探析國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對策

張乃峰

摘要：糧食安全是“國之大者”，“洪范八政，食為政首”。糧食安全歷來與國計民生息息相關(guān)，是立國之本，也是生存之基。從國家戰(zhàn)略儲備層面來看，糧食儲備也是非常重要的內(nèi)容，要想確保糧食收儲工作順利進(jìn)行并實現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)，國有糧食儲備企業(yè)有必要從內(nèi)部控制層入手，通過加大內(nèi)部控制力度，發(fā)揮內(nèi)部控制的實際作用。但結(jié)合現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部控制效果還需要進(jìn)一步強(qiáng)化，執(zhí)行過程中暴露出一些問題，對企業(yè)的健康運行和發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。鑒于此，本文首先闡述了國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制的特點及重要性，其次分析了內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并就其中的問題展開分析，最后提出了相應(yīng)的解決對策，僅供參考。

關(guān)鍵詞：糧食儲備；企業(yè)；內(nèi)部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20241437

“倉廩實，天下安”，糧食是人類賴以生存的基礎(chǔ)，自古以來，糧食都備受重視。若糧食儲備不充足或糧食安全得不到保障，就無法增進(jìn)民生福祉，整個國家也會陷入困境。國有糧食儲備企業(yè)的主要職能是保證糧食市場價格穩(wěn)定，根據(jù)市場實際需求調(diào)配糧食，儲備糧食物資以備突發(fā)事件、戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等，在發(fā)揮社會職能的過程中，內(nèi)部控制是國有糧食儲備企業(yè)日常管理的重要措施。但是，隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會形勢發(fā)生了變化，國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制方面的不足也逐漸顯現(xiàn)，制約企業(yè)運行的同時，也不利于推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部控制值得探究。

一、國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制的特點和重要性

國有糧食儲備企業(yè)與其他企業(yè)相比存在顯著差異，在內(nèi)部控制方面，也表現(xiàn)出了一定的特殊性。一方面，行業(yè)政策對內(nèi)部控制影響較大，內(nèi)部控制目標(biāo)的政策性極強(qiáng)；另一方面，國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制不僅要根據(jù)自身的實際情況，而且要嚴(yán)格執(zhí)行政府部門的要求和規(guī)定。

國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制極其關(guān)鍵。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，國內(nèi)糧食市場也獲得了一定的成效，且市場化進(jìn)程明顯加快，國有糧食儲備企業(yè)也面臨著更多挑戰(zhàn)，經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險事件不斷增加。在這樣的情形下，企業(yè)要想維持高質(zhì)量發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制管理體系。具體來說，其內(nèi)部控制的重要性的主要體現(xiàn)在三個方面：

首先，有利于提高企業(yè)的運作水平。經(jīng)營管理必須在國家政策的指導(dǎo)下進(jìn)行，通過嚴(yán)格執(zhí)行國家政策，企業(yè)的經(jīng)營管理工作可以更高效的開展，進(jìn)而使提升整體的運作水平。

其次，有利于提高企業(yè)的管理質(zhì)量。加強(qiáng)內(nèi)部控制要求完善內(nèi)控體系，而內(nèi)控體系需要從多個層面入手改進(jìn)，比如手續(xù)審批、組織架構(gòu)、制作流程等，有利于科學(xué)分配各部門的職能，促使各部門人員明確自己的工作目標(biāo)等，共同提高管理質(zhì)量。

最后，有效防范經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)的經(jīng)營管理受市場政策競爭等多種因素影響，加強(qiáng)內(nèi)部控制可以助力企業(yè)全面評估不同層面的影響因素，制定科學(xué)合理的決策，比如融資決策、投資決策、資源配置決策等，進(jìn)而加強(qiáng)風(fēng)險防范，提高經(jīng)濟(jì)效益及社會效益。

二、國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制中現(xiàn)存的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化

