國有企業(yè)貿(mào)易風(fēng)險分析及管控方案探究

廖麗瑋

【摘 ?要】當(dāng)今時代，經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，隨之而來的是各種貿(mào)易風(fēng)險，特別是在2023年10月國務(wù)院國資委發(fā)布貿(mào)易業(yè)務(wù)“十不準(zhǔn)”的規(guī)定后，企業(yè)如何規(guī)范貿(mào)易經(jīng)營、避免虛假貿(mào)易成為關(guān)注的焦點。在此背景下，論文首先介紹了“十不準(zhǔn)”的核心內(nèi)容，并對虛假貿(mào)易的認定進行了描述；其次分析了國有企業(yè)面臨的主要貿(mào)易風(fēng)險；最后結(jié)合人工智能技術(shù)和大數(shù)據(jù)相互融合帶來的數(shù)據(jù)挖掘、信息提取等優(yōu)勢，對國有企業(yè)貿(mào)易風(fēng)險的管控提出了合理的對策，以期促進國有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；貿(mào)易風(fēng)險；風(fēng)險管控

【中圖分類號】F276.1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2024）04-0101-03

1 “十不準(zhǔn)”發(fā)布的背景及核心內(nèi)容

1.1 發(fā)布背景

近年來，受疫情及經(jīng)濟下行影響，部分國有企業(yè)主營業(yè)務(wù)下滑，為完成績效考核目標(biāo)，部分企業(yè)鋌而走險，通過融資性貿(mào)易、空轉(zhuǎn)、走單等虛假貿(mào)易形式增加收入規(guī)模、操縱利潤、提升業(yè)績、逃避稅收等。這不僅破壞了市場秩序，違反了稅收法律，也損害了國家的利益，甚至造成國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。為貫徹落實習(xí)近平總書記重要指示批示精神和中央審計委員會工作部署，自2022年8月以來，國務(wù)院國資委全面開展中央企業(yè)虛假貿(mào)易專項整治行動，并取得一定的成效。但仍有一部分企業(yè)對虛假貿(mào)易問題認識不足，造成國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。因此，為進一步規(guī)范貿(mào)易業(yè)務(wù)管理，堅決根治虛假貿(mào)易頑疾，也對其他企業(yè)發(fā)揮警示提醒的作用，國務(wù)院國資委將各種可能的虛假貿(mào)易場景，用“十不準(zhǔn)”規(guī)定進行了更為詳細和精準(zhǔn)的闡述，便于各央企、國企等對自身業(yè)務(wù)進行自查自糾。因此，要精準(zhǔn)地理解“十不準(zhǔn)”的要求，從宏觀角度和整體層面強化對虛假貿(mào)易的識別，以杜絕虛假貿(mào)易的發(fā)生。

1.2 核心內(nèi)容

1.2.1 明確禁止開展的貿(mào)易業(yè)務(wù)

