論企業(yè)財務(wù)合規(guī)風(fēng)險防范及監(jiān)管

董嵐?jié)?/p>

［摘 要］在復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)基于國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等要素，強(qiáng)化財務(wù)合規(guī)風(fēng)險防范與監(jiān)管工作，為自身穩(wěn)定、有序發(fā)展奠定基礎(chǔ)。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，本文以企業(yè)財務(wù)合規(guī)管理概述為基礎(chǔ)，以企業(yè)財務(wù)合規(guī)管理問題和原因為著力點，從五個方面分析企業(yè)財務(wù)合規(guī)風(fēng)險防范及監(jiān)管，以供參考。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)財務(wù)；合規(guī)；風(fēng)險防范；監(jiān)管

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

財務(wù)合規(guī)風(fēng)險不僅會在一定程度上影響企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的穩(wěn)定性，還會導(dǎo)致企業(yè)面臨自身聲譽(yù)的負(fù)向發(fā)展、法律責(zé)任、市場競爭力下降等問題［1］。因此，企業(yè)應(yīng)在重視自身財務(wù)合規(guī)風(fēng)險防范和監(jiān)管基礎(chǔ)上，主動采取針對性措施，以提升自身行業(yè)經(jīng)營適應(yīng)性。

1 企業(yè)財務(wù)合規(guī)管理概述

1.1 企業(yè)財務(wù)合規(guī)概念

財務(wù)合規(guī)是指企業(yè)以維護(hù)自身合法權(quán)益、保障自身合規(guī)經(jīng)營為基礎(chǔ)，以國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部規(guī)章制度為著力點，以避免財務(wù)合規(guī)風(fēng)險防范為導(dǎo)向，確保自身財務(wù)資料真實性、完整性、準(zhǔn)確性的過程。結(jié)合企業(yè)財務(wù)合規(guī)內(nèi)容、形式、要求、標(biāo)準(zhǔn)等要素，其主要包含會計信息準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制與審計、風(fēng)險管理與合規(guī)監(jiān)督、報告和披露透明度等。以會計信息準(zhǔn)確性為例，相關(guān)企業(yè)應(yīng)基于會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，借助恰當(dāng)?shù)臅嫓?zhǔn)則或措施，準(zhǔn)確、完整、真實地反映企業(yè)經(jīng)營成果或財務(wù)狀態(tài)等財務(wù)數(shù)據(jù)，為相關(guān)利益者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)全面和動態(tài)地了解企業(yè)經(jīng)營情況奠定基礎(chǔ)［2］。

1.2 企業(yè)財務(wù)合規(guī)的意義

深入剖析企業(yè)財務(wù)合規(guī)管理形式與內(nèi)容，如法律法規(guī)依從性、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、財務(wù)合規(guī)積極影響等要素，其能為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供持續(xù)動能。首先，能提高企業(yè)風(fēng)險防范能力。通過建立規(guī)范的財務(wù)管理體系，企業(yè)不僅能動態(tài)了解自身財務(wù)活動實況，還能及時發(fā)現(xiàn)其中可能存在的風(fēng)險行為，如財務(wù)報告不及時、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等，并基于相關(guān)應(yīng)對機(jī)制，快速反應(yīng)和處理不規(guī)范的財務(wù)行為，從而避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。其次，優(yōu)化資源配置。由于財務(wù)合規(guī)管理將對企業(yè)所有財務(wù)資源進(jìn)行深度整合，并基于業(yè)務(wù)經(jīng)營需求，進(jìn)行針對性調(diào)整，如此便能盤活部分閑置資源。同時，合規(guī)財務(wù)管理還能在一定程度上提升企業(yè)資源利用質(zhì)效，降低成本支出，從而實現(xiàn)資源效益的最大化。最后，適應(yīng)環(huán)境需求。從大環(huán)境切入分析看，當(dāng)前國家對企業(yè)財務(wù)管理合規(guī)性提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)，如《關(guān)于加快打造企業(yè)合規(guī)示范區(qū)的實施意見》《河北省國資委監(jiān)管企業(yè)合規(guī)管理辦法》《天津市國資委監(jiān)管企業(yè)合規(guī)管理辦法》等地方性合規(guī)法規(guī)［3］。因此，企業(yè)基于國家、地方等法規(guī)，強(qiáng)化自身財務(wù)管理合規(guī)性，能提高對大環(huán)境的適應(yīng)力。從小環(huán)境切入看，目前投資者、企業(yè)受益者等群體，對企業(yè)財務(wù)是否合規(guī)擁有更高的要求，如內(nèi)部風(fēng)險響應(yīng)機(jī)制、企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)動態(tài)反饋等。而基于這些要求對財務(wù)進(jìn)行合規(guī)控制，能進(jìn)一步滿足這些群體的客觀需求，從而為企業(yè)業(yè)務(wù)的持續(xù)開展、形象維護(hù)、品牌建設(shè)等奠定良好基礎(chǔ)。

