創(chuàng)新企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避方式促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

對企業(yè)會計報表實施審計，于企業(yè)發(fā)展而言具有十分重要意義。但是在企業(yè)會計報表實施審計工作之時，履行實質(zhì)性內(nèi)部測試以及控制工作程序，即為展開風(fēng)險評估，可以科學(xué)避免出現(xiàn)法律訴訟以及審計失敗相關(guān)問題，對加強審計報表整體有效性具有更為關(guān)鍵作用。當前，在相應(yīng)技術(shù)的逐漸發(fā)展之下，可以充分將其與企業(yè)審計風(fēng)險評估工作之間進行結(jié)合，可以獲得更好的工作效果。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與科學(xué)完善，現(xiàn)代企業(yè)相應(yīng)制度也被創(chuàng)建得更為完善，企業(yè)可以獲得更多的發(fā)展機遇，同時也會帶來很多挑戰(zhàn)，其中審計風(fēng)險屬于其中最為常見的一種挑戰(zhàn)。在進行審計工作的時候，企業(yè)內(nèi)部審計人員需要在最大程度上避免出現(xiàn)工作上的失誤，將企業(yè)內(nèi)部的審計風(fēng)險有效降到最低。

一、企業(yè)審計風(fēng)險

1.概念。審計單位在實施審計工作，最終審計決定的實施可能性比較大，實際發(fā)表的審計意見不夠科學(xué)，不能夠準確將企業(yè)內(nèi)部財務(wù)現(xiàn)狀的審計工作報告進行反映，就被稱之為審計風(fēng)險。在審計風(fēng)險當中，具有兩個方面解釋。第一為審計單位針對財務(wù)報表進行改動，被審計人員就會錯認為這是公證之后的財務(wù)報表，不能夠?qū)徲媶挝粚嶋H經(jīng)營管理現(xiàn)狀以及財務(wù)現(xiàn)狀進行展現(xiàn)，使得財務(wù)報表整體準確性受到破壞?；蛘呤菍徲媶挝粌?nèi)部不會在財務(wù)報表當中凸顯出相應(yīng)事件，審計單位將針對自身發(fā)展不利的財務(wù)事項施以改正。第二是能夠正確將企業(yè)經(jīng)營基本現(xiàn)狀以及財務(wù)現(xiàn)狀進行準確反映出來的財務(wù)報表，會導(dǎo)致審計人員誤會認為其是錯誤的財務(wù)報表。

2.特征。（1）偶然性。審計風(fēng)險是因為一些客觀因素，或者是因為審計工作人員沒有真正認識到問題的主觀因素所導(dǎo)致，并不是審計人員刻意為之。審計工作人員在無意之間遇到審計風(fēng)險問題，就會承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險所帶來的一系列后果。審計風(fēng)險具備無意性的基本特點，只有在這個主要前提之下，審計工作人員才會更為努力來進一步減少審計風(fēng)險，這樣對于審計風(fēng)險進行控制才會具有重要意義。如果因為審計人員自身的原因而做出和現(xiàn)實不相符的審計結(jié)果，那么需要審計人員所承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，就不能夠成為真正意義上的風(fēng)險問題。

（2）客觀性?，F(xiàn)代審計最為顯著的特征就是通過抽樣的方式進行審計，就是依照整體當中的部分樣本基本特點來進行整體特點的科學(xué)推斷，但是樣本整體特性和總體特性之間會有一定差別，這種誤差能夠被控制，通常難以進行消除。所以，不管是進行統(tǒng)計抽樣還是實施判斷抽樣，如果依照樣本實際審查結(jié)果來展開總體推斷，就會出現(xiàn)相應(yīng)程度上的誤差。因此，審計工作人員針對風(fēng)險問題展開研究，能夠認識并且控制設(shè)計風(fēng)險，在有限的時間條件下轉(zhuǎn)變風(fēng)險存在以及出現(xiàn)的基本條件，減少風(fēng)險問題出現(xiàn)的幾率，但是無法真正將風(fēng)險進行消除，所以審計工作具有客觀性。

（3）可控性。審計工作需要具有準確性，這項工作實際承擔(dān)的風(fēng)險比較大。但是現(xiàn)代審計相應(yīng)指導(dǎo)思想在制度方面展開基礎(chǔ)審計，逐漸發(fā)展到風(fēng)險審計，審計工作逐漸受到企業(yè)內(nèi)部的進一步關(guān)注，所以逐漸將關(guān)注度放置在審計風(fēng)險的防范方面。正確認識到審計風(fēng)險整體控制制度具有更為重要意義。審計人員自身具有承擔(dān)風(fēng)險的責(zé)任，出現(xiàn)風(fēng)險問題之后，就會導(dǎo)致審計人員的職業(yè)生涯受到影響。但是，審計人員可以針對風(fēng)險領(lǐng)域展開識別，通過科學(xué)措施進行科學(xué)避免，降低整體風(fēng)險程度，針對內(nèi)部業(yè)務(wù)展開審計，才可以針對風(fēng)險問題進行相應(yīng)控制。

