企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督發(fā)展路徑研究

詹棟培

【摘要】隨著我國經(jīng)濟步入高質(zhì)量發(fā)展階段，企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督工作日益顯現(xiàn)其重要性。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》的發(fā)布，為財會監(jiān)督工作提供了明確的指導(dǎo)思想和發(fā)展路徑。借此契機，本文旨在深入剖析企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督面臨的困境，梳理問題并提出發(fā)展建議，以助力企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督工作的改革與推進。

【關(guān)鍵詞】財會監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督；發(fā)展路徑

2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，將各單位內(nèi)部監(jiān)督納入財會監(jiān)督體系的五個組成部分之中，并要求構(gòu)建各類監(jiān)督主體橫向協(xié)同、財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督相互貫通協(xié)調(diào)的工作機制。本文將深入剖析財會監(jiān)督中存在的問題，探索內(nèi)部財會監(jiān)督體制機制，并提出發(fā)展路徑建議。

一、企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督概述

1.企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督的概念

企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督，是指承擔(dān)財會監(jiān)督職責(zé)的企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)或人員，根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)、制度、規(guī)定等，對會計核算、資金管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟事項等財會活動實施監(jiān)督的行為。

2.企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督的必要性

（1）國家政策要求，財會監(jiān)督上升到國家監(jiān)督體系重要組成部分的新高度。

在十九屆中央紀委四次全會上，習(xí)近平總書記發(fā)表重要講話，強調(diào)要完善黨和國家監(jiān)督體系，以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、財會監(jiān)督等有機貫通、相互協(xié)調(diào)。在十九屆中央紀委六次全會上，習(xí)近平總書記指出，審計監(jiān)督、財會監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督都是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，要推動規(guī)范用權(quán)，及時校準糾偏，嚴肅財經(jīng)紀律。2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，提出了財會監(jiān)督主要目標和具體要求。

（2）財政部門督導(dǎo)，內(nèi)部財會監(jiān)督機制建設(shè)迫切需要先行先試。

財政部地方監(jiān)管部門對所轄企業(yè)進行財會監(jiān)督工作督導(dǎo)調(diào)研，敦促各企業(yè)充分發(fā)揮財會監(jiān)督在推進全面從嚴治黨、規(guī)范財經(jīng)秩序、促進企業(yè)健康發(fā)展等方面的關(guān)鍵作用。要求在財會監(jiān)督工作中加強實踐探索，積極創(chuàng)新財會監(jiān)督的新思路、新舉措、新方法，研究橫向協(xié)同模式，強化各監(jiān)管部門間的合作，產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，以充分發(fā)揮財會監(jiān)督的功能。

（3）企業(yè)自身要求，提高會計信息質(zhì)量助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

企業(yè)作為內(nèi)部財會監(jiān)督的主導(dǎo)者，應(yīng)當依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，設(shè)立完備的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，配備齊全監(jiān)管人員，制定內(nèi)部監(jiān)督制度，確保內(nèi)部監(jiān)督工作有序開展。切實履行財會監(jiān)督職能，有力確保會計信息的真實性與可靠性，為管理決策提供數(shù)據(jù)支持，規(guī)避投資失敗風(fēng)險、降低成本支出，實現(xiàn)成本更低、效率更高、效益更好，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督存在的問題

1.負責(zé)人重視程度不夠，內(nèi)部控制體系不健全

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)尚待完善，流程管控仍有待提升，關(guān)鍵業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位的風(fēng)險防范能力亦需加強。特別是部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在業(yè)務(wù)管理上投入較多精力，而對財會監(jiān)督相對疏忽。當財會監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題時，往往歸因于財會人員業(yè)務(wù)能力不高或者執(zhí)行不夠到位，并未意識到這是企業(yè)管理和治理水平出現(xiàn)了問題。這種現(xiàn)象導(dǎo)致財會監(jiān)督的壓力逐級減輕，下屬單位和分支機構(gòu)對財會監(jiān)督的重要性認識不足。