《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》明確規(guī)定了八項國資委明確禁止開展的貿(mào)易業(yè)務(wù)，具體包括：背離主業(yè)的貿(mào)易業(yè)務(wù)，特定利益關(guān)系企業(yè)間開展的無商業(yè)目的的貿(mào)易業(yè)務(wù)，在貿(mào)易業(yè)務(wù)中人為增加不必要的交易環(huán)節(jié)，融資性貿(mào)易，對交易標(biāo)的沒有控制權(quán)的空轉(zhuǎn)、走單等貿(mào)易業(yè)務(wù)，無商業(yè)實質(zhì)的循環(huán)貿(mào)易，有悖于交易常識的異常貿(mào)易業(yè)務(wù)，風(fēng)險較高的非標(biāo)倉單交易。其中，不準(zhǔn)開展背離主業(yè)的貿(mào)易業(yè)務(wù)，旨在確保中央企業(yè)專注開展核心業(yè)務(wù)，在主業(yè)范圍內(nèi)發(fā)展壯大，防止過度多元化經(jīng)營，將空余的經(jīng)濟空間逐步轉(zhuǎn)化給有承接能力的民營企業(yè)，培育良好的經(jīng)濟形態(tài)。第二項到第六項對虛假貿(mào)易的特定情況進行了詳細的界定。千里之堤，潰于蟻穴，真實的貿(mào)易才是根本，虛假貿(mào)易只會帶來一時的繁榮，企業(yè)應(yīng)該對虛假貿(mào)易做到不想、不碰、不做，回歸業(yè)務(wù)本源，杜絕業(yè)績“注水”。第七項和第八項對企業(yè)異常業(yè)務(wù)及高風(fēng)險非標(biāo)準(zhǔn)倉單交易提出了要求，不得開展無法有效判斷交易標(biāo)的的真實性的貿(mào)易業(yè)務(wù)。沒有掌握貨權(quán)意味著沒有主動權(quán)和控制權(quán)，那么各種隱形風(fēng)險就接踵而至，對于國企來說，應(yīng)避免開展較高風(fēng)險的貿(mào)易業(yè)務(wù)，以避免國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。

1.2.2 規(guī)范會計核算工作

部分企業(yè)為了粉飾收入，將本應(yīng)該以凈額法確認的項目按照全額法確認了代理貿(mào)易收入，忽視會計核算的重要性，虛增了銷售收入，給投資者錯誤的導(dǎo)向。因此，關(guān)于代理交易的收入確認把握不到位的情況，在第九條中明確提出不準(zhǔn)違反會計準(zhǔn)則規(guī)定確認代理貿(mào)易收入，禁止全額確認代理貿(mào)易業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按照謹慎性原則以凈額法確認代理貿(mào)易或者委托加工業(yè)務(wù)收入，更真實地反映企業(yè)在這些業(yè)務(wù)中的實際收入情況，防止虛增收入的情況。

1.2.3 建立健全內(nèi)控制度

一家企業(yè)的健康發(fā)展離不開有力健全的內(nèi)控管理制度，同樣企業(yè)在進行貿(mào)易往來時，實施有效的貿(mào)易內(nèi)控制度可以降低貿(mào)易風(fēng)險，避免貿(mào)易風(fēng)險為企業(yè)運營帶來不利影響甚至損失。第十條明確提出不準(zhǔn)在內(nèi)控機制缺乏的情況下開展貿(mào)易業(yè)務(wù)，無論是中央企業(yè)本身還是相關(guān)貿(mào)易子企業(yè)，均需制定關(guān)于貿(mào)易的控制管理的具體實施辦法，安設(shè)貿(mào)易內(nèi)控崗，將業(yè)務(wù)審批流程嚴(yán)格化、內(nèi)控管理措施明確化、業(yè)務(wù)責(zé)任精確化。

2 國有企業(yè)面臨的主要貿(mào)易風(fēng)險

2.1 市場風(fēng)險

日益激烈的市場競爭、通貨膨脹的預(yù)期、經(jīng)濟周期等因素為企業(yè)帶來了很多不確定性，因此也為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來了一定的市場風(fēng)險。市場風(fēng)險是由動態(tài)的市場需求和市場競爭帶來的供需關(guān)系不平衡等因素所引起的風(fēng)險，包括價格變動風(fēng)險、利率變動風(fēng)險及匯率變動風(fēng)險等。特別是當(dāng)今的數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境具有不確定性，其較快的傳導(dǎo)速度也會為市場經(jīng)濟帶來一定的風(fēng)險。在委托代理業(yè)務(wù)中，市場的下行或者貨物價格的下跌，有可能會帶來委托方逾期付款或者棄貨的可能性，國企將面臨貨物滯銷或貶值的風(fēng)險。

