基于SNA-SUPER-SBM的環(huán)境保護(hù)稅政策績效評(píng)價(jià)

【摘要】長江經(jīng)濟(jì)帶作為國家發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分， 對(duì)其加強(qiáng)污染治理和生態(tài)修復(fù)， 全力推進(jìn)環(huán)境保護(hù)建設(shè)， 能夠全面推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)長江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施情況進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)價(jià)， 能為改善和優(yōu)化環(huán)境保護(hù)稅政策的實(shí)施提供參考， 有效助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高質(zhì)量發(fā)展。基于此， 本研究運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)和方法對(duì)環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)政策進(jìn)行分析， 提取政策關(guān)注要點(diǎn)， 構(gòu)建一套系統(tǒng)、 客觀且科學(xué)的環(huán)境保護(hù)稅政策績效評(píng)價(jià)體系， 并對(duì)長江經(jīng)濟(jì)帶各省市的環(huán)保效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。結(jié)果表明： 長江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)境保護(hù)稅政策的實(shí)施初步呈現(xiàn)協(xié)同性， 雖區(qū)域間存在一定差異， 但空間溢出效應(yīng)明顯； 政府的投入與保障類措施和手段是提升環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施效果的重要因素， 會(huì)產(chǎn)生累積效應(yīng)。針對(duì)上述結(jié)果， 提出建議如下： 聚焦投入與保障， 促短期保長遠(yuǎn)； 強(qiáng)化環(huán)保資金管理， 優(yōu)化資源分配使用機(jī)制； 強(qiáng)化區(qū)域政策協(xié)同性， 推動(dòng)長江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施一體化合作機(jī)制等。

【關(guān)鍵詞】環(huán)境保護(hù)稅；長江經(jīng)濟(jì)帶；績效評(píng)價(jià)；社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析

【中圖分類號(hào)】 F812" " "【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A" " " 【文章編號(hào)】1004-0994（2024）14-0018-7

一、 引言

改革開放以來， 我國在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的同時(shí)也付出了極大的環(huán)境代價(jià)。各類污染問題已極大地破壞了生態(tài)系統(tǒng)， 嚴(yán)重威脅到人民群眾的生產(chǎn)生活。政府作為我國環(huán)境治理的重要主體， 早在20世紀(jì)80年代就提出了排污收費(fèi)制度以倒逼企業(yè)進(jìn)行環(huán)境保護(hù)和污染治理。為了進(jìn)一步提升環(huán)保效率， 優(yōu)化環(huán)境資源配置， 全面貫徹落實(shí)“綠水青山就是金山銀山”戰(zhàn)略， 我國于2016年正式頒布《環(huán)境保護(hù)稅法》（簡稱《環(huán)保稅法》）。自2018年環(huán)境保護(hù)稅（簡稱“環(huán)保稅”）征收以來， 全國累計(jì)落實(shí)環(huán)保稅優(yōu)惠減免564億元， 萬元GDP污染物排放當(dāng)量從1.16下降到2022年的0.73， 重要綠色產(chǎn)業(yè)如新能源整車、 光伏設(shè)備以及鋰離子電池等新型綠色制造產(chǎn)業(yè)的銷售收入年均增速均在40%以上。已有研究表明， 環(huán)保稅在大氣污染治理（張?jiān)碌龋?023）、 重污染企業(yè)治理（胡俊南和徐海婷，2021）、 工業(yè)污染物治理（閆浩和馬金華，2023）等方面產(chǎn)生了顯著效果。

當(dāng)前多以實(shí)證的方式研究環(huán)保稅的實(shí)施對(duì)于環(huán)境保護(hù)、 污染治理和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展等方面的助推作用， 且對(duì)于環(huán)保稅實(shí)施效果的衡量也多以產(chǎn)出和效果為導(dǎo)向。這種評(píng)價(jià)方式忽略了政府對(duì)于環(huán)保稅實(shí)施過程的投入和監(jiān)管環(huán)節(jié)， 無法科學(xué)完整地體現(xiàn)政策實(shí)施的全過程， 對(duì)修正政策的支持有限， 不利于綠色稅收制度的完善和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。針對(duì)上述問題， 本研究以環(huán)保稅績效評(píng)價(jià)為研究內(nèi)容， 以大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)和方法為手段， 提取并分析環(huán)保稅相關(guān)政策的關(guān)注要點(diǎn)， 重構(gòu)環(huán)保稅績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系， 并以長江經(jīng)濟(jì)帶為研究對(duì)象， 評(píng)價(jià)分析其環(huán)保稅實(shí)施效果， 為區(qū)域內(nèi)環(huán)保資源的優(yōu)化分配、 相關(guān)政策的修改完善以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展提供參考依據(jù)。

