事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策

程頌偉

在事業(yè)單位的日常運(yùn)營(yíng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性、透明度和有效性的重要一環(huán)。

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不僅有助于防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，還能提高組織的財(cái)務(wù)管理水平，確保資源的合理利用，維護(hù)組織的聲譽(yù)和穩(wěn)健運(yùn)行。然而，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面面臨一系列的問題，如內(nèi)控流程不規(guī)范、信息溝通不暢、監(jiān)察職能不足等。為了解決這些難題，需要制定并執(zhí)行有效的對(duì)策，包括加強(qiáng)內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)和培訓(xùn)、改善信息溝通機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)察職能等?；诖?，事業(yè)單位需建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的穩(wěn)健運(yùn)行，為組織的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在建設(shè)的過程中，常常面臨一系列的問題，這些問題不僅影響著單位的財(cái)務(wù)管理效果，也可能對(duì)組織的整體運(yùn)作產(chǎn)生負(fù)面影響。為了更好地應(yīng)對(duì)這些問題，采取切實(shí)可行的對(duì)策顯得尤為重要。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

首先，有助于提高財(cái)務(wù)管理的效益和透明度。一個(gè)完善的內(nèi)控制度能夠規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，確保資源的合理利用，減少浪費(fèi)和濫用，從而提高單位整體的運(yùn)營(yíng)效益。透明度的提升也有助于單位在內(nèi)部職工、外部合作伙伴及監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間建立信任。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)有助于預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過建立明確的審批流程、財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告機(jī)制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防范財(cái)務(wù)造假和不當(dāng)操作。這對(duì)于保護(hù)單位的財(cái)產(chǎn)安全和維護(hù)良好的經(jīng)濟(jì)秩序至關(guān)重要。再次，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還能提高單位應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力。在面臨外部沖擊或突發(fā)事件時(shí)，一個(gè)強(qiáng)大的內(nèi)控系統(tǒng)能夠幫助單位更迅速、有效地做出應(yīng)對(duì)和調(diào)整，減少損失，保障單位的可持續(xù)發(fā)展。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)對(duì)于推動(dòng)單位的可持續(xù)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響。通過規(guī)范財(cái)務(wù)管理和提高透明度，吸引更多的資源投入，為單位的創(chuàng)新和發(fā)展創(chuàng)造更有利的環(huán)境。這種可持續(xù)發(fā)展不僅有助于單位自身的穩(wěn)定，也為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控環(huán)境有待改善

首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏規(guī)范性和透明性。組織成員未能深刻理解內(nèi)控的核心概念和目標(biāo)，容易忽視內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中的作用。這使得在財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能存在操作不規(guī)范、流程混亂的情況，增加了潛在的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤的發(fā)生概率。其次，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不具備獨(dú)立性。如果內(nèi)控部門與其他職能部門過于緊密關(guān)聯(lián)，或者由管理層直接領(lǐng)導(dǎo)，可能導(dǎo)致內(nèi)控缺乏獨(dú)立性。其無法獨(dú)立行使監(jiān)察職能，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督效果受到一定制約。再次，由于缺乏對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知，組織成員可能低估內(nèi)控制度的重要性。使得日常工作中，職工可能忽視內(nèi)控流程，將其視為繁瑣的程序而不是財(cái)務(wù)管理的重要保障。缺乏對(duì)內(nèi)控價(jià)值的理解，容易導(dǎo)致對(duì)內(nèi)控制度的不重視和不主動(dòng)參與。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)可能使得組織成員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估不足。缺乏對(duì)內(nèi)控概念的深刻理解，職工可能無法準(zhǔn)確識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，難以在財(cái)務(wù)活動(dòng)中主動(dòng)采取措施進(jìn)行預(yù)防和控制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足

