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    業(yè)財融合視角下貿(mào)易企業(yè)全面預算管理優(yōu)化思路探究

    2024-06-21 20:17:47陳澤華
    南北橋 2024年9期
    關(guān)鍵詞:優(yōu)化思路業(yè)財融合全面預算管理

    [DOI]10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.021

    [摘 要]在全球經(jīng)濟一體化背景下,貿(mào)易企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)并存,完善現(xiàn)代化預算管理制度,優(yōu)化內(nèi)部管理的需求更加迫切?,F(xiàn)階段企業(yè)為增強預算管理效果,必須重視業(yè)財融合,為預算管理奠定良好的基礎(chǔ),也需關(guān)注工作推進環(huán)節(jié)的各項問題,及時制定相應的解決方案。文章分析貿(mào)易企業(yè)業(yè)財融合視角下優(yōu)化全面預算管理的意義,研究預算管理工作現(xiàn)存不足,制定相應的優(yōu)化思路,以期全面提升企業(yè)預算管理工作質(zhì)量,推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。

    [關(guān)鍵詞]業(yè)財融合;貿(mào)易企業(yè);全面預算管理;優(yōu)化思路

    [中圖分類號]F27文獻標志碼:A

    貿(mào)易企業(yè)作為國內(nèi)重要的第三產(chǎn)業(yè),其隸屬于流通行業(yè),因經(jīng)濟逆全球化對當前國際貿(mào)易帶來一定影響,貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨重要挑戰(zhàn),且行業(yè)內(nèi)部競爭十分激烈,這也不斷壓縮著貿(mào)易企業(yè)的毛利,部分企業(yè)甚至因管理不善被市場淘汰??梢娦聲r代貿(mào)易企業(yè)加強內(nèi)部管理迫在眉睫。貿(mào)易企業(yè)推進全面預算管理,可在事前、事中、事后全過程把控內(nèi)部運營活動,通過業(yè)務(wù)、財務(wù)的融合和共同配合,有效協(xié)調(diào)內(nèi)部資源,提升管理效益。但當前,因企業(yè)業(yè)財融合存在一些不足,預算管理的價值難以充分發(fā)揮,企業(yè)應予以重視,及時解決好工作推進環(huán)節(jié)的問題,通過有效加強內(nèi)部管理,為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造更大的價值。

    1 業(yè)財融合視角下優(yōu)化全面預算管理的意義

    1.1 有利于提升企業(yè)效益

    貿(mào)易企業(yè)業(yè)務(wù)活動受市場環(huán)境影響較大,需要及時捕捉市場信息,制定相應的應對策略。而在業(yè)財融合視角下,企業(yè)編制預算環(huán)節(jié),業(yè)務(wù)部門會結(jié)合自身需求,向財務(wù)部門反饋信息,便于財務(wù)部門把握市場情況,科學編制預算指標。執(zhí)行環(huán)節(jié)依據(jù)業(yè)務(wù)部門反饋,財務(wù)部門也能及時調(diào)整預算,促使預算與實際需求相適應。此外,業(yè)務(wù)、財務(wù)高度融合,內(nèi)部溝通效率大大提升,也能及時對市場變化做出反應,制定合理的經(jīng)營計劃,更加高效地配置資金,助力企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益。

    1.2 有利于推動企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展

    在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式中,財務(wù)、業(yè)務(wù)較為獨立,財務(wù)對業(yè)務(wù)參與的深度不夠,財務(wù)部門的關(guān)注點在于會計核算、財務(wù)管理標準化以及相關(guān)風險防控,雖建立了各類規(guī)章制度規(guī)范業(yè)務(wù)活動,但因其對業(yè)務(wù)活動不夠了解,可能適得其反,導致業(yè)務(wù)、財務(wù)相互掣肘。而全面預算管理模式涉及范圍廣泛,需要業(yè)務(wù)、財務(wù)部門加強配合,通過加強業(yè)財融合,便于財務(wù)部門及時了解業(yè)務(wù)工作流程,促使預算管理更加契合業(yè)務(wù)工作實際,發(fā)揮預算對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的指導作用。而業(yè)務(wù)人員加強與財務(wù)人員溝通,反饋預算執(zhí)行環(huán)節(jié)信息,也為財務(wù)人員高效推進預算管理工作提供便利,通過雙向配合,為企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部價值??梢?,業(yè)財融合視角下落實預算管理工作,轉(zhuǎn)變了企業(yè)傳統(tǒng)業(yè)財獨立的局面。此外,推進預算管理工作,企業(yè)充分利用信息化工具,共享、存儲、分析各項數(shù)據(jù),并優(yōu)化預算審批流程,提升工作效率,實現(xiàn)了高質(zhì)量內(nèi)部管理[1]。

