高等學(xué)校大型儀器設(shè)備績效審計(jì)的思考

秦金學(xué) 李梅英 賈東哲

摘要：高校大型儀器設(shè)備對于人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)具有支撐作用，是國家創(chuàng)新體系的重要組成部分。但部分高校仍存在大型儀器設(shè)備管理體制機(jī)制不健全、共享程度低和使用率不高的現(xiàn)象。通過開展績效審計(jì)，評估當(dāng)前大型儀器設(shè)備管理措施的有效性，分析高校大型儀器設(shè)備管理中存在的問題，并提出建議和對策。有效促進(jìn)資源的合理配置和利用，提升高校大型儀器設(shè)備的管理水平，為高校事業(yè)健康發(fā)展提供有效保障。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；大型儀器設(shè)備；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號：F239

一、引言

高校大型儀器設(shè)備是國家創(chuàng)新體系的重要組成部分，是科技創(chuàng)新的重要基礎(chǔ)保障，是反映學(xué)校實(shí)力和科研水平的重要指標(biāo)，對促進(jìn)人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)起著重要的作用。高校大型儀器設(shè)備資源的合理配置和有效利用，對提升國家創(chuàng)新體系整體效能、服務(wù)國家科技創(chuàng)新意義重大。

2018 年，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》明確指出，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)包括對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。2020年，教育部發(fā)布《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部令第47號）要求[1]，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，對本單位及所屬單位的資金、資產(chǎn)、資源的管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。這為開展高校大型儀器設(shè)備的績效審計(jì)指明了方向，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)順勢而為，積極開展績效審計(jì)。

依據(jù)國家科技部和各省、市科技廳對高校的考核情況，參考多所高校、科研院所開放共享平臺(tái)數(shù)據(jù)，以審計(jì)視角對高校大型儀器設(shè)備在采購、使用和管理等方面存在的問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)建議。以提升大型儀器設(shè)備的使用效能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在高校治理體系中的重要作用，也為高校大型儀器設(shè)備的管理提供參考。

二、審計(jì)調(diào)查情況

（一）高校大型儀器設(shè)備定義

《高等學(xué)校儀器設(shè)備管理辦法》和《國家重大科研基礎(chǔ)設(shè)施和大型科研儀器開放共享管理辦法》中規(guī)定，大型儀器設(shè)備一般指：單價(jià)在人民幣40萬元（含）以上的儀器設(shè)備；單臺(tái)（件）價(jià)格不足40萬元，但屬于成套購置或需配套使用，整套在人民幣40萬元（含）以上的儀器設(shè)備；屬于國外引進(jìn)、教育部明確規(guī)定為貴重、稀缺的儀器設(shè)備；政府預(yù)算資金投入建設(shè)和購置的用于科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)活動(dòng)的各類重大科研基礎(chǔ)設(shè)施的科學(xué)儀器設(shè)備。

（二）評價(jià)指標(biāo)

根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《第 2202號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——績效審計(jì)》的規(guī)定，將資源投入、設(shè)備運(yùn)行、產(chǎn)出結(jié)果等指標(biāo)具體化。對設(shè)備利用率、教學(xué)科研工作量、共享服務(wù)工作量和收入、科研成果和獎(jiǎng)項(xiàng)、制度及執(zhí)行、運(yùn)行成本和人員配備等6方面指標(biāo)進(jìn)行分析[2]。

（三）審計(jì)結(jié)果

參考多所高校、科研院所開放共享平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行績效審計(jì)，審計(jì)結(jié)果表明，各高校不僅存在開放共享意識淡薄、相關(guān)制度不健全、未建立或有效使用在線服務(wù)平臺(tái)的問題，還存在科研儀器重復(fù)購置、低效使用、閑置浪費(fèi)等現(xiàn)象[3]。

三、原因分析

（一）新增設(shè)備論證有待加強(qiáng)

部分高校大型儀器設(shè)備購置前的可行性論證不夠充分，存在因單一科研項(xiàng)目需要而購置儀器的現(xiàn)象，部分設(shè)備在項(xiàng)目完成后閑置，造成巨大浪費(fèi)。

（二）采購環(huán)節(jié)有待改進(jìn)