首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全可能導(dǎo)致組織難以全面識(shí)別和評(píng)估各類潛在風(fēng)險(xiǎn)。缺乏系統(tǒng)化、科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，組織可能無法有效地識(shí)別各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這使得潛在的問題無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)，增加了財(cái)務(wù)管理的不確定性。其次，由于風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足，組織成員可能在面對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺乏主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施。財(cái)務(wù)管理涉及眾多環(huán)節(jié)，如果組織成員對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和防范意識(shí)不足，可能導(dǎo)致在日常工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的忽視，從而使得問題在初期階段無法得到有效遏制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全可能使得財(cái)務(wù)管理缺乏防控措施。沒有全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，組織可能更多地采取事后補(bǔ)救的方式，而缺乏對(duì)潛在問題的預(yù)見性，導(dǎo)致在問題爆發(fā)后才去應(yīng)對(duì)，增加了問題解決的難度和成本。

（三）缺乏有效的過程控制，難以實(shí)現(xiàn)跟蹤管理

首先，由于缺乏明確的過程控制，組織成員可能對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏清晰了解。這使得在財(cái)務(wù)流程中難以追蹤具體的操作步驟、責(zé)任人和控制措施，導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)控體系的不透明性。其次，由于過程控制不足，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。在沒有有效的過程控制機(jī)制的情況下，組織可能難以追蹤財(cái)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)變化，無法實(shí)時(shí)了解各環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況。這使得問題只能在事后發(fā)現(xiàn)，增加了解決問題的難度和成本。再次，缺乏跟蹤管理可能導(dǎo)致對(duì)潛在問題的被動(dòng)應(yīng)對(duì)。在沒有明確的跟蹤管理機(jī)制的情況下，組織可能更多地采取事后的被動(dòng)管理方式，對(duì)問題的發(fā)現(xiàn)和解決依賴于職工的主動(dòng)報(bào)告，而無法通過系統(tǒng)性跟蹤手段提前預(yù)警和干預(yù)。最后，可能存在信息獲取的滯后性。由于缺乏跟蹤管理，組織可能無法及時(shí)獲取財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵信息，例如資金流向、費(fèi)用支出等。這使得在決策和問題解決過程中，缺乏及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，影響了財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效管理。

（四）信息溝通渠道不順暢，信息傳遞不及時(shí)

首先，信息傳遞不及時(shí)可能導(dǎo)致內(nèi)部決策滯后。在財(cái)務(wù)決策中，及時(shí)獲取準(zhǔn)確的信息是確保決策科學(xué)性和有效性的基礎(chǔ)。如果信息傳遞存在延遲，管理層可能無法迅速獲知財(cái)務(wù)狀況的變化，從而在決策制定和調(diào)整中錯(cuò)失時(shí)機(jī)。其次，缺乏順暢的信息溝通渠道可能導(dǎo)致不同部門之間信息孤島的形成。財(cái)務(wù)管理涉及多個(gè)部門和崗位，如果信息傳遞不暢，可能導(dǎo)致各部門之間形成信息隔離，阻礙了全局性的信息共享和協(xié)同工作。這使得在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，影響了問題的識(shí)別和解決。再次，可能存在信息傳遞手段過于依賴人工的問題。如果信息傳遞主要依賴口頭溝通、紙質(zhì)文件傳遞等傳統(tǒng)手段，可能導(dǎo)致信息傳遞速度慢、易出錯(cuò)。在財(cái)務(wù)管理中，信息的及時(shí)性對(duì)于問題的迅速解決至關(guān)重要，而傳統(tǒng)手段可能無法滿足這一需求。最后，信息傳遞不及時(shí)可能導(dǎo)致問題堆積。在財(cái)務(wù)管理中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題對(duì)于組織的財(cái)務(wù)穩(wěn)健至關(guān)重要。如果信息傳遞不及時(shí)，問題可能在財(cái)務(wù)流程中積壓，影響到后續(xù)工作的正常進(jìn)行，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不力，內(nèi)控監(jiān)督職能弱化