    1.3 助推企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

    企業(yè)預算管理目標以戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ),通過梳理分解戰(zhàn)略目標,細化成企業(yè)階段性預算目標,涉及短期、中期等不同階段。貿(mào)易企業(yè)預算管理目標是具體的、具備實踐意義的,企業(yè)會制定科學的預算指標體系,編制預算執(zhí)行計劃,并對預算執(zhí)行的過程進行監(jiān)督、控制及調(diào)整,對預算執(zhí)行結(jié)果進行考核,確保實現(xiàn)預算目標。進而通過完成一個個不同階段的預算目標,助力企業(yè)實現(xiàn)最終的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

    1.4 增強企業(yè)風險應對以及處置能力

    貿(mào)易企業(yè)通過加強業(yè)財融合,立足于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、財務(wù)環(huán)節(jié)全面展開內(nèi)部管理活動,能夠促使企業(yè)敏銳感知各項風險。而實施預算管理工作要以業(yè)財融合為基礎(chǔ),在預算執(zhí)行環(huán)節(jié),企業(yè)對日常運營活動進行監(jiān)控,做到事前預警、事中控制、事后評價等全周期管控。例如,企業(yè)監(jiān)督預算執(zhí)行,及時發(fā)現(xiàn)與指標差異較大的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),分析產(chǎn)生差異的原因,并采取管控措施,以全面提升企業(yè)的風險應對及處置能力。

    2 業(yè)財融合視角下全面預算管理存在的不足

    2.1 預算編制環(huán)節(jié)業(yè)財協(xié)同不足

    當前,業(yè)財協(xié)同性不足是影響貿(mào)易企業(yè)預算管理質(zhì)量的重要原因。第一,貿(mào)易企業(yè)業(yè)務(wù)人員認知較為傳統(tǒng),其認為預算管理是財務(wù)部門的工作,缺乏共同參與的氛圍,增加了財務(wù)人員預算編制工作的難度。第二,企業(yè)設(shè)定的預算指標不夠完善,不能完全圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標進行有效分解,無法形成科學的預算指標體系,同時過度關(guān)注銷售指標,而忽視了內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的可控成本,預算管理的價值未能有效發(fā)揮。第三,企業(yè)在選擇預算編制方法時往往以增量預算法為主,多依據(jù)往期預算執(zhí)行數(shù)據(jù)進行簡單調(diào)整,導致預算編制脫離企業(yè)實際。第四,業(yè)務(wù)部門在費用預算方面容易夸大費用項目預算支出申報,導致預算執(zhí)行率偏低,預算指標體系不能有效反映公司實際情況。

    2.2 預算執(zhí)行事中控制不足

    貿(mào)易企業(yè)預算執(zhí)行事中控制環(huán)節(jié)主要存在兩點問題。第一,針對預算執(zhí)行缺乏合理的預警機制,并未設(shè)置風險控制點,對潛在的風險隱患無法及時控制,且內(nèi)部信息平臺不夠完善,風險控制難度也更大。第二,財務(wù)人員未能深入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有效監(jiān)督預算執(zhí)行。針對預算調(diào)整環(huán)節(jié),財務(wù)部門未能及時協(xié)同業(yè)務(wù)部門分析合理性。且在預算執(zhí)行偏差原因分析環(huán)節(jié),兩部門之間的配合不足,無法根本解決預算偏差問題。此外,部分貿(mào)易企業(yè)不重視定期分析預算執(zhí)行工作,或僅在年末召開相應的分析會議,階段性預算執(zhí)行問題未能被及時發(fā)現(xiàn),不利于提升預算管理的質(zhì)量,也使企業(yè)內(nèi)部損失更加嚴重[2]。