二、 文獻(xiàn)綜述

1. 環(huán)保稅實(shí)施效果。外部性作用下， 物質(zhì)生產(chǎn)過程中個(gè)人與社會(huì)的邊際成本之間會(huì)存在顯著的不同。對(duì)排污企業(yè)征收環(huán)保稅， 可以有效消弭二者的差異（Pigou，1920）。對(duì)于環(huán)保稅的實(shí)施效果， 不同學(xué)者持有不同的意見。部分學(xué)者認(rèn)為目前環(huán)保稅是否能達(dá)到節(jié)能減排的目標(biāo)有待進(jìn)一步確認(rèn)（薛鋼等，2020）。大部分學(xué)者認(rèn)為環(huán)保稅的實(shí)施對(duì)環(huán)境治理有積極影響（ESEN ?等，2021）。在空氣污染治理方面， 環(huán)保稅可以有效改善空氣質(zhì)量、 減少大氣污染（童錦治等，2022）。在工業(yè)污染物治理方面， 環(huán)保稅可以有效降低總污染物的排放， 特別是工業(yè)廢水與廢氣的排放（黃紀(jì)強(qiáng)和祁毓，2022）。在區(qū)域環(huán)境治理方面， 高稅率地區(qū)的環(huán)保稅實(shí)施效果更好， 優(yōu)于低稅率地區(qū)（童錦治等，2022）； 中部地區(qū)的節(jié)能減排效應(yīng)相較于東西部更加明顯（王娟和陳卓，2023）。在環(huán)境治理時(shí)效性方面， 環(huán)境治理的長期效應(yīng)要優(yōu)于短期效果（周波等，2022）。

2. 政策績效評(píng)價(jià)方法。常用的公共政策績效評(píng)價(jià)方法包括專家打分法、 層次分析法、 逼近理想解排序法（TOPSIS）以及數(shù)據(jù)包絡(luò)分析（DEA）等。前三種方法是以各類方法確定指標(biāo)的權(quán)重， 但是會(huì)面臨評(píng)分主觀、 易受極值影響等現(xiàn)實(shí)問題。與前述模型不同， DEA模型能避免主觀上權(quán)重的分配， 主要通過計(jì)算決策單元與生產(chǎn)前沿面之間的距離來衡量其效率。DEA模型種類豐富、 運(yùn)用廣泛， 常用模型包括CCR、 BCC、 Efficiency DEA、 DEA-SFA、 Malmquist-DEA、 SBM等， 如有學(xué)者運(yùn)用Malmquist-DEA模型從時(shí)間上評(píng)價(jià)了區(qū)域財(cái)稅政策的績效（蔡德發(fā)等，2022）。目前多數(shù)運(yùn)用DEA模型進(jìn)行政策績效評(píng)價(jià)的學(xué)者， 其指標(biāo)選取基本依靠已有文獻(xiàn)的指標(biāo)或是官方文件的目標(biāo)， 沒有一套完整且系統(tǒng)的指標(biāo)體系。

三、 環(huán)保稅政策績效評(píng)價(jià)邏輯框架設(shè)計(jì)

現(xiàn)有的環(huán)保稅績效評(píng)價(jià)主要聚焦整體環(huán)境產(chǎn)出， 側(cè)重結(jié)果維度。采用的評(píng)價(jià)指標(biāo)具有較強(qiáng)的主觀性， 忽略了政策的實(shí)施保障和長遠(yuǎn)效應(yīng)， 未充分考慮環(huán)保稅對(duì)于國家保護(hù)和改善環(huán)境、 減少污染物排放、 推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。同時(shí)， 現(xiàn)有評(píng)價(jià)方式對(duì)環(huán)保資源配置和政策體系完善的作用也十分有限?；诖?， 并考慮到法律法規(guī)的權(quán)威性和科學(xué)性， 本研究圍繞《環(huán)保稅法》和各地相關(guān)支持政策， 利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)關(guān)注要點(diǎn)進(jìn)行分析提?。◤埥?jīng)陽等，2023）， 以區(qū)域?yàn)檠芯繉?duì)象， 構(gòu)建一套環(huán)保稅的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系， 由此設(shè)計(jì)本研究的邏輯框架， 如圖1所示。

由圖1可知， 本研究的邏輯框架主要包含四部分： 數(shù)據(jù)采集、 數(shù)據(jù)預(yù)處理、 數(shù)據(jù)挖掘與分析和結(jié)果應(yīng)用。在數(shù)據(jù)采集階段， 運(yùn)用RPA、 Python等工具以及手動(dòng)的方式獲取環(huán)保稅相關(guān)政策和數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)預(yù)處理階段， 應(yīng)用各類大數(shù)據(jù)處理技術(shù)對(duì)提取到的“臟”數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、 集成、 規(guī)約和變換， 獲取高質(zhì)量數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)挖掘與分析階段， 應(yīng)用自然語言處理技術(shù)與社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析方法挖掘和分析相關(guān)政策內(nèi)容， 提取政策要點(diǎn)， 以資源投入、 過程保障、 短期產(chǎn)出及長遠(yuǎn)效果為準(zhǔn)則構(gòu)建指標(biāo)體系。在結(jié)果應(yīng)用階段， 量化上述指標(biāo)體系， 目標(biāo)區(qū)域運(yùn)用Super-SBM模型對(duì)環(huán)保稅實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。