2.內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)的層級不高、監(jiān)管乏力

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督架構(gòu)中，負責(zé)主導(dǎo)內(nèi)部監(jiān)督的部門通常是財會部門。然而，在多數(shù)企業(yè)中，財會部門級次不高，監(jiān)管過程難以得到有力保障，問題反饋難以得到及時答復(fù)。此外，財會部門與其他內(nèi)部監(jiān)督部門及人員分屬不同領(lǐng)導(dǎo)分管，使得以財會部門為核心的內(nèi)部監(jiān)督難以發(fā)揮統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用。參與財會監(jiān)督的人員有些未參與過企業(yè)的具體經(jīng)濟活動，特別是重大經(jīng)濟活動，在監(jiān)督過程中無法了解數(shù)據(jù)背后的事項，造成誤判，企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督的實際效果未能得到保障。

3.實際承擔(dān)監(jiān)督人員工作繁瑣、分身乏術(shù)

財會人員承擔(dān)會計核算、資金管理、資產(chǎn)管理、報表管理等大量的日?；A(chǔ)工作，往往忙于應(yīng)對日常工作，導(dǎo)致財會監(jiān)督和財務(wù)分析管理等關(guān)鍵職責(zé)難以得到充分保證。同時，財會人員身兼數(shù)職，繁瑣的日常事務(wù)令其應(yīng)接不暇，從而使得內(nèi)部財會監(jiān)督工作質(zhì)量受到影響，財會監(jiān)督能力顯著不足，導(dǎo)致監(jiān)督管理力量薄弱，難以把握各個環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點。

三、企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督的發(fā)展路徑

1.全面從嚴治黨，構(gòu)建全員參與的“財會大監(jiān)督”體系

在全面從嚴治黨的深入推動下，加強財會監(jiān)督體系的宣傳工作刻不容緩。企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督作為財會監(jiān)督體系重要的一環(huán)，應(yīng)加大宣傳力度，提升企業(yè)員工認知，構(gòu)建監(jiān)督渠道，實現(xiàn)全員“財會大監(jiān)督”，有力推動我國法治建設(shè)進程。一是應(yīng)結(jié)合《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》的學(xué)習(xí)貫徹要求，推廣財會監(jiān)督新理念，努力提高財會監(jiān)督人員的主動性和專業(yè)能力。二是完善投訴舉報機制，暢通財會監(jiān)督公眾監(jiān)督渠道。加強各監(jiān)督系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，通過多種渠道加強投訴舉報的普及和宣傳，增強公眾的財會監(jiān)督意識和能力，提升財會監(jiān)督工作成效。三是結(jié)合全員經(jīng)營理念，強化全體員工“人人皆是監(jiān)督者”的認知，充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部多方力量，構(gòu)建全員化、全方位、全過程的“財會大監(jiān)督”體系。

2.加強內(nèi)控管理，完善內(nèi)部財會監(jiān)督運行機制

內(nèi)部財會監(jiān)督的效果體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。要提升監(jiān)管效能，需要從內(nèi)控制度、權(quán)限管理、風(fēng)險控制等方面精準施策。一是全面優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度。梳理業(yè)務(wù)流程，找出內(nèi)控關(guān)注的重點環(huán)節(jié)，解決內(nèi)部財會監(jiān)督各環(huán)節(jié)存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部自我監(jiān)督和自我控制作用。二是明確財會數(shù)據(jù)的責(zé)任歸屬。通過對責(zé)權(quán)利的劃分，將財會數(shù)據(jù)對應(yīng)的業(yè)務(wù)實質(zhì)歸責(zé)到各業(yè)務(wù)部門，確保業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性。三是加強內(nèi)部監(jiān)督，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。建立對本企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)管理和會計行為的日常監(jiān)督機制，構(gòu)建起權(quán)責(zé)利清晰、可靠有效的內(nèi)部監(jiān)督體系。

