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    績效評價體系的建立及對經(jīng)營決策的影響分析

    2024-07-04 10:49:56金磊媚孫思寶雷琪
    今日財富 2024年15期
    關(guān)鍵詞:財務(wù)指標(biāo)績效評價決策

    金磊媚 孫思寶 雷琪

    面對當(dāng)前復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟形勢和挑戰(zhàn),企業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,必須最大限度提升價值創(chuàng)造能力,不斷提高產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量和企業(yè)效益、效率??冃гu價體系的建立,能為管理者提供全面而有質(zhì)量的財務(wù)指標(biāo)分析,有力地支撐企業(yè)的科學(xué)決策,全方位提高企業(yè)管理能力和價值創(chuàng)造能力。本文以H集團為例,分析績效評價體系的建立以及在經(jīng)營決策方面發(fā)揮的作用。

    績效評價是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),財務(wù)指標(biāo)分析可作為評價企業(yè)績效的重要工具,是管理者制訂相關(guān)經(jīng)營決策的重要參考。通過優(yōu)化構(gòu)建績效評價財務(wù)指標(biāo)分析體系,可以幫助企業(yè)更好地進行績效評價與經(jīng)營決策,增強企業(yè)的競爭力、創(chuàng)造力、影響力,提升企業(yè)的綜合實力。

    一、績效評價對企業(yè)的整體影響

    (一)創(chuàng)造科學(xué)良好的經(jīng)營管理氛圍

    建立績效評價財務(wù)指標(biāo)體系,把對財務(wù)指標(biāo)的對比作為出發(fā)點和立足點。強化經(jīng)營管理中體現(xiàn)企業(yè)核心效益的指標(biāo),對其開展科學(xué)、精準(zhǔn)對標(biāo),營造診斷科學(xué)、執(zhí)行有力、評價有效、保障到位,價值創(chuàng)造理念深入人心的經(jīng)營管理氛圍。通過績效對標(biāo)評價,實現(xiàn)對企業(yè)員工的激勵及鞭策作用,從而最大限度地提升企業(yè)經(jīng)營效率,激發(fā)企業(yè)員工及管理者的潛力,增加企業(yè)的凝聚力,提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

    (二)完善企業(yè)價值創(chuàng)造體系

    建立績效評價體系,以對標(biāo)一流企業(yè)為抓手,深入分析評價指標(biāo)對標(biāo)情況,結(jié)合企業(yè)實際制定科學(xué)合理、精準(zhǔn)高效的管理措施,有效地解決企業(yè)存在的經(jīng)營目標(biāo)不清晰、體系不健全、機制不完善、能力不突出等問題。切實增強工作措施的針對性、有效性,推動企業(yè)完善價值創(chuàng)造體系,從而進一步提升經(jīng)營管理能力,完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念,全力推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

    二、財務(wù)共享下績效評價體系的實現(xiàn)

    (一)績效評價體系的概念

    企業(yè)的績效評價,是衡量盈利能力和經(jīng)營業(yè)績的重要手段之一??冃гu價需要借助一系列財務(wù)數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析。財務(wù)分析是指企業(yè)通過專業(yè)的分析工具,對財務(wù)指標(biāo)進行深入研究對標(biāo),以反映企業(yè)過去的經(jīng)濟狀況、經(jīng)營決策、資金活動中存在的風(fēng)險及蘊藏的機遇??冃гu價體系可以對企業(yè)過去和現(xiàn)在的有關(guān)經(jīng)營活動、投資活動、融資活動等進行分析與評價,為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他關(guān)注企業(yè)的組織或個人做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。本文主要從企業(yè)決策者的角度分析績效評價對經(jīng)營決策的影響。

    (二)績效評價體系的內(nèi)容

    績效評價體系的建立是以財務(wù)報表等會計核算原始數(shù)據(jù)作為依據(jù),采用專門的會計數(shù)字技術(shù)和方法,對企業(yè)各項財務(wù)指標(biāo)進行收集、抓取、計算、對比、分析、預(yù)警。H集團是國有資本運營平臺、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)平臺和投融資平臺。核心主業(yè)是投資、資產(chǎn)管理和金融服務(wù)。為了切實把對標(biāo)工作作為引領(lǐng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手和助推器, H集團績效評價體系重點選取了28個財務(wù)評價指標(biāo)進行對標(biāo),分別反映了企業(yè)以下的經(jīng)營狀況:

    1.盈利能力狀況分析。盈利能力就是企業(yè)獲取利潤、資金增值的能力,是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)。評價企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有:總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資本收益率、成本費用利潤率。