二、企業(yè)審計風(fēng)險原因

1.觀念較為傳統(tǒng)。于整體思維邏輯方式而視，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要可以通過驗證型的審計工作方式為主，即為審計工作結(jié)束之后查閱其中存在的問題，具有相應(yīng)滯后性特點。這種企業(yè)內(nèi)部審計整體工作思維模式屬于企業(yè)長期發(fā)展之下，在逐漸審計實踐探索之中逐步形成的，可以徹底轉(zhuǎn)變成挖掘性質(zhì)審計工作模式需要一定過程，在短時間內(nèi)很難真正實現(xiàn)。所以，這也會變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部審計思維理念形式轉(zhuǎn)型的主要風(fēng)險問題。在企業(yè)內(nèi)部整體發(fā)展來看，管理部門的設(shè)計人員對于思維理念審計轉(zhuǎn)型的工作意識不夠。不管是在企業(yè)整體發(fā)展的思維理念轉(zhuǎn)型，或者是在內(nèi)部審計工作的思維理念轉(zhuǎn)型，管理人員都沒有真正認識到整體重要性。因此，有關(guān)審計工作的部署以及安排的重點內(nèi)容，都沒有安排在思維理念建設(shè)這個方面。企業(yè)內(nèi)部管理人員的工作意識將會直接影響到企業(yè)在行業(yè)之中的未來發(fā)展以及決策，這要求管理人員應(yīng)該充分轉(zhuǎn)變自身的審計轉(zhuǎn)型思維模式。

2.審計范圍擴大影響。在社會主義經(jīng)濟市場體制進行改革的背景下，企業(yè)也在進一步拓寬實際經(jīng)營與發(fā)展規(guī)模，這時企業(yè)內(nèi)部的審計工作范圍也會進一步擴大。當前階段，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營規(guī)模已經(jīng)由原本的單一化逐漸向多元化方向而不斷發(fā)展和轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營工作業(yè)務(wù)實際處理手段也會產(chǎn)生很大變化。經(jīng)濟發(fā)展會因為相應(yīng)法律制度所影響，而且也會導(dǎo)致審計工作受到制約，從而出現(xiàn)相應(yīng)審計風(fēng)險。審計工作在傳統(tǒng)工作方式逐漸向信息化方式進行轉(zhuǎn)變，電算化審計工作整體研究和應(yīng)用還存在相應(yīng)問題，因此在經(jīng)濟環(huán)境不斷發(fā)展基礎(chǔ)上，這屬于導(dǎo)致設(shè)計風(fēng)險的外部主要因素。

3.審計方法影響。審計工作整體的科學(xué)性以及準確性與審計方法的有效運用之間具有緊密關(guān)聯(lián)，在企業(yè)實際展開審計工作的時候，需要充分結(jié)合審計基本要求以及規(guī)定，運用高效審計手段，避免在未來審計工作之中出現(xiàn)更多問題以及風(fēng)險。但是，在實施審計工作的時候，如果工作人員沒有針對審計工作基本情況進行了解，就會導(dǎo)致實際審計工作效率無法進行保證，在從前審計工作之中經(jīng)常會出現(xiàn)審計證據(jù)以及結(jié)論與客觀事實之間出現(xiàn)不相符的情況，還有一些不確定影響因素，導(dǎo)致證據(jù)環(huán)境會產(chǎn)生相應(yīng)變化，導(dǎo)致審計材料整體的準確性以及真實性受到影響，在審計工作方面出現(xiàn)風(fēng)險問題。另外，審計工作方法具有相應(yīng)風(fēng)險，在展開審計工作的時候需要展開內(nèi)部控制的科學(xué)測試，在這個基礎(chǔ)之上充分了解到測試以及評價的有關(guān)內(nèi)容。但是，在實施審計之時，有關(guān)管理工作人員沒有針對相應(yīng)問題展開深入分析與了解，就會為未來的審計工作造成很大影響，使得審計工作無法科學(xué)有序開展。

4.審計人員素養(yǎng)影響。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作人員的綜合素質(zhì)和自身的能力將會直接影響著企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的整體效果，會在很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)部整體的經(jīng)濟效益。所以，企業(yè)整體的財務(wù)審計工作基本要求就是需要通過素質(zhì)比較高、能力也比較強的人員來擔(dān)任管理職位。當前，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作崗位的人才比較缺乏，很多都是自身經(jīng)驗不足，而且財務(wù)審計能力比較缺乏的人員，導(dǎo)致很多審計人員不僅不會提升工作效率，還會為企業(yè)帶來相應(yīng)的經(jīng)濟損失。

