關(guān)于加強(qiáng)鐵路物資采購預(yù)算管理的思考

劉永猛

【摘 要】論文指出了目前鐵路物資采購預(yù)算管理在制度建設(shè)、管理內(nèi)容、管理模式、基礎(chǔ)工作、業(yè)財(cái)物融合等方面存在的問題，從思想認(rèn)識(shí)、工作機(jī)制、信息化建設(shè)等方面進(jìn)行原因分析，提出了加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，做好預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、基礎(chǔ)工作，提升信息化管理水平等強(qiáng)化鐵路物資采購預(yù)算管理的具體措施。

【Abstract】The paper points out the problems existing in the current budget management of railway material procurement in the aspects of system construction， management content， management mode， basic work， property integration and so on. The causes are analyzed from the ideological understanding， working mechanism， information construction and other aspects. Some concrete measures are put forward to strengthen the budget management of railway material procurement， such as strengthening the top level design， and doing well the budgeting work， execution work， supervision work and the foundation work.

【關(guān)鍵詞】物資采購;預(yù)算管理;思考

【Keywords】 material procurement; budget management; refelctions

【中圖分類號(hào)】F532? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）12-0055-03

1 引言

物資采購預(yù)算管理是物資管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時(shí)也是全面預(yù)算管理不可或缺的組成部分。加強(qiáng)和規(guī)范物資采購預(yù)算管理，對(duì)于鐵路企業(yè)優(yōu)化資源配置、強(qiáng)化供應(yīng)保障、推動(dòng)降本增效、提高經(jīng)營管理水平具有十分重要的意義。本文從鐵路物資采購預(yù)算管理現(xiàn)狀出發(fā)，以中國鐵路太原局集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱太原局集團(tuán)公司）為例，就如何強(qiáng)化物資采購預(yù)算管理進(jìn)行了思考。

2 鐵路物資采購預(yù)算管理存在的主要問題

2.1 物資采購預(yù)算管理制度不健全

從鐵路總公司層面，掛牌成立以來，未修訂原鐵道部《鐵路運(yùn)輸企業(yè)物資采購預(yù)算編制辦法》，也沒有以總公司名義下發(fā)物資采購預(yù)算管理指導(dǎo)意見或辦法;太原局集團(tuán)公司層面，物資采購預(yù)算管理的規(guī)定、要求在多項(xiàng)物資管理制度中提及，但缺乏專項(xiàng)管理制度。

2.2 物資采購預(yù)算管理內(nèi)容不明確

近年來，太原局集團(tuán)公司開展了一些采購預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)性工作，如推行物資年度集采、組織核定支出定額、下達(dá)庫存控制指標(biāo)等。由于缺少頂層設(shè)計(jì)和系統(tǒng)研究，采購預(yù)算管理職責(zé)分工、預(yù)算編制范圍、方法、執(zhí)行、控制等管理流程和要求未予以明確，管理內(nèi)容不清晰。

2.3物資采購預(yù)算管理模式不統(tǒng)一

由于沒有統(tǒng)一的制度要求和流程設(shè)計(jì)，各鐵路局集團(tuán)公司物資采購預(yù)算管理情況各不相同，管理水平也不均衡。有的集團(tuán)公司出于加強(qiáng)資金支付管理的需要，堅(jiān)持采購預(yù)算編制;有的集團(tuán)公司通過加強(qiáng)物資需求計(jì)劃管理和庫存指標(biāo)約束，控制物資采購和支出，行預(yù)算管理之實(shí);有的集團(tuán)公司工作則相對(duì)較弱，模式各不相同。

2.4物資采購預(yù)算基礎(chǔ)工作不完善

實(shí)施物資采購預(yù)算管理，完善定額管理是前提。目前設(shè)備更新?lián)Q代加速，新設(shè)備不斷投入使用，相關(guān)定額查定需大量人力、物力、時(shí)間，生產(chǎn)工藝、流程變化，也需對(duì)定額更新、調(diào)整。目前鐵路物資消耗定額、儲(chǔ)備定額體系正逐步建立完善，較采購預(yù)算管理的要求尚有待加強(qiáng)。

