研究型思維在高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的實(shí)踐運(yùn)用

李雯君

[摘要]開展研究型審計(jì)是履行新時期審計(jì)職責(zé)的必然要求，是推動審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑，更應(yīng)該成為新時期審計(jì)人員的一種工作態(tài)度和思維習(xí)慣。洛陽師范學(xué)院審計(jì)處立足審計(jì)實(shí)踐，聚焦主責(zé)主業(yè)，加速構(gòu)建“研審融合”新模式，將研究型思維貫穿于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全過程，切實(shí)提高項(xiàng)目實(shí)施效果和審計(jì)成果質(zhì)量，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)深入開展審計(jì)工作提供借鑒和參考。

[關(guān)鍵詞]研究型思維? ?高校? ?內(nèi)部審計(jì)? ?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的基本導(dǎo)向

（一）堅(jiān)持政策導(dǎo)向，立足實(shí)際求發(fā)展

洛陽師范學(xué)院自2019年實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以來，經(jīng)歷了不斷探索、流程規(guī)范、改革創(chuàng)新三個發(fā)展階段，工作模式也由最初的“逢離必審”向“任中審計(jì)”轉(zhuǎn)變，徹底改變以往審計(jì)部門在審計(jì)數(shù)量、時間、對象、人員安排等方面的被動局面，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由事后監(jiān)督向事前防范轉(zhuǎn)變，真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移。同時，考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在政治、政策等方面的特殊性，為保證審計(jì)工作質(zhì)量和保守審計(jì)工作秘密，學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行輪審制度，全部由內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施，未委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從而確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性。

（二）堅(jiān)持創(chuàng)新導(dǎo)向，項(xiàng)目融合提效能

中層領(lǐng)導(dǎo)干部是高校發(fā)展的中堅(jiān)力量，是落實(shí)黨和國家關(guān)于高等教育發(fā)展各項(xiàng)決策部署“最后一公里”的關(guān)鍵。為充分發(fā)揮審計(jì)“治已病、防未病”的“經(jīng)濟(jì)體檢”作用，洛陽師范學(xué)院審計(jì)處積極探索、大膽實(shí)踐，立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，實(shí)施“1＋N”項(xiàng)目融合模式：在充分考慮審計(jì)對象特點(diǎn)、審計(jì)質(zhì)量等因素的前提下，有力整合現(xiàn)有審計(jì)資源，將常規(guī)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，統(tǒng)籌查證、各有側(cè)重，避免重復(fù)、交叉審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了“一審多項(xiàng)”“一審多果”。在審計(jì)項(xiàng)目安排上，做到了松緊適度、留有余地，既增強(qiáng)了審計(jì)工作的科學(xué)性、計(jì)劃性和可行性，又節(jié)約了審計(jì)資源，提高了審計(jì)工作質(zhì)效。

（三）堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向，貫通全程促提升

為進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施行為，洛陽師范學(xué)院審計(jì)處在總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，不斷細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流程，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)五階段16步驟，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)化、制度化。流程如表1所示。

二、研究型思維在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的實(shí)踐與探索

面對新形勢新變化，洛陽師范學(xué)院審計(jì)處堅(jiān)持守正與創(chuàng)新相結(jié)合，將研究型思維深度融入審前、審中、審后全過程各環(huán)節(jié)，切實(shí)做到以研究促審計(jì)、以研究提質(zhì)量、以研究出成果，努力增強(qiáng)審計(jì)工作的政治性、前瞻性和建設(shè)性。

（一）科學(xué)制訂審計(jì)計(jì)劃，充分做好審前調(diào)查

1.開展外圍調(diào)查，廣泛搜集資料。

除了向被審計(jì)單位獲取規(guī)章制度、資產(chǎn)盤點(diǎn)表等常規(guī)資料外，審計(jì)組結(jié)合學(xué)校重大決策部署，到相關(guān)職能處室獲取如“十四五規(guī)劃完成情況”等必要資料，同時結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)開展學(xué)習(xí)研究，如了解行業(yè)或?qū)I(yè)現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢、上級制度文件等，全面掌握被審計(jì)單位的基本情況。

2.積極組織會議，制訂審計(jì)工作方案。

首先，審計(jì)組內(nèi)部在前期調(diào)研的基礎(chǔ)上，討論審計(jì)工作方案，細(xì)化人員分工等；其次，由審計(jì)組副組長組織項(xiàng)目座談會，確保每名審計(jì)人員都能夠明確審計(jì)重點(diǎn)，保證審計(jì)任務(wù)按時、保質(zhì)保量完成。

研究與思考：審前調(diào)查做得好壞是一個審計(jì)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵，審前應(yīng)開展前置性研究。第一，不斷提高政治站位，堅(jiān)持以“政治—政策—項(xiàng)目—資金”為主線，將掌握政治要求、政策意圖與弄清項(xiàng)目績效、資金流向相結(jié)合，努力拓展審計(jì)工作的高度和深度；第二，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行深度剖析，圍繞重大決策部署落實(shí)、黨風(fēng)廉政建設(shè)、目標(biāo)責(zé)任制完成、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、固定資產(chǎn)、招標(biāo)采購、合同管理、以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改等方面進(jìn)行全面梳理；第三，找準(zhǔn)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過排查治理盲區(qū)和管理漏洞，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)。