    2.3 預算調(diào)整原則不明確,調(diào)整較隨意

    當前,部分貿(mào)易企業(yè)因隨意調(diào)整預算,降低了預算管理工作的權(quán)威性。第一,未制定明確的預算調(diào)整原則和預算調(diào)整需要滿足的條件,對非必要的指標進行調(diào)整,是對企業(yè)資源的浪費。第二,企業(yè)預算調(diào)整程序不夠規(guī)范,業(yè)務(wù)部門并未制定相應的調(diào)整方案,無法論證預算調(diào)整的合理性或預估可能出現(xiàn)的各類情況,預算管理部門、企業(yè)高層管理人員把控不足,嚴重影響預算管理效果,企業(yè)對此應當予以重視[3]。第三,在滿足預算調(diào)整原則下,過于在意預算的剛性作用,如在外部環(huán)境發(fā)生重大變化,企業(yè)主要預算指標預計大概率無法完成的情況下,依然不對預算進行調(diào)整,導致預算指標無法起到實際的指導作用。

    2.4 預算考核指標不合理及激勵效果不佳

    在預算考核環(huán)節(jié),部分貿(mào)易企業(yè)的考核指標不夠合理,導致預算執(zhí)行效果不佳。預算考核指標僅涉及利潤、資金回報率、周轉(zhuǎn)率等財務(wù)方面指標,而非財務(wù)指標不足,考核指標不夠全面。此外,部分企業(yè)預算考核僅是對業(yè)務(wù)部門整體的考核,未能充分聯(lián)系員工個人利益,且針對后臺部門員工并未設(shè)立指標,這種考核方式難以有效激勵員工,不利于實現(xiàn)整體的預算目標。同時,內(nèi)部預算考核重結(jié)果、輕過程,僅在年末評價相關(guān)部門的預算工作執(zhí)行情況,難以有效把控全過程,且難以了解差異產(chǎn)生的根本原因,預算工作質(zhì)量無法及時提升。

    2.5 信息系統(tǒng)建設(shè)不完善

    當前,貿(mào)易企業(yè)對內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)問題不夠重視,主要表現(xiàn)為三個方面。第一,現(xiàn)有的業(yè)務(wù)、財務(wù)部門信息系統(tǒng)較為獨立,無法有效傳遞業(yè)務(wù)、財務(wù)信息,各部門仍然采取線下對接工作的模式,內(nèi)部工作效率低下,預算工作推進進程緩慢;第二,部分企業(yè)建設(shè)信息系統(tǒng)時,在系統(tǒng)安全建設(shè)方面的投入不足,常引發(fā)權(quán)限設(shè)置、病毒、外部攻擊等安全風險,導致企業(yè)信息泄露;第三,企業(yè)專業(yè)信息技術(shù)人才儲備不足,缺乏對系統(tǒng)的日常維護,增加了運行環(huán)節(jié)的風險隱患。

    3 業(yè)財融合視角下全面預算管理的優(yōu)化思路

    3.1 加強業(yè)財合作優(yōu)化預算編制

    第一,貿(mào)易企業(yè)需鼓勵業(yè)務(wù)部門參與預算編制,例如,銷售部門分析、預測市場需求,財務(wù)部門研究成本、費用以及應收賬款信息,結(jié)合各方情況,制定合理的預算編制目標,便于后續(xù)執(zhí)行環(huán)節(jié)加強管控。第二,貿(mào)易企業(yè)需增強預算指標的科學性,具體預算編制環(huán)節(jié)需充分結(jié)合戰(zhàn)略目標、實際工作情況,并嚴格審核業(yè)務(wù)部門申報的預算費用,考量影響預算項目的各項因素。指標不應僅局限于銷售收入、利潤等,也要充分增加設(shè)立部門可控邊際貢獻指標,將內(nèi)部公共費用劃分為可控、不可控兩類成本,將業(yè)務(wù)招待、差旅、業(yè)務(wù)人員獎金等相關(guān)費用劃分為可控成本,職能部門的人員薪酬、公共費用分攤則隸屬于不可控成本,企業(yè)以實際情況為依據(jù),針對采購、運營、銷售環(huán)節(jié)的可控成本設(shè)立相應的預算指標。例如,針對內(nèi)部物資采購,需全面考量人力、倉儲、物流等各個環(huán)節(jié)成本,尤其是倉儲、物流方面的成本,其在貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部成本中占據(jù)較大比重,需重視設(shè)立指標嚴格管控,減少非必要支出。第三,貿(mào)易企業(yè)需合理選擇預算編制方法,針對市場相關(guān)指標,企業(yè)可多采用零基、滾動等預算方式,并重視預算編制試算,召開業(yè)務(wù)、財務(wù)部門聯(lián)合會議,提升內(nèi)部預算工作的合理性[4]。