三、企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避方式

1.創(chuàng)新傳統(tǒng)理念適應(yīng)新常態(tài)。內(nèi)部審計思維模式進行轉(zhuǎn)型屬于審計轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)性條件，將創(chuàng)新審計理念作為基礎(chǔ)，可以加強內(nèi)部審計思維理念發(fā)展進程的主要動力。第一，可以充分認識到內(nèi)部審計實施思維理念轉(zhuǎn)型的實際意義。企業(yè)需要更為充分認識到審計工作轉(zhuǎn)型整體工作與行業(yè)發(fā)展之間相一致，可以真正加強內(nèi)部審計工作整體職能與質(zhì)量。不管是在企業(yè)內(nèi)部管理人員，或者審計工作人員，都需要在思維模式方面實施科學(xué)轉(zhuǎn)變，更為積極推動企業(yè)內(nèi)部審計思維理念的轉(zhuǎn)型進程。第二，在傳統(tǒng)審計逐漸向挖掘型審計工作模式實施轉(zhuǎn)變。挖掘型審計比較關(guān)注基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，實施數(shù)據(jù)深挖與分析，可以真正轉(zhuǎn)變驗證型審計工作形式所出現(xiàn)的滯后問題，需要更為關(guān)注審計問題的防控。企業(yè)內(nèi)部審計工作人員需要轉(zhuǎn)變自身存在的固化工作思維模式，基于思維理念技術(shù)來思考相應(yīng)問題，關(guān)注數(shù)據(jù)信息的整體分析和處理，對結(jié)果展開科學(xué)運用，這樣能夠科學(xué)推進企業(yè)內(nèi)部審計工作順利開展。第三，企業(yè)內(nèi)部審計思維理念轉(zhuǎn)型的實際過程之中，科學(xué)投入可以使得企業(yè)獲得更多效益。首先，企業(yè)需要依照思維理念轉(zhuǎn)型的基本需求，實施有效投入，可以保證整體平衡性。企業(yè)需要依照思維理念審計機制開發(fā)計劃，可以科學(xué)制定出財務(wù)預(yù)算，并且依照計劃來展開相應(yīng)投入，不要做減法，避免影響最終審計工作的投入效果。其次，有效加強和第三方供應(yīng)商的整體溝通，加強內(nèi)部審計系統(tǒng)整體實用性，并且派遣審計人員進行參與和監(jiān)督。對于開發(fā)基本進程等相應(yīng)環(huán)節(jié)實施全面監(jiān)督和管理，進而幫助企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)思維理念轉(zhuǎn)型。

2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。審計工作效率主要體現(xiàn)在審計工作之中相關(guān)資源、成本以及時間等都和審計基本結(jié)果呈現(xiàn)出對比關(guān)系之中，可以充分反映出審計質(zhì)量與基本效能等關(guān)鍵指標。在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計工作模式之下，在收集相關(guān)證據(jù)、審核以及結(jié)論等多個方面，都要呈現(xiàn)出一定時間之內(nèi)的跨度，而且因為工作人員配置問題，只可以針對一些節(jié)點以及部門實施審計工作，不能夠在第一時間之內(nèi)對于審計對象給予較為全面與客觀的評價。在展開企業(yè)審計的實際過程之中，要有效明確預(yù)算一體化管理與咨詢之間存在的關(guān)系，將企業(yè)審計的角色進行定位，加強整體工作的實際職能，進而促進各項企業(yè)審計工作都能夠促進使用價值得到提升，還要將企業(yè)審計工作可以更具獨立性，促使企業(yè)審計整體更具準確性，更加科學(xué)有序的實施目前審計工作方案。還要科學(xué)平衡各個方面的整體利益，進一步推進企業(yè)審計工作可以更為順利的開展，促進相應(yīng)數(shù)據(jù)可以更為精準。在各項審計工作基本流程之中，要完善預(yù)算審核與主要標準，將預(yù)算管理一體化作為主要管理基礎(chǔ)，使得企業(yè)審計各項管理工作都可以獲得充分落實，從而有效避免針對審計整體模式的優(yōu)化帶來相應(yīng)影響。在未來工作當中，主要就是將預(yù)算管理一體化作為主要管理基礎(chǔ)，促進財政設(shè)計可以產(chǎn)生平衡性，在審計當中展開科學(xué)有效監(jiān)管，防止出現(xiàn)類似矛盾。但是，在審計工作實際效果來看，對于目前大規(guī)模以及工作結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的數(shù)據(jù)形態(tài)，只通過傳統(tǒng)審計工作很難真正勝任。在思維理念背景之下，審計工作可以實施集成處理，運用這一技術(shù)可以更加高效以及準確地針對數(shù)據(jù)實施深入分析。在現(xiàn)場審計逐漸向非現(xiàn)場的審計方向進行轉(zhuǎn)變，可以在很大程度上縮短審計工作具體時間，而且在數(shù)據(jù)技術(shù)幫助之下，可以及時收集數(shù)據(jù)并且展開對比分析，可以針對問題等將其反映出來。

