歐盟碳關(guān)稅對(duì)五金外貿(mào)企業(yè)的影響

葉珍玉

【摘要】歐盟碳關(guān)稅即歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（以下簡(jiǎn)稱“EU CBAM”）于2023年10月1日進(jìn)入實(shí)施過渡期，2026年正式實(shí)施，勢(shì)必對(duì)中國(guó)外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)生重大影響。文章以G公司為例，分析EU CBAM對(duì)企業(yè)的影響，提出應(yīng)對(duì)建議。

【關(guān)鍵詞】歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制；五金外貿(mào)企業(yè)；碳排放；碳排放交易體系

【中圖分類號(hào)】F812.42

一、EU CBAM的背景和目標(biāo)

氣候變化是全球面臨的重大挑戰(zhàn)之一，為了應(yīng)對(duì)氣候變化，各國(guó)已經(jīng)參加了《巴黎協(xié)定》，要求各國(guó)采取行動(dòng)減少溫室氣體排放，并努力實(shí)現(xiàn)碳中和。歐盟27國(guó)在1990年實(shí)現(xiàn)了碳排放達(dá)峰，峰值為44億噸的排放量。此后，歐盟一直在努力減少碳排放，到了2019年，歐盟當(dāng)年二氧化碳排放量已經(jīng)下降至33億噸，比1990年峰值時(shí)期減排約24.3%的水平。為了進(jìn)一步減少溫室氣體排放，歐盟提出了更具有挑戰(zhàn)性的目標(biāo)。歐盟承諾到2030年將溫室氣體排放減少50%，2050年實(shí)現(xiàn)碳中和。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，歐盟制定了包括提高可再生能源比例、推動(dòng)零碳排放車輛的普及、加強(qiáng)碳排放交易等，來實(shí)現(xiàn)溫室氣體排放的大幅度減少，以應(yīng)對(duì)全球氣候變化的挑戰(zhàn)。

加強(qiáng)碳排放交易是歐盟減少碳排放的重要手段。對(duì)歐盟內(nèi)部應(yīng)用歐盟排放交易系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“EU ETS”），自2005年啟動(dòng)，設(shè)立了一定數(shù)量的排放配額，并將這些排放配額分配給涉及該系統(tǒng)的企業(yè)。如果企業(yè)將其有害氣體排放量保持在低于原有排放水平，排放量下降，則可出售未使用的排放配額以獲得收益；如果企業(yè)將其有害氣體排放量超過了其已獲得分配的排放額度，企業(yè)需要購(gòu)買額外的排放配額以彌補(bǔ)差額。對(duì)歐盟外部啟動(dòng)EU CBAM，防止企業(yè)通過向低碳排放國(guó)家轉(zhuǎn)移其生產(chǎn)（碳泄漏）來逃避歐洲聯(lián)盟已實(shí)施的排放減少目標(biāo)。

二、EU CBAM的進(jìn)程及計(jì)算方式

EU CBAM覆蓋鋼鐵、鋁、水泥、化肥、化工（氫）、電力等6大門類多種產(chǎn)品。2023年10月1日啟動(dòng)，2026年正式實(shí)施。2023年10月至2025年12月為過渡期，在過渡期間，企業(yè)只需履行報(bào)告義務(wù)，不需要為此繳納費(fèi)用。2026年1月1日起，企業(yè)不但要報(bào)告每年進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的碳排放數(shù)據(jù)，還要支付一定比例對(duì)應(yīng)的碳排放費(fèi)用。從2026年到2034年逐年強(qiáng)化，推進(jìn)速度將與EU ETS中免費(fèi)配額逐步取消的速度保持一致。EU ETS也將從2026年開始削減免費(fèi)配額，直到2034年全部取消。

EU CBAM核算范圍包括直接排放和間接排放。目前直接排放涵蓋了上述六大門類，間接排放為水泥、化肥、電力三大類。在過渡期結(jié)束前，歐委會(huì)將重新評(píng)估是否對(duì)鋼鐵產(chǎn)品征收間接排放碳稅。

