全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)同策略探討

張婷

摘要：基于當(dāng)今我國(guó)社會(huì)不斷發(fā)展的背景之下，預(yù)算管理和內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要構(gòu)成部分，國(guó)內(nèi)各個(gè)領(lǐng)域內(nèi)同行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也呈現(xiàn)“激烈化”發(fā)展態(tài)勢(shì)。各企業(yè)只有正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理和內(nèi)部控制的實(shí)際價(jià)值，才能更好地控制支出，有效避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度上減輕風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)市場(chǎng)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，為高質(zhì)量發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)的發(fā)展也面臨各種不利因素。如內(nèi)控意識(shí)薄弱、缺乏監(jiān)督機(jī)制、績(jī)效考核不嚴(yán)格、缺乏合理的治理結(jié)構(gòu)等一系列問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)域工作人員需要提升對(duì)于全面預(yù)算管理工作的重視度，同時(shí)深度剖析傳統(tǒng)企業(yè)管理工作中全面預(yù)算管理、內(nèi)控存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出可行、科學(xué)的改進(jìn)策略。同時(shí)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督，依托完善化的監(jiān)督機(jī)制助力企業(yè)強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)控與管理水平。對(duì)此，本文就全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制的協(xié)同策略展開(kāi)分析，以期為日后的研究提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展；預(yù)算管理；內(nèi)部控制；策略研究

在落實(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，全面預(yù)算管理是一種行之有效的管理手段，大多數(shù)企業(yè)都能意識(shí)到其關(guān)鍵作用。在生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)中，將全面預(yù)算管理落實(shí)到各環(huán)節(jié)、各部門(mén)和各崗位之中，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控，對(duì)改善企業(yè)管理機(jī)制、實(shí)現(xiàn)企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)有重要的促進(jìn)作用。全面預(yù)算包含預(yù)算編制、預(yù)算目標(biāo)分解、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，依托既定的預(yù)算方案執(zhí)行相關(guān)預(yù)算活動(dòng)，這需要多方面、多人員的共同參與，它可以明確企業(yè)的各項(xiàng)具體目標(biāo)，以細(xì)化的預(yù)算目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，在很大程度上解決了企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的問(wèn)題，且良好的全面預(yù)算方案也能推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化進(jìn)程。因此企業(yè)有必要做好內(nèi)控與全面預(yù)算的協(xié)同工作，建立有效、健全的內(nèi)部控制體系。

一、全面預(yù)算管理含義分析

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)收支明細(xì)，都包含在全面預(yù)算管理范疇，全面預(yù)算貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理是一種全員參與，業(yè)務(wù)覆蓋全面，管理流程全程追蹤的一體化管理流程，其規(guī)劃、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督與考核等管理功能是公司發(fā)展的保障。通常來(lái)說(shuō)，該管理手段以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)作為出發(fā)點(diǎn)，在開(kāi)始銷(xiāo)售預(yù)測(cè)工作以后，對(duì)其資金額度以及產(chǎn)能進(jìn)行預(yù)測(cè)，并且對(duì)所獲取的數(shù)據(jù)加以整理，進(jìn)而為下一步工作的開(kāi)展提供指導(dǎo)。

二、內(nèi)部控制含義分析

內(nèi)部控制是企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中構(gòu)建的一種互相制約的責(zé)任分工和業(yè)務(wù)組織形式，由全體員工一同進(jìn)行，目的在于確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的合法性、保障財(cái)務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。良好的內(nèi)部控制制度能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)現(xiàn)有資源更好地利用和分配，降低市場(chǎng)、政策以及環(huán)境等因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，保證組織經(jīng)驗(yàn)和生產(chǎn)的穩(wěn)定性與安全性，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)達(dá)成自身的戰(zhàn)略目標(biāo)。它是一種綜合了管理和控制的雙向發(fā)展的手段，企業(yè)內(nèi)控體系的完善程度、落實(shí)程度能直接反映企業(yè)的發(fā)展情況。保證內(nèi)部控制措施的順利實(shí)施，不僅有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，還能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的計(jì)劃制定提供一定的參考價(jià)值，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的長(zhǎng)效健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。因此，提升內(nèi)部控制的有效性是現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)促進(jìn)自身發(fā)展的必經(jīng)之路。