3.橫向溝通協(xié)調(diào)，建立各監(jiān)督主體間的協(xié)同機制

在企業(yè)內(nèi)部，各監(jiān)督主體之間的協(xié)同機制至關(guān)重要。加強內(nèi)部各監(jiān)督主體間的橫向溝通協(xié)調(diào)，構(gòu)建協(xié)同機制，有效提升企業(yè)財會監(jiān)督水平。一是明確各監(jiān)督主體的職責(zé)與權(quán)限。財會監(jiān)督與紀檢監(jiān)察、審計監(jiān)督等相互獨立，又有所關(guān)聯(lián)，要制定清晰的職責(zé)分工，使各監(jiān)督部門明確自身在監(jiān)督體系中的地位和角色，避免重復(fù)勞動和相互推諉，形成協(xié)同合力。二是加強信息共享與交流。打破各監(jiān)督主體之間的信息壁壘，建立監(jiān)督檢查結(jié)果信息分享機制，搭建信息共享平臺，在監(jiān)督部門發(fā)現(xiàn)問題時，及時將相關(guān)信息通報給其他相關(guān)部門，以便其他部門能及時了解情況，共同解決問題。三是建立健全激勵與約束機制。通過對協(xié)同監(jiān)督成果的考核與評價，激發(fā)各監(jiān)督主體的積極性。對不履行職責(zé)或協(xié)同不力的部門和個人，進行問責(zé)和懲處，確保協(xié)同機制的有效運行。

4.堅持系統(tǒng)融合，加大財會監(jiān)督資源配置力度

在企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督體系建設(shè)過程中，財會監(jiān)督能力的提升被視為當前工作的關(guān)鍵制約因素，需付出巨大努力加以解決。一是建立財會監(jiān)督部門。通過設(shè)立獨立、規(guī)范的監(jiān)督部門，強化內(nèi)控管理和監(jiān)督檢查機制，提高財會監(jiān)督的專業(yè)性和獨立性。二是重視財會監(jiān)督專業(yè)人才的培養(yǎng)，選拔具備政治素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力強、作風(fēng)端正、敢于迎難而上、具備責(zé)任擔(dān)當?shù)娜藛T加入財會監(jiān)督隊伍，以提升整體隊伍質(zhì)量，激發(fā)財會監(jiān)督的活力。三是將財會監(jiān)督融入各業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)?；跀?shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，建立起業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、績效管理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)互聯(lián)的信息系統(tǒng)，使財會監(jiān)督人員能夠?qū)崟r查詢業(yè)務(wù)行為和業(yè)務(wù)成果，及時發(fā)現(xiàn)并防范業(yè)務(wù)風(fēng)險。

5.應(yīng)對發(fā)展挑戰(zhàn)，尋求高質(zhì)量增長新路徑

財會監(jiān)督在促進企業(yè)良性經(jīng)營中發(fā)揮著重要作用，不僅能夠提升管理水平，還能推動企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。在當前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，加強財會監(jiān)督成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。一是推動企業(yè)梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，對內(nèi)部財務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程進行深入剖析，找出潛在的風(fēng)險點，為企業(yè)制定針對性的改進措施提供依據(jù)。二是制定精細的內(nèi)控操作規(guī)則，不斷健全和完善單位內(nèi)控制度，確保財會信息的真實、完整和可靠，提高企業(yè)的透明度和信任度。三是以財會信息為基礎(chǔ)，識別成本控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)和價值創(chuàng)造活動，強化投入產(chǎn)出理念，提升資源配置效能，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅實保障。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部財會監(jiān)督對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。通過構(gòu)建全員參與的“財會大監(jiān)督”體系、完善內(nèi)部財會監(jiān)督運行機制、建立各監(jiān)督主體間的協(xié)同機制、加大財會監(jiān)督資源配置力度、尋求高質(zhì)量增長新路徑等措施，可以有效提升企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督水平，更好地為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

········參考文獻·····················

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[3]劉勝良.加強新時代財會監(jiān)督工作的對策研究[J].財政監(jiān)督，2020，（5）：15-23.

（作者單位：福建中煙工業(yè)有限責(zé)任公司）