稅制改革導(dǎo)向下黨校事業(yè)單位個(gè)人所得稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制探討

摘要：近年來(lái)，我國(guó)稅制改革不斷深化，其中個(gè)人所得稅領(lǐng)域的改革蹄疾步穩(wěn)。做好個(gè)稅籌劃，事關(guān)納稅人員的切身利益。由于黨校事業(yè)單位性質(zhì)特殊，個(gè)稅申報(bào)工作紛繁復(fù)雜，個(gè)稅籌劃工作面臨諸多困難。通過(guò)梳理分析個(gè)稅籌劃環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，試從制度、管理、政策和技術(shù)層面提出優(yōu)化改進(jìn)建議，以期減輕單位員工的稅負(fù)，規(guī)范納稅行為。

關(guān)鍵詞：稅制改革；黨校事業(yè)單位；個(gè)稅籌劃；個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)控制

0 引言

多年來(lái)，我國(guó)一直致力于稅制改革，其中個(gè)稅的稅制和征管經(jīng)歷了重塑性變革，擘畫(huà)了現(xiàn)代個(gè)稅稅制的新藍(lán)圖。2019年起正式實(shí)施修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目、明確綜合所得征稅范圍、實(shí)施年度匯算制度；2022年個(gè)人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠推出；2023年8月，3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人3項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步提高，多項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠政策緊接而來(lái)。同時(shí)，大數(shù)據(jù)和人工智能等新技術(shù)手段的應(yīng)用，對(duì)逃稅、漏稅行為起到有效威懾，成為個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)控制的有力抓手。

行政事業(yè)單位是個(gè)稅扣繳義務(wù)人的重要組成部分，做好個(gè)稅籌劃工作、規(guī)范代扣代繳行為，將在全社會(huì)起到示范帶頭作用。黨校是參公事業(yè)單位，在履行行政單位職責(zé)的同時(shí)還肩負(fù)教學(xué)、科研決策任務(wù)，因此人員編制和業(yè)務(wù)內(nèi)容多樣，收入構(gòu)成和個(gè)稅項(xiàng)目更加多元，個(gè)稅申報(bào)和籌劃工作存有諸多難點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，如何依法實(shí)施個(gè)稅籌劃是當(dāng)前重要的任務(wù)。

1 文獻(xiàn)綜述

個(gè)稅籌劃，是在遵循稅法、把控風(fēng)險(xiǎn)的前提下，充分利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策和選擇性條款實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。王蓓[1]歸納了科學(xué)事業(yè)單位個(gè)稅申報(bào)的特點(diǎn)及難點(diǎn)，針對(duì)性地從個(gè)人和單位層面提出了個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)控制下的稅收籌劃策略。錢(qián)艷芳[2]總結(jié)了科研事業(yè)單位個(gè)稅籌劃現(xiàn)狀及問(wèn)題，從信息技術(shù)角度介紹了個(gè)稅籌劃管理系統(tǒng)的構(gòu)想。徐雪嬌[3]提出了“金稅三期”下加強(qiáng)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的建議，嚴(yán)控個(gè)稅籌劃過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保證財(cái)政資金的安全性。陳益刊[4]梳理了近期最新各項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠政策的詳細(xì)情況，并報(bào)道了多位專(zhuān)家對(duì)于未來(lái)個(gè)稅改革的看法，預(yù)判進(jìn)一步擴(kuò)大綜合所得范圍和完善專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的可能。

總體而言，大多數(shù)學(xué)者從各個(gè)角度對(duì)科研事業(yè)單位個(gè)稅籌劃存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出相應(yīng)對(duì)策，但對(duì)黨校這種參照公務(wù)員法管理的、同時(shí)兼具教學(xué)科研業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，個(gè)稅籌劃工作的調(diào)查研究卻較少涉及?；诖?，本文通過(guò)分析黨校事業(yè)單位在個(gè)稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題，并結(jié)合當(dāng)下最新的個(gè)稅政策，針對(duì)性地提出措施建議，為行政事業(yè)單位個(gè)稅籌劃提供一定的參考。

2 個(gè)稅申報(bào)和籌劃的基本情況

2．1 收入構(gòu)成和個(gè)稅項(xiàng)目多元

相較于其他大部分收入結(jié)構(gòu)單一、數(shù)額較為固定的行政事業(yè)單位，黨校每月個(gè)稅申報(bào)情況更為復(fù)雜。黨校校內(nèi)納稅主體包括在編參公管理人員、事業(yè)編制人員，以及非在編人員，應(yīng)稅收入除財(cái)政部門(mén)核撥的基本工資獎(jiǎng)金外，還可能有從校內(nèi)獲得的各項(xiàng)科研課題勞務(wù)報(bào)酬、學(xué)報(bào)發(fā)表文章的稿酬、科研獎(jiǎng)勵(lì)等。此外，黨校還負(fù)責(zé)為校外人員代扣代繳個(gè)稅，包括受邀授課、參與課題研究而獲得勞務(wù)費(fèi)的人員，在學(xué)報(bào)獲得稿酬、審稿報(bào)酬的人員等。因此，黨校事業(yè)單位個(gè)稅申報(bào)時(shí)通常涉及正常工資薪金、一般勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、全年一次性獎(jiǎng)金等多個(gè)項(xiàng)目。