高校在設(shè)備采購時(shí)，相關(guān)技術(shù)指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，無法形成有效競爭，導(dǎo)致采購的設(shè)備雖能滿足技術(shù)要求，但存在精確度不高、偏差大、兼容性不好等問題。指標(biāo)設(shè)置不當(dāng)，還易導(dǎo)致質(zhì)疑和投訴，影響采購進(jìn)度、資金使用效率和儀器的正常使用。

（三）設(shè)備維修機(jī)制不完善

目前，高校大型儀器設(shè)備的資金多為專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，設(shè)備的維修費(fèi)主要來自設(shè)備使用收入，來源單一。個(gè)別高校尚無收費(fèi)制度，維修經(jīng)費(fèi)有限，且部分設(shè)備原值較高、維修價(jià)格昂貴，致使設(shè)備損壞后維修不及時(shí)，影響正常使用。

（四）設(shè)備共享不充分

高校大型儀器設(shè)備共享程度不高，通常按照“學(xué)?！獙W(xué)院—課題組”的模式進(jìn)行設(shè)備共享，實(shí)行封閉式管理，專管專用，使用范圍受限。同時(shí)設(shè)備共享宣傳不足，宣傳渠道少，部分師生對本校及其他高校大型儀器設(shè)備的相關(guān)信息了解不全面。

（五）技術(shù)人才隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)

部分高校采用兼職老師或者高年級學(xué)生對設(shè)備進(jìn)行操作管理；由于技能不夠熟練，缺乏經(jīng)驗(yàn)，無法得出理想的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)，使得大型儀器設(shè)備使用成效不佳。部分高校使用大型儀器設(shè)備的學(xué)生流動(dòng)性強(qiáng)，且培訓(xùn)時(shí)長較短，影響設(shè)備的有效使用。

四、對策建議

（一）建立健全高校大型儀器設(shè)備管理機(jī)制和內(nèi)控制度

建立健全高校儀器設(shè)備管理的機(jī)制和內(nèi)控制度，加強(qiáng)設(shè)備購置、使用和維護(hù)環(huán)節(jié)的管理，并在實(shí)踐中不斷優(yōu)化、持續(xù)完善，力求實(shí)現(xiàn)大型儀器設(shè)備全生命周期的高效管理。

（二）加強(qiáng)設(shè)備的論證和預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置

1.充分論證和評估。根據(jù)學(xué)校近期的發(fā)展目標(biāo)和長遠(yuǎn)規(guī)劃，對采購設(shè)備的必要性、設(shè)備預(yù)期利用率、操作人員技能及安裝條件進(jìn)行可行性論證。既要考慮大型儀器設(shè)備的先進(jìn)性，又要結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況，分析實(shí)用性與性價(jià)比，盡可能選擇投資少、用途廣、效益高、實(shí)用性強(qiáng)的設(shè)備，以提高設(shè)備的使用效益。

2.健全預(yù)算和支出管理制度。結(jié)合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，將大型儀器設(shè)備的采購項(xiàng)目進(jìn)行充分論證后納入年度預(yù)算。

3.優(yōu)化資源配置。提高國有資產(chǎn)使用效益，促使國有資產(chǎn)的有效流動(dòng)和優(yōu)化組合，建立設(shè)備共享與合作機(jī)制，樹立資源共享、協(xié)作共用的意識。

（三）加強(qiáng)采購指導(dǎo)，提高采購質(zhì)量

首先，應(yīng)建立采購和審批管理機(jī)制，同時(shí)健全驗(yàn)收制度。其次，合理編制采購文件。采購需求應(yīng)當(dāng)合規(guī)、完整、明確；科學(xué)設(shè)定評審標(biāo)準(zhǔn)；簽訂合規(guī)且完整的采購合同。再次，相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)采購培訓(xùn)。聘請采購專家指導(dǎo)采購人員制定合理的供應(yīng)商準(zhǔn)入資質(zhì)、采購技術(shù)指標(biāo)和商務(wù)指標(biāo)等，讓采購形成有效競爭，以采購到性價(jià)比更高的設(shè)備。最后，加強(qiáng)對招標(biāo)代理公司的管理力度。根據(jù)國家對代理公司監(jiān)管的政策，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益，增強(qiáng)采購的科學(xué)性。