三、全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）存在的共同點(diǎn)分析

企業(yè)的內(nèi)部控制與預(yù)算管理密不可分，二者相互促進(jìn)，相輔相成，共同推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。全面預(yù)算能為企業(yè)內(nèi)控提供精準(zhǔn)參考資料，通過(guò)量化分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、運(yùn)輸?shù)戎笜?biāo)，助力企業(yè)精準(zhǔn)內(nèi)控。企業(yè)根據(jù)全面預(yù)算方案制定相應(yīng)的監(jiān)管手段，通過(guò)監(jiān)管及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不合理預(yù)算執(zhí)行操作，進(jìn)而督促相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人及時(shí)改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行工作，保證企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實(shí)施。內(nèi)部控制工作能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，有效降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。借用企業(yè)內(nèi)部控制的部分程序，例如授權(quán)審批、大額聯(lián)簽、權(quán)責(zé)分離等，能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理責(zé)任落實(shí)情況進(jìn)行全方位監(jiān)督，確保全面預(yù)算得以落實(shí)，為企業(yè)正常發(fā)展提供保障。無(wú)論是預(yù)算還是內(nèi)控工作，企業(yè)都需結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況優(yōu)化與改善相關(guān)干預(yù)措施，保證自身內(nèi)控與預(yù)算工作的合理性，從而在市場(chǎng)中保持強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)地位。

（二）對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用分析

企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)屬于企業(yè)綜合性的管理系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)，第一，能夠明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)提供有力保障。第二，可以公正地對(duì)各部門(mén)及管理層進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，促進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和懲罰機(jī)制的落實(shí)。另外，企業(yè)的全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制不僅是相關(guān)職能部門(mén)的活動(dòng)，也是與企業(yè)整體利益實(shí)現(xiàn)密切相關(guān)的一項(xiàng)重要活動(dòng)。且全體員工都是相關(guān)的利益共同體，加強(qiáng)內(nèi)控與全面預(yù)算有助于企業(yè)人力資源配置的合理化。因此企業(yè)有必要持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控機(jī)制，保證管理層能實(shí)時(shí)掌握人員變動(dòng)情況，獲取人力資源的實(shí)時(shí)信息，了解到企業(yè)的實(shí)際情況并確保所有工作人員的工作均能根據(jù)規(guī)章進(jìn)行，保證預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。

四、全面預(yù)算管理助力企業(yè)內(nèi)控的重要價(jià)值

（一）助力各部門(mén)實(shí)時(shí)溝通

全面預(yù)算管理工作在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，會(huì)涉及財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)辦理等多個(gè)部門(mén)，想要保證工作的實(shí)效性，企業(yè)各個(gè)部門(mén)就必須加強(qiáng)溝通、深度配合。預(yù)算部門(mén)上報(bào)全面預(yù)算分析結(jié)果至管理層，助力管理層合理分配預(yù)算管理指標(biāo)到各個(gè)部門(mén)，協(xié)調(diào)不同部門(mén)與職工的內(nèi)在關(guān)系。預(yù)算編制方案執(zhí)行過(guò)程中，研發(fā)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等各部門(mén)成員嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制方案，預(yù)算部門(mén)合理協(xié)調(diào)各環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行工作，助力各部門(mén)實(shí)時(shí)溝通，保證預(yù)算執(zhí)行的順利實(shí)施。

（二）保障企業(yè)合理節(jié)稅

企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的投資、采購(gòu)、銷(xiāo)售等活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生盈利，盈利部分根據(jù)現(xiàn)行稅法繳納稅款，不同經(jīng)營(yíng)模式獲取的利潤(rùn)，涉及的稅種也有差異。加強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算管理，有助于強(qiáng)化各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本管理工作，統(tǒng)籌各環(huán)節(jié)預(yù)算規(guī)劃，進(jìn)而幫助企業(yè)合理避稅，減少納稅額度，同時(shí)也能避免重復(fù)納稅。

（三）為內(nèi)部評(píng)估提供依據(jù)

內(nèi)部評(píng)估是企業(yè)內(nèi)控工作的重要組成部分，它對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的提升與企業(yè)綜合實(shí)力的加強(qiáng)都具有十分重要的意義。而“全面預(yù)算管理”工作能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部評(píng)估工作加以創(chuàng)新和優(yōu)化，對(duì)企業(yè)以往內(nèi)部評(píng)估過(guò)程中存在的各項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行深度分析，對(duì)不同的問(wèn)題制定具有針對(duì)性的解決方案。全面預(yù)算工作與常規(guī)的企業(yè)管理工作不同，其系統(tǒng)性更加明確。