    3.2 深入業(yè)務(wù)端加強預算控制

    企業(yè)需以共享信息平臺為基礎(chǔ),促使財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)前端,加強預算控制。一方面,企業(yè)要設(shè)立相應的預算風險控制點。例如,貿(mào)易企業(yè)資金流管理是重點,財務(wù)人員應依據(jù)應收賬款回收情況,分析應收賬款的回收率、賬齡、壞賬率等,設(shè)定相應的風險邊界值。若應收賬款周轉(zhuǎn)達到預警邊界,可通過信息系統(tǒng)反饋給業(yè)務(wù)部門,這時,財務(wù)人員需要協(xié)助業(yè)務(wù)部門分析原因,針對逾期時間長、賬款數(shù)額大的項目嚴格控制供貨,及時展開催收工作,同時針對應收債權(quán)建立清收清欠機制,定期組織召開清欠推進會,以及時跟進相關(guān)指標的預算監(jiān)督。另一方面,企業(yè)需加強預算執(zhí)行監(jiān)督與控制。財務(wù)人員需分析共享信息平臺各項數(shù)據(jù),掌握預算執(zhí)行情況,針對需要調(diào)整的預算指標,分析其合理性、必要性,若切實可行,則上報管理層執(zhí)行相應的審批程序。此外,財務(wù)人員也需及時發(fā)現(xiàn)預算偏差、尋求原因,并協(xié)助業(yè)務(wù)人員解決相關(guān)問題。例如,若發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門預算回報率遠低于預算值,需同財務(wù)人員一起查閱新簽合同,分析賬款壞賬、回款、采購等各項資料。明確是壞賬率、銷售價格還是采購成本導致的預算回報率降低,從根本上解決問題,為推進預算工作順利執(zhí)行提供保障。同時,企業(yè)也應定期組織業(yè)務(wù)財務(wù)部門召開內(nèi)部預算會議,對預算工作執(zhí)行情況進行總結(jié),以便在后續(xù)執(zhí)行環(huán)節(jié)揚長避短,提升預算工作質(zhì)量。

    3.3 業(yè)財協(xié)作改進預算考核

    在預算考核環(huán)節(jié),貿(mào)易企業(yè)應重視加強業(yè)財協(xié)作,要結(jié)合財務(wù)指標、業(yè)務(wù)指標,對考核工作進行細化。一方面,預算管理辦公室負責控制、協(xié)調(diào)預算執(zhí)行,因此需考核其制定預算指標的合理性、預算編制的科學性。針對業(yè)務(wù)部門,企業(yè)可考核預算執(zhí)行、調(diào)整情況,除設(shè)置銷售量指標、資金回報、周轉(zhuǎn)率指標外,也應設(shè)置應收賬款周轉(zhuǎn)、壞賬、新增銷售規(guī)模等各項指標。財務(wù)部門可設(shè)置相應的資金流轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)處理量指標,以有效激勵各部門人員充分參與預算管理工作。另一方面,貿(mào)易企業(yè)可設(shè)立預算考核指標合格線、標桿線,標桿線就是基于合格線的基礎(chǔ)設(shè)立更高的標準。此外,企業(yè)也應設(shè)置不同階段的考核,可以業(yè)務(wù)活動特點、合同為基礎(chǔ)進行月度、季度性考核,再到年末的綜合性考核,強化對預算執(zhí)行過程的考核,確保預算管理工作順利落實。