1. 數(shù)據(jù)采集。對(duì)環(huán)保稅進(jìn)行績效評(píng)價(jià)需要收集各區(qū)域相關(guān)的政策文件和重構(gòu)指標(biāo)體系對(duì)應(yīng)的大量數(shù)據(jù)。前者包括《環(huán)保稅法》、 環(huán)保稅政策解讀文件以及各地環(huán)保稅相關(guān)支持文件； 后者主要包括各地政府官方網(wǎng)站公布的污染物排放量、 GDP數(shù)值、 環(huán)保稅稅收以及排污許可證數(shù)量等原始數(shù)據(jù)。部分政策文件可通過網(wǎng)頁手動(dòng)直接獲取， 部分?jǐn)?shù)據(jù)則需應(yīng)用RPA或Python工具構(gòu)建爬蟲機(jī)器人進(jìn)行收集。此后， 應(yīng)用結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)庫對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行保存。

2. 數(shù)據(jù)預(yù)處理。數(shù)據(jù)的質(zhì)量決定了后續(xù)分析和應(yīng)用的好壞。前述階段得到的數(shù)據(jù)中有一小部分異常、 空缺或噪聲， 需要基于實(shí)際需求對(duì)上述數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗操作。為便于后續(xù)的績效評(píng)價(jià)， 多個(gè)數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)需進(jìn)行合并集成， 將數(shù)據(jù)值間的沖突、 重復(fù)和冗余進(jìn)行統(tǒng)一和刪除。此后， 圍繞重構(gòu)的指標(biāo)體系， 對(duì)集成的數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)約， 依賴屬性選擇降低數(shù)據(jù)量級(jí)。通過對(duì)數(shù)據(jù)的清洗、 集成、 規(guī)約和變換等預(yù)處理操作， 可以有效提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。

3. 數(shù)據(jù)挖掘與分析 。本研究通過數(shù)據(jù)挖掘獲取環(huán)保稅相關(guān)政策的關(guān)注要點(diǎn)， 便于更科學(xué)完整地構(gòu)建環(huán)保稅績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。常用的自然語言處理方法多基于詞語出現(xiàn)的頻數(shù)［如TF-IDF等（夏會(huì)等，2023）］挖掘政策關(guān)注要點(diǎn)， 但該方式忽略了文本上下文語義間的關(guān)系。本研究從圖論和系統(tǒng)論出發(fā)， 利用社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析（SNA）方法對(duì)政策文本中各詞語間的結(jié)構(gòu)性關(guān)系進(jìn)行量化和可視化， 進(jìn)而明確環(huán)保稅政策實(shí)施的關(guān)注要點(diǎn)。具體流程見圖2。

由圖2可知， 以環(huán)保稅相關(guān)政策文件為研究對(duì)象， 利用Jieba分詞和去停用詞的方式對(duì)政策文本進(jìn)行處理， 得到其分詞表達(dá)形式。基于此， 考慮詞與詞之間在政策文本中存在上下文關(guān)系， 以各分詞為節(jié)點(diǎn)、 兩個(gè)詞在同一個(gè)政策條例出現(xiàn)的頻次為連接， 構(gòu)建分詞共現(xiàn)矩陣， 利用Ucinet與Gephi工具將其轉(zhuǎn)換為可視化的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)。在社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中， 詞與詞之間的共現(xiàn)頻次越高， 則二者的關(guān)聯(lián)度越高。分詞出現(xiàn)和共現(xiàn)的頻次越高， 表明該分詞越值得關(guān)注。由此， 基于SNA的網(wǎng)絡(luò)密度、 點(diǎn)度中心度及中介中心度分析得到關(guān)鍵分詞， 圍繞政策投入、 過程保障、 短期產(chǎn)出及長遠(yuǎn)效果四大原則， 重構(gòu)環(huán)保稅績效評(píng)價(jià)體系。

4. 結(jié)果應(yīng)用?；跇?gòu)建的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系， 運(yùn)用Super-SBM模型（Tone，2001）計(jì)算各年份各區(qū)域的環(huán)保稅績效。對(duì)比區(qū)域間環(huán)保稅實(shí)施效果， 分析其時(shí)間演變情況， 更全面科學(xué)地對(duì)目標(biāo)區(qū)域的環(huán)保稅實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)， 為后續(xù)環(huán)保資源的優(yōu)化分配、 相關(guān)政策的修改和完善提供參考意見。

四、 基于SNA-SUPER-SBM的環(huán)保稅政策績效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建——以長江經(jīng)濟(jì)帶為例

長江經(jīng)濟(jì)帶涵蓋東中西部11個(gè)省市， 以全國21.4%的國土面積承載著超過40%的人口和經(jīng)濟(jì)總量， 是重大國家戰(zhàn)略發(fā)展區(qū)域。長江經(jīng)濟(jì)帶的發(fā)展應(yīng)以生態(tài)優(yōu)先、 綠色發(fā)展為原則， 評(píng)價(jià)環(huán)保稅實(shí)施效果， 可客觀反映環(huán)境問題改善程度， 對(duì)于推動(dòng)長江上中下游地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展和沿江地區(qū)高質(zhì)量發(fā)展具有十分重要的價(jià)值。