五、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）高管方面：內(nèi)控意識(shí)較為薄弱

就現(xiàn)階段我國(guó)各大企業(yè)內(nèi)部控制工作的運(yùn)行現(xiàn)狀，能夠看出多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制方面仍然存在著一系列有待整改的問(wèn)題，其中最具代表性的就是企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)薄弱的問(wèn)題。導(dǎo)致這一現(xiàn)象出現(xiàn)的根本原因是部分企業(yè)管理層受到以往工作理念和工作方式的長(zhǎng)期影響，在實(shí)際的工作過(guò)程中沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要意義。企業(yè)高層管理人員對(duì)全面預(yù)算、內(nèi)控兩者的因果關(guān)系認(rèn)知不足，無(wú)法在管理工作中充分利用全面預(yù)算與內(nèi)控的聯(lián)系，導(dǎo)致預(yù)算管理工作不到位，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，難以提高財(cái)務(wù)信息真實(shí)性。企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中預(yù)算管理是關(guān)鍵工作，盡管目前企業(yè)高管已經(jīng)意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，但在預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行與結(jié)果反饋等工作仍無(wú)法落實(shí)到位，全面預(yù)算管理難以在企業(yè)管理工作中落實(shí)，企業(yè)資金安全難以得到保證。在“重預(yù)算，輕執(zhí)行”理念的影響下，企業(yè)高管無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)預(yù)算執(zhí)行工作。

（二）缺少監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于集團(tuán)公司而言，構(gòu)建的內(nèi)控管理體系，不僅要對(duì)自身負(fù)責(zé)，還要對(duì)附屬分子公司加以有效監(jiān)督和管理。不過(guò)，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況來(lái)判斷，由于企業(yè)內(nèi)部控制與管理監(jiān)督工作的缺乏，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法進(jìn)行有效的內(nèi)部控制和管理，例如并未在子公司建立獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，造成子公司的部分業(yè)務(wù)因脫離上級(jí)的監(jiān)管而頻繁出現(xiàn)各種審計(jì)問(wèn)題，更不要說(shuō)全面地為監(jiān)督各業(yè)務(wù)活動(dòng)而成立的監(jiān)督機(jī)制的監(jiān)督功能。另外，企業(yè)的所有者和經(jīng)理人之間，存在著一種委托代理關(guān)系。但二者經(jīng)常出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)、剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)分配不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，此外，經(jīng)理人往往會(huì)采取“隱藏行動(dòng)”，他們將不會(huì)對(duì)“隱藏行動(dòng)”負(fù)責(zé)，導(dǎo)致了經(jīng)理人常常利用其獨(dú)有的信息優(yōu)勢(shì)，從事高風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)人獲利活動(dòng)。有些行為甚至?xí)绊懙狡渌腥说睦?。由于信息不?duì)稱(chēng)，如果沒(méi)有健全的監(jiān)督制約機(jī)制，會(huì)為經(jīng)理人提供很大方便，而全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制也由經(jīng)理人掌握，成為經(jīng)理人的私有工具。

（三）脫離預(yù)算執(zhí)行規(guī)范，績(jī)效考核不夠嚴(yán)謹(jǐn)

就現(xiàn)階段我國(guó)各大企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程可以看出，部分企業(yè)沒(méi)有明確預(yù)算管理的實(shí)際需求，在具體工作中并未體現(xiàn)出預(yù)算管理工作的實(shí)效性。預(yù)算考核指標(biāo)性不顯著，預(yù)算考核沒(méi)有制度化的體現(xiàn)，企業(yè)考核形式化。近年來(lái)我國(guó)企業(yè)已經(jīng)逐漸重視預(yù)算績(jī)效的考核工作，并根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)制定對(duì)應(yīng)的考核體系，但仍存在考核體系不完善、考核標(biāo)準(zhǔn)粗放等問(wèn)題，并未將激勵(lì)制度以及獎(jiǎng)懲情況與預(yù)算管理工作掛鉤，導(dǎo)致多數(shù)員工無(wú)法重視預(yù)算管理工作。