（二）規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程，適時把控審計(jì)方向

1.注重溝通，審中開展調(diào)研活動。

審計(jì)實(shí)施過程中與有關(guān)業(yè)務(wù)人員積極開展溝通，一方面有助于審計(jì)人員深入業(yè)務(wù)流程，核實(shí)事實(shí)及成因以便進(jìn)行問題定性；另一方面審計(jì)人員可以利用審計(jì)職業(yè)敏感，提高發(fā)現(xiàn)有效線索的精準(zhǔn)率。

2.多措并舉，綜合利用各種審計(jì)調(diào)查方法。

運(yùn)用“盤點(diǎn)法”，對被審計(jì)單位所屬資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤點(diǎn)；運(yùn)用“分析法”，對業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)之間進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析和橫縱向比較；運(yùn)用“觀察法”，深入院系實(shí)驗(yàn)室等具體工作場所進(jìn)行實(shí)地走訪查看。

3.堅(jiān)持周例會制度，適時調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)。

審計(jì)工作小組內(nèi)部定期召開工作碰頭會，主要內(nèi)容包括：小組成員逐一匯報(bào)工作內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)問題；共同分析探討審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑問并提出解決方案；主審根據(jù)目前的實(shí)際工作進(jìn)展及審計(jì)方案，明確下一步的工作內(nèi)容和主要關(guān)注點(diǎn)。通過溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)、適時調(diào)整審計(jì)方案和審計(jì)重點(diǎn)，保證審計(jì)項(xiàng)目按照時間節(jié)點(diǎn)，高效率、高質(zhì)量完成。

研究與思考：調(diào)查研究是獲得真知灼見的源頭活水，是做好各項(xiàng)工作的基本功。審中應(yīng)做到系統(tǒng)性研究。目前，洛陽師范學(xué)院審計(jì)處圍繞學(xué)校中心工作，聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，定期開展各類審計(jì)調(diào)研，如破解復(fù)雜難題的對策性調(diào)研、典型案例的解剖式調(diào)研、重大審計(jì)項(xiàng)目的跟蹤性調(diào)研等。通過“邊研究、邊實(shí)踐、邊總結(jié)、邊提升”的實(shí)踐活動，以審計(jì)視角發(fā)現(xiàn)問題、以管理角度提出建議，跳出審計(jì)看審計(jì)，提出更貼合實(shí)際和更具有操作性的審計(jì)建議，幫助二級單位切實(shí)解決其工作開展過程中的難點(diǎn)、堵點(diǎn)，真正做到將調(diào)查研究作為謀事之基、強(qiáng)審之道。

（三）明確問題披露原則，督促溝通立行立改

1.嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān)。

審計(jì)報(bào)告嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制：主審編制，經(jīng)審計(jì)組成員、副組長及組長三級復(fù)核。審計(jì)報(bào)告應(yīng)秉承制度導(dǎo)向、事實(shí)佐證、數(shù)據(jù)說話的原則，力求做到條理清楚、定性準(zhǔn)確、建議可行。

2.發(fā)揮審計(jì)咨詢職能，做好風(fēng)險(xiǎn)提醒。

以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提醒函的方式，提請被審計(jì)單位對審計(jì)過程中已發(fā)現(xiàn)但尚未造成損失的重要風(fēng)險(xiǎn)隱患采取適當(dāng)措施，以防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)“治已病、防未病”的作用。

研究與思考：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的重要成果和關(guān)鍵載體。作為一名內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)積極探索審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，推動審計(jì)工作從“點(diǎn)上發(fā)力”向“面上見效”轉(zhuǎn)變。目前，洛陽師范學(xué)院審計(jì)處嘗試對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題進(jìn)行研究，分析發(fā)生問題的根源，密切關(guān)注政策上、制度上、管理上的漏洞，推進(jìn)源頭治理；同時將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及建議在一定范圍內(nèi)公開，以期達(dá)到“發(fā)現(xiàn)一個、規(guī)范一片”的效果，助力提升審計(jì)監(jiān)督效果。

（四）督促落實(shí)審計(jì)整改，做好審計(jì)“下半篇文章”

審計(jì)整改通知書連同審計(jì)報(bào)告一并送達(dá)被審計(jì)單位，同時明確整改期限。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題實(shí)施“整改銷號機(jī)制”，確保件件有回音、漏項(xiàng)必問責(zé)，切實(shí)落實(shí)審計(jì)整改。

