國有企業(yè)資金管理案例研究

摘 要：在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的大趨勢下，作為中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)重要組成部分的國有企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量水平直接關(guān)乎我國深化國有企業(yè)改革事業(yè)的成敗。國有企業(yè)為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)，要持續(xù)不斷地提升資金管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為企業(yè)發(fā)展注入源源不斷的動(dòng)力。本文選擇Z市國資委旗下的A公司作為案例企業(yè)，以資金管理為主線，重點(diǎn)介紹國有企業(yè)資金管理的重要性以及資金管理工作存在的困難和問題，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步提出措施建議。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)防范

黨的十八大以來，國家大力支持市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國有企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，必須對傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式進(jìn)行改革。資金是企業(yè)發(fā)展的根本，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展都需要充足的資金提供支持。國有企業(yè)只有不斷更新管理理念，緊跟時(shí)代步伐，加強(qiáng)資金管理，優(yōu)化資金管理制度，引進(jìn)專業(yè)資金管理人才，采取有效措施開源節(jié)流、增收節(jié)支，才能切實(shí)提升經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)國有企業(yè)永續(xù)發(fā)展，助力社會(huì)繁榮。

一、國有企業(yè)資金管理的重要性

資金管理水平的提高對國有企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義，充足穩(wěn)定的現(xiàn)金流能保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的可持續(xù)，企業(yè)的經(jīng)營效益水平的高低很大程度上依賴于企業(yè)的資金管理水平。高效的資金管理水平，意味著企業(yè)對各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的投入科學(xué)合理，有效地避免了資金浪費(fèi)，保障了國有資產(chǎn)的保值增值。一方面，一套成熟高效的資金管理體系，是企業(yè)能夠順利進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，在科學(xué)保障企業(yè)資金鏈安全的同時(shí)，能夠強(qiáng)化企業(yè)核心競爭力。另一方面，通過高效的資金運(yùn)作，可以統(tǒng)籌規(guī)劃使用資金，強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理，達(dá)到降低資金成本的效果，增加經(jīng)營效益，切實(shí)扭轉(zhuǎn)資金短缺及資金使用“低效”的局面。有效的資金管理，可以促使企業(yè)內(nèi)部不同層級(jí)、不同組織之間相互配合，從根源上防范資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控水平，助力于企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

二、國有企業(yè)資金管理面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高對資金管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，能夠使企業(yè)更加科學(xué)合理地把控資金管理過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)。

1.資金鏈彈性不足引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)企業(yè)發(fā)展的生命周期理論，一個(gè)企業(yè)從建立到發(fā)展成熟，可以大致分為初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期三個(gè)主要階段，國有企業(yè)也不例外。企業(yè)所處的生命周期不同，對資金來源的要求也不盡相同，企業(yè)資金能否順利運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵是在初創(chuàng)期向成熟期邁進(jìn)的過程中，作為資金主要來源之一的生產(chǎn)經(jīng)營性現(xiàn)金流是否充足，是判斷企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿使用程度的重要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況綜合判斷資金需求，才能對企業(yè)經(jīng)營性的資金流是否具有足夠的彈性做出正確的判斷。如果不全面考慮這些因素，就會(huì)加劇企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

2.對金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判不到位導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)開展各類經(jīng)營性項(xiàng)目的資金，在國有企業(yè)發(fā)展進(jìn)入成熟期后，主要來源于金融機(jī)構(gòu)的融資，只有部分政府基建項(xiàng)目才能獲得政府財(cái)政的支持。傳統(tǒng)金融市場的融資方式對商業(yè)銀行貸款、企業(yè)債券發(fā)行等的依賴度很高，這些融資手段相對來說風(fēng)險(xiǎn)不大，對企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判要求也不是很高。隨著國有企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，對資金的需求不斷增加，傳統(tǒng)的融資方式無法滿足企業(yè)的發(fā)展，轉(zhuǎn)而尋求眾多創(chuàng)新型的融資方式，進(jìn)而對包括政策性風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)、市場性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的主要預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)提出了更高的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測要求。一旦對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判不足，就有可能造成資金鏈緊張，甚至因融資不足而產(chǎn)生資金鏈斷裂的危險(xiǎn)。

3.項(xiàng)目投資成本預(yù)算難引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)承擔(dān)的大型項(xiàng)目的設(shè)施投資和建設(shè)工作，往往具有投資金額大、建設(shè)周期長的特點(diǎn)，需要國有企業(yè)綜合考慮項(xiàng)目總投資額與投資期、項(xiàng)目回報(bào)率、凈現(xiàn)金流量等因素，同時(shí)管理層必須充分重視資金成本的控制。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，要保證資金流與建設(shè)進(jìn)度相匹配，同時(shí)，管理層必須充分重視資金成本的控制，如果對資金成本的預(yù)測不合理，就可能引發(fā)企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，最終影響企業(yè)經(jīng)營效益，出現(xiàn)因項(xiàng)目建設(shè)后期資金不足，導(dǎo)致項(xiàng)目成本上升而增加投資風(fēng)險(xiǎn)或項(xiàng)目難以繼續(xù)開展的情況。

