事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題及改進策略探析

黃慈芳

在當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展中，事業(yè)單位作為一種重要的組織形式，其在社會服務(wù)中發(fā)揮著重要的作用。然而，事業(yè)單位在運營過程中也面臨著一些問題，這些問題導(dǎo)致了事業(yè)單位資源浪費、財務(wù)風(fēng)險增加、行政效率低下等。本文首先對事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進行了深入剖析，包括內(nèi)部控制的工作職責(zé)不明確、單位內(nèi)部控制執(zhí)行不到位、內(nèi)部控制制度體系不健全、內(nèi)部控制的信息化建設(shè)滯后、內(nèi)部控制的專業(yè)隊伍建設(shè)不足等。其次文章針對這些問題提出了一系列的改進策略，包括營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、明確內(nèi)控管理職責(zé)、強化運行機制、建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度體系、推進信息化建設(shè)、加強內(nèi)部人才培養(yǎng)和外部人才引進等。希望通過這些策略的實施，能有效提升事業(yè)單位的管理能力和行政效率，以期為事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)提供一些有益的思考和建議。

事業(yè)單位作為一種特殊的組織形式，其不僅承擔(dān)著公共事務(wù)的管理和服務(wù)職能，并且對于社會的發(fā)展和穩(wěn)定也起著重要的作用。然而，在事業(yè)單位的運營過程中還存在著一些內(nèi)部控制方面的問題，這些問題不僅會影響到事業(yè)單位自身的健康發(fā)展，也會對社會產(chǎn)生一定的負面影響。在這樣的背景下，深入研究事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題及改進策略，對于實現(xiàn)事業(yè)單位的有效管理和提升其運營效率具有重要意義。

一、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

（一）提高組織效率

內(nèi)部控制是組織內(nèi)部建立的一套制度和流程，旨在規(guī)范和優(yōu)化組織的運作流程，確保資源的合理配置和利用，以此提高工作的效率和生產(chǎn)效率。通過制定和執(zhí)行內(nèi)部控制的制度和規(guī)定，組織可以明確各個部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，進一步確保工作流程的順暢，從而避免職責(zé)重復(fù)和交叉，減少資源的浪費，進而提高工作效率。此外，內(nèi)部控制還可以合理配置和利用組織資源。通過內(nèi)部控制的實施，組織可以對資源的獲取、分配和使用進行規(guī)范和控制，確保資源的合理使用。這樣不僅可以避免資源的浪費和濫用，還有助于提高資源的利用效率和財政資金的使用效益。

（二）提高財務(wù)透明度

加強內(nèi)部控制對于事業(yè)單位的財務(wù)管理具有重要意義。加強內(nèi)部控制可以幫助事業(yè)單位建立完善的財務(wù)管理流程和制度，規(guī)范財務(wù)操作和記錄，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。通過制定明確的財務(wù)制度和規(guī)范，包括會計準(zhǔn)則、會計政策、核算方法等，可以確保事業(yè)單位財務(wù)數(shù)據(jù)的正確記錄和報告，減少錯誤和漏報的可能性。同時，加強內(nèi)部控制還可以規(guī)范財務(wù)數(shù)據(jù)的采集、處理和保存流程，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性。通過建立健全財務(wù)管理制度和程序，包括財務(wù)報表的編制、核對和審計等，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，防止數(shù)據(jù)的遺漏和篡改，進一步保護財務(wù)信息的完整性和可靠性。

（三）防范風(fēng)險和提升安全性

首先，內(nèi)部控制可以幫助組織識別和評估各種風(fēng)險。通過建立健全內(nèi)部控制體系，組織可以對內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險進行全面的評估和分析。通過對風(fēng)險的識別和評估，組織可以了解風(fēng)險的性質(zhì)、來源和潛在影響，以便為制定有效的控制措施提供可靠依據(jù)。其次，內(nèi)部控制還可以通過制定相應(yīng)的控制措施來減少風(fēng)險發(fā)生的概率?；趯︼L(fēng)險的評估，組織可以制定相應(yīng)的內(nèi)部控制策略和措施，從而降低風(fēng)險發(fā)生的概率和影響。這些措施可以包括：制定明確的政策和規(guī)定、建立健全流程和程序、加強內(nèi)部溝通和培訓(xùn)工作、引入先進的技術(shù)和系統(tǒng)等。通過有效的內(nèi)部控制措施，組織可以預(yù)防和控制風(fēng)險，從而保證組織的利益和資產(chǎn)的安全。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題