2.2 信用風(fēng)險

信用風(fēng)險也可稱為合約風(fēng)險，是指企業(yè)在貿(mào)易業(yè)務(wù)中可能會遇到合同的履行風(fēng)險、合同的解釋風(fēng)險和合同的變更風(fēng)險。貿(mào)易鏈條中的任何一方出現(xiàn)不履約的情形，都會為企業(yè)帶來一定的損失風(fēng)險。因此，國有企業(yè)在合約確立前可通過對合作方現(xiàn)場走訪摸排實際經(jīng)營情況、委外信用調(diào)查等手段對合作商的信用及償債能力等方面進行評價，不應(yīng)只為追逐業(yè)務(wù)規(guī)模而冒險。如果信用審查不嚴(yán)格，當(dāng)出現(xiàn)市場變動或客戶運營變故等情況時，不可避免地會出現(xiàn)逾期違約的情況，為國有企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。部分國有企業(yè)體系冗繁，導(dǎo)致相關(guān)信息的不對稱性，滋生了一些不法分子串通上下游騙取國有資產(chǎn)的情況，如在貨物完成付款采購并完成銷售后，下游企業(yè)突然出現(xiàn)資不抵債等情況，造成國企應(yīng)收賬款無法收回的情況。

2.3 貨權(quán)風(fēng)險

貨權(quán)風(fēng)險是指企業(yè)在開展貿(mào)易活動時，因上下游所在的地域不同而產(chǎn)生的在途或儲運風(fēng)險。國有企業(yè)在貿(mào)易業(yè)務(wù)中，要注意貨權(quán)的歸屬，特別是當(dāng)雙方交付的標(biāo)的物是貨物時，既要審查貨物的真實性，也要審核貨物的權(quán)屬。當(dāng)貨物權(quán)屬存在瑕疵時，要采取一定的措施進行補救或者選擇放棄該業(yè)務(wù)。在選擇物流供應(yīng)商時，盡量選擇知名度和信譽度高的物流商，除了檢查倉庫的硬件及主體資質(zhì)，還需要綜合考慮其履約能力及責(zé)任賠償能力。企業(yè)要提高對物流供應(yīng)商和客戶密切聯(lián)系的警覺性，防止相互串通，擅自提取貨物等情況。

2.4 法律風(fēng)險

在市場經(jīng)濟條件下，法律風(fēng)險是不容忽視的風(fēng)險因素。在虛假貿(mào)易中，融資貿(mào)易是最主要的表現(xiàn)形式，融資貿(mào)易是以貿(mào)易為名從第三方獲取資金的一種融資方式。當(dāng)買賣雙方產(chǎn)生糾紛時，由于沒有實質(zhì)貨物流轉(zhuǎn)等過程，那么買賣合同可能會被認定為借款合同。一旦被認定為借款合同，就會對資金來源、借款動機等情況進行審查。若賣方無法證明資金來源為自有資金，并且在借款行為中存在牟利行為的，同時存在銀行貸款尚未還清的事實，那么可能會被認定為高利轉(zhuǎn)貸行為，從而觸發(fā)刑事法律風(fēng)險。對于國有企業(yè)來說，法律訴訟有著耗時長、成本高的不利影響，即使勝訴，還要考慮執(zhí)行的程度及結(jié)果。尤其是對有缺陷的合同，由于缺少重要的事實依據(jù)，很容易被法院認定為無效，這就使得國企的申訴很難獲得法律上的支持。

2.5 操作風(fēng)險

操作風(fēng)險的出現(xiàn)，主要源于內(nèi)部運營體系不完善、流程存在瑕疵、制度存在漏洞，由此為企業(yè)帶來損失，究其根本，大部分風(fēng)險發(fā)生在操作環(huán)節(jié)，包括錯誤操作、違規(guī)行為、流程執(zhí)行不嚴(yán)謹、監(jiān)督審查不到位、證據(jù)留存不完整等。同時，由于內(nèi)部員工的違規(guī)行為，使得企業(yè)舞弊行為更加嚴(yán)重，加劇了國有企業(yè)貿(mào)易損失風(fēng)險。