4.資金周轉(zhuǎn)速度慢和資金成本過高引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

國家有關(guān)部門早就對國有企業(yè)的資金管理有了明確的要求和規(guī)定，在不使用商業(yè)折扣、不使用銀行貼現(xiàn)的情況下，在充分的市場化競爭條件中，部分國有企業(yè)的資金成本管理在經(jīng)營過程中將大大高于實(shí)際利率，企業(yè)在獲得資金支持方面往往需要付出高昂的代價(jià)。同時(shí)，企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)也比較突出，原因是資金周轉(zhuǎn)效率不高，占用資金成本較高。

三、國有企業(yè)資金管理存在的問題

1.缺乏高效的資金預(yù)算

資金預(yù)算編制工作涉及企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的方方面面，需要企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門、人力資源部門等多部門共同參與，而不僅是財(cái)務(wù)部門的事情。資金預(yù)算編制以企業(yè)以往年度資金使用情況為基礎(chǔ)，然而部分國有企業(yè)的資金預(yù)算卻是由財(cái)務(wù)部門編制而成，由于企業(yè)各業(yè)務(wù)部門之間相互獨(dú)立，財(cái)務(wù)人員難以對業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)進(jìn)行全面采集，也由于專業(yè)知識(shí)的缺乏，不具備對市場信息進(jìn)行合理預(yù)判的能力，資金預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)際契合度不高，導(dǎo)致資金預(yù)算編制不準(zhǔn)確。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于缺乏績效考核機(jī)制，項(xiàng)目支出偏離預(yù)算方案執(zhí)行，造成預(yù)算方案可執(zhí)行性差，增加了資金運(yùn)作的不確定性。

2.資金內(nèi)控體系不健全，監(jiān)管不到位

部分國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不完善、執(zhí)行不到位、監(jiān)管力度薄弱，無法充分發(fā)揮資金管理水平對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的價(jià)值。一是資金管理制度與企業(yè)自身發(fā)展不匹配，即使高效合理的企業(yè)資金管理制度也難以真正發(fā)揮作用，企業(yè)的資金預(yù)算編制計(jì)劃與真實(shí)的資金使用狀況偏差較大，預(yù)算執(zhí)行效果差，難以真正服務(wù)于企業(yè)。二是經(jīng)費(fèi)審批流程不健全，申請部門、使用部門和審批部門無法獨(dú)立，沒有做到不相容崗位分離。三是企業(yè)管理層思想落后，對先進(jìn)的管理理念理解不到位，沒有充分意識(shí)到資金管理的重要性，部分國有企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)資金管理報(bào)批手續(xù)，沒有與時(shí)俱進(jìn)。

3.資金運(yùn)行效率低下

部分國有企業(yè)資金管理模式落后，資金運(yùn)行效率低下，跟不上產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的要求。一是在開展投資、籌資、經(jīng)營活動(dòng)中，缺乏統(tǒng)籌安排，事前研究不夠，事中管控不到位，沒有科學(xué)的開展項(xiàng)目可行性研究工作，加劇了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)管理層決策考慮不周，作出錯(cuò)誤決策造成企業(yè)資金被長期占用，效益低下，增加了資金鏈斷裂的可能性，給企業(yè)帶來資金風(fēng)險(xiǎn)。三是雖然大部分國有企業(yè)都制定了資金集中管理的制度，但組織內(nèi)部缺乏科學(xué)的資金使用與調(diào)配，缺乏有效的監(jiān)督，協(xié)作與配合等方面的問題仍然比較突出。

四、國有企業(yè)資金管理經(jīng)驗(yàn)分享

1.公司概況

A公司作為Z市重點(diǎn)國有企業(yè)，以Z市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展為依托，以資本運(yùn)作為核心，以經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益雙優(yōu)化為主要目標(biāo)，主要涵蓋市政府批準(zhǔn)的重大項(xiàng)目的資產(chǎn)管理、金融投資、股權(quán)投資、投資建設(shè)和管理等業(yè)務(wù)板塊。該企業(yè)是區(qū)域內(nèi)一流的大型投資控股集團(tuán)，投融資能力強(qiáng)，資源整合能力強(qiáng)，持續(xù)盈利能力強(qiáng)，金融資本和產(chǎn)業(yè)資本高度融合，是Z市首家AAA主體信用等級(jí)雙評級(jí)企業(yè)，并獲得境外獨(dú)立信用評級(jí)BBB+。