    3.4 明確預算調(diào)整原則

    第一,預算調(diào)整要遵循以下原則。一是預算調(diào)整必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預算目標相適應;二是預算調(diào)整應針對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)非正常、與常規(guī)不符的重點差異指標;三是預算調(diào)整方案需符合企業(yè)要求,方案需客觀合理,以實現(xiàn)最大化經(jīng)濟目標為原則。第二,預算調(diào)整需滿足以下條件。一是國家宏觀政策出現(xiàn)大幅調(diào)整,如全國性工資上漲等;二是市場經(jīng)濟形勢發(fā)生重大變化,企業(yè)需調(diào)整自身經(jīng)營目標;三是企業(yè)變更業(yè)務(wù)范圍,如新產(chǎn)品投放、新資本投資、銷售收入時間差異等。第三,是預算調(diào)整的方式及程序。預算調(diào)整可分為年度調(diào)整、應急調(diào)整。應急調(diào)整是因特殊情況產(chǎn)生的預算外項目支出,需依據(jù)內(nèi)部報批程序,進行特別審批。此外,企業(yè)內(nèi)部預算調(diào)整應首先由部門向預算委員會書面申請,內(nèi)容全面涉及指標調(diào)整情況、原因、執(zhí)行保障措施、客觀原因?qū)︻A算執(zhí)行造成的影響等。預算委員會對書面報告進行詳細審核分析,通過后上報至企業(yè)董事會審核,并由企業(yè)股東大會進行審議,下發(fā)后方可調(diào)整并依據(jù)新的預算執(zhí)行??傊?,貿(mào)易企業(yè)調(diào)整內(nèi)部預算需秉承相應的原則,嚴格依據(jù)相關(guān)制度、程序,增強預算管理工作的規(guī)范性[5]。

    3.5 合理應用信息系統(tǒng)共享各項資源

    當前,貿(mào)易企業(yè)應重視建設(shè)信息系統(tǒng),通過信息系統(tǒng)共享企業(yè)各項資源。第一,企業(yè)應打通各部門信息系統(tǒng)壁壘,建立暢通的信息傳輸渠道,搭建統(tǒng)一的預算管理平臺,通過應用管理平臺高效搜集預算編制環(huán)節(jié)所需的各項信息,全面監(jiān)控預算執(zhí)行環(huán)節(jié),落實事后預算分析工作,并公平開展預算考核工作。第二,企業(yè)需重視信息系統(tǒng)安全建設(shè),嚴格設(shè)置內(nèi)部信息系統(tǒng)權(quán)限,重視安裝防毒軟件,規(guī)范各部門人員的系統(tǒng)操作,以確保系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和預算管理工作的順利推進。第三,企業(yè)應重視引進信息技術(shù)人才,依據(jù)內(nèi)部實際工作需求,參與系統(tǒng)功能完善、升級工作,解決日常運行的系統(tǒng)問題,并為業(yè)務(wù)部門培訓系統(tǒng)使用注意事項。此外,技術(shù)人員也需監(jiān)控好系統(tǒng)運行風險,將各項風險隱患扼殺在萌芽狀態(tài),最大限度減少企業(yè)損失。

    4 結(jié)語

    綜上所述,貿(mào)易企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中因競爭激烈而面臨較多不確定性。新時代企業(yè)需不斷深化業(yè)財融合,全面提升預算管理工作質(zhì)量。企業(yè)可在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上優(yōu)化預算編制工作,鼓勵業(yè)務(wù)人員參與建立科學的預算指標,并結(jié)合業(yè)務(wù)實際選擇合適的預算編制方法,促使預算管理工作具備良好的開端。企業(yè)可設(shè)置完善的預算風險管控機制,及時識別內(nèi)部資金回收風險,并加強對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制,促使財務(wù)人員協(xié)調(diào)好預算調(diào)整、偏差分析工作,定期組織相應的分析會議對預算工作加以總結(jié)。企業(yè)可以通過強化業(yè)財部門合作提升預算考核質(zhì)量,注重在考核環(huán)節(jié)結(jié)合業(yè)務(wù)、財務(wù)各項指標,對不同部門人員進行考核,促使各主體充分參與預算工作。企業(yè)需建立完善的系統(tǒng)傳輸口徑,高效傳遞信息,支撐預算管理工作順利開展。

    參考文獻

    [1]霍艷華. 試論業(yè)財融合背景下企業(yè)預算管理的思路[J]. 財會學習,2023(13):73-74.

    [2]吳聰慶. 業(yè)財融合視角下的貿(mào)易企業(yè)預算管理探索[J]. 中小企業(yè)管理與科技,2023(3):89-91.

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    [5]劉自容. 業(yè)財融合背景下提升貿(mào)易企業(yè)預算管理水平的方法[J]. 中國商論,2021(14):161-163.

    [作者簡介]陳澤華,男,江西宜春人,中國萬寶工程有限公司,中級會計師,碩士,研究方向:預算管理。

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