1. 長江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)保稅相關(guān)政策。長江經(jīng)濟(jì)帶區(qū)域環(huán)保稅政策是以《環(huán)保稅法》為基礎(chǔ)， 以《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第693號(hào)）和各省市《環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》為具體細(xì)則， 以國家稅務(wù)總局發(fā)布的《環(huán)境保護(hù)稅政策解讀》為輔助進(jìn)行實(shí)施的。

2. 長江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)保稅政策的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析。應(yīng)用自然語言處理和社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析的方法對(duì)上述長江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)保稅政策的內(nèi)容要點(diǎn)進(jìn)行提取， 得到各政策的分詞組成?；诓煌衷~同時(shí)出現(xiàn)在一條政策的頻率， 構(gòu)建分詞共現(xiàn)矩陣（見表1）。在此基礎(chǔ)上， 以分詞為節(jié)點(diǎn)， 以共現(xiàn)頻數(shù)為邊， 形成政策的分詞共現(xiàn)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)。

基于長江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)保稅政策形成的分詞共現(xiàn)社會(huì)網(wǎng)絡(luò)共有節(jié)點(diǎn)631個(gè)， 網(wǎng)絡(luò)密度為0.0027， 總連接數(shù)為1072。由網(wǎng)絡(luò)密度可知， 該網(wǎng)絡(luò)極為稀疏， 有28個(gè)分詞為非孤立節(jié)點(diǎn)， 3度以上的分詞節(jié)點(diǎn)僅占20.6%， 表明這部分節(jié)點(diǎn)與其他節(jié)點(diǎn)關(guān)系密切， 這類高關(guān)聯(lián)性的“明星”分詞節(jié)點(diǎn)為挖掘政策關(guān)注要點(diǎn)提供了決策依據(jù)。

在上述社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中， 以共現(xiàn)頻數(shù)高于3為篩選條件， 得到高連接的點(diǎn)度中心度社會(huì)網(wǎng)絡(luò)子圖。該網(wǎng)絡(luò)有128個(gè)分詞節(jié)點(diǎn)存在連接， 其中28個(gè)分詞節(jié)點(diǎn)的點(diǎn)度中心度超過50。點(diǎn)度中心度越高， 表明該分詞節(jié)點(diǎn)越核心。環(huán)保稅、 污染物、 排放、 生態(tài)環(huán)境以及主管部門等是典型的“明星”節(jié)點(diǎn)， 與其他節(jié)點(diǎn)關(guān)聯(lián)十分密切。以環(huán)保稅和排放兩個(gè)分詞節(jié)點(diǎn)為例， 與前者高頻關(guān)聯(lián)的分詞包括合作、 部門、 監(jiān)測、 保障、 污染物以及生態(tài)環(huán)境等， 與后者密切關(guān)聯(lián)的分詞包括監(jiān)測、 信息、 生態(tài)環(huán)境、 交送、 合作與部門等。

類似地， 在原始社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中， 提取通過最短路徑數(shù)量（中介中心度）為1以上的各分詞節(jié)點(diǎn)及其連接， 形成了高中介中心度的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)子圖， 在該網(wǎng)絡(luò)有63個(gè)分詞節(jié)點(diǎn)可以進(jìn)行信息交換， 其中25個(gè)分詞節(jié)點(diǎn)的中介中心度大于50。分詞節(jié)點(diǎn)中介中心度越高， 則表明該分詞節(jié)點(diǎn)與其他節(jié)點(diǎn)進(jìn)行信息交換的能力越強(qiáng)。綜合分析發(fā)現(xiàn)， 該網(wǎng)絡(luò)中環(huán)保稅、 排放、 污染物等分詞的控制力度最強(qiáng)， 大多數(shù)節(jié)點(diǎn)的信息連接都依靠上述節(jié)點(diǎn)進(jìn)行傳遞， 這與點(diǎn)度中心度社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中的“明星”節(jié)點(diǎn)一致。與點(diǎn)度中心度社會(huì)網(wǎng)絡(luò)不同的是， 中介網(wǎng)絡(luò)的信息、 機(jī)制、 部門等分詞節(jié)點(diǎn)的控制力度高于合作、 監(jiān)測等分詞節(jié)點(diǎn)。