進(jìn)口到歐盟的應(yīng)稅產(chǎn)品，其生產(chǎn)產(chǎn)生的每噸碳排放量，在進(jìn)入歐盟時(shí)都需要購(gòu)買一張EU CBAM憑證。EU CBAM憑證價(jià)格由歐盟依據(jù)EU ETS中碳排放在其平臺(tái)上收盤價(jià)的平均價(jià)格計(jì)算得出。

具體計(jì)算公式如下：

EU CBAM碳關(guān)稅=EU CBAM證書價(jià)格×碳排放量=（EU ETS碳排放交易系統(tǒng)價(jià)格-進(jìn)口產(chǎn)品原產(chǎn)國(guó)碳排放交易系統(tǒng)價(jià)格）×（產(chǎn)品碳排放量-歐盟同類產(chǎn)品獲得的免費(fèi)配額）

當(dāng)進(jìn)口到歐盟產(chǎn)品的碳排放量不確定時(shí)，則使用EU CBAM默認(rèn)值。

三、EU CBAM對(duì)中國(guó)外貿(mào)的影響

EU CBAM對(duì)中國(guó)外貿(mào)的影響是多方面的。由于EU CBAM目前的征收范圍僅涉及鋼鐵、鋁、水泥、化肥、化工（氫）、電力等六大類產(chǎn)品，該六類產(chǎn)品占中國(guó)出口到歐盟產(chǎn)品的比例較低，因此EU CBAM對(duì)中國(guó)外貿(mào)的宏觀影響非常有限。同時(shí)，由于各國(guó)出口同類產(chǎn)品的實(shí)際碳排放強(qiáng)度不同，因此不同的國(guó)家對(duì)于同一類出口產(chǎn)品的EU CBAM等值關(guān)稅也有所不同。EU CBAM的實(shí)施將對(duì)鋼鐵、鋁、塑膠等產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品出口造成影響。這些行業(yè)的出口產(chǎn)品可能會(huì)因?yàn)樘寂欧诺脑黾佣媾R更高的碳稅，從而影響其在歐盟市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。然而，EU CBAM的征收經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)相應(yīng)政策的設(shè)計(jì)具有借鑒意義。EU CBAM機(jī)制產(chǎn)生的碳稅可能對(duì)我國(guó)相關(guān)出口行業(yè)產(chǎn)生沖擊，但也可能促使企業(yè)加大對(duì)低碳技術(shù)的研發(fā)投入，推動(dòng)技術(shù)轉(zhuǎn)移和創(chuàng)新。此外，EU CBAM的正式實(shí)施也可能引發(fā)貿(mào)易伙伴的報(bào)復(fù)性措施，加劇國(guó)際貿(mào)易緊張局勢(shì)。總的來說，EU CBAM對(duì)中國(guó)外貿(mào)的影響是有限的，但其對(duì)特定行業(yè)和產(chǎn)品的影響不容忽視。中國(guó)需要密切關(guān)注歐盟碳關(guān)稅的發(fā)展動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整出口策略，加強(qiáng)低碳技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用，以應(yīng)對(duì)可能的挑戰(zhàn)。

四、主要國(guó)家減少碳排放目標(biāo)以及征收碳關(guān)稅的可能性分析

中國(guó)已經(jīng)提出了“3060”目標(biāo)，即到2030年前實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰，到2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和。這一目標(biāo)體現(xiàn)了中國(guó)對(duì)于全球氣候變化所承擔(dān)的責(zé)任和承諾。2021年7月，中國(guó)的全國(guó)碳排放權(quán)交易啟動(dòng)，目前覆蓋了電力行業(yè)。這個(gè)體系的建立是實(shí)現(xiàn)碳排放減少目標(biāo)的重要手段之一，通過市場(chǎng)機(jī)制促進(jìn)減排效率的提高。中國(guó)尚未宣布碳關(guān)稅的計(jì)劃，隨著各國(guó)對(duì)于減排的共識(shí)不斷加強(qiáng)，以及其他國(guó)家如歐盟已經(jīng)開始實(shí)施，中國(guó)可能會(huì)考慮采取類似的措施來減少碳排放。