首先，內(nèi)部監(jiān)督不力，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)流程的執(zhí)行不到位。由于監(jiān)督職能弱化，各部門可能在執(zhí)行財(cái)務(wù)流程時(shí)缺乏有效的監(jiān)督和檢查，導(dǎo)致流程不規(guī)范，財(cái)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的透明度和合規(guī)性降低。其次，內(nèi)控流程的漏洞可能未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。監(jiān)督職能的弱化使得內(nèi)部監(jiān)察部門或監(jiān)察人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的內(nèi)控問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這為違規(guī)行為提供了空間，增加了組織財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)問題的概率。最后，弱化的內(nèi)控監(jiān)督職能可能導(dǎo)致問題滯后。在財(cái)務(wù)管理中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。如果監(jiān)督職能弱化，問題可能得不到及時(shí)監(jiān)控和處理，使得問題在發(fā)現(xiàn)后已經(jīng)積累到較嚴(yán)重的程度。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的優(yōu)化及改進(jìn)策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)

首先，強(qiáng)化內(nèi)控文化建設(shè)。通過內(nèi)部宣傳和培訓(xùn)，樹立全員參與的內(nèi)控意識(shí)，使內(nèi)控理念深入到每個(gè)員工的工作中。建立積極的內(nèi)控文化，使員工自覺遵循內(nèi)控制度，形成內(nèi)控的自律機(jī)制。其次，完善內(nèi)控運(yùn)行環(huán)境。提供良好的內(nèi)控工作條件，包括組織結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性、信息系統(tǒng)的完備性、內(nèi)部審計(jì)的有效性等。確保內(nèi)部控制體系的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠順暢運(yùn)行，減少內(nèi)控執(zhí)行的障礙。同時(shí)，制定激勵(lì)機(jī)制。通過獎(jiǎng)勵(lì)措施，鼓勵(lì)員工在內(nèi)控方面的表現(xiàn)。這包括將內(nèi)控考核結(jié)果納入績(jī)效考核，對(duì)內(nèi)控工作優(yōu)秀的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。再次，加強(qiáng)內(nèi)部溝通和協(xié)作。建立暢通的溝通渠道，鼓勵(lì)各個(gè)部門之間進(jìn)行信息共享，形成內(nèi)部監(jiān)察的合力。通過定期的溝通會(huì)議和報(bào)告，確保內(nèi)部各個(gè)層級(jí)對(duì)內(nèi)控的理解和共識(shí)。最后，需要從高層引導(dǎo)，確保內(nèi)控在整個(gè)組織中得到正確的定位和關(guān)注。激發(fā)職工參與內(nèi)控建設(shè)的積極性，使其在實(shí)際工作中更加注重內(nèi)控要求的履行。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，有效預(yù)防內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

首先，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。這包括確立明確的財(cái)務(wù)管理流程和制度，明確各部門的財(cái)務(wù)職責(zé)和權(quán)限，確保資源的合理配置和使用。通過建立嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的問題，防止財(cái)務(wù)管理中的漏洞被利用。其次，引入先進(jìn)的信息技術(shù)和軟件工具也是有效預(yù)防內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析工具，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，通過加強(qiáng)信息安全管理，防范信息泄露和惡意攻擊，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和保密性。最后，建立健全監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行審查和評(píng)估。這可以通過內(nèi)外部審計(jì)、第三方評(píng)估等手段來實(shí)現(xiàn)，以確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的持續(xù)有效性。在評(píng)估的基礎(chǔ)上，及時(shí)對(duì)制度進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，以適應(yīng)組織發(fā)展和外部環(huán)境的變化。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)控過程管理，及時(shí)反饋各種問題

首先，內(nèi)控過程管理的關(guān)鍵在于建立明確的內(nèi)控流程和制度。通過詳細(xì)規(guī)定各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的步驟、程序和責(zé)任人，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都受到有效控制。這包括財(cái)務(wù)報(bào)告編制、預(yù)算執(zhí)行、資金使用等各個(gè)環(huán)節(jié)，通過制定清晰的流程圖和操作手冊(cè)，使得財(cái)務(wù)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能在規(guī)定框架內(nèi)進(jìn)行。其次，培養(yǎng)職工的內(nèi)控意識(shí)。通過內(nèi)控培訓(xùn)和教育，提高職工對(duì)內(nèi)控流程的理解和認(rèn)識(shí)，使其能夠在日常工作中主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告問題。建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)積極參與內(nèi)控的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)，形成全員參與內(nèi)控的組織文化。最后，定期進(jìn)行內(nèi)部和外部審計(jì)，評(píng)估內(nèi)控過程的有效性。內(nèi)部審計(jì)通過專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)內(nèi)控流程進(jìn)行全面審查，外部審計(jì)則可以借助第三方機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)的客觀性。審計(jì)結(jié)果將為組織提供及時(shí)的反饋和改進(jìn)建議，推動(dòng)內(nèi)控過程不斷完善。