將高絕對(duì)中心度或高中介中心度的分詞節(jié)點(diǎn)視為關(guān)鍵分詞節(jié)點(diǎn)， 同時(shí)由點(diǎn)度中心度社會(huì)網(wǎng)絡(luò)與中介社會(huì)網(wǎng)絡(luò)得到關(guān)鍵分詞節(jié)點(diǎn)的鄰居節(jié)點(diǎn)和所屬政策實(shí)施環(huán)節(jié)分類（見表2）。資源投入方面的關(guān)鍵分詞是政策和資金， 以其為核心發(fā)現(xiàn)鄰居節(jié)點(diǎn)包括支持、 排放、 改造、 環(huán)保稅， 這表明相關(guān)政策的完善以及相關(guān)資金的投入是環(huán)境保護(hù)改善的基礎(chǔ)。過程保障方面的關(guān)鍵分詞包括主管部門、 信息、 機(jī)制、 監(jiān)測、 數(shù)據(jù)資料、 合作、 支持等11個(gè)， 分別從分工協(xié)作、 信息共享和監(jiān)測管理等三方面保證環(huán)保稅政策的貫徹落實(shí)。分析上述關(guān)鍵詞的鄰居節(jié)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)， 完善的過程保障是控制“污染物”排放、 促進(jìn)“環(huán)保稅”征收、 實(shí)現(xiàn)“環(huán)境保護(hù)”的重要支持措施。短期產(chǎn)出方面的關(guān)鍵分詞有污染物、 污水、 固體廢物、 大氣、 水等7個(gè)， 主要涉及對(duì)各類形態(tài)污染物排放的控制。分析其鄰居節(jié)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)， 上述污染物排放控制主要從稅收方面實(shí)現(xiàn)。由此可知， 短期產(chǎn)出主要關(guān)注環(huán)境質(zhì)量的提升和環(huán)保稅的征收。長遠(yuǎn)效果方面， 關(guān)鍵分詞為環(huán)境保護(hù)、 生態(tài)環(huán)境和節(jié)能減排， 充分說明環(huán)保稅征收的最終目的是增強(qiáng)綠色創(chuàng)新、 推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。由鄰居節(jié)點(diǎn)可知， 這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須綜合利用各類“資源”， 做好環(huán)保稅的“管理”。

3. 基于SNA的長江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)保稅政策績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。從政策實(shí)施的資源投入、 過程保障、 短期產(chǎn)出、 長遠(yuǎn)效果全過程出發(fā)， 根據(jù)上述關(guān)注要點(diǎn)細(xì)化各實(shí)施環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)要素和評(píng)價(jià)指標(biāo)， 進(jìn)而構(gòu)建出環(huán)保稅政策的績效評(píng)價(jià)體系， 如表3所示。準(zhǔn)則層覆蓋了政策實(shí)施的全過程， 要素層主要由社會(huì)網(wǎng)絡(luò)分析中的關(guān)鍵分詞決定， 指標(biāo)層則以數(shù)據(jù)可得性和對(duì)應(yīng)要素內(nèi)容完整性為原則而設(shè)計(jì)。

資源投入（A1）層面包含政策投入（B1）和資金投入（B2）兩個(gè)要素。政策制定數(shù)量和專項(xiàng)資金投入金額可有效體現(xiàn)政府采取的系列措施， 因此三級(jí)指標(biāo)設(shè)定為環(huán)保稅法律、 法規(guī)政策文件的數(shù)量（C1）、 支持環(huán)保稅監(jiān)測政策文件數(shù)量（C2）以及環(huán)境管理類資金投入金額（C3）。

過程保障（A2）層面包含監(jiān)測管理（B3）、 分工協(xié)作（B4）、 信息共享（B5）三個(gè)要素。監(jiān)測管理（B3）從監(jiān)測節(jié)點(diǎn)出發(fā)， 發(fā)現(xiàn)其與排放、 納稅人等關(guān)鍵分詞相關(guān)， 表明政府監(jiān)管各區(qū)域污染物排放情況。由此設(shè)立了環(huán)境監(jiān)測范圍（C4）、 監(jiān)測內(nèi)容獲取的難易程度（C5）、 監(jiān)測管理的政策文件數(shù)量（C6）三個(gè)三級(jí)指標(biāo)， C4以地方政府公布的污染物個(gè)數(shù)衡量， C5以地方政府網(wǎng)站上環(huán)保相關(guān)內(nèi)容公布是否有直接導(dǎo)航度量內(nèi)容獲取的難易程度， C6以地方政府公布的名稱含“監(jiān)測”或“監(jiān)管”等關(guān)鍵詞的文件數(shù)量衡量。分工協(xié)作（B4）則以合作、 配合、 交送等為核心節(jié)點(diǎn)， 與部門、 機(jī)制等節(jié)點(diǎn)密切相關(guān)， 重點(diǎn)關(guān)注部門協(xié)作情況， 故選擇地方政府每年聯(lián)合發(fā)文涉及的合作部門總數(shù)（C7）作為三級(jí)指標(biāo)。信息共享（B5）以信息節(jié)點(diǎn)為主， 與交送、 涉稅、 主管部門等節(jié)點(diǎn)關(guān)聯(lián)性高， 重點(diǎn)關(guān)注環(huán)保稅相關(guān)信息共享、 公開的情況， 對(duì)應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)有污染物行政處罰信息展示（C8）、 是否搭建涉稅信息共享平臺(tái)（C9）以及排污許可證年發(fā)放數(shù)（C10）。

短期產(chǎn)出（A3）層面設(shè)置了環(huán)保稅（B6）和環(huán)境質(zhì)量（B7）兩個(gè)要素。環(huán)保稅（B6）以納稅和征收為主， 故設(shè)置三級(jí)指標(biāo)環(huán)保稅稅收（C11）。結(jié)合排放、 污染物和環(huán)境類文獻(xiàn)， 設(shè)置環(huán)境質(zhì)量（B7）的三級(jí)指標(biāo)包括二氧化硫排放量（C12）、 氨氮化物排放量（C13）、 廢水氨氮排放量（C14）、 廢水總氮排放量（C15）、 廢水總磷排放量（C16）、 工業(yè)固體廢棄物產(chǎn)生量（C17）以及工業(yè)固體廢棄物利用量（C18）。