2.5 業(yè)財(cái)物預(yù)算融合協(xié)同不到位

目前對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算匹配要求明確，關(guān)注度較高，對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)（投資）、物資采購預(yù)算三者匹配則較少提及，實(shí)際也存在融合不到位的問題。反映到物資采購活動(dòng)中，存在運(yùn)輸生產(chǎn)需要而未安排預(yù)算的情況，或者安排預(yù)算并采購，但運(yùn)輸生產(chǎn)任務(wù)實(shí)際已調(diào)整，造成物資無法消耗使用，形成庫存積壓。

3 鐵路物資采購預(yù)算管理存在問題的原因分析

鐵路物資采購預(yù)算管理較為薄弱，經(jīng)分析，主要存在以下原因：

3.1 對(duì)物資管理面臨的新形勢(shì)認(rèn)識(shí)不深刻

物資是現(xiàn)代企業(yè)核心資源之一，在企業(yè)管理中具有重要地位和作用。特別是公司制改革后，作為實(shí)現(xiàn)“交通強(qiáng)國、鐵路先行”目標(biāo)任務(wù)保障體系重要組成部分的物資部門，經(jīng)營形勢(shì)更為嚴(yán)峻，而鐵路物資管理容易存在重安全生產(chǎn)輕經(jīng)營管理，重供應(yīng)保障輕經(jīng)濟(jì)效益的問題，對(duì)面臨的新形勢(shì)認(rèn)識(shí)不足。

3.2 對(duì)采購預(yù)算管理的重要作用認(rèn)識(shí)不到位

沒有充分認(rèn)識(shí)到采購預(yù)算管理在優(yōu)化資源配置、保障物資供應(yīng)、控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益方面的重要作用;認(rèn)為在其他物資專業(yè)管理中不同程度體現(xiàn)了預(yù)算管理，沒有作為專項(xiàng)管理內(nèi)容實(shí)施。

3.3 物資采購預(yù)算管理對(duì)接工作機(jī)制不適應(yīng)

預(yù)算編制涉及財(cái)務(wù)費(fèi)用、生產(chǎn)工作量、效率效益指標(biāo)等要素，需財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、物資等多部門聯(lián)勞協(xié)作、支持配合。過去由于對(duì)全面預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)不足，片面認(rèn)為預(yù)算工作就是財(cái)務(wù)部門的事情，預(yù)算基本由財(cái)務(wù)部門編制，其他部門參與較少，部門與部門之間針對(duì)預(yù)算工作缺少對(duì)接溝通。隨著預(yù)算管理的推廣應(yīng)用，更多的部門參與其中，管理結(jié)合部增多，要求部門之間聯(lián)系緊密，溝通順暢，建立更加成熟、高效的對(duì)接工作機(jī)制。

3.4 物資采購預(yù)算管理信息化手段不完善

鐵路運(yùn)輸設(shè)備保有量大，修程修制復(fù)雜，所需物資品種、規(guī)格型號(hào)多，涉及運(yùn)輸生產(chǎn)安全，管理要求高，信息化輔助手段必不可少。目前，物資計(jì)劃、采購、供應(yīng)、合同、驗(yàn)收、結(jié)算、供應(yīng)商管理等已廣泛應(yīng)用信息技術(shù)，取得了良好的效果。由于采購預(yù)算工作開展相對(duì)滯后，缺乏信息技術(shù)支持，對(duì)預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、分析、加工、應(yīng)用和控制能力較弱，限制了管理作用的發(fā)揮。

4 強(qiáng)化鐵路物資采購預(yù)算管理的建議措施

認(rèn)真落實(shí)鐵路總公司“強(qiáng)基達(dá)標(biāo)、提質(zhì)增效”工作主題，以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為中心，通過抓頂層設(shè)計(jì)、抓具體落實(shí)，不斷強(qiáng)化物資采購預(yù)算管理，促進(jìn)集團(tuán)公司集約化經(jīng)營。

4.1 抓好采購預(yù)算管理頂層設(shè)計(jì)

