疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理制度完善和執(zhí)行策略探討

李詩(shī)瑋

疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制管理制度是一套內(nèi)部規(guī)范和程序的體系，它旨在確保機(jī)構(gòu)的有效運(yùn)作、合規(guī)管理，以及有效應(yīng)對(duì)各種疾病預(yù)防和公共衛(wèi)生挑戰(zhàn)。文章首先簡(jiǎn)要闡述了疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義，接著對(duì)建設(shè)和執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行了分析，而后就如何完善及有效執(zhí)行內(nèi)控管理制度提出了幾點(diǎn)建議，主要為樹(shù)立良好的內(nèi)部控制意識(shí)、完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)評(píng)估機(jī)制、設(shè)計(jì)科學(xué)可行的內(nèi)部控制制度、加大內(nèi)部控制信息化建設(shè)力度、評(píng)估偏差風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施糾偏措施以及健全內(nèi)部控制運(yùn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制。

新冠疫情發(fā)生以來(lái)，以省市疾病預(yù)防控制中心為代表的疾病預(yù)防控制體系在疫情防控中發(fā)揮了極為重要的作用，取得了顯著的“戰(zhàn)疫”成果。為實(shí)現(xiàn)建設(shè)一流的現(xiàn)代化疾控中心，必須建立與之相適應(yīng)的保障機(jī)制，通過(guò)對(duì)基層疾控中心內(nèi)部控制管理運(yùn)行狀況的綜合分析，為進(jìn)一步提高單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，應(yīng)對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件和提高公共衛(wèi)生服務(wù)水平，本文提出了一套相對(duì)全面的疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理制度完善和執(zhí)行策略，為基層疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理提供了可行的參考，促使其能夠更好地履行保護(hù)人民健康、保障公共衛(wèi)生安全、維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定的職責(zé)。

疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)控的目標(biāo)主要包括合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。內(nèi)控管理制度對(duì)于事業(yè)單位的正常運(yùn)作至關(guān)重要，一個(gè)健全的內(nèi)控制度能夠規(guī)范組織的各項(xiàng)運(yùn)作流程，明確各個(gè)崗位的責(zé)任分工，從而提高工作效率，減少內(nèi)部失誤和瑕疵。除此之外，內(nèi)控管理還有助于防范和應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)等，從而提高組織的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在資金使用、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等方面，內(nèi)控制度的健全性能夠大大減少財(cái)務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生，確保組織的財(cái)務(wù)運(yùn)作合法、規(guī)范、透明。

疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)和執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題

管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足 首先，內(nèi)部控制是部分疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的管理的關(guān)鍵組成部分，建立健全的內(nèi)部控制制度，有助于對(duì)機(jī)構(gòu)的管理運(yùn)行做出更加有效的監(jiān)管，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合法規(guī)要求，提高決策的準(zhǔn)確性和可靠性，管理層若未深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，未能深刻理解其實(shí)質(zhì)是單位自身保護(hù)和改進(jìn)管理的一種機(jī)制，導(dǎo)致管理層低估了內(nèi)部控制對(duì)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期健康運(yùn)作的積極影響。其次，一些機(jī)構(gòu)的管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制成功案例的認(rèn)知，未能看到內(nèi)部控制成功實(shí)踐所帶來(lái)的效益，對(duì)內(nèi)部控制價(jià)值存在疑慮，難以深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略發(fā)展的貢獻(xiàn)。最后，由于受到資源有限和工作壓力的影響，部分機(jī)構(gòu)在實(shí)際工作中往往更加關(guān)注業(yè)務(wù)的發(fā)展，而將內(nèi)部控制的建設(shè)放在次要位置，在應(yīng)對(duì)緊急狀況的壓力下，更加關(guān)注短期的技術(shù)性問(wèn)題，忽視了建立健全的內(nèi)部控制制度對(duì)于機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的積極影響。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善 建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)于強(qiáng)化疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力、提升機(jī)構(gòu)內(nèi)控水平有著積極的促進(jìn)作用，但部分機(jī)構(gòu)在此方面仍存在較大的提升空間。一方面，并未針對(duì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)做出精準(zhǔn)分類(lèi)，也沒(méi)有根據(jù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展需求制定科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和評(píng)估方法。另一方面，缺乏全面細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃，并未組建專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，導(dǎo)致管理層難以識(shí)別機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以至于無(wú)法做出有力的應(yīng)對(duì)與管控。