長遠(yuǎn)效果（A4）層面設(shè)置了生態(tài)文明建設(shè)（B8）和綠色創(chuàng)新（B9）兩個(gè)二級(jí)指標(biāo)。生態(tài)文明建設(shè)（B8）以國家政策公布為依據(jù)， 設(shè)立了生態(tài)文明示范區(qū)個(gè)數(shù)（C19）和“綠水青山就是金山銀山”實(shí)踐創(chuàng)新基地個(gè)數(shù)（C20）兩個(gè)三級(jí)指標(biāo)。圍繞綠色創(chuàng)新（B9）則設(shè)立了綠色環(huán)保專利數(shù)量（C21）和綠色產(chǎn)業(yè)上市公司數(shù)量（C22）兩個(gè)三級(jí)指標(biāo)。

綜上， 本文基于SNA構(gòu)建了環(huán)保稅政策績效評(píng)價(jià)的多層次分析體系， 其中包括4個(gè)一級(jí)指標(biāo)、 9個(gè)二級(jí)指標(biāo)、 22個(gè)三級(jí)指標(biāo)。確定指標(biāo)體系后， 量化各指標(biāo)， 為減小經(jīng)濟(jì)因素的影響， 資金投入、 污染物等指標(biāo)取其所在省市當(dāng)年GDP數(shù)值的對(duì)比值。

4. 基于SUPER-SBM的長江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)保稅政策績效評(píng)價(jià)。DEA模型作為評(píng)估相對(duì)效率和優(yōu)化資源配置的一種數(shù)學(xué)模型， 在評(píng)價(jià)中主要用于比較不同單位政策實(shí)施效率情況。SUPER-SBM模型是傳統(tǒng)DEA模型的衍生， 既考慮了松弛變量的影響， 又能對(duì)比有效的決策單元。此外， 考慮到環(huán)保稅的特殊性， 模型中還考慮了非期望產(chǎn)出（楊朝均和葉瑞娟，2023）， 公式如下：

其中： n為決策單元的個(gè)數(shù)， 即長江經(jīng)濟(jì)帶上省市的總個(gè)數(shù)； m為每個(gè)決策單元中投入要素的個(gè)數(shù)； q1為期望產(chǎn)出要素的個(gè)數(shù)； q2為非期望產(chǎn)出要素的個(gè)數(shù)； ρ是環(huán)境保護(hù)稅效率值； xik、 yrk、" " " 分別是投入要素（資源投入和過程保障相關(guān)指標(biāo)）、 期望產(chǎn)出要素（C11 ～ C17指標(biāo)）和非期望產(chǎn)出要素（C18 ～ C22指標(biāo)）；" " "、" " "、" " " "是投入要素、 期望產(chǎn)出和非期望產(chǎn)出的松弛變量； λj為約束條件； i=1，2， …， m； r=1，2， …， q1； t=1，2， …， q2； j=1， 2， …， n； ρ表示綜合效率值（TE）。

五、 長江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)保稅實(shí)施效果評(píng)價(jià)與分析

考慮到數(shù)據(jù)可獲得性， 本研究依據(jù)前述的環(huán)保稅績效評(píng)價(jià)體系， 從省級(jí)層面對(duì)長江經(jīng)濟(jì)帶2016 ～ 2021年環(huán)保稅實(shí)施相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和分析， 探尋長江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)境改善情況。由于江蘇省環(huán)保稅稅收和固體廢物等數(shù)據(jù)缺失， 最終剔除該省份， 選擇云南、 貴州、 四川、 湖南、 湖北、 江西、 安徽、 浙江和上海、 重慶等8省2市為目標(biāo)進(jìn)行研究。本研究采集了2016 ～ 2021年8省2市22個(gè)指標(biāo)共1320個(gè)數(shù)據(jù)， 以省份、 年份和各環(huán)保稅評(píng)價(jià)指標(biāo)為維度， 構(gòu)建了三維數(shù)據(jù)集， 并從地域、 時(shí)間兩個(gè)維度深入分析長江經(jīng)濟(jì)帶實(shí)施環(huán)保稅所帶來的環(huán)保效果， 探索資源投入、 過程保障、 短期產(chǎn)出和長遠(yuǎn)效果中各類因素與環(huán)保稅實(shí)施效果之間的關(guān)系， 為區(qū)域內(nèi)環(huán)保稅政策的實(shí)施、 優(yōu)化以及優(yōu)化資源配置提供意見和建議。

1. 長江經(jīng)濟(jì)帶8省2市的環(huán)保稅實(shí)施綜合效率分析。運(yùn)用非導(dǎo)向模式的SUPER-SBM模型， 得到2016 ～ 2021年長江經(jīng)濟(jì)帶8省2市綜合效率值的結(jié)果。