美國(guó)承諾到2025年將2005年水平的溫室氣體排放量減少26%～28%?，F(xiàn)任總統(tǒng)拜登提出到2030年將溫室氣體排放量減半，并到2050年實(shí)現(xiàn)凈零排放。美國(guó)暫無統(tǒng)一的碳排交易市場(chǎng)，但許多美國(guó)州和地區(qū)已經(jīng)采取了碳排放交易制度，如加州碳排放交易系統(tǒng)作為美國(guó)最成熟的碳市場(chǎng)，實(shí)施了一套包括電力、工業(yè)和燃料分配部門的碳排放交易體系。美國(guó)正在考慮實(shí)施碳關(guān)稅，這是一種對(duì)高碳排放產(chǎn)品征收的稅費(fèi)。根據(jù)提案，從2024年開始，美國(guó)將對(duì)碳排水平高于基準(zhǔn)的產(chǎn)品征收碳稅。初始稅率為55美元/噸，之后每年將按照通貨膨脹率疊加5%進(jìn)行上浮。征稅范圍將從21個(gè)行業(yè)的產(chǎn)品開始，逐步擴(kuò)大到下游制成品。

日本在2020年宣布了溫室氣體排放量挑戰(zhàn)目標(biāo)，即到2030年減排50%，同時(shí)，日本也提出了到2050年實(shí)現(xiàn)碳中和的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。這些目標(biāo)表明日本在應(yīng)對(duì)氣候變化和減少碳排放方面的決心。為了實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，日本采取了推廣可再生能源、發(fā)展低碳技術(shù)、提高能源效率等措施。日本自2012年起實(shí)施了“全球氣候變化稅”，這是在原有的石油煤炭稅之上額外征收的稅種，目的是為應(yīng)對(duì)全球變暖提供資金支持。當(dāng)前的稅率是每噸化石燃料征收289日元，這一水平相比于歐洲某些國(guó)家來說較低。日本作為島國(guó)，資源有限，大部分物資靠進(jìn)口，目前沒有明確的政策是否會(huì)征收碳關(guān)稅，但考慮到各國(guó)對(duì)氣候變化態(tài)度，以及日本政府的決心，征收碳關(guān)稅的可能性是存在的。

英國(guó)在應(yīng)對(duì)氣候變化和減少碳排放方面設(shè)定了雄心勃勃的目標(biāo)。英國(guó)政府已經(jīng)承諾到2050年實(shí)現(xiàn)碳中和，即通過各種手段抵消其產(chǎn)生的所有碳排放，以應(yīng)對(duì)全球氣候變化。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，英國(guó)政府計(jì)劃采取改善能源效率、推廣可再生能源、發(fā)展低碳交通等措施。這些措施將有助于減少交通領(lǐng)域的碳排放，進(jìn)一步推動(dòng)英國(guó)的減排進(jìn)程。英國(guó)政府表示，從2027年起，英國(guó)將針對(duì)部分產(chǎn)品征收新的碳進(jìn)口稅，以幫助保護(hù)國(guó)內(nèi)企業(yè)免受來自氣候政策不太嚴(yán)格的國(guó)家的廉價(jià)進(jìn)口產(chǎn)品的影響，適用于鐵、鋼、鋁、化肥、氫、陶瓷、玻璃和水泥等行業(yè)的碳密集型產(chǎn)品，與歐盟碳關(guān)稅機(jī)制相似。

印度作為全球人口最多的國(guó)家之一，同時(shí)也是一個(gè)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體，其碳排放量在近年來持續(xù)增長(zhǎng)。印度政府在應(yīng)對(duì)氣候變化方面采取了積極的態(tài)度。印度總理莫迪提出了到2070年實(shí)現(xiàn)凈零排放的目標(biāo)，并計(jì)劃到2030年將碳排放總量減少10億噸。此外，印度還計(jì)劃到2030年將50%的電力來自可再生能源，并將碳排放強(qiáng)度相比2005年降低45%。這些承諾體現(xiàn)了印度對(duì)于全球氣候變化問題的責(zé)任感和參與度。由于印度的發(fā)展需求和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)壓力較大，其減排目標(biāo)的設(shè)定可能相對(duì)較為寬松，同時(shí)也面臨著一些挑戰(zhàn)和限制，因此近期印度實(shí)施碳關(guān)稅的可能性不大。