（四）確保信息溝通順暢，實(shí)現(xiàn)信息清晰反饋

首先，建設(shè)開放透明的溝通渠道是及時(shí)反饋問題的前提。確保職工有權(quán)利和渠道報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，消除舉報(bào)者的恐懼感，從而激發(fā)更多問題的反饋。此外，建立定期的溝通會(huì)議和反饋會(huì)議，為職工提供分享問題和經(jīng)驗(yàn)的平臺(tái)，促進(jìn)信息的流通。其次，借助現(xiàn)代化的信息技術(shù)工具來支持問題的及時(shí)反饋。建立電子化的問題反饋系統(tǒng)，使職工能夠通過在線渠道提交問題，并確保問題能夠直接傳達(dá)到相關(guān)部門。這有助于加速問題處理的流程，提高反饋效率。最后，定期進(jìn)行問題的總結(jié)和分析，形成問題反饋報(bào)告。這不僅有助于了解問題發(fā)生的趨勢(shì)和規(guī)律，還可以為內(nèi)控制度的不斷改進(jìn)提供數(shù)據(jù)支持。將問題反饋報(bào)告至高層管理層，形成閉環(huán)管理，確保問題得到全面關(guān)注和解決。

（五）發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督職能，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督管理

首先，建立獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)或部門。確保該機(jī)構(gòu)在組織結(jié)構(gòu)中的獨(dú)立性，不受其他部門干擾，能夠有效履行內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)。該機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)包括對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行全面審查、監(jiān)督各部門內(nèi)控流程的合規(guī)性、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。其次，制定詳盡的內(nèi)控監(jiān)督計(jì)劃。通過制定年度內(nèi)控監(jiān)督計(jì)劃，明確監(jiān)督的重點(diǎn)、范圍和方法。計(jì)劃應(yīng)該涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行、資金使用等各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保全面監(jiān)督內(nèi)控制度的實(shí)施情況。再次，進(jìn)行定期的內(nèi)控監(jiān)督和審計(jì)。通過內(nèi)部審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)等手段，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行定期審查。內(nèi)控監(jiān)督人員可以隨時(shí)對(duì)內(nèi)控流程進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)提出改進(jìn)建議。審計(jì)結(jié)果應(yīng)該及時(shí)報(bào)告給組織高層管理者，并確保相關(guān)問題得到及時(shí)解決。最后，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督報(bào)告和溝通機(jī)制。監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向組織高層提交內(nèi)控監(jiān)督報(bào)告，詳細(xì)匯報(bào)監(jiān)督工作的情況、發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議。同時(shí)，與各部門建立有效的溝通機(jī)制，確保監(jiān)督信息的及時(shí)傳達(dá)，問題的快速解決。

結(jié)語：

綜上所述，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中，問題的出現(xiàn)既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)不足、內(nèi)控環(huán)境不健全等問題，可能影響組織的財(cái)務(wù)健康和透明度，但通過對(duì)這些問題的深入分析，我們?yōu)楦倪M(jìn)提供了可行性對(duì)策。通過加強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)，明確責(zé)任分工，規(guī)范管理流程，事業(yè)單位能夠打破內(nèi)部管理的藩籬，提升整體運(yùn)作效率。同時(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，建立健全風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和應(yīng)對(duì)機(jī)制，有助于預(yù)防潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保組織財(cái)務(wù)的穩(wěn)健。這一系列對(duì)策的實(shí)施將為事業(yè)單位打造更為健全和高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，為組織的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（作者單位：古田縣市場(chǎng)服務(wù)中心）