（一）內(nèi)部控制的工作職責(zé)不明確

事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作職責(zé)不明確是一個普遍存在的問題。由于事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，涉及的業(yè)務(wù)范圍廣泛，各部門之間的職責(zé)劃分往往不清晰。不同部門對于內(nèi)部控制的認識和理解存在差異，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的重點和目標(biāo)難以統(tǒng)一，影響了內(nèi)部控制的一致性和有效性。同時，一些崗位的職責(zé)范圍模糊，難以確定其在內(nèi)部控制中的具體職責(zé)和權(quán)限。這使得內(nèi)部控制工作缺乏明確的指導(dǎo)和監(jiān)督，容易出現(xiàn)職責(zé)交叉和責(zé)任推卸的情況，影響了內(nèi)部控制的有效實施。

（二）單位內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

事業(yè)單位內(nèi)部控制中另一個突出的問題就是內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠，缺乏有效的監(jiān)督和檢查機制，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施的執(zhí)行效果不佳。由于內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，一些重要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能被忽視或不被重視，使得事業(yè)單位面臨著潛在的風(fēng)險和損失。例如，財務(wù)管理中的預(yù)算控制、資金使用管理等環(huán)節(jié)可能被忽略，導(dǎo)致了資金的浪費和濫用；人員管理中的人事任免、職責(zé)分工等環(huán)節(jié)的工作可能不到位，會出現(xiàn)人員素質(zhì)不高、工作效率低下等方面的問題。

（三）內(nèi)部控制的制度體系不健全

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系不健全也是一個亟待解決的問題。缺乏完善的內(nèi)部控制制度，包括內(nèi)部控制流程、制度和規(guī)范等的不足，都會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法系統(tǒng)化和規(guī)范化。而由于內(nèi)部控制制度體系不健全，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作容易出現(xiàn)混亂和失衡，增加了事業(yè)單位的風(fēng)險。例如，財務(wù)管理中的預(yù)算控制、資金收支管理等環(huán)節(jié)可能缺乏明確的制度規(guī)范，從而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生；人事管理中的人事任免、績效考核等環(huán)節(jié)也可能由于缺乏明確的制度規(guī)范，導(dǎo)致人員素質(zhì)不高、工作效率低下等。

（四）內(nèi)部控制的信息化建設(shè)滯后

事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息化建設(shè)滯后也是一個關(guān)鍵問題。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制的信息化建設(shè)對于事業(yè)單位的運行和監(jiān)督變得越來越重要。然而，一些事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后，無法充分利用信息技術(shù)手段來提高內(nèi)部控制的效率和精確度，從而增加了事業(yè)單位的風(fēng)險。

（五）內(nèi)部控制的專業(yè)人才不足

事業(yè)單位內(nèi)部控制的專業(yè)人才不足也是一個制約因素。由于事業(yè)單位的特殊性質(zhì)和管理模式，一些事業(yè)單位可能沒有或只有財務(wù)、會計、審計等方面的專業(yè)人才。這使得內(nèi)部控制工作無法得到專業(yè)人員的充分支持和指導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的設(shè)計和實施存在一定的盲點和不足。即使有一些專業(yè)人員，但也面臨著人才流失和人員素質(zhì)不高的問題。由于事業(yè)單位的薪酬體系和晉升機制較為僵化，一些優(yōu)秀的專業(yè)人員往往選擇離開事業(yè)單位，尋求更好的發(fā)展機會，進而導(dǎo)致了事業(yè)單位內(nèi)部控制的專業(yè)人才缺失。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化及改進策略