如圖3所示， 長江上游四大省市整體處于綜合效率下降的狀態(tài)， 長江中游三大省份整體處于綜合效率波動(dòng)上升狀態(tài)， 長江下游三大省市整體趨于波動(dòng)穩(wěn)定狀態(tài)。深入分析長江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)保稅投入和保障等因素對(duì)綜合效率貢獻(xiàn)情況發(fā)現(xiàn)： 盡管上游省市資金投入逐年大幅上升、 信息平臺(tái)建設(shè)不斷完善， 但并未立刻帶來效益， 每年綠色發(fā)明數(shù)量、 新增綠色產(chǎn)業(yè)上市公司數(shù)量等期望產(chǎn)出并不顯著。隨著時(shí)間的推移， 投入和保障的不斷累積， 產(chǎn)生的效益逐漸顯現(xiàn)、 其中四川省自2021年起綜合效率顯著上升。相較于上游， 中游省份資金投入明顯降低， 監(jiān)測保障的完善度低， 且未建設(shè)信息平臺(tái)， 而其憑借良好的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)和地理區(qū)位優(yōu)勢， 擁有更多的國家生態(tài)文明建設(shè)示范區(qū)、 綠色產(chǎn)業(yè)上市公司以及綠色發(fā)明專利等期望產(chǎn)出。但是， 有限的投入和保障措施嚴(yán)重限制了環(huán)保稅實(shí)施效果的長期性， 較為明顯的是江西省2018年以來整體下降的趨勢和湖南省自2019年進(jìn)入瓶頸期的現(xiàn)象。下游省市相較于上游和中游而言， 相關(guān)政策文件、 資金投入等較高， 監(jiān)管保障措施更完善， 同時(shí)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)好， 污染物的排放控制強(qiáng)， 綠色產(chǎn)業(yè)上市公司數(shù)量多， 總體來說， 下游省市環(huán)保稅實(shí)施基礎(chǔ)好、 投入高、 效果好、 穩(wěn)定性強(qiáng)。

2. 地理位置視角下長江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)保稅實(shí)施綜合效率分析。將長江經(jīng)濟(jì)帶8省2市以上、 中、 下游分類， 進(jìn)行環(huán)保稅實(shí)施效果對(duì)比得到圖4。為減小各區(qū)域極值對(duì)整體分析的影響， 本研究選擇中位數(shù)對(duì)環(huán)保稅實(shí)施情況進(jìn)行分析。綜合來看， 下游的環(huán)保稅實(shí)施效果明顯優(yōu)于中、 上游， 以2018年環(huán)保稅開征為時(shí)間節(jié)點(diǎn)， 上、 中、 下游之間的環(huán)保效果差距逐漸縮小， 整體向好。

計(jì)算長江經(jīng)濟(jì)帶上游、 中游和下游地區(qū)各省市環(huán)保效率的方差， 得到圖5。由圖5可知， 長江上游各省市之間的方差值越來越小， 表明各省市環(huán)保效率越來越接近； 中游湖南和江西等省之間的投入差距過大， 導(dǎo)致整體環(huán)保偏差增大； 下游則呈現(xiàn)顯著的波動(dòng)性， 這主要是安徽作為快速發(fā)展的省， 其環(huán)保稅實(shí)施表現(xiàn)與浙江、 上海等省市呈現(xiàn)較大不同。從上游省市環(huán)保的同頻共振和下游安徽的快速發(fā)展情況來看， 環(huán)保稅政策實(shí)施呈現(xiàn)出極強(qiáng)的區(qū)域協(xié)同性， 展現(xiàn)出極強(qiáng)的空間溢出效應(yīng)。

3. 時(shí)間視角下長江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)保稅實(shí)施綜合效率分析。圖6為2016 ～ 2021年長江經(jīng)濟(jì)帶8省2市整體環(huán)保稅實(shí)施情況， 為減小極值干擾， 同樣選擇用中位數(shù)表示。以2018年為時(shí)間節(jié)點(diǎn)， 其整體環(huán)保效果先上升后緩慢下降， 但后三年效果仍優(yōu)于環(huán)保稅政策實(shí)施前。2018年環(huán)保效果明顯優(yōu)于其他年份， 主要是因?yàn)檎邚念C布到實(shí)施存在一定的滯后性。2019年大部分省市的環(huán)保稅實(shí)施綜合效率大幅下降， 后續(xù)緩慢上升， 這主要是因?yàn)榇蟛糠质∈?019年開始加大投入、 加強(qiáng)保障， 環(huán)保稅額上漲， 期望效益則需要經(jīng)歷時(shí)間的累積才逐漸顯現(xiàn)。

將長江經(jīng)濟(jì)帶8省2市2016 ～ 2021年的環(huán)保稅實(shí)施效果排序得到表4。分析發(fā)現(xiàn)， 前期區(qū)域性質(zhì)明顯， 長江下游省市整體排名明顯高于上游省市。隨著環(huán)保稅的持續(xù)實(shí)施， 相應(yīng)資源的不斷投入和保障措施的不斷增強(qiáng)， 后期區(qū)域性減弱， 上、 中、 下游地區(qū)均有表現(xiàn)好的省市。雖各區(qū)域內(nèi)各省市環(huán)保稅實(shí)施效果仍有階梯性差異， 但投入和保障的累積效應(yīng)已初步顯現(xiàn)。

