企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀與優(yōu)化對策分析

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.025

［摘 要］全面預算管理構成對企業(yè)未來一段時間內(nèi)全方位業(yè)務規(guī)劃的宏觀布局，它是企業(yè)管理架構中的關鍵環(huán)節(jié)。通過實施精確的全面預算管理工作，企業(yè)能夠顯著提升其管理效能，同時加速戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和業(yè)務發(fā)展推動?；诖?，文章分析企業(yè)開展全面預算管理的意義，闡述企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀，如預算目標缺乏明確性、預算制定與執(zhí)行不協(xié)調(diào)、關注短期利益而忽視長期規(guī)劃、忽視風險管理以及缺乏監(jiān)控和調(diào)整機制，并就此提出制定可衡量和可達到的目標、建立有效的溝通渠道和協(xié)作機制、充分考慮長期戰(zhàn)略與長遠利益、制定完善的風險管理制度以及完善監(jiān)控體系等優(yōu)化對策，以供參考。

［關鍵詞］企業(yè)；全面預算；管理現(xiàn)狀；優(yōu)化對策

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

全面預算管理在企業(yè)戰(zhàn)略愿景的驅(qū)動下涉及對未來運營和財務成果的預測與規(guī)劃。這種管理手段涵蓋了預算的制定、實施、監(jiān)控、評估與激勵等環(huán)節(jié)，旨在全方位提高管理層效率及企業(yè)運營績效，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。它不僅是以貨幣單位表述的用于指導未來經(jīng)濟活動的計劃，也是一種強化內(nèi)部管理的機制。全面預算管理立足于對市場需求的深入研究和科學預測，以銷售預算為核心，進一步涵蓋了生產(chǎn)、成本、資金流等經(jīng)濟活動的廣泛領域。通過采取全員參與、全程監(jiān)控的方法制定和執(zhí)行全面預算工作，企業(yè)能夠有效融合業(yè)務流程、資金流轉(zhuǎn)、信息傳遞及人力資源配置，從而提升治理水平和管理效率，確保管理目標得以實現(xiàn)。

1 企業(yè)加強全面預算管理的意義

1.1 可以幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的資源配置

在資源配置方面，全面預算管理為企業(yè)提供了一種結(jié)構化的方法，以確保在不同部門和項目之間進行高效的資源分配。它依據(jù)市場動態(tài)和公司戰(zhàn)略進行資源分配，通過成本效益分析輔助企業(yè)確定最佳的投資方向。資源的分配不是靜態(tài)的，而是一個動態(tài)調(diào)整的過程。通過監(jiān)控預算的實際執(zhí)行情況，企業(yè)可以對資源分配進行快速調(diào)整，以適應市場變化，保障資源利用與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略同步，從而實現(xiàn)資源利用最大化目標。

1.2 有助于企業(yè)制定明確的目標和戰(zhàn)略

在目標和戰(zhàn)略的設定方面，全面預算管理確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的具體化和量化。它將企業(yè)的長期愿景分解為各個管理層和部門可以執(zhí)行的具體目標，確保整個組織朝著同一方向前進。通過對未來財務指標如收入、成本、利潤和現(xiàn)金流的預測，管理層可以更加明晰地聚焦于企業(yè)的長短期重點，為戰(zhàn)略決策提供堅實的基礎，并加強目標導向與戰(zhàn)略實施的緊密結(jié)合。

1.3 有助于加強企業(yè)內(nèi)部溝通和協(xié)作

在溝通和協(xié)作方面，全面預算管理鼓勵并促進了企業(yè)內(nèi)部各部門間的交流與合作。編制預算的過程自然促成知識和信息共享，幫助調(diào)和各部門之間可能存在的分歧。執(zhí)行過程中的定期評審會議鼓勵部門分享進展，交流成功經(jīng)驗，及時識別并解決問題，顯著提升了組織的協(xié)同工作能力。同時，預算的調(diào)整也倚賴各部門的密切合作，以確保組織能夠敏捷地應對不斷變化的外部挑戰(zhàn)和內(nèi)部需求。