2.資金管理模式

A公司在日益發(fā)展的同時(shí)，資金運(yùn)作模式也不斷完善。集團(tuán)目前資金主要以集中管控模式為主，通過資金集中管控與分別使用相結(jié)合的資金運(yùn)作模式，集團(tuán)母公司通過對權(quán)屬公司進(jìn)行統(tǒng)一的資金預(yù)算管理、統(tǒng)一的資金籌措調(diào)度，以統(tǒng)籌各權(quán)屬企業(yè)資金資源的合理運(yùn)作。

3.資金管理的主要措施

為進(jìn)一步發(fā)揮和放大國有資本功能，同時(shí)監(jiān)督防范資金風(fēng)險(xiǎn)，A公司目前國有資本投資公司的定位及主要業(yè)務(wù)，采取以下資金管理措施。

（1） 建章立制，完善資金內(nèi)控制度

首先，A公司通過建立資金管理責(zé)任制，董事會(huì)、經(jīng)營管理層、監(jiān)事會(huì)各司其職，分工明確。其次，堅(jiān)持不相容崗位分離的原則，在日常監(jiān)管中嚴(yán)格執(zhí)行備用金管理制度，通過制定落實(shí)備用金管理制度、貨幣資金管理收支管理規(guī)定、預(yù)決算管理辦法等加強(qiáng)集團(tuán)對資金全過程管理。最后，集團(tuán)審計(jì)部門定期或不定期地對集團(tuán)本部及成員單位組織資金管理專項(xiàng)審計(jì)工作，監(jiān)督資金管理制度的執(zhí)行情況。

（2） 提前謀劃，落實(shí)資金預(yù)算管理

A公司在做好日常資金管理工作的同時(shí)，通過強(qiáng)化預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和評價(jià)的途徑來增強(qiáng)確保資金預(yù)算執(zhí)行效果。一是各權(quán)屬企業(yè)根據(jù)資金預(yù)算相關(guān)管理制度做好資金預(yù)算，并接受單位內(nèi)部獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和集團(tuán)總部的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督。二是集團(tuán)對資金分配計(jì)劃和使用計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)籌安排，嚴(yán)格按照資金預(yù)算審批流程，集體決策，對于大額專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算審批，按照“三重一大”的有關(guān)程序，由集團(tuán)從嚴(yán)審批，特事特辦。三是繼續(xù)拓展融資渠道，把握金融市場政策動(dòng)態(tài)，進(jìn)一步創(chuàng)新融資渠道和融資品種，不斷提高集團(tuán)的融資效率和融資優(yōu)勢，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，建立合理的資金結(jié)構(gòu)，確保資金鏈正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（3） 科學(xué)決策，提升資金運(yùn)營能力

首先，A公司通過加強(qiáng)產(chǎn)融協(xié)調(diào)發(fā)展，縮減“短貸長投”比例，以市場化原則強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)投資謀劃，充分發(fā)揮集團(tuán)投融資優(yōu)勢，依托產(chǎn)業(yè)投資布局，持續(xù)推進(jìn)貿(mào)易供應(yīng)鏈延伸，健全完善供應(yīng)鏈發(fā)展模式，降低資金成本，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。其次，深入了解投資項(xiàng)目的相關(guān)信息，對項(xiàng)目進(jìn)行全方位的分析評估后再做投資項(xiàng)目決策，通過對市場環(huán)境的準(zhǔn)確把控和審慎投資，保證科學(xué)決策，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最后，嚴(yán)格執(zhí)行往來賬款相關(guān)制度，加強(qiáng)對往來賬款的跟蹤管理，做好往來款項(xiàng)的日常核對與催收工作，加快資金回籠，減少資金占用。

（4） 創(chuàng)新機(jī)制，推進(jìn)資金信息化管理水平

A公司為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金集中管控，首先對原有財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行升級(jí)，重新梳理分配財(cái)務(wù)崗位權(quán)限，利用財(cái)務(wù)軟件的功能更高效直觀地了解資金的來源與流向。同時(shí)為提高資金使用效率，加強(qiáng)對權(quán)屬企業(yè)的資金管控力度，逐步建立一套適合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展水平的資金歸集管理平臺(tái)系統(tǒng)，重點(diǎn)突破資金信息化系統(tǒng)建設(shè)中的網(wǎng)絡(luò)連接方案、資金集中管控模式、資金審批權(quán)限設(shè)置、崗位資金流向設(shè)置等問題。有效提高了資金管理效率，促使企業(yè)更加清晰地把控資金。