（四）企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全

近年來(lái)企業(yè)預(yù)算與內(nèi)控工作體系逐步完善，但部分企業(yè)仍受到“集中式”管理模式的桎梏，主要表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部高層管理人員把控權(quán)力，企業(yè)下屬各部門(mén)的管理體系主體缺位。由于企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，高層管理者把控權(quán)力，財(cái)務(wù)部、預(yù)算部、內(nèi)控部門(mén)等多個(gè)部門(mén)的作用被削弱，各部門(mén)無(wú)法完全落實(shí)自身職責(zé)。企業(yè)在這種管理結(jié)構(gòu)下，無(wú)法形成上下級(jí)、平級(jí)、員工之間相互制約或促進(jìn)的良好管理氛圍，高管存在濫用職權(quán)、武斷決策等情況，企業(yè)現(xiàn)有的治理體系形同虛設(shè)，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門(mén)、各崗位員工的有效監(jiān)管。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不合理與缺位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控、預(yù)算內(nèi)控工作風(fēng)險(xiǎn)較高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)面臨較高的資金風(fēng)險(xiǎn)，加上高管缺乏對(duì)全面預(yù)算與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后，企業(yè)無(wú)合理的治理結(jié)構(gòu)及時(shí)探查原因并進(jìn)行干預(yù)，企業(yè)高層管理者權(quán)責(zé)不明，易導(dǎo)致相互推諉責(zé)任的情況發(fā)生。

六、全面預(yù)算管理下的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施

（一）提升全面預(yù)算管理意識(shí)

在當(dāng)今時(shí)代，企業(yè)應(yīng)深刻意識(shí)到全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)的重要作用，樹(shù)立完善的預(yù)算管理理念，同時(shí)充分利用各種渠道宣傳全面預(yù)算理念，提高企業(yè)全體員工對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)可度。首先，巧妙應(yīng)用線上、線下渠道宣傳全面預(yù)算理念，利用自媒體賬號(hào)、官方賬號(hào)不定期推送全面預(yù)算管理的相關(guān)信息，要求全體員工關(guān)注官方賬號(hào)，潛移默化地改變員工思維。線下利用海報(bào)、公示欄、宣傳冊(cè)等正向引導(dǎo)員工的預(yù)算觀念，打造良好的預(yù)算管理輿論氛圍。其次，企業(yè)細(xì)化全面預(yù)算工作，將全面預(yù)算管理目標(biāo)對(duì)應(yīng)分配到各個(gè)部門(mén)，確保各部門(mén)明確自身的預(yù)算職責(zé)，部門(mén)負(fù)責(zé)人與下屬成員做好工作交接，落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算管理工作。各部門(mén)與財(cái)務(wù)部保持密切聯(lián)系，定期向財(cái)務(wù)部提供整理好的預(yù)算表單，為財(cái)務(wù)部門(mén)全面統(tǒng)籌預(yù)算管理工作提供可參考資料，提升財(cái)務(wù)管理工作的有效性。最后，企業(yè)要根據(jù)預(yù)算實(shí)際狀況制定有效的內(nèi)部控制措施，讓所有員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從而更好地落實(shí)企業(yè)的內(nèi)控措施。根據(jù)每個(gè)職能部門(mén)的真實(shí)需求，編制各自的預(yù)算計(jì)劃并落實(shí)，根據(jù)不同預(yù)算周期、節(jié)點(diǎn)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，評(píng)估全面預(yù)算的有效性，借此對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，保證企業(yè)可以根據(jù)規(guī)劃實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)控和考核獎(jiǎng)懲

在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)預(yù)算管理各項(xiàng)工作流程進(jìn)行定期核對(duì)，審核其是否執(zhí)行了特定的管理流程，及時(shí)地找到問(wèn)題并作出相應(yīng)的改進(jìn)。而建立全面預(yù)算審計(jì)制度，既要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，還需要對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的綜合運(yùn)用，不斷推動(dòng)審計(jì)工作的落實(shí)。與此同時(shí)，審計(jì)人員在工作中，不必對(duì)所提供的信息進(jìn)行過(guò)多的追究，要加強(qiáng)事前防范和事中控制，掌握好全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程中遇到的難點(diǎn)及應(yīng)考慮的事項(xiàng)。同時(shí)加大預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度，對(duì)比預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算管理目標(biāo)是否一致，通過(guò)對(duì)實(shí)施過(guò)程的回饋和追蹤，及時(shí)地找到和處理可能存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的科學(xué)性，確保審計(jì)工作長(zhǎng)期有效。