五、EU CBAM對(duì)G公司的影響分析

G公司專注于手工具、電動(dòng)工具等五金產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售，業(yè)務(wù)主要集中在全球工具消費(fèi)領(lǐng)域，包括中高檔手工具和電動(dòng)工具等產(chǎn)品的開發(fā)與銷售。這些產(chǎn)品通常用于家庭、工業(yè)和專業(yè)市場(chǎng)，滿足不同用戶的需求。公司已有30多年的手工具生產(chǎn)和銷售經(jīng)驗(yàn)，通過并購(gòu)等方式已在東南亞、歐盟、美國(guó)建立多個(gè)生產(chǎn)基地，逐漸轉(zhuǎn)型為品牌化、多元化和全球化的企業(yè)。

G公司產(chǎn)品的90%以上均為外銷業(yè)務(wù)，歐洲市場(chǎng)和北美市場(chǎng)為公司最主要的產(chǎn)品銷售市場(chǎng)。歐洲市場(chǎng)對(duì)于手工具、動(dòng)力工具等產(chǎn)品的需求較高，G公司積極開拓歐洲市場(chǎng)，市場(chǎng)占有率高。G公司注重產(chǎn)品的環(huán)保和安全性，與歐洲市場(chǎng)需求高度契合。G公司與多家北美知名零售商和分銷商建立了長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，產(chǎn)品銷往美國(guó)、加拿大等國(guó)家。在北美市場(chǎng)，G公司注重產(chǎn)品品質(zhì)和創(chuàng)新，不斷提升產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。

根據(jù)歐盟2023年5月16日公布的EU CBAM英文版官方公報(bào)附件1征稅清單（ANNEX I：List of goods and greenhouse gases）和G公司出口產(chǎn)品進(jìn)行比對(duì)分析，G公司2023年度出口產(chǎn)品涉及的海關(guān)編號(hào)前四位與EU CBAM征稅清單相符的主要有以下產(chǎn)品：

1.7308：鋼鐵結(jié)構(gòu)體及其部件；上述結(jié)構(gòu)體用的已加工鋼鐵板、桿、角材、型材、異型材、管子及類似品。

2.7318：鋼鐵制的螺釘、螺栓、螺母、方頭螺釘、鉤頭螺釘、鉚釘、銷、開尾銷、墊圈及類似品。

3.7326：其他鋼鐵制品。

4.7601：未鍛軋鋁。

5.7604：鋁條、桿、型材及異型材。

6.7606：鋁板、片及帶，厚度超過0.2毫米。

7.7607：鋁箔，厚度（襯背除外）不超過0.2毫米。

8.7608：鋁管。

9.7612：盛裝物料用的鋁制桶、罐、聽、盒及類似容器，包括軟管容器及硬管容器，容積不超過300升，不論是否襯里或隔熱，但無機(jī)械或熱力裝置。

10.7616：其他鋁制品。

經(jīng)分類分析G公司2023年出口產(chǎn)品美元統(tǒng)計(jì)金額，上述出口產(chǎn)品收入占比低于公司出口收入的5%，占比較低，經(jīng)核實(shí)上述產(chǎn)品的出口區(qū)域分析，出口歐盟的產(chǎn)品金額占G公司當(dāng)年出口收入的比例低于0.5%，影響很小。這與EU CBAM的征稅對(duì)象主要為生產(chǎn)原材料以及G公司出口主要產(chǎn)品為五金機(jī)電工具完全相符。

六、應(yīng)對(duì)建議

綜上分析，現(xiàn)階段EU CBAM政策對(duì)G公司出口影響很少，但隨著國(guó)際社會(huì)為應(yīng)對(duì)氣候變化、減緩全球變暖趨勢(shì)所設(shè)定的具體目標(biāo)逐漸深入，各國(guó)均制定節(jié)能減排目標(biāo)，而G公司作為出口收入占90%以上的重要五金工具出口企業(yè)，勢(shì)必面臨各國(guó)日益趨緊的各類碳關(guān)稅征收的政策風(fēng)險(xiǎn)。建議通過以下措施應(yīng)對(duì)：