3 國有企業(yè)貿(mào)易風(fēng)險的管控對策

3.1 加強市場風(fēng)險管理

面對日新月異的市場行情，國企不僅要不斷強化對國家政策的解讀與了解，更要強化對行情的分析與判斷，并定期跟蹤行情的變動，盡量減少初級產(chǎn)品的價格變動對供應(yīng)鏈的沖擊。針對高風(fēng)險的商業(yè)方式和交易行為，企業(yè)可通過構(gòu)建預(yù)警和觸發(fā)性停止機制，對高風(fēng)險的商業(yè)方式和交易方式進行適時的調(diào)整。為防范大宗產(chǎn)品所面臨的價格風(fēng)險，國企可以在與顧客簽訂的合約中明確預(yù)付履約押金的條款，并針對當(dāng)前的交易行情進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以免因價格下跌超出保證金比率，導(dǎo)致顧客違約或被騙。此外，應(yīng)強化對物價風(fēng)險的預(yù)警，量化指標(biāo)，動態(tài)監(jiān)控，并在規(guī)定時間內(nèi)要求足額繳納相應(yīng)的保證金。合同履行出現(xiàn)異常情況時，應(yīng)當(dāng)及時、合法地處理貨物，以防出現(xiàn)貨物積壓、滯留等貶值的問題。

3.2 強化信用風(fēng)險管控

為控制信用風(fēng)險，企業(yè)可以對客戶和供應(yīng)商分別設(shè)置信用檔案，在合作前充分調(diào)查客戶資信，盡量選擇行業(yè)排名靠前、信譽較好的交易對象。具體來說，通過對客商資質(zhì)信用進行調(diào)查，預(yù)防上下游聯(lián)合串通而產(chǎn)生的國有企業(yè)資金被套用的情況；通過授信額度管控，建立健全預(yù)付款、賒銷的審批準(zhǔn)入制度；通過引入保險、采取抵押措施、實地考察等手段強化信用風(fēng)險的管控；動態(tài)更新客商檔案，重點關(guān)注短期內(nèi)交易量異動、交易賬期過長等異常業(yè)務(wù)。在信用風(fēng)險管控中，為更好地防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，可以在合同條款中增加貿(mào)易合同核準(zhǔn)及備案等限制條件。例如，在購買合同中，可以對預(yù)付款的條款加以限制，將各個類型的供貨商分成若干個等級，對普通的供貨商采取貨到付款的方式，對有實力的供貨商，則要制定預(yù)付款信用管理體系；針對不同類型的供應(yīng)商，對其預(yù)付款進行動態(tài)調(diào)整，并強化預(yù)付款信貸限額的管理。在訂立買賣契約時，應(yīng)慎重運用信貸條款，適當(dāng)縮減還款周期，降低企業(yè)資金成本，條款中應(yīng)約定按時履行付款的義務(wù)及違約責(zé)任等。同時，在合同中加強收付款調(diào)減，降低墊付資金的頻率和額度，減少國有企業(yè)的資金風(fēng)險。