2 企業(yè)財務(wù)合規(guī)管理現(xiàn)狀分析

目前，雖然大部分企事業(yè)單位在國家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)驅(qū)動的基礎(chǔ)上，針對財務(wù)合規(guī)性采取了較為全面的措施，如基于質(zhì)效、風(fēng)險應(yīng)對等要素，在對標(biāo)檢查、多維評估業(yè)務(wù)合規(guī)性等方面取得了較好效果。但仍有部分企業(yè)在財務(wù)合規(guī)管理上明顯滯后，其具體表現(xiàn)為：第一，財務(wù)報表失真。部分企業(yè)未結(jié)合相關(guān)會計準(zhǔn)則和法規(guī)等要求編制財務(wù)報表，如此雖然仍能在一定程度上呈現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，但數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象明顯。第二，稅務(wù)違規(guī)行為。部分企業(yè)為獲得更大的“利益”，在稅務(wù)申報和繳納過程中，違規(guī)操作，如稅務(wù)申報和繳納過程中的陰陽合同等，不僅會增加自身稅務(wù)處罰和信譽(yù)風(fēng)險，還會在一定程度上影響行業(yè)市場的穩(wěn)定性［4］。第三，缺乏健全的內(nèi)部控制。部分企業(yè)雖然建立了較為健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但在落實過程中由于缺乏相關(guān)制衡或監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致財務(wù)管理存在舞弊等情況，不利于財務(wù)管理決策的落地。第四，缺乏合規(guī)財務(wù)規(guī)劃。目前，部分企業(yè)在制訂財務(wù)計劃時，未結(jié)合市場發(fā)展趨勢、國家政策變動等要素，導(dǎo)致財務(wù)管理規(guī)劃設(shè)計不合理，增加了自身經(jīng)營風(fēng)險，如資金鏈斷裂等。整合上述問題，并對其加以系統(tǒng)分析，其主要成因如表1所示。

3 企業(yè)財務(wù)合規(guī)風(fēng)險防范及監(jiān)管

綜合上述分析結(jié)果，相關(guān)企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)合規(guī)管理，即從風(fēng)險防范角度出發(fā)，借助現(xiàn)代管理工具和理論，全面梳理企業(yè)可能存在的風(fēng)險點，并基于自身財務(wù)管理活動計劃和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)等要素，構(gòu)造更加完善、有效的財務(wù)合規(guī)風(fēng)險防范和監(jiān)管體系［5］。同時，整合現(xiàn)行國內(nèi)部分企事業(yè)在財務(wù)合規(guī)管理上的優(yōu)質(zhì)經(jīng)驗，建議做好以下五點工作。

3.1 強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)合規(guī)意識形態(tài)建設(shè)

意識形態(tài)作為影響企業(yè)財務(wù)合規(guī)管理的主要“驅(qū)動力”，是該領(lǐng)域風(fēng)險防范的基礎(chǔ)性工作。首先，加強(qiáng)財務(wù)合規(guī)性風(fēng)險管理價值滲透。目前，大部分企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)管理（操作）人員等對于財務(wù)合規(guī)管理觀念不足的主要成因是，缺乏對該項工作價值的認(rèn)知和理解，即觀念和意識形態(tài)存在偏差。因此，為進(jìn)一步提高企業(yè)相關(guān)人員對財務(wù)合規(guī)的認(rèn)識，促使其在日常工作中自覺遵守法律、行業(yè)、企業(yè)等規(guī)定，降低財務(wù)合規(guī)風(fēng)險，企業(yè)要定期組織財務(wù)合規(guī)培訓(xùn)。需要注意的是，培訓(xùn)內(nèi)容除了常規(guī)與財務(wù)合規(guī)管理的法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度以及財務(wù)合規(guī)操作流程等要素，還應(yīng)以案例分析、行情分析、國情分析等形式，引領(lǐng)所有職工清晰了解財務(wù)合規(guī)管理對企業(yè)的意義和價值。其次，建立完善的財務(wù)合規(guī)管理文化體系。良好的文化體系，可從隱性角度改善或提高企業(yè)財務(wù)合規(guī)管理效益。因此，企業(yè)應(yīng)圍繞現(xiàn)有價值觀、品牌觀等要素，開展多種形式的財務(wù)管理文化主題活動，如舉辦財務(wù)合規(guī)知識競賽、設(shè)立財務(wù)合規(guī)宣傳欄等，在提高職工對財務(wù)合規(guī)的關(guān)注度的同時，營造良好的文化氛圍。最后，成立意識形態(tài)先行隊。為確保企業(yè)財務(wù)合規(guī)管理始終能適應(yīng)市場大環(huán)境，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)深度分析財務(wù)合規(guī)管理關(guān)鍵要素，并通過挖掘內(nèi)部有干勁、有理想、有素質(zhì)等財務(wù)管理人員，成立意識形態(tài)先鋒隊，以此為依據(jù)做好企業(yè)整體意識形態(tài)的“牽引”，或借助黨委黨員成立相關(guān)思想引領(lǐng)陣地。如此，方可進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理效益，為企業(yè)的時代發(fā)展注入鮮明的活力。