    2.資產(chǎn)質(zhì)量狀況分析。資產(chǎn)質(zhì)量,是指在企業(yè)經(jīng)營過程中資產(chǎn)的價值、風(fēng)險及流動能力的質(zhì)量,是對資產(chǎn)管理的評估。通過對資產(chǎn)質(zhì)量的財務(wù)指標(biāo)分析,可以反映企業(yè)資源利用情況及管理資源的能力,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資產(chǎn)管理、資源配置等方面存在的問題及面臨的風(fēng)險,為決策提供重要依據(jù),保護企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量,為其健康運營保駕護航。其指標(biāo)包括:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

    3.債務(wù)風(fēng)險狀況分析。債務(wù)風(fēng)險狀況主要指償債能力。償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)(包含本金及利息)的能力,是反映企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險及考察企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的重要指標(biāo)。償債能力越強,說明企業(yè)現(xiàn)金支付及流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強,這樣更容易實現(xiàn)融資,也更容易利用財務(wù)杠桿降低成本。其指標(biāo)有資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、帶息負債比率、或有負債比率。

    4.經(jīng)營增長狀況分析。經(jīng)營增長分析可以反映公司經(jīng)營活動的增長狀況,包括增長性目標(biāo)指標(biāo)、營運指標(biāo)、凈利潤指標(biāo)等。通過分析合理高效地組織生產(chǎn),與實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)任務(wù)、激發(fā)員工工作積極性相結(jié)合,促進實現(xiàn)管理目標(biāo)。其指標(biāo)有銷售增長率、資本保值增值率、銷售利潤增長率、總資產(chǎn)增長率、研發(fā)經(jīng)費投入強度。

    5.補充資料:經(jīng)濟增加值率、存貨周轉(zhuǎn)率、兩金占流動資產(chǎn)比重、成本費用總額占營業(yè)總收入比重、EBITDA、資本積累率。

    (三) 財務(wù)共享下績效評價體系的建立及優(yōu)勢

    1.績效評價體系預(yù)警模型的建立

    H集團打破了傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式,建立了財務(wù)共享服務(wù)中心。財務(wù)共享是一種新型的先進的管理形式,同時依托于信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)的支撐,從而逐步實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型,驅(qū)動企業(yè)業(yè)績的提升。H集團通過財務(wù)共享服務(wù)中心打造的財務(wù)數(shù)據(jù)庫,對已選取好的28項財務(wù)指標(biāo)進行對標(biāo)分析預(yù)警,并將分析報告分別發(fā)送至設(shè)定權(quán)限的企業(yè)決策者。決策者可以通過多種方式進行查看,實時掌握企業(yè)績效對標(biāo)情況,支持集團公司的績效管理工作。

    (1)財務(wù)共享中心依據(jù)績效評價的報表模板,將財務(wù)報表中的有關(guān)指標(biāo)抓取到績效評價指標(biāo)的報表中,再設(shè)定合適的取數(shù)方案,自動將評價指標(biāo)報表中的財務(wù)數(shù)據(jù)生成到數(shù)據(jù)庫的過渡表。

    (2)可以在報表模塊中設(shè)置查詢方案,從數(shù)據(jù)庫過渡表中獲取指標(biāo)數(shù)據(jù),構(gòu)成報表數(shù)據(jù)源。同時設(shè)計不同的數(shù)據(jù)展示模板,將模板與報表數(shù)據(jù)源關(guān)聯(lián),以多種方式展示指標(biāo)對標(biāo)情況。通過財務(wù)共享中心績效評價模型的建立,可以提供實時的精細化對標(biāo)數(shù)據(jù),并根據(jù)要求進行多樣化展示,及時掌握企業(yè)的績效評價對標(biāo)情況。

    2.運用財務(wù)共享數(shù)據(jù)平臺提升績效評價的優(yōu)勢

    (1)提升工作效率

    績效評價體系中的財務(wù)指標(biāo)分析是企業(yè)運營發(fā)展的重要抓手,涉及大量財務(wù)數(shù)據(jù)的獲取、計算、對標(biāo)及分析。傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)處理方式往往需要投入大量的時間和人力,且存在著一定的局限性,不能滿足現(xiàn)代大型企業(yè)的發(fā)展需求。借助財務(wù)共享中心建立的績效評價模型,對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)進行更加快速、全面、深入、精準(zhǔn)的分析,決策者可隨時查看績效評價指標(biāo)對標(biāo)預(yù)警情況,及時精準(zhǔn)地為經(jīng)營決策提供可靠的數(shù)據(jù)依據(jù),提升工作效率,加強績效管理能力。