雖然企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)執(zhí)行了很長時間，但內(nèi)控環(huán)境依然有待優(yōu)化。一方面，自改革開放政策制定并實施后，企業(yè)為了緊跟時代發(fā)展，順應(yīng)時代需求，制定了各種各樣的內(nèi)控制度，但因為實戰(zhàn)經(jīng)驗不夠豐富，再加上受市場環(huán)境波動等因素的影響，許多企業(yè)的現(xiàn)行制度不夠科學(xué)、靈活。部分企業(yè)側(cè)重于增加經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度的效用得不到體現(xiàn)；另一方面，在內(nèi)控制度不完善的情況下，經(jīng)營管理工作中也存在許多問題，且通常是在問題發(fā)生后才想辦法解決，缺少事前預(yù)估和風(fēng)險防范，容易增加額外的成本支出，影響企業(yè)的正常運營。

（二）風(fēng)險評估意識薄弱

風(fēng)險評估意識薄弱也是許多企業(yè)內(nèi)部控制方面的短板之一，尤其是在儲糧管理方面。部分企業(yè)的單倉容量儲存過量，和設(shè)計容量相比，儲存量超出標(biāo)準(zhǔn)，再加上受空倉驗收不達(dá)標(biāo)等因素影響，儲備的糧食數(shù)量不符合要求，質(zhì)量也難以滿足收儲條件，這均會增加糧食安全隱患。此外，企業(yè)的風(fēng)險評估手段不合理、風(fēng)險預(yù)測技術(shù)比較落后，如：決策時依然使用傳統(tǒng)的方式，部分領(lǐng)導(dǎo)人員和管理層制定決策環(huán)節(jié)依賴自身直覺和主觀經(jīng)驗，容易造成內(nèi)控失效，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

（三）內(nèi)控活動不夠規(guī)范

為了使糧食儲備效率更高，增強(qiáng)資源配置效果，部分企業(yè)采取下放采購權(quán)的方法：先將糧食收購回來，再后補(bǔ)決策程序。然而，該方式在實際執(zhí)行過程中也暴露出各種弊端，一方面，出現(xiàn)多頭采購的情況，容易造成采購缺少約束力或決策不公開，也可能導(dǎo)致監(jiān)督不力，進(jìn)而引發(fā)貪污腐敗等一系列問題；另一方面，部分企業(yè)通常在事后審批預(yù)算支出，且審批過程不合理，或缺少專門的審批部門和人員，造成內(nèi)控活動缺少規(guī)范性，無法得到順利且有效的執(zhí)行。

（四）內(nèi)控監(jiān)督管理不到位

內(nèi)控監(jiān)督管理不到位也是影響內(nèi)部控制效果的重要原因。有的企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督工作時，沒有建立專門的內(nèi)部審計組織，要求財務(wù)部門人員兼職，而財務(wù)人員的審計知識匱乏，無法發(fā)揮審計的專業(yè)作用，導(dǎo)致監(jiān)督管理不到位。此外，部分財務(wù)人員雖然也能通過監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，但由于實踐經(jīng)驗有限，無法在第一時間有效處理，難以給出建設(shè)性意見或改正措施，給企業(yè)埋下了隱患。

（五）內(nèi)控專業(yè)人才不足

專業(yè)人才是保證內(nèi)控效果達(dá)標(biāo)的前提，但人才不足卻是許多國有糧食儲備企業(yè)亟需解決的問題。一些企業(yè)為了保證內(nèi)控效果，設(shè)立內(nèi)控委員會，并設(shè)置專門的崗位，但并沒有落實專人專崗的原則，許多人員都是從其他崗位抽調(diào)而來，缺少專業(yè)的內(nèi)控人才，實際效果可想而知。國有糧食儲備企業(yè)成立的時間普遍較早，發(fā)展時間較長，有些企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)的管理方法，人員結(jié)構(gòu)薄弱之處較多，人才招聘力度不足，導(dǎo)致專業(yè)人才匱乏。此外，企業(yè)有關(guān)人才培訓(xùn)方面的工作也沒有做到位，這也是造成人才不足且人員能力低下的重要原因。

三、國有糧食儲備企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)要想實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，首先應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。第一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，建設(shè)更完善的內(nèi)部控制體系，通過執(zhí)行該體系，全面有效地控制各項業(yè)務(wù)。同時，對現(xiàn)有的內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合業(yè)務(wù)的實際特征，優(yōu)化崗位設(shè)置，科學(xué)分配各個崗位的工作職責(zé)、工作目標(biāo)等，并盡可能做到專人專崗，同時落實不相容崗位分離制，使內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)更加完善，組織體系更加健全。