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不夠科學(xué) 目前，部分疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺乏足夠的科學(xué)性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu)沒(méi)有充分考慮到疾病預(yù)防控制業(yè)務(wù)的多樣性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)未能與機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況相匹配。第二，內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)不足，流程步驟不夠清晰，缺乏適當(dāng)?shù)姆答仚C(jī)制和監(jiān)控點(diǎn)，從而影響內(nèi)部控制的全面性和實(shí)效性。第三，制度設(shè)計(jì)未考慮機(jī)構(gòu)本身的特殊性和復(fù)雜性，缺乏個(gè)性化和差異化，難以在實(shí)際執(zhí)行中發(fā)揮制度“籠子”應(yīng)有的作用。

內(nèi)控信息化水平較為滯后 首先，由于受到傳統(tǒng)觀念和管理模式的制約，一些機(jī)構(gòu)對(duì)信息化的認(rèn)知不足，導(dǎo)致在信息化建設(shè)方面的投入不足，從而滯后于科技發(fā)展的步伐。其次，機(jī)構(gòu)受到有限的財(cái)政支持和資源投入的限制，信息化建設(shè)需要龐大的財(cái)政和技術(shù)支持，而部分疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)由于財(cái)政壓力或資源有限，難以進(jìn)行大規(guī)模的信息化投入，導(dǎo)致信息化設(shè)備和系統(tǒng)的更新緩慢，限制了機(jī)構(gòu)內(nèi)控水平的提升。

控制活動(dòng)出現(xiàn)偏差 首先，部分疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理制度設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性，沒(méi)有充分考慮到機(jī)構(gòu)本身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，導(dǎo)致控制活動(dòng)出現(xiàn)偏差，表現(xiàn)為過(guò)于寬泛、模糊，無(wú)法為實(shí)際操作提供明確的指導(dǎo)。其次，內(nèi)控流程的執(zhí)行和監(jiān)督是確保內(nèi)控活動(dòng)準(zhǔn)確性和有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果在執(zhí)行過(guò)程中存在疏漏、誤解或者意識(shí)不到位的情況，將導(dǎo)致控制活動(dòng)出現(xiàn)偏差，進(jìn)而影響到內(nèi)控活動(dòng)的有效性。最后，內(nèi)部職工的素質(zhì)、培訓(xùn)水平、工作態(tài)度等因素都會(huì)影響內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行，缺乏對(duì)內(nèi)控的充分理解，對(duì)內(nèi)控工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，就會(huì)導(dǎo)致在具體操作中出現(xiàn)偏差。

缺乏內(nèi)部控制運(yùn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系 一方面，一些管理層未能充分意識(shí)到內(nèi)部控制運(yùn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的重要性，對(duì)內(nèi)部控制只是形式上的遵從，沒(méi)有真正理解到內(nèi)部控制對(duì)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期穩(wěn)健運(yùn)行的戰(zhàn)略作用，以至于對(duì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作的關(guān)注和資源不夠充足。另一方面，內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)缺乏相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)不夠深刻，導(dǎo)致監(jiān)督的實(shí)施存在短板，甚至沒(méi)有監(jiān)督。

疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理制度完善和執(zhí)行策略

樹(shù)立良好的內(nèi)部控制意識(shí) 首先，構(gòu)建全員參與的內(nèi)控管理體系，通過(guò)廣泛的內(nèi)部培訓(xùn)，向所有工作人員普及內(nèi)部控制的基本理念和內(nèi)控規(guī)范，以增強(qiáng)全員特別是管理層的內(nèi)控意識(shí)。其次，通過(guò)制定并不斷完善內(nèi)部控制政策文件，不僅可以明確各部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，還能強(qiáng)調(diào)員工在日常工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性和對(duì)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的依從性，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)的深度融入。再次，在員工績(jī)效考核中加入與內(nèi)控執(zhí)行情況相關(guān)的指標(biāo)，使內(nèi)控觀念貫穿于日常工作中。最后，不定期開(kāi)展內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)師資、案例分析、經(jīng)驗(yàn)分享等方式，讓員工深入了解內(nèi)部控制的實(shí)際應(yīng)用和重要性。

完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)評(píng)估機(jī)制 首先，建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，通過(guò)明確風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)框架，并結(jié)合機(jī)構(gòu)特點(diǎn)制定詳盡的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和評(píng)估方法，以確保評(píng)估過(guò)程的科學(xué)、全面、可操作，同時(shí)引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析、模型建立等，以提高評(píng)估的精準(zhǔn)性和科學(xué)性。其次，通過(guò)制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃、組織專(zhuān)業(yè)的評(píng)估團(tuán)隊(duì)、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別研討會(huì)等建立定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，以確保風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識(shí)別和監(jiān)測(cè)，及時(shí)了解機(jī)構(gòu)面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，從而為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供有力的支持。最后，基于內(nèi)控管理角度建立健全的風(fēng)險(xiǎn)信息收集和報(bào)告機(jī)制，員工應(yīng)當(dāng)被鼓勵(lì)主動(dòng)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，并建立匿名報(bào)告渠道，以促進(jìn)真實(shí)、全面的信息反饋，同時(shí)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，由其負(fù)責(zé)收集、整理、分析和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)信息，以確保信息的及時(shí)傳遞和匯總。

設(shè)計(jì)科學(xué)可行的內(nèi)部控制制度 第一，疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)要建立健全的內(nèi)部控制框架，包括規(guī)范的組織架構(gòu)、明確的職責(zé)分工和有效的信息傳遞機(jī)制，通過(guò)制度的不斷優(yōu)化，使內(nèi)部控制的要求能夠與實(shí)際工作相適應(yīng)，從而提高員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)同感和執(zhí)行力。同時(shí)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由其負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和推動(dòng)內(nèi)部控制工作，確保內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行。第二，要設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制流程，明確工作流程、權(quán)限設(shè)置等，確保內(nèi)部控制制度與疾控機(jī)構(gòu)的實(shí)際工作相契合，可以采用標(biāo)準(zhǔn)操作程序（SOP）的方式對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)范，以降低操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制流程的透明性，確保員工對(duì)整個(gè)流程的了解程度，從而提高其依從性。第三，要定期優(yōu)化和更新內(nèi)部控制制度，結(jié)合疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)本身的業(yè)務(wù)發(fā)展需求細(xì)化內(nèi)控制度的各項(xiàng)條款，使其能夠?yàn)閮?nèi)控管理活動(dòng)的穩(wěn)步開(kāi)展提供有力支撐；同時(shí)要針對(duì)內(nèi)控制度的開(kāi)展進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，并強(qiáng)化評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用，確保內(nèi)控制度始終保持科學(xué)性、有效性。