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)控管理職責(zé)

事業(yè)單位需要營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，以確保內(nèi)部控制的有效性和可持續(xù)性。內(nèi)部控制環(huán)境包括管理理念、價值觀、道德規(guī)范以及組織結(jié)構(gòu)等因素，這對于內(nèi)部控制的實施和效果具有決定性的影響。首先，事業(yè)單位需要營造積極的管理氛圍，樹立強烈的內(nèi)部控制意識，這可以通過領(lǐng)導(dǎo)層的示范作用和深化員工對內(nèi)部控制的認識來實現(xiàn)。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)積極參與到內(nèi)部控制工作中，并將其視為組織成功的重要因素。同時，員工通過相關(guān)培訓(xùn)，深入了解內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求，以及如何有效地履行自身的職責(zé)。其次，事業(yè)單位需要建立健全內(nèi)控制度和流程，以規(guī)范內(nèi)部控制的實施。這包括制定明確的內(nèi)部控制政策和程序，明確各個部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，并建立相應(yīng)的審批和監(jiān)督機制。再次，事業(yè)單位還應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理體系，以確保信息的準(zhǔn)確性、完整性和安全性。最后，明確內(nèi)控管理職責(zé)是優(yōu)化內(nèi)部控制的關(guān)鍵。事業(yè)單位應(yīng)明確內(nèi)控工作的責(zé)任主體和責(zé)任范圍，以確保相關(guān)部門和工作人員都清楚自己在內(nèi)部控制工作中的具體職責(zé)和任務(wù)。這包括指定內(nèi)部控制負責(zé)人、建立內(nèi)控工作機構(gòu)、明確各級管理者的內(nèi)控職責(zé)、建立相應(yīng)的考核和激勵機制。通過建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境和明確內(nèi)控管理職責(zé)，事業(yè)單位可以有效地管理和控制風(fēng)險，減少損失，并提高組織的運作效率和運行效益。同時，良好的內(nèi)部控制環(huán)境也有助于提升組織的聲譽和信譽，進一步深化與利益相關(guān)者的互信和合作關(guān)系。

（二）強化運行機制，確保內(nèi)部控制穩(wěn)定有序?qū)嵤?/p>

為優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制，需要強化運行機制，以確保內(nèi)部控制的穩(wěn)定有序?qū)嵤?nèi)部控制運行機制是指保證內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行的各項制度、流程和措施。首先，事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制的培訓(xùn)和溝通機制，確保員工對內(nèi)部控制政策和制度的理解和遵守。其次，事業(yè)單位需要加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價，這包括建立內(nèi)部審計機構(gòu)或委員會，由其進行定期或不定期的內(nèi)部審計工作，以便對內(nèi)部控制的實施情況進行全面、客觀、獨立的評估。內(nèi)部審計可以通過審核資料、訪談員工、檢查制度和流程等方式，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和隱患，并提出改進建議。最后，事業(yè)單位還應(yīng)建立投訴和舉報制度，以鼓勵員工和利益相關(guān)者對內(nèi)部控制問題進行舉報和反饋。再次，事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部控制的持續(xù)改進機制。內(nèi)部控制的制度和流程應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進行動態(tài)調(diào)整和改進，以應(yīng)對新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。

（三）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度體系

事業(yè)單位需要建立內(nèi)部控制流程和程序，以規(guī)范內(nèi)部控制的實施過程。這包括建立流程圖和標(biāo)準(zhǔn)操作程序，明確各個環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，以確保事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施能夠按照規(guī)定的程序進行。同時，事業(yè)單位還應(yīng)建立內(nèi)部控制的監(jiān)督和審批機制，以確保內(nèi)部控制的各項措施和操作符合要求。此外，事業(yè)單位還應(yīng)建立內(nèi)部控制自我評估機制，通過定期的自我評估，識別和改進內(nèi)部控制存在的問題和不足。