第二，在日常經(jīng)營管理過程中，對于大額業(yè)務(wù)、關(guān)鍵事項決策等各項重大事務(wù)，必須提前制定相關(guān)流程，并嚴(yán)格限制各崗位人員的權(quán)限，最大程度地實現(xiàn)各層級人員間相互制衡又相互協(xié)調(diào)的目標(biāo)。

第三，強(qiáng)化全員內(nèi)控制意識。高層管理人員和領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)正確認(rèn)識內(nèi)部控制工作的意義，深入了解內(nèi)部控制的價值和作用，并大力宣傳內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部控制和現(xiàn)代管理理念相結(jié)合，使員工形成內(nèi)部控制思想，增強(qiáng)風(fēng)險意識、社會責(zé)任感及職業(yè)道德感，杜絕不合理行為。

第四，為了提高工作人員的內(nèi)部控制積極性，企業(yè)還應(yīng)建立績效考核機(jī)制，并做到獎懲分明，將機(jī)制的激勵作用發(fā)揮出來，使全員形成團(tuán)隊協(xié)作精神及競爭意識。

第五，將近年來糧食購銷領(lǐng)域的專項巡視巡察整改成果落實落細(xì)，并貫徹“兩分離、四分開”的工作管理要求，在屬地政府的統(tǒng)籌安排下，政策性收儲企業(yè)和經(jīng)營性企業(yè)應(yīng)分離管理、分開經(jīng)營。

以國有糧食儲備企業(yè)A為例，2023年上半年，該企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，明確劃分了會計相關(guān)人員的職責(zé)，形成了相互制衡機(jī)制，實現(xiàn)了程序化、規(guī)范化管理。在資金管控方面，嚴(yán)格落實費用開支審批流程，大額資金使用、銀行貸款、重大項目投資均執(zhí)行“三重一大”決策制度。2023年上半年，順利完成1萬噸小麥輪換出庫貨款回籠管理工作，并及時調(diào)動資金按期歸還了銀行貸款。日常工作中，該企業(yè)堅持把資金安全放在首位，把提高資金的使用效能放在突出位置，并及時清理往來款項，杜絕壞賬損失。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制工作中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)必須做好風(fēng)險評估工作。第一，評估籌資風(fēng)險?；I資是企業(yè)經(jīng)營管理中比較常見的一環(huán)，且該環(huán)節(jié)風(fēng)險發(fā)生率較高。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險評估，評估內(nèi)容包括籌資結(jié)構(gòu)、財務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資償還計劃、成本等，盡量降低風(fēng)險的發(fā)生率。第二，內(nèi)部經(jīng)營決策風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)規(guī)范參加決策人員的范圍，并以事前的市場調(diào)研為依據(jù)，綜合評判決策的可行性、科學(xué)性。第三，評估信用風(fēng)險。企業(yè)要規(guī)避信用風(fēng)險，可以搭建客戶信用評價體系，全面了解和把控客戶的真實情況。第四，評估合同風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)仔細(xì)閱讀合同中的全部條款，并做好嚴(yán)格的審批工作，必要時可從外部聘請律師，防范合同風(fēng)險，減少損失。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督

任何企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制都離不開內(nèi)控監(jiān)督，國有糧食儲備企業(yè)也如是。首先，應(yīng)在內(nèi)部成立專門的內(nèi)控監(jiān)督部門，并設(shè)定內(nèi)控監(jiān)督制度。保證內(nèi)部監(jiān)督貫穿于日常經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，成立專門的審計部門，并確保其獨立性，體現(xiàn)其優(yōu)勢，切實增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督效果。

其次，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合。日常監(jiān)督應(yīng)落實于經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，由專門的人員及時發(fā)現(xiàn)日常內(nèi)控工作中的不足，并總結(jié)、概括和整理，反饋給高層管理人員，再由管理者提出可行的決策。在專項監(jiān)督方面，企業(yè)應(yīng)針對薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，以儲備糧輪換內(nèi)控為例，可通過專項監(jiān)督的方式確保輪入糧食的數(shù)量達(dá)標(biāo)，且質(zhì)量符合要求。