預(yù)算考核獎(jiǎng)懲機(jī)制與預(yù)算執(zhí)行工作流程相匹配，按照預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)針對(duì)性制定考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，全面評(píng)估預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的效率。預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制既要符合全面預(yù)算管理目標(biāo)的需求，又要兼顧員工績(jī)效、預(yù)算執(zhí)行差錯(cuò)率等情況。獎(jiǎng)懲機(jī)制中獎(jiǎng)勵(lì)包含精神獎(jiǎng)勵(lì)、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，懲罰包括談話、警示、減少獎(jiǎng)金等方式，每年底依據(jù)員工的獎(jiǎng)懲情況開(kāi)展評(píng)優(yōu)評(píng)先活動(dòng)，在條件允許的情況下為員工提供外出學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化可從加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)管的方向出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃及各部門(mén)工作情況，構(gòu)建完善的預(yù)算監(jiān)管體系。通過(guò)持續(xù)優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，以期加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保、投融資等活動(dòng)的監(jiān)控力度，從預(yù)算維度出發(fā)可對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行如下優(yōu)化：第一，完善預(yù)算執(zhí)行調(diào)整機(jī)制。各部門(mén)、各崗位工作者作為預(yù)算編制方案的執(zhí)行主體，必須嚴(yán)格按照預(yù)算編制內(nèi)容開(kāi)展相關(guān)工作，若在預(yù)算執(zhí)行期間發(fā)現(xiàn)偏離預(yù)算編制方案，須及時(shí)上報(bào)并按照上級(jí)要求調(diào)整預(yù)算執(zhí)行措施，進(jìn)而提升全面預(yù)算管理效率。第二，財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，各部門(mén)申請(qǐng)單據(jù)中在預(yù)算范圍內(nèi)的及時(shí)撥款，若費(fèi)用申請(qǐng)超出預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)可要求申請(qǐng)部門(mén)整合超額申請(qǐng)?jiān)?，上?bào)主管部門(mén)與高層管理者審批，審核通過(guò)后財(cái)務(wù)部才有權(quán)撥款。第三，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)分析階段性的預(yù)算編制與執(zhí)行情況。在分析結(jié)果中重點(diǎn)標(biāo)注不合理之處，并給出相應(yīng)的改進(jìn)建議，分析報(bào)表上報(bào)至預(yù)算管理委員會(huì)，經(jīng)可行性分析后層層下達(dá)預(yù)算編制與執(zhí)行改進(jìn)措施。第四，預(yù)算審計(jì)人員落實(shí)預(yù)算審計(jì)、違規(guī)審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行不合理審計(jì)等工作，明確自身職責(zé)并落實(shí)到位，積極跟進(jìn)預(yù)算管理工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，為企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量的提升提供可參考資料。

（四）強(qiáng)化預(yù)算目標(biāo)考核

依托平衡計(jì)分卡實(shí)施預(yù)算目標(biāo)的考核工作，從財(cái)務(wù)、客戶、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)三個(gè)維度逐步強(qiáng)化預(yù)算目標(biāo)的考核：首先，考核企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，包含對(duì)銷(xiāo)售量、投資收益、固定資產(chǎn)盈余、內(nèi)控節(jié)省開(kāi)支等多方面的評(píng)估指標(biāo)。其次，著眼于客戶滿意、客戶資質(zhì)、信用度、合作按時(shí)履約率等要點(diǎn)完成客戶維度的預(yù)算目標(biāo)考核，重點(diǎn)分析影響客戶“滿意度”的相關(guān)因素，在下一周期全面預(yù)算管理內(nèi)部控制工作針對(duì)影響因素進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，提高企業(yè)內(nèi)控效率。最后，從學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度出發(fā)對(duì)企業(yè)員工綜合素養(yǎng)進(jìn)行綜合考核，從員工薄弱層入手展開(kāi)專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，不斷提升員工能力，進(jìn)而達(dá)到預(yù)算目標(biāo)考核的預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)綜合實(shí)力的提升奠基。

七、結(jié)語(yǔ)

總之，在當(dāng)今時(shí)代背景下實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制工作的協(xié)同發(fā)展，加強(qiáng)兩者連接緊密性的同時(shí)解決企業(yè)陳舊問(wèn)題，促使企業(yè)健康長(zhǎng)效、可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)各部門(mén)負(fù)責(zé)人及下屬職員必須充分重視預(yù)算與內(nèi)控工作，不斷培養(yǎng)自身的全面預(yù)算管理理念，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，在日常工作中持續(xù)完善自身，提高自身專(zhuān)業(yè)技能，為提升企業(yè)綜合實(shí)力而努力。

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（作者單位：天佑京鐵資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有限公司）