（四）推進信息化建設(shè)，助力內(nèi)部控制效能的提升

為優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制，推進信息化建設(shè)也是非常重要的一項舉措，這能夠助力內(nèi)部控制效能的提升。信息化建設(shè)可以通過引入先進的信息技術(shù)和系統(tǒng)，來提高內(nèi)部控制的效率、準(zhǔn)確性和可靠性。事業(yè)單位可以通過建設(shè)信息系統(tǒng)來支持內(nèi)部控制的實施。信息系統(tǒng)可以幫助事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部控制流程的自動化和標(biāo)準(zhǔn)化，進一步提高工作的效率和準(zhǔn)確性。例如，事業(yè)單位可以通過財務(wù)管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等，自動化處理財務(wù)、采購、人力資源等方面的事務(wù)，減少人為錯誤和人為操縱的可能性，從而提高內(nèi)部控制的可靠性。此外，事業(yè)單位還可以利用信息系統(tǒng)來實現(xiàn)對內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計。通過實時數(shù)據(jù)采集、異常報警和數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，使內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計更加全面、及時和準(zhǔn)確，進而提高內(nèi)部控制效能。

（五）強化內(nèi)控人才隊伍建設(shè)

為優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制，需要加強人才內(nèi)部培養(yǎng)和外部引進工作，強化內(nèi)控人才隊伍建設(shè)。內(nèi)控人才是指具備內(nèi)部控制知識和技能、能夠有效實施內(nèi)部控制的專業(yè)人士。首先，事業(yè)單位應(yīng)加強內(nèi)部人才培養(yǎng)工作，提升內(nèi)控人才的能力。內(nèi)部人才培養(yǎng)可以通過內(nèi)部控制培訓(xùn)、崗位輪換、項目經(jīng)驗積累等方式來進行。事業(yè)單位可以組織內(nèi)部控制課程培訓(xùn)，提高員工的內(nèi)控意識和能力。同時，也可以通過崗位輪換和項目經(jīng)驗積累的方式，幫助員工了解和掌握不同領(lǐng)域和環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，以此提高內(nèi)控專業(yè)水平的綜合能力。其次，事業(yè)單位可以通過人才的外部引進，補充和加強內(nèi)部控制人才隊伍。外部人才引進可以通過招聘專業(yè)內(nèi)控人員、聘用咨詢顧問或外部專家等方式來進行。通過招聘專業(yè)的內(nèi)控人員可以幫助事業(yè)單位引進具有豐富內(nèi)控經(jīng)驗和專業(yè)知識的人才，進而為單位提供專業(yè)的內(nèi)控支持和指導(dǎo)。而聘用咨詢顧問或外部專家可以借助他們的專業(yè)知識和經(jīng)驗，為事業(yè)單位提供專業(yè)的內(nèi)控咨詢和評估。再次，事業(yè)單位還可以強化內(nèi)部控制人才的發(fā)展和激勵機制，進一步提高其工作的積極性和專業(yè)水平。最后，事業(yè)單位可以制定內(nèi)控人才的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃和培訓(xùn)計劃，為他們提供繼續(xù)學(xué)習(xí)和職業(yè)發(fā)展的機會。同時，事業(yè)單位還可以建立內(nèi)控人才的激勵制度，通過提高薪酬、晉升和榮譽獎勵等方式，來激勵內(nèi)控人才的工作積極性和創(chuàng)造力。

結(jié)語：

綜上所述，為優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位應(yīng)強化運行機制，建立健全內(nèi)部控制制度，加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價，建立內(nèi)部控制的持續(xù)改進機制，建立培訓(xùn)和溝通機制以及監(jiān)督和評價機制；推進信息化建設(shè)，通過引入先進的信息技術(shù)和系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效率、準(zhǔn)確性和可靠性；加強人才的內(nèi)部培養(yǎng)和外部引進工作，提升內(nèi)控人才的專業(yè)水平。通過以上措施的實施，不僅可以提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力，確保內(nèi)部控制穩(wěn)定有序?qū)嵤€能進一步提升事業(yè)單位的管理水平和運營效益。

（作者單位：海南省老年病醫(yī)院）