2 企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

2.1 預算目標不明確

在現(xiàn)代企業(yè)管理實踐過程中，全面預算管理常遭遇預算目標不明確的挑戰(zhàn)。這一難題直接影響企業(yè)資源分配的精準度、業(yè)務推進的速度和內(nèi)部監(jiān)控質(zhì)量，進而削弱組織實施戰(zhàn)略的能力。一方面，預算目標不明確導致企業(yè)在資源配置時難以識別和集中投資于關鍵部門或項目。部門之間的競爭可能演變?yōu)橘Y源爭奪的局面，決策優(yōu)先級的判斷變得更加主觀。在這種情況下，資源分配往往不是基于最大化回報，而是受制于各方的權衡和博弈。同時，模糊的預算目標使得部門在設定個人和團隊的KPI時缺乏清晰的導向和評價標準，績效評估因而失去了客觀的判斷基準。另一方面，明確的預算目標是制定戰(zhàn)略性財務決策的基石。在缺乏清晰目標的情況下，即便經(jīng)驗豐富的管理者也難以識別最能增強企業(yè)價值的投資機會，以及需要削減的不必要開支。這種決策上的遲疑不決會使企業(yè)錯過增長機遇，或是陷入無效投資的陷阱［1］。

2.2 預算制定與執(zhí)行不協(xié)調(diào)

在現(xiàn)代企業(yè)管理實踐中，全面預算管理不協(xié)調(diào)是一個顯著的問題。預算通常在高層的指導下形成，然而一旦進入執(zhí)行階段，預算計劃往往與日常運營實際相背離，溝通不及時使得預算目標與部門的現(xiàn)實能力及市場實際需求不匹配。缺乏有效的反饋調(diào)整流程意味著即使面臨市場環(huán)境的迅猛變化，企業(yè)也可能死守既定預算，展現(xiàn)出缺乏應變之能。這種僵化的執(zhí)行會阻礙企業(yè)靈活應對市場的不確定性?；鶎訂T工也可能因為預算目標不切實際而感受到挫折，進而影響其工作激情與效率。監(jiān)控不到位進一步導致預算執(zhí)行誤差無法及時被發(fā)現(xiàn)與修正。這種不一致性削弱了預算作為財務和戰(zhàn)略規(guī)劃工具的作用，從而對企業(yè)的整體運營效率和盈利能力產(chǎn)生負面影響。

2.3 關注短期利益而忽視長期規(guī)劃

在目前的企業(yè)預算管理實踐中，短期利益的追求常常占據(jù)主導地位，而對長期發(fā)展策略的考量則不盡充分。這一趨勢在預算的配置上表現(xiàn)得尤為明顯，短期收益的項目往往獲得優(yōu)先考慮，而對潛在的長期盈利項目如研發(fā)和人力資源培訓投資的態(tài)度則顯得保守，甚至有所回避，將其視作現(xiàn)階段的成本負擔而非未來收益的投資。由于缺少對長期計劃的重視，企業(yè)在面對市場快速變化和不確定性挑戰(zhàn)時顯得更為脆弱。

2.4 忽視風險管理

在當前的企業(yè)預算管理實踐過程中，風險管理往往未受到應有的重視。伴隨著商業(yè)環(huán)境的快速變化和激烈競爭，眾多企業(yè)仍舊專注于追求即期利潤。這種對即時回報的過度追求可能在企業(yè)遭遇市場不穩(wěn)定、經(jīng)濟下滑或其他不可預見的情況時產(chǎn)生重大損失。一方面，預算編制時，風險管理經(jīng)常被邊緣化，沒能作為財務規(guī)劃的一個核心部分得到充分融入。企業(yè)的預算制定通常基于對市場的過分樂觀預測，缺失防范性原則，未設立應對突發(fā)事件的緊急資金或備用方案。缺乏一套有效的風險識別與評估體系，導致在預算規(guī)劃中未能嵌入適量的風險防范措施，使得企業(yè)暴露于未預見的財務風險之中。同時，風險管理職責不明確也是一個問題，預算管理流程中缺乏專責于風險監(jiān)測與緩解的團隊或人員。這種組織結(jié)構上的缺陷使得企業(yè)在風險真正呈現(xiàn)時往往反應不夠迅速，欠缺有效的應對機制。另一方面，風險管理并未被有效地整合進企業(yè)財務規(guī)劃的持續(xù)管理周期中。這就意味著，一旦預算案定，新出現(xiàn)的風險元素往往得不到及時反映，當管理層需要對新挑戰(zhàn)做出調(diào)整時往往手足無措，這無疑加劇了企業(yè)運營過程中的風險［2］。

2.5 缺乏監(jiān)控和調(diào)整機制

在現(xiàn)今商業(yè)領域，全面預算管理的有效性面臨監(jiān)控和調(diào)整機制缺失的挑戰(zhàn)。眾多企業(yè)一旦制訂了預算，便往往忽視了對其執(zhí)行的持續(xù)跟蹤，這使得實際的經(jīng)營活動與既定的預算規(guī)劃無法同步。加之市場狀況與公司自身環(huán)境迅猛變動，使得原本的預算安排難以及時反映當下的經(jīng)營狀況，導致資源分配效率下降。同時，企業(yè)預算管理的僵化現(xiàn)象也相當突出，表現(xiàn)在對預算的必要修正與調(diào)整上反應不夠迅速。這一剛性的預算體系阻礙了企業(yè)對市場動態(tài)和內(nèi)部運營效率變化的快速適應。