加強(qiáng)鐵路物資采購預(yù)算管理，首先做好頂層設(shè)計(jì)，做到“兩健全、兩明確”，即管理體系健全、管理制度健全，管理目標(biāo)明確、管理范圍明確。

4.1.1 健全采購預(yù)算管理體系

構(gòu)建“一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)、兩級(jí)管理、三級(jí)執(zhí)行”的物資采購預(yù)算管理組織體系，確保管理行為系統(tǒng)規(guī)范。“一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)”，即集團(tuán)公司物資管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司物資采購預(yù)算管理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和集體決策工作;“兩級(jí)管理”，即集團(tuán)公司物資管理部門和站段物資管理科室作為職能部門，分別對(duì)集團(tuán)公司、本單位物資采購預(yù)算工作實(shí)施管理;“三級(jí)執(zhí)行”，即將物資采購預(yù)算從集團(tuán)公司逐級(jí)分解至站段、車間班組，分三個(gè)層級(jí)執(zhí)行，對(duì)應(yīng)對(duì)本層級(jí)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。

4.1.2 健全采購預(yù)算管理制度

鐵路總公司層面，出臺(tái)物資采購預(yù)算管理辦法，指導(dǎo)全路物資采購預(yù)算管理工作;集團(tuán)公司層面，以總公司下發(fā)的物資預(yù)算管理辦法為基礎(chǔ)，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，廣泛開展調(diào)研，深入征求意見，制訂集團(tuán)公司物資采購預(yù)算管理辦法，實(shí)現(xiàn)物資采購預(yù)算管理制度化、規(guī)范化。

4.1.3 明確采購預(yù)算管理目標(biāo)

一是卡控物資采購數(shù)量。以財(cái)務(wù)（投資）預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，結(jié)合近三年實(shí)際消耗量，綜合考慮庫存，確定預(yù)算數(shù)量，對(duì)采購數(shù)量進(jìn)行卡控。二是卡控物資采購單價(jià)。以財(cái)務(wù)（投資）預(yù)算和采購價(jià)格信息庫為基礎(chǔ)，參考市場(chǎng)價(jià)格水平，對(duì)采購項(xiàng)目確定最高限價(jià)，超出限價(jià)的不形成采購結(jié)果;確需調(diào)整限價(jià)的，履行集體決策或逐級(jí)審批手續(xù)。三是減少庫存資金占用。通過采購預(yù)算強(qiáng)約束，把住“入口”，防止多采濫采，造成庫存積壓;把好“出口”，積極利庫清庫，確保庫存滿足需求、總量下降。四是保障物資采購供應(yīng)。根據(jù)運(yùn)輸生產(chǎn)任務(wù)輕重緩急，合理安排物資采購預(yù)算，按預(yù)算組織采購，及時(shí)齊備、質(zhì)量完好地保障物資供應(yīng)。

4.1.4 明確采購預(yù)算管理范圍

按照“先易后難、有序推開”的原則，初期先將運(yùn)營物資（含維修、大修及更新改造項(xiàng)目用物資）納入預(yù)算編制及管理范圍，試行積累一定經(jīng)驗(yàn)后，根據(jù)管理需要，分步驟、分階段將建設(shè)及其他物資納入預(yù)算管理范圍。

4.2 做好鐵路物資采購預(yù)算編制工作

加強(qiáng)鐵路物資預(yù)算管理，編制預(yù)算是根本。編制物資采購預(yù)算，應(yīng)落實(shí)“四項(xiàng)原則”。

4.2.1 自下而上、自上而下、上下結(jié)合原則

站段作為編制主體，自下而上報(bào)送采購建議預(yù)算，集團(tuán)公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、物資等部門按照管理職責(zé)，對(duì)建議預(yù)算進(jìn)行審核、協(xié)調(diào)、銜接、平衡，經(jīng)物資管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后下達(dá)，站段組織實(shí)施;集團(tuán)公司對(duì)站段預(yù)算編制及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

4.2.2 先進(jìn)性原則

物資采購預(yù)算指標(biāo)要充分體現(xiàn)合理性和先進(jìn)性，在對(duì)近三年生產(chǎn)工作量、物資消耗定額及消耗量、物資儲(chǔ)備定額及庫存量、物資價(jià)格等歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上編制，做到預(yù)算有據(jù)可依，同時(shí)降低定額水平。