3.2 完善企業(yè)財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理機(jī)制

為進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)管理合規(guī)效益，相關(guān)企業(yè)應(yīng)在強(qiáng)化財務(wù)合規(guī)管理意識形態(tài)的基礎(chǔ)上，梳理現(xiàn)有財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理機(jī)制，并以針對性、有效性、合理性為基礎(chǔ)，對其進(jìn)行深度強(qiáng)化、完善乃至重構(gòu)，以建立健全的財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理制度。具體而言，企業(yè)應(yīng)深度剖析自身財務(wù)合規(guī)管理的實際需要和特點，以法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定為基礎(chǔ)，以外部環(huán)境的變化和內(nèi)部財務(wù)管理趨勢為著力點，建立財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理責(zé)任及責(zé)任追究機(jī)制。一是建立完善的財務(wù)合規(guī)風(fēng)險信息責(zé)任制，即明確各個流程階段的實際責(zé)任人、義務(wù)等。為保障責(zé)任落實到位，應(yīng)基于財務(wù)合規(guī)管理流程，針對每個崗位具體職責(zé)和工作內(nèi)容，制定詳細(xì)、全面的操作規(guī)程或標(biāo)準(zhǔn)要求，以在提高職工財務(wù)管理效率和準(zhǔn)確性的同時，實現(xiàn)責(zé)任的“到點、到位”。二是建立有效的財務(wù)合規(guī)風(fēng)險評估機(jī)制。為及時發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在財務(wù)風(fēng)險點、降低風(fēng)險損失，相關(guān)企業(yè)應(yīng)以重大財務(wù)合規(guī)管理為中心，借助建立現(xiàn)代風(fēng)險管理矩陣，或諸如“稅企查”稅務(wù)風(fēng)險評估等第三方面評估機(jī)構(gòu)，建立風(fēng)險外援機(jī)制，對自身已有數(shù)據(jù)風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)評估。三是完善財務(wù)合規(guī)風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)在財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，結(jié)合評估報告結(jié)果，如財稅合規(guī)狀況的影響情況、緊急程度等，制定相關(guān)應(yīng)急處理措施，如風(fēng)險緩解措施和風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施等。同時，定期審查并更新風(fēng)險應(yīng)對措施，以保障其擁有較強(qiáng)的適應(yīng)性。此外，在有條件基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)立足自身現(xiàn)有資源體系，建立財務(wù)合規(guī)管理風(fēng)險管理優(yōu)化機(jī)制，即定期對比分析業(yè)內(nèi)其他行業(yè)優(yōu)秀經(jīng)驗，并在實踐調(diào)查的基礎(chǔ)上對現(xiàn)有財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理機(jī)制進(jìn)行局部或全面優(yōu)化。

3.3 強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)合規(guī)管理人才隊伍建設(shè)

人才是驅(qū)動企業(yè)全面發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)做好系統(tǒng)、全面的挖掘工作，提升職工的職業(yè)素養(yǎng)、技能等。首先，做好人才招錄工作。企業(yè)應(yīng)對照分析現(xiàn)有人才隊伍技能、素養(yǎng)構(gòu)成情況，并基于自身未來財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理與防范目標(biāo)計劃，提高人才招錄門檻，強(qiáng)化人才吸納質(zhì)量，如招錄復(fù)合型人才、專項技術(shù)人才等。需要注意的是，人才的引進(jìn)要結(jié)合財務(wù)合規(guī)管理業(yè)務(wù)實際需求。同時，也可與相關(guān)高校開展針對性合作，建立企業(yè)實驗室，以吸引更多優(yōu)質(zhì)人才。其次，強(qiáng)化內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立更加完善的財務(wù)合規(guī)管理培訓(xùn)體系，如新進(jìn)職工的環(huán)境和崗位專項培訓(xùn)，或現(xiàn)有職工隊伍財務(wù)合規(guī)專題培訓(xùn)等，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)結(jié)合職工實際需求進(jìn)行針對性選擇。同時，為進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)培訓(xùn)的適應(yīng)性，企業(yè)還應(yīng)充分借助現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，打造在線學(xué)習(xí)平臺，以進(jìn)一步豐富職工學(xué)習(xí)形式與內(nèi)容。此外，在有條件的情況下，還可借助現(xiàn)代人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，對職工合規(guī)發(fā)展進(jìn)行全面、系統(tǒng)的監(jiān)督，并基于其日常表現(xiàn)為其推送針對性強(qiáng)的學(xué)習(xí)資源。最后，建立完善的激勵體系。為激發(fā)職工主動內(nèi)化財務(wù)合規(guī)要素，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格、立體、透明的考核體系，即采取“定期+不定期”等形式，對職工財務(wù)合規(guī)技能與素養(yǎng)進(jìn)行系統(tǒng)評價，并對多次考核為優(yōu)的職工予以物質(zhì)和精神獎勵。在有條件的基礎(chǔ)上，還可設(shè)計優(yōu)秀職工基金池，即對在財務(wù)合規(guī)管理方面有突出貢獻(xiàn)，如創(chuàng)新、優(yōu)化流程的職工予以資金獎勵，以進(jìn)一步提高職工發(fā)展的積極性和主動性，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良性基礎(chǔ)。