（一）積極關(guān)注EU CBAM的政策

EU CBAM政策作為全球首個(gè)碳關(guān)稅政策，是歐盟多年應(yīng)對(duì)節(jié)能減排的成果，雖然目前征收范圍較窄，但仍具有較強(qiáng)的理論依據(jù)和操作指導(dǎo)作用，隨著歐盟減碳目標(biāo)逐步提升，為了減少歐盟外進(jìn)口產(chǎn)品的碳泄漏問題，EU CBAM可能會(huì)增加征收范圍，英國(guó)和美國(guó)等其他各國(guó)的碳關(guān)稅也可能參照EU CBAM制定相關(guān)政策，G公司作為主要產(chǎn)品出口歐美區(qū)域的外貿(mào)五金出口企業(yè)，及時(shí)關(guān)注相關(guān)政策的實(shí)施，有利于提前應(yīng)對(duì)。

（二）加強(qiáng)產(chǎn)品碳排放管理，優(yōu)化生產(chǎn)流程

目前各國(guó)已經(jīng)制訂自己的減排目標(biāo)，逐步實(shí)現(xiàn)碳排放達(dá)峰、碳排放中和目標(biāo)，減少碳排放將是長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。G公司應(yīng)建立完善的產(chǎn)品碳排放管理制度，對(duì)產(chǎn)品從設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、包裝、運(yùn)輸?shù)綀?bào)廢處理的全生命周期進(jìn)行碳排放的核算和管理，以確保產(chǎn)品的低碳屬性。同時(shí)通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、提高能源利用效率、采用低碳技術(shù)和清潔能源等方式，降低產(chǎn)品的碳排放量，從而減少應(yīng)繳納的碳關(guān)稅。

（三）加強(qiáng)行業(yè)協(xié)作，推進(jìn)行業(yè)低碳生產(chǎn)

G公司作為國(guó)內(nèi)五金工具出口行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)地位企業(yè)，對(duì)行業(yè)企業(yè)以及減少碳排放政策的制訂有很強(qiáng)的影響力，可以通過加強(qiáng)行業(yè)協(xié)作，聯(lián)合上下游企業(yè)應(yīng)對(duì)各國(guó)碳稅的征收，通過行業(yè)協(xié)會(huì)等組織進(jìn)行政策溝通、信息共享和技術(shù)合作，共同推動(dòng)行業(yè)的低碳發(fā)展。

（四）加強(qiáng)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品附加值

G公司作為行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)地位的出口企業(yè)，具有較強(qiáng)的研發(fā)創(chuàng)新能力，產(chǎn)品自有品牌出口占比逐年提高，可以通過研發(fā)創(chuàng)新，品質(zhì)提升，品牌建設(shè)等方式，提高產(chǎn)品的附加值，從而增加產(chǎn)品的利潤(rùn)空間，抵消部分碳關(guān)稅成本。

（五）充分利用各地生產(chǎn)基地，開拓多元化市場(chǎng)

G公司通過并購(gòu)及新建生產(chǎn)基地等方式，已經(jīng)在東南亞、歐盟和美國(guó)建立多個(gè)生產(chǎn)基地，已實(shí)現(xiàn)多區(qū)域生產(chǎn)與銷售聯(lián)動(dòng)，可以充分利用各地生產(chǎn)基地的本土優(yōu)勢(shì)，通過調(diào)整各類應(yīng)稅產(chǎn)品的生產(chǎn)，以減少碳關(guān)稅的征收影響。同時(shí)可以積極開拓多元市場(chǎng)，降低對(duì)歐盟等區(qū)域碳關(guān)稅征收市場(chǎng)的依賴，從而減少碳關(guān)稅對(duì)企業(yè)的影響。

主要參考文獻(xiàn)：

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責(zé)編：險(xiǎn)峰