六、 結(jié)論

隨著環(huán)保稅政策投入的不斷增加和相應(yīng)監(jiān)管措施的不斷完善， 在政策累積效應(yīng)和溢出效應(yīng)的作用下， 長江經(jīng)濟(jì)帶8省2市的環(huán)保效果已由下游獨(dú)好擴(kuò)散到中、 上游地區(qū)。此外通過松弛變量分析發(fā)現(xiàn)， 過程中資金投入總額冗余較為嚴(yán)重， 未產(chǎn)生理想效果， 即區(qū)域資源分配需進(jìn)一步優(yōu)化。由此提出建議如下：

1. 聚焦投入與保障， 促短期保長遠(yuǎn)。環(huán)保稅政策實(shí)施的投入和保障等相關(guān)因素具有累積效應(yīng)， 各地區(qū)應(yīng)認(rèn)識(shí)到生態(tài)環(huán)保建設(shè)的長久性， 持續(xù)聚焦資源投入和過程保障。具體措施如下： 一是加強(qiáng)和完善環(huán)境保護(hù)工作監(jiān)督機(jī)制， 掌握并及時(shí)反饋其投入與保障狀況。投入方面， 監(jiān)督單位應(yīng)根據(jù)政策執(zhí)行實(shí)際情況對(duì)后續(xù)投入計(jì)劃進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整， 同時(shí)強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)機(jī)制； 保障方面， 對(duì)合作部門協(xié)作效果、 平臺(tái)的建設(shè)與使用的有效性進(jìn)行評(píng)估與改善， 提高部門間對(duì)接與企業(yè)環(huán)境信息透明度。二是建立健全環(huán)保稅評(píng)估機(jī)制， 將長期效果納入考核， 提升政策投入產(chǎn)出效率。為避免各地區(qū)著眼于當(dāng)下績效的提升忽略長遠(yuǎn)效果， 有關(guān)單位應(yīng)將信息共享平臺(tái)建設(shè)、 環(huán)境監(jiān)督工作長期規(guī)劃以及部門間長期合作程度等納入績效考核中， 保證政策的長期穩(wěn)定執(zhí)行和效果持續(xù)增強(qiáng)。

2. 強(qiáng)化環(huán)保資金管理， 優(yōu)化資源分配使用機(jī)制。由前述分析發(fā)現(xiàn)環(huán)保稅政策資金投入冗余、 資源分配不合理。對(duì)此， 具體應(yīng)對(duì)措施如下： 一是明確各資金使用目標(biāo)， 加強(qiáng)預(yù)算管理， 保證其使用的必要性， 審查單位對(duì)各項(xiàng)資金申報(bào)的審核應(yīng)做到不必要不批準(zhǔn)， 杜絕浪費(fèi)； 二是進(jìn)一步強(qiáng)化制度建設(shè)， 對(duì)資金申報(bào)、 使用、 績效全流程制定具體規(guī)定， 壓實(shí)各環(huán)節(jié)主體責(zé)任， 保障資金使用的合規(guī)性； 三是建立資金使用的監(jiān)督機(jī)制， 加強(qiáng)對(duì)資金使用單位項(xiàng)目進(jìn)度、 資金使用、 績效產(chǎn)出等方面的監(jiān)督檢查， 若資金使用單位項(xiàng)目出現(xiàn)資金冗余的情況， 審查單位應(yīng)對(duì)其酌情處罰， 并嚴(yán)格審查該單位第二年或下個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算。

3. 強(qiáng)化區(qū)域政策協(xié)同性， 推動(dòng)長江經(jīng)濟(jì)帶環(huán)保稅實(shí)施一體化合作機(jī)制的完善。當(dāng)前環(huán)保稅政策實(shí)施的協(xié)同性和溢出效應(yīng)雖然初步顯現(xiàn)， 但是實(shí)施效果的階梯性差異依然存在。各地區(qū)需加強(qiáng)合作， 以強(qiáng)帶弱， 共謀生態(tài)發(fā)展。具體應(yīng)對(duì)措施如下： 一是建立各流域聯(lián)防聯(lián)治與信息溝通機(jī)制。由生態(tài)強(qiáng)?。ㄊ校款^， 針對(duì)上中下游各流域特點(diǎn)， 加快構(gòu)建跨地區(qū)生態(tài)管理體系。利用平臺(tái)匯集長江經(jīng)濟(jì)帶的完整數(shù)據(jù)， 分析對(duì)比相似省份的政策及實(shí)施效果并找出差異， 弱勢省份可借鑒相似優(yōu)勢省份的治理方法改進(jìn)自身環(huán)保稅相關(guān)政策及落實(shí)情況。二是構(gòu)建長江經(jīng)濟(jì)帶生態(tài)一體化平臺(tái)， 優(yōu)勢互補(bǔ)， 促進(jìn)協(xié)同發(fā)展。三是深化政策合作， 舉辦區(qū)域環(huán)境聯(lián)席會(huì)議， 各省份公布環(huán)境治理情況， 生態(tài)強(qiáng)省給予一定建議， 相關(guān)地區(qū)共同制定區(qū)域性政策。

【 主 要 參 考 文 獻(xiàn) 】

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