研究與思考：審計(jì)整改是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要體現(xiàn)。為確保審計(jì)整改效果，打通審計(jì)“最后一公里”，洛陽師范學(xué)院審計(jì)處堅(jiān)決扛起審計(jì)整改工作責(zé)任。一是研究出臺《洛陽師范學(xué)院審計(jì)整改工作實(shí)施辦法》，完善審計(jì)整改臺賬掛賬、銷號機(jī)制，增強(qiáng)制度層面剛性約束；二是將以往審計(jì)整改主要靠審計(jì)部門“單打獨(dú)斗”調(diào)整為審計(jì)委員會成員單位“聯(lián)合作戰(zhàn)”，共同推進(jìn)整改事項(xiàng)落細(xì)落實(shí)，形成協(xié)同整改合力；三是關(guān)口前移，審計(jì)過程中，與被審計(jì)單位保持常態(tài)溝通，堅(jiān)持“邊審邊促、邊審邊改、邊審邊建”，把推動整改貫穿審計(jì)全過程；四是各責(zé)任單位簽訂整改承諾書，切實(shí)壓實(shí)整改責(zé)任，推動問題整改到位；五是建立整改情況通報(bào)制度，以公開促整改。

三、貫徹研究型思維在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的階段性成果

（一）研究推動問題整改見實(shí)效

近些年，在學(xué)校黨委高度重視及正確領(lǐng)導(dǎo)下，在相關(guān)部門的積極配合下，學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展情況順利。審計(jì)報(bào)告定性準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)扎實(shí)，建議可行，得到了主管校領(lǐng)導(dǎo)的高度肯定和被審計(jì)單位的一致認(rèn)可；審計(jì)整改迅速有效：制度層面修訂，執(zhí)行層面立行立改。

（二）推動研究成果轉(zhuǎn)化為發(fā)展動力

洛陽師范學(xué)院審計(jì)處秉承“研究真問題，問題真研究，研究真有效”的工作思路，用理論指導(dǎo)實(shí)踐，以實(shí)踐促理論提升，達(dá)到了“研究—實(shí)踐—總結(jié)—提升”的良好效果，并形成了諸多成果。其中，《探索研究型審計(jì)在高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的具體應(yīng)用》《建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)踐》入選省教育廳、教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)秀案例；《基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)視角的高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督機(jī)制研究》《系統(tǒng)觀念視閾下高校審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督有效融合機(jī)制研究》入選校級廉政專題項(xiàng)目；《習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的拓展與應(yīng)用研究》入選校級黨建課題項(xiàng)目；《公司類債券審計(jì)增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)探析》等多篇論文在《財(cái)務(wù)與會計(jì)》《中國注冊會計(jì)師》等期刊上刊登；參與省、市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會理論研討，提交3篇征文均獲得獎項(xiàng)；撰寫《政治引領(lǐng)、擔(dān)當(dāng)作為，以有力有效審計(jì)監(jiān)督護(hù)航學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展》被收錄在《河南內(nèi)審工作資訊》。

四、基于研究型思維完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議

隨著審計(jì)管理體制改革的深化，黨中央對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)不斷細(xì)化、實(shí)化、制度化，極大彰顯了審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)特性，也為學(xué)校進(jìn)一步開展審計(jì)工作提供了方向的指引和工作的底氣。

（一）加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)研究基礎(chǔ)

基層審計(jì)人員并非專業(yè)研究人員，理論素養(yǎng)不足，研究方法欠缺，無法完全滿足審計(jì)的要求。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)人員“能查、能說、能寫”的培養(yǎng)目標(biāo)，加大做好文獻(xiàn)綜述、確定研究課題、設(shè)計(jì)調(diào)查問卷、實(shí)證研究、撰寫調(diào)研報(bào)告和科研論文等科學(xué)研究方法技能的培訓(xùn)力度，全面提升審計(jì)人員理論研究能力。

（二）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，打造研究載體

大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨，利用信息化開展工作，應(yīng)當(dāng)成為審計(jì)人員的基本工作手段。目前學(xué)校審計(jì)信息化建設(shè)仍處于調(diào)研階段，未實(shí)質(zhì)性開展，這將成為今后一段時期的工作重點(diǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)作為推進(jìn)審計(jì)工作向縱深發(fā)展的重要手段，一方面，通過審計(jì)系統(tǒng)平臺的搭建，可以提供更多的手段進(jìn)行數(shù)據(jù)分析處理，減少審計(jì)人員不必要的工作量；另一方面，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)工作有了更多的信息獲取渠道，進(jìn)一步提升了審計(jì)服務(wù)的能力。

（三）加強(qiáng)審計(jì)思維拓展，提煉研究成果

以審為主，以研為輔，用研的態(tài)度提升審的層次水平，以研的方法攻克審的卡點(diǎn)堵點(diǎn)，從體制機(jī)制層面，提出高站位、戰(zhàn)略性的審計(jì)意見建議，服務(wù)科學(xué)決策。積極挖掘擴(kuò)大審計(jì)成果利用層次，加強(qiáng)審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、巡視巡察的有機(jī)貫通和相互協(xié)調(diào)，探索完善情況通報(bào)、資料提供、線索移送等工作機(jī)制，提升審計(jì)監(jiān)督效能。

（作者單位：洛陽師范學(xué)院審計(jì)處，郵政編碼：471934，電子郵箱：250556431@qq.com）