3 企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化對策

3.1 制定可衡量和可實現(xiàn)的目標

健全的企業(yè)預算制度是現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構完善的重要標志。高效的預算管理依賴于明確的產(chǎn)權歸屬、清晰的權責分配、政企分離原則以及科學的管理體制。這些因素共同構成現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎，而規(guī)范的法人治理結(jié)構則是其必要前提。公司管理層在實施全面預算管理工作時需要確立預算管理與公司戰(zhàn)略目標緊密結(jié)合的理念，制定可衡量和可實現(xiàn)的目標。這種管理方式賦予管理層通過財務工具實施有效管理的能力，確保預算管理貫穿經(jīng)濟活動全過程，對企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動進行周密的組織與控制。第一，企業(yè)的預算目標須明確且具體，與公司遠景規(guī)劃和近期行動藍圖緊密相連。這些目標應遵循SMART準則，分別為具體化（Specific）、量化（Measurable）、可實現(xiàn)（Attainable）、相關性高（Relevant）及有時限（Time-bound）。例如，目標不應僅僅是模糊的“提升收益”，而應具體到“下一財年通過增加新興市場份額來實現(xiàn)15 %的收入增長”；將預算與實際差異控制在±5 %以內(nèi)；通過采取成本節(jié)約措施，實現(xiàn)年度成本削減10 %；提高現(xiàn)金流預測的準確性，誤差不超過3 %。第二，參與式預算的編制過程中，鼓勵各部門積極參與，確保從高層到基層的員工都對預算目標有深刻理解并予以支持。這種自下而上的參與機制能夠提升目標的實際可行性，并確?；鶎訂T工對目標充分認同［3］。

3.2 建立有效的溝通渠道和協(xié)作機制

優(yōu)化全面預算管理的核心在于搭建高效的溝通橋梁與合作架構，保障預算的制定與實施之間達到同步與調(diào)適。首要任務是打造一個多部門聯(lián)動的溝通網(wǎng)絡，確保預算策劃階段能夠細致考量各個部門的需求與期待。這種網(wǎng)絡可能由定期召開的跨部門會議、在線共享文檔或即時消息工具組成，以實現(xiàn)信息的無障礙流通和共享，促進不同部門間協(xié)調(diào)和一致認識。進一步地，內(nèi)部文化應當倡導開放式的對話與建立建設性的反饋機制。在這樣的文化氛圍中，員工能夠自由地提出對預算計劃的見解及疑慮，這有助于盡早發(fā)現(xiàn)和糾正預算中的問題。

在對員工的預算執(zhí)行成果進行評估時，企業(yè)應超越傳統(tǒng)的金錢和物質(zhì)獎勵。盡管這些獎勵能滿足基本需求，但要持續(xù)激勵員工，就必須觸及更深層次的人性需求。例如，通過公開表揚，員工可以獲得尊重和認可，增強自我價值感；采納員工在管理和運營方面的建議，或?qū)ζ鋭?chuàng)新思路加以肯定，可以提供深刻的價值認同。全面預算管理不僅是評估企業(yè)效率和業(yè)績的基礎，更是衡量員工貢獻的多維度標準。因此，評價體系不應只根據(jù)預先設定的預算目標來判定個人績效和獎懲金額。同時，企業(yè)需改變舊有的預算考評觀念，不再僅僅聚焦于資源投入的管控，而應更多地考慮到增值和價值創(chuàng)造的重要性。

3.3 充分考慮長期戰(zhàn)略與長遠利益

全面預算管理的最佳實踐要求預算制定緊扣企業(yè)的長遠戰(zhàn)略愿景。預算不應僅僅被視為對財務的即時控制工具，還應成為實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標的關鍵驅(qū)動力。這需要企業(yè)對現(xiàn)有的預算制定流程進行深入分析和優(yōu)化，從而在預算決策中獲得長期效益及優(yōu)先權。為了實現(xiàn)這一目標，企業(yè)必須在預算規(guī)劃中體現(xiàn)其長期戰(zhàn)略方向，確保對那些至關重要的項目和領域的資金投入。具體而言，在預算編制階段應保障對研發(fā)創(chuàng)新、市場擴張以及人才發(fā)展等能夠促進長期盈利增長的關鍵領域的合理資金分配。通過制定綜合預算計劃并分步驟落實，企業(yè)可以確保投資決策與長期發(fā)展目標相協(xié)調(diào)，每項資金的投入都為實現(xiàn)戰(zhàn)略愿景貢獻力量［4］。