4.2.3 全面性原則

物資采購預(yù)算要涵蓋運(yùn)營維修物資、大修和更改項(xiàng)目用物資，覆蓋修程修制，覆蓋成本支出項(xiàng)目，平衡支出需求和節(jié)支降耗水平。

4.2.4 融合性原則

物資采購預(yù)算應(yīng)與財(cái)務(wù)（投資）預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算匹配，充分考慮運(yùn)輸生產(chǎn)設(shè)備配屬、狀態(tài)、修程修制變化情況，開展市場(chǎng)調(diào)查，科學(xué)預(yù)測(cè)物資供需。各級(jí)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等部門全程參與預(yù)算編制、執(zhí)行。

4.3 做好鐵路物資采購預(yù)算執(zhí)行工作

加強(qiáng)鐵路物資采購預(yù)算管理，預(yù)算執(zhí)行是關(guān)鍵。

4.3.1 逐級(jí)分解預(yù)算

按照縱橫結(jié)合的原則，物資采購預(yù)算橫向要分解落實(shí)到有關(guān)部門，縱向要逐級(jí)分解到基層單位和車間、班組，橫向到邊，縱向到底，目標(biāo)統(tǒng)一，責(zé)任明確。

4.3.2 強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督

通過“四個(gè)監(jiān)控”，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，防止、糾正偏差和失誤。一是逐級(jí)監(jiān)控。集團(tuán)公司物資管理人員定期深入站段檢查指導(dǎo)，站段主管物資領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、管理干部按照量化標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況逐級(jí)檢查，實(shí)現(xiàn)管理各層級(jí)、各環(huán)節(jié)全面管控。二是動(dòng)態(tài)監(jiān)控。對(duì)物資需求、庫存、消耗等數(shù)據(jù)與生產(chǎn)實(shí)際不符或存在異常的，集團(tuán)公司組織專人專題“會(huì)診”、駐點(diǎn)幫扶、及時(shí)糾偏，保證預(yù)算執(zhí)行正常化。三是重點(diǎn)監(jiān)控。監(jiān)控重點(diǎn)單位，對(duì)機(jī)務(wù)、車輛、工務(wù)等物資消耗大戶加大檢查頻次，對(duì)機(jī)車車輛配件、工務(wù)軌件等重點(diǎn)物資，在資金撥付、計(jì)劃提報(bào)、庫存及使用等過程加強(qiáng)監(jiān)督。監(jiān)控重點(diǎn)環(huán)節(jié)，物資采購所實(shí)施采購前，對(duì)所有采購項(xiàng)目逐一落實(shí)預(yù)算，無預(yù)算的不予采購。監(jiān)控重點(diǎn)業(yè)務(wù)，對(duì)閑置物資利用、廢舊物資處置、運(yùn)營物資庫存周轉(zhuǎn)等與物資采購、支出關(guān)系密切的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控。四是全面監(jiān)控。定期對(duì)站段物資采購、消耗、庫存等情況進(jìn)行全面解剖，擺問題、查原因、找根源，制定有效措施及時(shí)糾偏，跟進(jìn)盯控整改，形成管理閉環(huán)。

4.3.3 做好預(yù)算分析

建立預(yù)算執(zhí)行定期分析制度（如月度或季度分析會(huì)），通過對(duì)比分析法和因素分析法，對(duì)物資采購預(yù)算執(zhí)行差異原因進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)生預(yù)算重大偏差的采購項(xiàng)目、物資降本增效措施的落實(shí)情況、物資管理效率效益指標(biāo)完成情況進(jìn)行重點(diǎn)分析，認(rèn)真查找存在問題，分析具體原因，提出優(yōu)化措施，及時(shí)規(guī)范管理行為。

4.3.4 嚴(yán)格預(yù)算考核

嚴(yán)格預(yù)算工作紀(jì)律，強(qiáng)化預(yù)算管理責(zé)任，對(duì)不按規(guī)定編制預(yù)算并實(shí)施管理、無預(yù)算采購、超預(yù)算無審批、不按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算的單位，納入物資管理綜合考評(píng)，實(shí)施經(jīng)營業(yè)績(jī)考核，同時(shí)追究相關(guān)人員責(zé)任，確保預(yù)算剛性約束。