3.完善審計流程與程序。企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)審計工作都是通過大量手工來實施操作，數(shù)據(jù)化信息量會因為抽樣比例而受到限制。但是思維理念審計工作需要基于全量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，可以在產(chǎn)品、客戶以及合同等整體工作運用，很多數(shù)據(jù)沉淀都能夠在建模技術(shù)之下，實施更為全面的信息數(shù)據(jù)歸納與分析。在實施數(shù)據(jù)分析的主要優(yōu)勢就在可以更為精準性的來給予企業(yè)工作業(yè)務(wù)進行定位，與相應(yīng)數(shù)據(jù)單元之間展開聯(lián)系，并且可以更為深入地挖掘出數(shù)據(jù)信息背后存在的價值，這樣能夠為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供更為有效的支持。企業(yè)在實際業(yè)務(wù)流程之上，可以在商品流的實際過程之中進行完善，企業(yè)比較偏向于采購、倉儲以及運輸?shù)认嚓P(guān)環(huán)節(jié)，企業(yè)在業(yè)務(wù)流程之中可以產(chǎn)生盈利等，這屬于企業(yè)內(nèi)部最為關(guān)注的問題，企業(yè)內(nèi)部審計工作通過思維理念基本模式融入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，針對數(shù)據(jù)信息實施全面和深入的挖掘與分析，能夠使得內(nèi)部整體審計范圍直接擴展到企業(yè)價值方向。以某企業(yè)為例，內(nèi)部固定資產(chǎn)103萬元，自有流動資金39萬元，全年銷售額972萬元，相較傳統(tǒng)審計模式之下，出現(xiàn)3%的增長點。在審計思維理念轉(zhuǎn)型的支持下，可以有效實施審計轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)利潤總額的增長。

4.提高審計人員素養(yǎng)水平。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計相關(guān)工作要想得到質(zhì)量方面的提升以及高效率展開工作，就需要針對財務(wù)審計工作人員給予重視和關(guān)注，企業(yè)在進行財務(wù)審計人員招聘的時候，一定要進行嚴格把關(guān)，盡最大可能找到綜合素質(zhì)較高以及工作經(jīng)驗十分豐富的工作人員，待財務(wù)審計工作人員確認之后，還要對其展開專業(yè)化管理以及培訓(xùn)，使得審計工作人員可以掌握更加專業(yè)化和科學(xué)化的財務(wù)審計能力，從而可以為企業(yè)創(chuàng)造出高質(zhì)量的財務(wù)審計專業(yè)化管理效果。另外，企業(yè)也需要創(chuàng)建出十分完善的責(zé)任管理制度，使得審計工作變得具有責(zé)任化，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作人員自身的責(zé)任心，為企業(yè)創(chuàng)造出更多效益，進而可以有效推進企業(yè)逐漸向健康和良好的方向不斷發(fā)展。審計人員在實施審計工作之時，要結(jié)合基本情況，通過新型管理模式，創(chuàng)建出更具科學(xué)性的執(zhí)行制度，并且將預(yù)算管理實踐證明以及管理制度進行匹配，處理預(yù)算管理與企業(yè)審計二者之間的關(guān)系，科學(xué)掌握企業(yè)審計的有關(guān)數(shù)據(jù)，進而科學(xué)完善目前的整體管理模式。在企業(yè)審計之中，創(chuàng)造出更為良好的經(jīng)濟效益，充分加強預(yù)算一體化管理當中所體現(xiàn)的審計優(yōu)勢，有效把握好內(nèi)部的相應(yīng)內(nèi)容，并且做好最終決策，進而加強企業(yè)整體經(jīng)濟效益。

四、結(jié)語

審計風(fēng)險的科學(xué)規(guī)避以及防范，屬于企業(yè)不斷發(fā)展當中比較關(guān)鍵的工作部分，所以在實際展開審計工作的時候，有關(guān)工作人員應(yīng)該加強對于審計風(fēng)險的整體關(guān)注度，充分結(jié)合以前審計工作之中所出現(xiàn)的風(fēng)險問題，提出更為科學(xué)的解決對策，提升審計風(fēng)險的實際規(guī)避手段，創(chuàng)建出更為完善的審計監(jiān)督工作制度，促進審計風(fēng)險的規(guī)避工作效率獲得提升，從而促進企業(yè)更為穩(wěn)定的發(fā)展。

（作者單位：武漢輔創(chuàng)科技有限公司）