāo)不能太過(guò)長(zhǎng)遠(yuǎn)，否則就會(huì)降低工作人員的積極性。除此之外，由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同的企業(yè)，其財(cái)務(wù)狀況也不同，這也側(cè)面說(shuō)明了其管理制度也不同。所以，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該充分了解自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，再去制定具體的管理制度，這樣有利于制度的貫徹與落實(shí)。另外，企業(yè)應(yīng)該將制度貫穿于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，這樣可以規(guī)范工作人員的工作行為。需要注意的是，管理人員和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的工作人員都應(yīng)該明確財(cái)務(wù)管理制度的重要價(jià)值與作用，這樣才能提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)效性。

（五）擴(kuò)大納稅籌劃工作的方式與途徑

企業(yè)在開展納稅籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，根據(jù)自身的管理情況來(lái)采用針對(duì)性的納稅籌劃方式。通常情況下，企業(yè)可以采取共同設(shè)立公司的方式來(lái)使納稅籌劃的內(nèi)容更豐富。在共同設(shè)立公司的過(guò)程中，企業(yè)可以自己出資，也可以由第三方出資，但是要始終保證自身企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)所持有的股權(quán)比重，代表了企業(yè)在公司的話語(yǔ)權(quán)，所以，企業(yè)要把握住關(guān)鍵的管理崗位，以此來(lái)保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。另外，企業(yè)應(yīng)該加大納稅籌劃工作方式的創(chuàng)新，不能過(guò)分依賴原有的工作模式。比如，企業(yè)可以重視項(xiàng)目或產(chǎn)品的外包工作，以此來(lái)完成合理的避稅工作，降低稅收負(fù)擔(dān)。但是在這一過(guò)程中，管理人員應(yīng)該注重項(xiàng)目或產(chǎn)品的質(zhì)量，避免其影響到企業(yè)的管理活動(dòng)。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在財(cái)務(wù)管理視角下，納稅籌劃是企業(yè)合法避稅的重要途徑。因此，企業(yè)通過(guò)合理納稅籌劃有利于提高財(cái)務(wù)管理的水平。納稅籌劃可以被有效應(yīng)用于企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等各個(gè)階段，并且在每個(gè)階段都發(fā)揮了極大的作用。所以，各個(gè)企業(yè)都應(yīng)該重視納稅籌劃工作，并將其貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)降低稅收負(fù)擔(dān)、提升經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，還能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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