    (2)提升績效評價的風(fēng)險管控能力

    績效評價模型的應(yīng)用可以有效提升企業(yè)的風(fēng)險管控能力,幫助企業(yè)實現(xiàn)對潛在風(fēng)險點的快速識別。通過對海量數(shù)據(jù)中可能存在的風(fēng)險及經(jīng)營不善的指標(biāo)進行預(yù)警,有利于企業(yè)管理者精準(zhǔn)識別風(fēng)險,有針對性地制定相應(yīng)措施,調(diào)整經(jīng)營決策,提升風(fēng)險管控能力。

    三、績效評價體系對企業(yè)經(jīng)營決策的影響

    財務(wù)指標(biāo)對標(biāo)分析可以評估企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、識別潛在財務(wù)風(fēng)險、支撐投資決策、分析融資情況及風(fēng)險,直接影響企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)制定。H集團通過績效評價體系,深入分析影響指標(biāo)水平的驅(qū)動因素,有針對性地抓好提質(zhì)增效穩(wěn)增長,夯實價值創(chuàng)造的基礎(chǔ)。通過分析發(fā)現(xiàn),也存在一些制約企業(yè)長遠發(fā)展的短板弱項。主要表現(xiàn)為:產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相對傳統(tǒng)、盈利點相對單一、雙輪驅(qū)動的動能不足等問題。為此,需要通過績效評價體系的科學(xué)對標(biāo)補齊弱項,加強集團在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局、資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)證券化水平、效益效率、科技創(chuàng)新等方面的經(jīng)營決策能力。

    (一)為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供依據(jù),著力優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局

    績效評價體系中的各項財務(wù)指標(biāo)是對企業(yè)過去生產(chǎn)經(jīng)營成果的總結(jié),有效地揭示了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的短板以及隱藏的風(fēng)險,為企業(yè)經(jīng)營決策提供了直接參考。更重要的是通過績效評價體系對財務(wù)指標(biāo)的深入分析,為企業(yè)決策提供精準(zhǔn)有力的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)??梢约涌靹冸x戰(zhàn)略匹配度低、盈利能力差、不具備競爭優(yōu)勢的非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務(wù),推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整,支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

    (二)聚焦效益效率核心指標(biāo),加強運營管理,控制成本

    質(zhì)量第一、效益優(yōu)先是企業(yè)價值創(chuàng)造的本質(zhì)要求。要突出效益效率,以利潤總額、凈利潤、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率、全員勞動生產(chǎn)率、研發(fā)經(jīng)費投入強度、營業(yè)現(xiàn)金比率等核心指標(biāo)為基礎(chǔ),打造科學(xué)全面的高質(zhì)量發(fā)展指標(biāo)體系。要加強運營數(shù)據(jù)對標(biāo)管理,定期分析、定期調(diào)度;要持續(xù)加強生產(chǎn)經(jīng)營全過程管理,突出經(jīng)營亮點,并科學(xué)預(yù)測生產(chǎn)運營風(fēng)險,定期對前期經(jīng)營決策存在的問題及時總結(jié)改進,讓決策更有針對性,使經(jīng)營決策更加科學(xué)有效。運用績效評價系統(tǒng)加強成本分析,可以促進精細化管理落地,提高運營管理水平,降低運營成本。預(yù)判生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能造成的運行效率低下的問題,可以提前制定相應(yīng)的解決方案,通過技術(shù)改造等措施提高運行效率,促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

    (三)開展對標(biāo)一流企業(yè)管理提升行動,持續(xù)優(yōu)化管理制度體系

    通過對績效評價體系的分析,制定對標(biāo)一流企業(yè)價值創(chuàng)造實施方案,將高質(zhì)量發(fā)展作為重點提升方向,制定扎實有效的提升舉措。明確價值創(chuàng)造措施清單及工作目標(biāo),確保對標(biāo)措施可操作、效果可量化、過程可檢查,加快推進管理體系和管理能力建設(shè)。要將成熟的管理經(jīng)驗固化為企業(yè)管理制度、管理規(guī)范,加強制度規(guī)范管理,逐步形成更加有效的管理制度體系。

    (四)創(chuàng)新融資舉措,控制融資成本

    通過對債務(wù)風(fēng)險狀況的分析對標(biāo),加強融資成本管控意識、拓寬融資渠道、提升融資規(guī)劃及創(chuàng)新能力;合理確定債務(wù)融資品種、期限等,加強債務(wù)融資進度、資產(chǎn)負債情況分析,優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu),降低融資風(fēng)險,爭取低成本資金。

    (五)加大科技創(chuàng)新力度

    創(chuàng)新是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不竭動力,科技創(chuàng)新決定企業(yè)的未來。要突出創(chuàng)新驅(qū)動,通過實施科技、管理、商業(yè)模式創(chuàng)新,形成價值創(chuàng)造和價值增長新動能,打造推動企業(yè)快速發(fā)展的關(guān)鍵引擎。