加大內(nèi)部控制信息化建設(shè)的力度 疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)要持續(xù)推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)。一方面需要整合信息系統(tǒng)，構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息平臺(tái)，整合包括不同部門(mén)和功能的信息系統(tǒng)，以確保內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的一致性和及時(shí)性，同時(shí)采用先進(jìn)的集成技術(shù)，將各個(gè)子系統(tǒng)有機(jī)地連接起來(lái)，以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效流通，進(jìn)而提高信息系統(tǒng)的整體協(xié)同效應(yīng)。另一方面要加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理，確保內(nèi)部控制信息的保密性和完整性，建議實(shí)施嚴(yán)格的訪問(wèn)權(quán)限控制，根據(jù)員工的職責(zé)和需要設(shè)定不同的權(quán)限級(jí)別，防范信息泄露風(fēng)險(xiǎn)，并采用數(shù)據(jù)加密技術(shù)，確保敏感信息在傳輸和存儲(chǔ)過(guò)程中的安全性。同時(shí)，建立完備的備份和恢復(fù)機(jī)制，以應(yīng)對(duì)可能的數(shù)據(jù)丟失或系統(tǒng)故障。

評(píng)估偏差風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施糾偏措施 建立偏差風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定詳細(xì)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和流程，對(duì)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的檢查，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)控執(zhí)行中的偏差，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、自查自糾等手段來(lái)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，確保評(píng)估的客觀性和準(zhǔn)確性。在評(píng)估過(guò)程中，注重?cái)?shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，確保評(píng)估的結(jié)果能夠真實(shí)反映機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的實(shí)際狀況，可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的評(píng)估小組或委員會(huì)，由具有專(zhuān)業(yè)背景的人員組成，負(fù)責(zé)對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審核和確認(rèn)，以提高評(píng)估的專(zhuān)業(yè)性和權(quán)威性，有條件的單位可以聘請(qǐng)第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估或評(píng)價(jià)。一旦發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差，應(yīng)當(dāng)立即制定并實(shí)施糾偏措施，壓實(shí)責(zé)任，建立整改臺(tái)賬，逐項(xiàng)銷(xiāo)號(hào)整改，確保糾偏工作的及時(shí)開(kāi)展。同時(shí)追溯內(nèi)控執(zhí)行偏差發(fā)生的原因，通過(guò)深度分析找出問(wèn)題的根源，以便更加有針對(duì)性地完善內(nèi)控制度，做好整改糾偏“后半篇文章”。

健全內(nèi)部控制運(yùn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制 首先，建議疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)設(shè)立內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)牽頭部門(mén)，由其負(fù)責(zé)制定、監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度、流程和執(zhí)行情況，包括具有內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員，以便能夠獨(dú)立、客觀地對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。其次，制定較為全面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案，明確評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、方法和周期，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)以《行政事業(yè)單位內(nèi)控控制規(guī)范（試行）》為依據(jù)，涵蓋單位預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理六大環(huán)節(jié)，評(píng)價(jià)方法可以采用自查、內(nèi)部審計(jì)、第三方評(píng)價(jià)等多種手段，以保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和可靠性，評(píng)價(jià)周期應(yīng)當(dāng)至少每年開(kāi)展一次，保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具有持續(xù)性和時(shí)效性。最后，在運(yùn)行監(jiān)督方面，強(qiáng)化日常監(jiān)控，通過(guò)設(shè)立關(guān)鍵控制點(diǎn)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等，實(shí)時(shí)了解內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況，同時(shí)引入信息科技手段，借助數(shù)據(jù)分析、智能監(jiān)控等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在風(fēng)險(xiǎn)，以此確保監(jiān)督的及時(shí)性和有效性。此外，還可以設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)察部門(mén)來(lái)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)地檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行整改。

文章從疾控機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)和執(zhí)行現(xiàn)狀的角度，深入分析了內(nèi)部控制在疾控機(jī)構(gòu)中的重要性以及制度完善和執(zhí)行策略的關(guān)鍵因素，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和重要性的闡述，以及提出制度完善和執(zhí)行的策略，強(qiáng)調(diào)了疾控機(jī)構(gòu)在當(dāng)前疾控體系改革和疾控事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中必須采取積極主動(dòng)的措施，以確保其能夠有效應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，從而構(gòu)建起一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。

（作者單位：廣州市疾病預(yù)防控制中心）