（四）保障維修經(jīng)費(fèi)，建立良性運(yùn)維機(jī)制

建議高校建立大型儀器設(shè)備維修養(yǎng)護(hù)制度，多渠道籌集維修經(jīng)費(fèi)，保證儀器設(shè)備的正常運(yùn)行，提高使用效率。

1.合理設(shè)置預(yù)算。科研立項(xiàng)時(shí)，將設(shè)備使用費(fèi)納入科研項(xiàng)目預(yù)算中。按照財(cái)政部2022年發(fā)布的《事業(yè)單位成本核算具體指引——高等學(xué)?！罚ㄘ?cái)會(huì)〔2022〕26號）要求進(jìn)行績效管理、成本核算，健全收費(fèi)制度。

2.學(xué)校、學(xué)院共同分擔(dān)維修經(jīng)費(fèi)。學(xué)校和學(xué)院應(yīng)共同設(shè)置配套專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和使用經(jīng)費(fèi)，以保證大型儀器設(shè)備的正常運(yùn)行。

（五）多舉措促進(jìn)開放共享，提高設(shè)備使用率

1.樹立正確的開放共享觀念。堅(jiān)持“依托學(xué)科，相對集中，統(tǒng)一管理，開放共享”的原則，根據(jù)大型儀器設(shè)備的類型和功能，對實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行調(diào)整、合并，構(gòu)建相對集中、統(tǒng)一管理的共享服務(wù)平臺(tái)，充分發(fā)揮各類儀器設(shè)備的優(yōu)勢。此外，大型儀器設(shè)備集中管理可大幅降低運(yùn)行與維護(hù)的費(fèi)用，從而節(jié)約成本。

2.建立靈活有效的共享模式。各高校應(yīng)建立符合自身情況的設(shè)備共享模式，以提升設(shè)備的使用率，增加設(shè)備使用收入。

3.建立良性合作伙伴關(guān)系。與相關(guān)的科研機(jī)構(gòu)、企業(yè)、學(xué)校建立合作伙伴關(guān)系，通過設(shè)備共享，減少使用需求較低的設(shè)備的采購，從而節(jié)約物資采購成本。

（六）建立技術(shù)人才隊(duì)伍，提高設(shè)備效能

將高素質(zhì)、高水平的科技人才引入實(shí)驗(yàn)技術(shù)隊(duì)伍， 優(yōu)化實(shí)驗(yàn)技術(shù)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。根據(jù)大型儀器分布情況合理配備實(shí)驗(yàn)人員，同時(shí)加強(qiáng)對學(xué)生的培訓(xùn)，提高其管理、使用儀器的綜合能力。

（七）建立健全動(dòng)態(tài)績效考核及問責(zé)機(jī)制

建立“多勞多酬，優(yōu)勞優(yōu)酬”的薪酬分配機(jī)制，將個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)與職責(zé)履行、任務(wù)承擔(dān)、成果貢獻(xiàn)緊密掛鉤。健全問責(zé)機(jī)制，對操作不當(dāng)和管理不善導(dǎo)致的儀器設(shè)備故障、損壞等問題，追究操作人員和管理人員的責(zé)任。

五、結(jié)語

目前，我國高校大型儀器設(shè)備的管理和使用還存在著諸多問題，研究從內(nèi)部審計(jì)視角，對高校設(shè)備的采購、經(jīng)費(fèi)、共享、人才隊(duì)伍、評價(jià)體系等方面提出改進(jìn)建議，以提高大型儀器設(shè)備的效能，為高校大型儀器設(shè)備資源的合理配置和有效利用提供參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]教育部.教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定[EB/OL]. https：//www.gov.cn/gongbao/content/2020/content_5528180.htm. 2020-03-20.

[2]柴莉，王建瓊.高校大型儀器設(shè)備使用績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系研究[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2021（4）：58-62.

[3]科技部辦公廳 財(cái)政部辦公廳.關(guān)于發(fā)布2022年中央級高校和科研院所等單位重大科研基礎(chǔ)設(shè)施和大型科研儀器開放共享評價(jià)考核結(jié)果的通知[EB/OL]. https：//www.most.gov.cn/xxgk/xinxifenlei/fdzdgknr/qtwj/qtwj2022/202209/t20220927_182645.html. 2022-09-23.

責(zé)任編輯：田國雙