3.3 做好貨權(quán)風(fēng)險管理

國有企業(yè)要謹慎開展非標(biāo)倉單交易并加強貿(mào)易環(huán)節(jié)的管理，為此可以從以下幾點加強對貨權(quán)風(fēng)險的把控：第一，建立健全貨權(quán)管理制度，防止倉庫貨物缺貨或被倉儲方變賣等風(fēng)險。第二，嚴(yán)格把關(guān)貨物單證，對倉單、運輸發(fā)票等單證進行把關(guān)，確保貨物權(quán)利單證真實有效。例如，可以在貨物入庫時，及時收回倉庫開具的倉單，防止庫存出現(xiàn)“一貨二賣”或空倉單現(xiàn)象。必要時可以采取司法存證、貨權(quán)檔案、標(biāo)準(zhǔn)化交付、出入庫和在庫管理規(guī)范化、貨權(quán)公示等手段。第三，強化與物流企業(yè)的對賬工作，并定期進行存貨盤點。對于金額較大、時間較長的外貿(mào)交易，應(yīng)設(shè)立工程工地管理系統(tǒng)。第四，國有企業(yè)可以通過設(shè)置倉儲管理機構(gòu)，或者雇傭第三方公司，負責(zé)貨物的生產(chǎn)、倉儲等環(huán)節(jié)的跟蹤，實現(xiàn)對貨物的整個流通環(huán)節(jié)的監(jiān)控。第五，針對顧客有可能拖欠貨款或放棄貨款的情形，要做好應(yīng)急準(zhǔn)備，并采取應(yīng)對措施。防止商品急劇貶值或出現(xiàn)非正常成本，盡早以合理價格進行轉(zhuǎn)售，減少損失。

3.4 優(yōu)化法律風(fēng)險防控

加強員工法制教育培訓(xùn)，深入宣傳法律法規(guī)及新政策，讓員工對行業(yè)規(guī)則及常見的風(fēng)險類型有進一步的了解。將員工的普法教育落到實處，通過對職工進行法制教育和宣傳活動，樹立法制觀念，提高職工的職業(yè)道德，防止職務(wù)犯罪，做到知法、懂法、守法。同時，建立健全業(yè)務(wù)檔案管理制度。在貿(mào)易業(yè)務(wù)開展過程中，加大對合同、貨權(quán)憑證、驗收單、倉儲憑證、對賬單等材料的保管力度，要求相關(guān)部門做好業(yè)務(wù)檔案的歸檔整理，相關(guān)重要原始憑證可增加電子掃描等保存手段進行管理。如果出現(xiàn)法律糾紛應(yīng)積極應(yīng)對，第一時間組織專業(yè)人員進行對接，積極溝通協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)不成時應(yīng)采取法律手段，將不良影響降到最低，有效保護國有資產(chǎn)，降低為企業(yè)帶來的負面影響。

3.5 實施操作風(fēng)險管控

國有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制主業(yè)貿(mào)易類型，緊緊圍繞主業(yè)開展相關(guān)聯(lián)的貿(mào)易業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照核定的貿(mào)易品種或圍繞與主業(yè)相關(guān)的產(chǎn)品開展貿(mào)易業(yè)務(wù)。第一，實施動態(tài)項目庫管理，將企業(yè)所有的項目納入項目庫動態(tài)管理，設(shè)定風(fēng)險預(yù)警機制，全面掌握項目的實施情況，把預(yù)期風(fēng)險、可控風(fēng)險降到最低。落實風(fēng)險管控體系，定期對風(fēng)險管控體系的建設(shè)和運行狀況進行跟蹤、監(jiān)測、評估和完善。根據(jù)業(yè)務(wù)和管理模式的變化，動態(tài)調(diào)整職責(zé)、授權(quán)和風(fēng)控指標(biāo)，做到早識別、早預(yù)警、早暴露、早處置。實現(xiàn)風(fēng)險、風(fēng)控、合規(guī)管理職能在治理層、管理層和執(zhí)行層的職責(zé)統(tǒng)一，形成管理數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險控制相互制約、相互促進的有機生態(tài)鏈。第二，營造穩(wěn)健的內(nèi)部環(huán)境，把制度執(zhí)行與責(zé)任目標(biāo)績效掛鉤，從責(zé)任、考核等方面入手，搭建專業(yè)化設(shè)崗、分級化監(jiān)督、流程化管理的風(fēng)險管控體系，加強對相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力和管理能力的提升。同時，企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況編制貿(mào)易業(yè)務(wù)內(nèi)控手冊，明確崗位職責(zé)權(quán)限和責(zé)任義務(wù)，加強重要節(jié)點的監(jiān)督和檢查工作。定期對業(yè)務(wù)人員進行業(yè)務(wù)能力提升，要求財務(wù)人員與時俱進，增強財務(wù)風(fēng)險防范意識，積極學(xué)習(xí)更新財務(wù)知識，規(guī)范會計核算工作，準(zhǔn)確進行相關(guān)貿(mào)易的會計處理。第三，國有企業(yè)內(nèi)部要發(fā)揮黨組織、監(jiān)事會、紀(jì)檢、財務(wù)、內(nèi)審、法務(wù)等部門的監(jiān)督作用，同時，設(shè)立匿名監(jiān)督舉報渠道，并建立獎懲機制，鼓勵員工敢說、敢提、敢監(jiān)督。完善領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部議事和科學(xué)民主的決策機制，建立監(jiān)督檢查、問題協(xié)商、監(jiān)督責(zé)任追究聯(lián)動機制，建立常態(tài)、精準(zhǔn)、長效的監(jiān)督機制，從而構(gòu)建“大監(jiān)督”合規(guī)機制。