五、國有企業(yè)資金管理的建議措施

1.強(qiáng)化資管認(rèn)知，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

國有企業(yè)作為一個(gè)群體組織，需要全員提高企業(yè)經(jīng)營管理意識(shí)，提高全員資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。資金管理水平的提高需要全員的支持，只有企業(yè)全員都充分認(rèn)識(shí)到資金管理對企業(yè)的重要性，才能真正從思想和行動(dòng)上全面配合企業(yè)的管理，確保國有企業(yè)的資金管理水平得到提高，從而充分提高資金使用效率，防止國有資產(chǎn)的閑置與流失，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

2.合理配置資源，改善資本結(jié)構(gòu)

高度重視資金風(fēng)險(xiǎn)的管理，使國有企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化。一是在統(tǒng)籌過程中充分考慮資金分配、經(jīng)營效果及未來發(fā)展方向，明確業(yè)務(wù)目標(biāo)，增強(qiáng)資金管理的前瞻性和合理性。二是企業(yè)需要尊重市場規(guī)律，改變目前市場資金周轉(zhuǎn)率低、應(yīng)變能力差的現(xiàn)狀，用科學(xué)的方法提高自身資金管理效率，促使資金向集中化方向發(fā)展。三是重視控制籌資風(fēng)險(xiǎn)，注重融資創(chuàng)新，科學(xué)安排企業(yè)融資長短期配比，充分改善資本結(jié)構(gòu)。在資金應(yīng)用過程中，要注重防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)成本控制，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的資金流失問題，全面分析企業(yè)投資項(xiàng)目的可行性，提前制定與規(guī)劃應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)案，規(guī)避財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.構(gòu)筑預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)監(jiān)管效果

隨著經(jīng)濟(jì)形勢及市場形勢的改變，國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)注重提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，從多角度完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。要加強(qiáng)對國有企業(yè)資金收支狀況的監(jiān)控和預(yù)警分析，掌握國有企業(yè)資金動(dòng)態(tài)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注涉及國有企業(yè)資金管理環(huán)節(jié)的各項(xiàng)籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)。國有企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，不斷完善監(jiān)督機(jī)制。一套行之有效的資金管理監(jiān)督管理體系，能夠使資金管理的整體工作質(zhì)量得到提高，達(dá)到科學(xué)監(jiān)管的目標(biāo)，從而達(dá)到優(yōu)化資金管理的要求。

4.依托財(cái)務(wù)信息化工具，加快現(xiàn)代化管理進(jìn)程

財(cái)務(wù)信息化工具能夠有效地提高財(cái)務(wù)管理工作的效率，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化水平的建設(shè)，國有企業(yè)需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行建設(shè)：一是通過財(cái)務(wù)信息化建設(shè)使信息化進(jìn)程具備與之相適應(yīng)的基礎(chǔ)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息化硬件設(shè)備建設(shè)。二是充分利用大數(shù)據(jù)工具，建立企業(yè)資金管理使用的現(xiàn)代化管理體系，統(tǒng)一調(diào)配資金，提高資金使用效率。三是加大資金管理信息整合程度，充分運(yùn)用信息化手段分析企業(yè)資金管理過程中的不足，采取合理措施優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)管理水平，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供有力支持。

5.提升財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)，培養(yǎng)資金管理意識(shí)

人才是資金管理工作的核心所在。要做好資金管理工作，必須提升財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)，提高全體員工資金管理意識(shí)。首先，國有企業(yè)要積極開展相關(guān)資金管理培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員了解國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、資金的使用效率等，讓財(cái)務(wù)人員能夠掌握先進(jìn)的專業(yè)知識(shí)，提升自身的綜合素養(yǎng)。其次，在進(jìn)行相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)時(shí)，需要按照崗位特點(diǎn)，根據(jù)不同的崗位在資金管理工作中所處的環(huán)節(jié)，制定不同的培訓(xùn)方案，因材施教，更好地貼合企業(yè)人員的工作實(shí)際。最后，企業(yè)的管理層需要重視資金管理，針對資金管理結(jié)果優(yōu)化內(nèi)部的晉升機(jī)制，提高專業(yè)人才的積極性。同時(shí)督促各個(gè)部門履行資金管理職責(zé)，這樣才能夠增強(qiáng)企業(yè)全體員工對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)企業(yè)資金管控、優(yōu)化國有企業(yè)資金管理工作的目的。

六、結(jié)語

通過上述對A公司資金管理案例的具體分析可以發(fā)現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，國有企業(yè)若要持續(xù)發(fā)展，應(yīng)高度重視資金管理，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平，在抵御外部環(huán)境變化等帶來風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部人員的管理和制度的完善，強(qiáng)化資金預(yù)算管理，拓寬融資渠道，有效降低各類財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，以提高國有企業(yè)的發(fā)展水平，從而為國家經(jīng)濟(jì)水平的繁榮奠定基礎(chǔ)。

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作者簡介：戴巧玲（1992— ），女，漢族，福建漳州人，本科，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。