    1.加強科技創(chuàng)新體系建設(shè),在科技創(chuàng)新決策、管理、支撐、布局和隊伍等方面分類構(gòu)建和完善科技創(chuàng)新體系,持續(xù)深化對科技創(chuàng)新成果培育的管理,創(chuàng)新成果評價和獎勵激勵,激發(fā)科技創(chuàng)新活力。

    2.通過績效評價體系深入分析研發(fā)經(jīng)費投入強度,把研發(fā)經(jīng)費投入強度納入業(yè)績考核指標(biāo),保持研發(fā)投入剛性增長,不斷健全研發(fā)經(jīng)費投入及研發(fā)成果轉(zhuǎn)化機制。

    (六)深化人力考核績效分配制度及人才強企戰(zhàn)略

    1.充分發(fā)揮考核分配“指揮棒”作用。加強企業(yè)管理,強化定量考核導(dǎo)向機制,差異化設(shè)置年度和任期業(yè)績考核指標(biāo),剛性考核兌現(xiàn)。

    2.大力推動管理人員競爭上崗、末等調(diào)整和不勝任退出相關(guān)工作。制定并印發(fā)管理人員競爭上崗、能上能下相關(guān)制度,明確員工退出條款,優(yōu)化跨企業(yè)人員調(diào)配管理,用活各類人才。

    3.進一步深化分配制度改革。推動績效考核與薪酬分配掛鉤,做到強激勵、硬約束,堅持薪酬與業(yè)績直接聯(lián)動,實現(xiàn)“業(yè)績升、薪酬升,業(yè)績降、薪酬降”。

    4.持續(xù)優(yōu)化工資總額決定機制。優(yōu)化年度工資總額調(diào)控方案,形成企業(yè)工資總額與經(jīng)濟效益聯(lián)動、調(diào)控有效的分配機制。

    5.分層次、按崗位、分類別開展各類人員培訓(xùn),持續(xù)優(yōu)化人才發(fā)展選育機制,暢通員工職業(yè)發(fā)展通道,重點打造高層次人才梯隊。

    (七)強化安全和風(fēng)險防控意識

    1.強化安全風(fēng)險防控意識,統(tǒng)籌好價值創(chuàng)造和安全發(fā)展的關(guān)系,確保各項工作和生產(chǎn)經(jīng)營安全有序開展。把安全理念貫穿生產(chǎn)經(jīng)營全過程,加強安全管理體系的運用,提升預(yù)警能力和應(yīng)急能力,從源頭上降低和消除安全風(fēng)險。

    2.完善內(nèi)控評價體系,圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素,進一步規(guī)范內(nèi)控評價工作,及時揭示和防范風(fēng)險,持續(xù)完善內(nèi)控評價體系。

    3.完善投資風(fēng)險管理體系,適時對投資風(fēng)險進行預(yù)判和管理,提高風(fēng)險應(yīng)對能力和管理能力。

    四、改進績效評價體系的應(yīng)用

    (一)不斷更新改進對財務(wù)指標(biāo)的選取

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期審查和更新績效評價體系中的財務(wù)指標(biāo)。隨著外部環(huán)境和企業(yè)決策的變化,一些財務(wù)指標(biāo)可能不再適用,需要引入一些新的財務(wù)指標(biāo)作為補充。通過不斷地更新和改進,建立多元化的績效評價體系,確保績效評價體系的科學(xué)性和有效性,從而提升企業(yè)的績效管理水平。

    (二)引入非財務(wù)指標(biāo)作為績效評價體系的補充

    通過分析財務(wù)指標(biāo)的方法評價企業(yè)績效存在一定的局限性,引入非財務(wù)指標(biāo)作為績效評價體系的補充,可以提高企業(yè)績效評價的科學(xué)性和全面性。非財務(wù)指標(biāo)通常包括:員工的投入、客戶滿意度、員工滿意度、品牌知名度等。通過對這些非財務(wù)指標(biāo)的分析,不僅可以對企業(yè)的經(jīng)濟狀況進行評價,還可以考慮到企業(yè)的市場口碑、環(huán)境保護、員工福利、社會責(zé)任等。企業(yè)引入非財務(wù)指標(biāo),建立財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)有效結(jié)合的績效評價體系,可以避免追求短期利益,能夠從長遠角度審視企業(yè)自身,進而制定更科學(xué)的經(jīng)營戰(zhàn)略,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

    (單位:河北建投智慧財務(wù)服務(wù)有限公司)

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