4.4 補(bǔ)強(qiáng)鐵路物資采購預(yù)算基礎(chǔ)工作

預(yù)算管理成效與基礎(chǔ)工作密不可分。加強(qiáng)物資采購預(yù)算管理，基礎(chǔ)工作須同步補(bǔ)強(qiáng)。

4.4.1 建立物資消耗定額體系

針對(duì)各類運(yùn)輸生產(chǎn)任務(wù)，組織成本支出定額查定，對(duì)其中涉及的材料支出分類歸集，核定物資消耗定額，并與財(cái)務(wù)支出定額、生產(chǎn)計(jì)劃項(xiàng)目建立有效對(duì)應(yīng)關(guān)系。近年來，太原局集團(tuán)公司對(duì)C80E貨車段修、HXD1型機(jī)車大修等大修項(xiàng)目的8000余項(xiàng)物資消耗定額進(jìn)行查定;對(duì)15種運(yùn)輸設(shè)備、20個(gè)修程、10000余項(xiàng)維修物資的消耗定額進(jìn)行了查定修訂。

4.4.2 核定物資儲(chǔ)備定額

組織儲(chǔ)備定額核定，實(shí)施分類管控，確保物資儲(chǔ)備有標(biāo)可依，減少資金占用。太原局集團(tuán)公司有序推進(jìn)儲(chǔ)備定額核定工作，根據(jù)物資性質(zhì)核定不同的儲(chǔ)備定額，共對(duì)4102項(xiàng)行車關(guān)鍵物資核定了最高、最低儲(chǔ)備定額;對(duì)612項(xiàng)應(yīng)急搶險(xiǎn)物資、4045項(xiàng)A類常用物資核定了經(jīng)常儲(chǔ)備定額;對(duì)600項(xiàng)A類罕用物資核定了安全儲(chǔ)備定額;對(duì)B、C類物資實(shí)行儲(chǔ)備定額資金總控管理。

4.4.3 提高預(yù)算管理人員素質(zhì)

制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，通過請(qǐng)進(jìn)來、走出去等形式，加強(qiáng)預(yù)算人員財(cái)務(wù)、物資管理及管理會(huì)計(jì)等相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì);要求預(yù)算人員經(jīng)常深入生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，加強(qiáng)與生產(chǎn)、技術(shù)等部門對(duì)接，了解現(xiàn)場(chǎng)工作，掌握生產(chǎn)進(jìn)度和物資消耗規(guī)律，增強(qiáng)綜合分析和預(yù)測(cè)能力[1]。

4.5 推進(jìn)鐵路物資采購預(yù)算信息化建設(shè)

加強(qiáng)鐵路物資采購預(yù)算管理，信息化建設(shè)是重要支撐。發(fā)揮信息化引領(lǐng)作用，研發(fā)采購預(yù)算管理系統(tǒng)，或在鐵路物資管理系統(tǒng)中增加采購預(yù)算管理模塊，從數(shù)據(jù)、應(yīng)用、流程三個(gè)層面科學(xué)規(guī)劃，將物資采購預(yù)算的編制、匯總、下達(dá)、控制、分析、調(diào)整、監(jiān)控等流程納入系統(tǒng)管理。在條件具備的情況下，推進(jìn)物資采購預(yù)算管理系統(tǒng)、鐵路物資管理系統(tǒng)、物資采購商務(wù)平臺(tái)數(shù)據(jù)深度融合，并建立與財(cái)務(wù)、生產(chǎn)系統(tǒng)的互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)各層級(jí)、各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)、物資信息協(xié)同，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，全面提升采購預(yù)算管理水平[2]。

【參考文獻(xiàn)】

【1】戴國華.管理會(huì)計(jì)實(shí)踐與案例[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2016.

【2】凌金清. 鐵路物資采購預(yù)算管理體系建設(shè)及實(shí)踐[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2014（6）：39.