3.6 利用信息化管控手段

隨著人工智能技術(shù)的日益成熟，可以通過人工智能技術(shù)與信息技術(shù)相結(jié)合的方式，對貿(mào)易風(fēng)險進行管理和控制，避免人工方法帶來的主觀性、時效性和準(zhǔn)確性的風(fēng)險因素，提高風(fēng)險預(yù)測的前置性和高效性。利用人工智能技術(shù)，企業(yè)可以設(shè)置各種風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)風(fēng)險達到某一觸點就會觸發(fā)預(yù)警機制。同時，企業(yè)將人工智能與大數(shù)據(jù)相結(jié)合，可以對市場狀況、供應(yīng)商信用、大宗交易、價格波動幅度、融資交易等方面的風(fēng)險進行研究和判斷，并通過大數(shù)據(jù)分析提供合理的分析和解決方案，為戰(zhàn)略實施者提供決策依據(jù)和投資方向。建立企業(yè)云服務(wù)，通過不斷采集互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)來充實數(shù)據(jù)庫，實時抓取有效信息，通過深層次分析與數(shù)據(jù)判斷，構(gòu)建分析模型，將信息平臺的數(shù)據(jù)進行多層次關(guān)聯(lián)交互，能夠為企業(yè)管理工作的開展提供依據(jù)，對倉儲管理、物流調(diào)度、融資信息等做到精準(zhǔn)匹配，為企業(yè)貿(mào)易帶來便利的同時降低了企業(yè)的貿(mào)易風(fēng)險。

4 結(jié)語

國企在市場經(jīng)濟中的地位舉足輕重，特別是在數(shù)據(jù)時代，做好貿(mào)易風(fēng)險控制，加強對金融業(yè)務(wù)的規(guī)范和監(jiān)管，夯實發(fā)展主體，深化企業(yè)文化，不僅要在自身的特定品類、特定產(chǎn)業(yè)或者特定區(qū)域建設(shè)自己的核心競爭力，更應(yīng)順應(yīng)時代，充分把握數(shù)字經(jīng)濟帶來的機遇與挑戰(zhàn)，做到以終為始、融合發(fā)展，穩(wěn)中求實、固本興新。

【參考文獻】

【1】崔竹.國有企業(yè)虛假貿(mào)易新特征及風(fēng)險防范策略[J].企業(yè)管理，2024（2）：113-117.

【2】趙臨東.供應(yīng)鏈視角下國有企業(yè)合同風(fēng)險防范研究[J].法制博覽，2024（3）：127-129.

【3】魏超.國有企業(yè)貿(mào)易風(fēng)險管控探究[J].中國市場，2022（28）：103-105.

【4】李洪.倉單性貿(mào)易交易屬性分析與會計處理[J].新會計，2022（9）：59-61.

【5】李想.企業(yè)大數(shù)據(jù)能力及其影響因素研究[D].北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2022.