最后，針對內(nèi)部控制政策的制定及實施情況，企業(yè)有必要進(jìn)行全面記錄，并及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，以為后續(xù)開展類似工作提供參考。

（四）推進(jìn)信息化建設(shè)

在當(dāng)今社會，各行各業(yè)的發(fā)展均離不開信息技術(shù)。國有糧食儲備企業(yè)也應(yīng)緊跟時代的發(fā)展腳步，加快信息化建設(shè)，將信息技術(shù)和內(nèi)部控制有效結(jié)合，通過發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，使糧食儲備管理模式更加標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化、智能化。如：多地區(qū)要求用信息技術(shù)建立糧食出入庫系統(tǒng)、糧食收購系統(tǒng)、存儲監(jiān)控系統(tǒng)等，不但實現(xiàn)了精細(xì)化科學(xué)管理糧食儲備，也有利于及時發(fā)現(xiàn)儲備中的短板，提升儲備管理效益。此外，企業(yè)還存在一些零散經(jīng)營性資產(chǎn)，常規(guī)管理耗費人力和時間，因此，可以通過建設(shè)資產(chǎn)信息化管理平臺，提高資產(chǎn)運營透明度，簡化資產(chǎn)管理流程，實現(xiàn)資產(chǎn)管理的科學(xué)化、高效化。例如企業(yè)A在2023年上半年，財務(wù)部門在集團(tuán)的統(tǒng)一部署下，使用浪潮財務(wù)軟件系統(tǒng)，進(jìn)一步提高了會計人員的工作效率，規(guī)范了財務(wù)核算體系，確保了財務(wù)管理和會計制度的落實。

（五）配備專業(yè)的內(nèi)控人員

工作人員直接影響甚至決定著內(nèi)控工作效率。也就是說，企業(yè)針對內(nèi)部控制配備專業(yè)人才極其關(guān)鍵。首先，應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的人員管理模式和思想，堅持先進(jìn)的管理理念，應(yīng)用新型管理策略。以人員招聘為例，企業(yè)成立專門的招聘小組，引入專業(yè)的招聘人員，并保證整個過程公開、公正，確保人才符合內(nèi)部控制要求。其次，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，制定合理的培訓(xùn)方案，優(yōu)化培訓(xùn)體系，通過定期培訓(xùn)，提高工作人員的專業(yè)技能，增強(qiáng)其綜合實力，為確保內(nèi)控工作的高效執(zhí)行提供人才保障。以A企業(yè)為例，為了提高人員能力素質(zhì)，其采取小班化、常態(tài)化培訓(xùn)相結(jié)合的方式，以春訓(xùn)、夏練、秋比、冬提為主軸線，創(chuàng)造性地結(jié)合“二十四節(jié)氣”，定期舉辦能力素質(zhì)提升專題培訓(xùn)活動，加快培養(yǎng)懂儲備管理、懂市場經(jīng)營、懂技術(shù)革新的干部職工。通過開展業(yè)務(wù)講堂、技能比武、參觀學(xué)習(xí)、交流研討等活動，持續(xù)強(qiáng)化人才的理論武裝、專業(yè)學(xué)習(xí)和素養(yǎng)提升。同時，大力弘揚企業(yè)家精神，強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，挖掘提煉企業(yè)精神內(nèi)涵、核心理念，激發(fā)員工的積極性、認(rèn)同度、歸屬感，增強(qiáng)員工的凝聚力和向心力。

四、結(jié)語

綜上所述，國有糧食儲備企業(yè)在保障國家糧食安全方面扮演著至關(guān)重要的角色，經(jīng)過長期的摸索及實踐，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定的效果。但是，在各方面因素的影響下，內(nèi)部控制工作依然存在許多問題，如缺少良好的內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)部控制活動不夠規(guī)范、風(fēng)險評估意識較為薄弱、監(jiān)督管理不到位、信息化水平低下等，不利于推動企業(yè)發(fā)展。本文通過分析提出了相應(yīng)的建議，包括優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險評估、加大內(nèi)控監(jiān)督力度、推動信息化建設(shè)以及培養(yǎng)優(yōu)秀人員，希望相關(guān)企業(yè)從中獲得啟發(fā)，為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)保駕護(hù)航。

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