3.4 制定完善的風險管理策略

企業(yè)在優(yōu)化全面預算管理時制定完善的風險管理策略是關鍵。以下是四種具體的策略。第一，必須構建一個綜合的風險識別與評估框架，這一框架能夠確保企業(yè)對內(nèi)外部風險有清晰的洞察，并評估這些風險可能對公司財務及運營造成的影響。這包括對市場風險、信用風險、操作風險等方面的全方位審視，以及它們可能對預算產(chǎn)生的直接和間接效應。第二，除主預算外，還應設立一個額外的風險預算，作為應對不可預見事件的緩沖。這一預算可能是一部分可動用的資金或預留金，專門用于在遭受財務損失或需要緊急投資時提供支持。第三，應明確指派負責風險管理的專責團隊或人員，并且給予他們適當?shù)臋嘞藓唾Y源執(zhí)行相關任務。風險管理職責不應局限于特定團隊，而應融入所有管理層級，培養(yǎng)一種遍布全企業(yè)的風險意識文化。第四，企業(yè)可以通過建立合作伙伴關系、購買保險或利用金融衍生品等手段來分散風險，降低任何單一風險事件可能造成的負面后果。

3.5 建立完善的監(jiān)控體系與調(diào)整機制

為了優(yōu)化企業(yè)的全面預算管理，建立一個完善的監(jiān)控體系與調(diào)整機制尤為關鍵。以下是一些細化的策略與實施步驟。第一，實施實時監(jiān)控系統(tǒng)。利用先進的信息技術如企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)，部署能夠?qū)崟r追蹤財務表現(xiàn)的監(jiān)控系統(tǒng)。該系統(tǒng)應當能夠提供實時的預算實施數(shù)據(jù)，使管理層能夠立即識別出預算執(zhí)行與業(yè)務活動之間的任何偏差。第二，執(zhí)行定期預算評審。建立周期性的預算審查程序，例如，每季度組織預算審查會議，以評估預算的執(zhí)行情況，并對那些脫離預定計劃的項目進行深入分析。這樣的做法有利于快速識別并解決問題，從而推進預算管理持續(xù)優(yōu)化。第三，采納靈活調(diào)整策略。確保預算管理流程靈活，讓預算能在外界環(huán)境發(fā)生變化或是內(nèi)部策略調(diào)整時能夠得到迅速地修正。為此，需要建立一套快速的決策制定規(guī)范，并為潛在的預算調(diào)整制訂一系列準則和策略。例如，為不可預見的支出設立預算緩沖區(qū)或應急基金，通常占總預算的5 %～10 %；在預算年度內(nèi)，如果某些部門或項目未使用這些預留資金，可以將其重分配給需要額外資源的其他部門或項目；采用滾動預算的方法，每個季度或半年重新審視和更新預算，而不是一成不變地堅持全年預算［5］。

4 結(jié)語

總結(jié)來說，全面預算管理是企業(yè)經(jīng)營過程中一項較為復雜的任務，它觸及企業(yè)運營的多個方面，受到諸多變量的影響，要兼顧所有細節(jié)無疑是一項挑戰(zhàn)。并且，沒有一種通用的預算模式能夠做到完美，因為每種模式都有其局限性。全面預算管理作為一種綜合性管理手段，其有效實施依賴于對不同環(huán)境因素的深刻理解和各個層面的協(xié)同配合。因此，各企業(yè)應當結(jié)合自身的獨特環(huán)境和戰(zhàn)略需求選擇適合自己的預算管理方式。只有深入掌握各種預算模式的關鍵要素和核心內(nèi)容，才能確保在競爭激烈的市場環(huán)境中保持優(yōu)勢，維持企業(yè)長期發(fā)展。

參考文獻

［1］顧美華. 集團企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀及完善對策分析［J］. 商訊，2023（15）：97-100.

［2］王彬彬. 建筑企業(yè)實施全面預算管理的現(xiàn)狀與優(yōu)化對策［J］. 大眾投資指南，2023（9）：154-156.

［3］郭艷嬌. 國有企業(yè)全面預算管理與績效評價的現(xiàn)狀及對策分析［J］. 中國集體經(jīng)濟，2023（3）：54-57.

［4］李挺. 集團型企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀分析及優(yōu)化建議［J］. 大眾投資指南，2023（1）：152-154.

［5］吳蘭. 國有企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀與對策分析［J］. 中國產(chǎn)經(jīng)，2021（1）：145-146.

［作者簡介］常穎，女，江蘇無錫人，道尼爾海翼無錫有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務管理分析、全面預算管理。