3.4 加強(qiáng)對現(xiàn)代資源的綜合開發(fā)和利用

基于現(xiàn)行復(fù)雜的競爭環(huán)境，企業(yè)應(yīng)圍繞現(xiàn)有社會資源，以“財務(wù)合規(guī)管理風(fēng)險防范和監(jiān)管”為中心，主動開發(fā)和利用相關(guān)資源。一是充分利用學(xué)校、科研等資源體系，提高企業(yè)財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理效益。如聯(lián)動高校成立校企科研項目團(tuán)隊，確保既有專業(yè)教師跟進(jìn)指導(dǎo)，保障項目的專業(yè)性、客觀性，又有企業(yè)財務(wù)人員積極配合，避免財務(wù)自查項目脫離實際、流于表面。二是充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，強(qiáng)化財務(wù)合規(guī)管理有效性，即企業(yè)應(yīng)加大資金投入力度，購置先進(jìn)的硬件設(shè)備和軟件系統(tǒng)，或?qū)⑿畔⒓夹g(shù)與財務(wù)合規(guī)風(fēng)險管理相結(jié)合，實現(xiàn)風(fēng)險識別、評估、預(yù)警、應(yīng)對等環(huán)節(jié)的智能化運(yùn)作。同時，還可創(chuàng)新現(xiàn)代技術(shù)的應(yīng)用形式，如基于數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)，對現(xiàn)有企業(yè)信息財務(wù)信息披露進(jìn)行動態(tài)化展示等。也可搭建信息共享平臺，促進(jìn)企業(yè)之間的信息交流和共享，讓中小企業(yè)能夠更好地了解財務(wù)合規(guī)要求和相關(guān)政策法規(guī)。

3.5 強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)合規(guī)管理內(nèi)外監(jiān)管

為進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)合規(guī)監(jiān)管效益，企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)外資源，打造更加有效的監(jiān)管體系。一是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管效益。為客觀、公正地監(jiān)督和評估企業(yè)的財務(wù)合規(guī)情況，促進(jìn)財務(wù)合規(guī)政策落地，企業(yè)應(yīng)聯(lián)合內(nèi)部審計部門、委員會、合規(guī)風(fēng)險管理部門等，明確相關(guān)人員的職責(zé)與權(quán)限，以保障財務(wù)活動的規(guī)范性和可靠性。同時，為確保內(nèi)部合規(guī)機(jī)制的有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)建立并暢通投訴舉報渠道，并鼓勵、引導(dǎo)、支持職工主動、及時匯報相關(guān)違規(guī)行為，以及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在財務(wù)不合規(guī)問題。二是強(qiáng)化外部監(jiān)管。相關(guān)企業(yè)應(yīng)在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，主動與政府監(jiān)管職能部門開展合作，如積極參與行業(yè)自律組織、主動接受第三方審計、定期披露財務(wù)信息等，在接受行業(yè)監(jiān)管、群眾監(jiān)督的同時，更好地了解外界對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)合規(guī)管理的希望，從而更有針對性地進(jìn)行調(diào)整。三是整合內(nèi)外監(jiān)管。企業(yè)應(yīng)基于內(nèi)外監(jiān)管實情，打造雙向監(jiān)督機(jī)制，提高財務(wù)合規(guī)管理的可信度和有效性，即內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告財務(wù)合規(guī)情況，并接受外部監(jiān)管的審查和核實。外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)與內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通與合作，從而共同推進(jìn)企業(yè)的財務(wù)合規(guī)工作。

4 結(jié)語

基于復(fù)雜多的變競爭環(huán)境，企業(yè)應(yīng)結(jié)合財務(wù)合規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)和要求要素，主動剖析自身可能存在的風(fēng)險點，并基于自身實際需求主動完善和改進(jìn)，如建立有效的風(fēng)險識別與評估機(jī)制、強(qiáng)化人才隊伍建設(shè)、提升資源利用效率等，以讓企業(yè)更快地獲得資金支持和發(fā)展。

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