2．2 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不一

校內(nèi)正式在編人員中，參公管理人員與事業(yè)編制人員的薪酬結(jié)構(gòu)體系不同，應(yīng)稅標(biāo)準(zhǔn)也不一樣。例如，部分省份規(guī)定，參公管理人員每月工資所包含的交通補(bǔ)貼及通訊補(bǔ)貼，可在稅前全額或部分扣除，但事業(yè)編制人員的基本工資構(gòu)成并不包含此類(lèi)項(xiàng)目。因此，對(duì)于不同編制的人員需要進(jìn)行薪資項(xiàng)目拆分計(jì)算。另外，不同編制人員的獎(jiǎng)金數(shù)額、發(fā)放時(shí)間也不相同，個(gè)稅籌劃方案也需分別制訂。

2．3 個(gè)稅籌劃現(xiàn)狀有待改善

當(dāng)前，單位納稅人員對(duì)于個(gè)稅的扣繳，往往任由單位報(bào)稅人員安排，對(duì)個(gè)稅籌劃尚缺乏主動(dòng)意識(shí)，有的人員甚至根本不清楚收入構(gòu)成，認(rèn)為行政事業(yè)單位員工不需繳納個(gè)稅。實(shí)際工作中，大多數(shù)單位人員只參與常見(jiàn)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)，大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、個(gè)人養(yǎng)老金項(xiàng)目的參與度較低，對(duì)其他最新個(gè)稅優(yōu)惠政策了解甚少。

3 個(gè)稅籌劃面臨的問(wèn)題

3．1 個(gè)稅籌劃環(huán)節(jié)缺失

以黨校校內(nèi)人員的工資薪金個(gè)稅項(xiàng)目為例，每月應(yīng)納稅所得除人事部門(mén)計(jì)算的基本工資和獎(jiǎng)金之外，可能還有科研部門(mén)核算的科研課題勞動(dòng)報(bào)酬、科研獎(jiǎng)勵(lì)，教務(wù)部門(mén)計(jì)算的課時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)等。在這一過(guò)程中，各部門(mén)各自獨(dú)立，并未實(shí)現(xiàn)個(gè)稅籌劃的跨部門(mén)交流，導(dǎo)致處在流程末端的財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)時(shí)只能采取生硬的“一刀切”方案，導(dǎo)致個(gè)稅籌劃成為空談。

3．2 薪資政策與稅法脫節(jié)

黨校事業(yè)單位和其他全額撥款的機(jī)關(guān)事業(yè)單位一樣，基本工資、獎(jiǎng)金需遵照組織部和人社部門(mén)的文件要求發(fā)放。從個(gè)稅籌劃的角度，工資、獎(jiǎng)金要按個(gè)稅政策來(lái)重組發(fā)放金額、方式和時(shí)間，因此黨校事業(yè)單位校內(nèi)人員的個(gè)稅可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)個(gè)稅籌劃最優(yōu)。例如，與大部分企業(yè)實(shí)行年終獎(jiǎng)一次性發(fā)放的模式不同，行政事業(yè)單位的獎(jiǎng)金可能會(huì)按文件要求而分期、分類(lèi)目發(fā)放，導(dǎo)致單次發(fā)放的金額較小，這就使得納稅人員無(wú)法充分享受全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅政策的優(yōu)惠。無(wú)法預(yù)判未來(lái)哪一筆的獎(jiǎng)金才是“最優(yōu)”納稅金額，成了財(cái)務(wù)報(bào)稅人員實(shí)行個(gè)稅籌劃的“一道坎”，見(jiàn)以下案例。

案例：某員工全年獎(jiǎng)金發(fā)放為30 000元，每月基礎(chǔ)工資薪金收入為10 000元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為2 000元，假設(shè)獎(jiǎng)金發(fā)放當(dāng)月的工資薪金稅率均為10%。若獎(jiǎng)金一次性發(fā)放，該金額全部套用全年一次性獎(jiǎng)金政策，應(yīng)交個(gè)稅為900元（30 000元×3%）；若獎(jiǎng)金分3次跨月發(fā)放，依次為10 000元、5 000元、15 000元，按稅法要求，在第一筆獎(jiǎng)金發(fā)放的次月就應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)個(gè)稅，由于無(wú)法預(yù)判后續(xù)的獎(jiǎng)金發(fā)放方式和金額，故選擇該筆獎(jiǎng)金套用全年一次性獎(jiǎng)金政策，其余獎(jiǎng)金并入當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目申報(bào)個(gè)稅，則獎(jiǎng)金部分應(yīng)交個(gè)稅約為1 646．67元（個(gè)稅按比例分?jǐn)偣浪悖?，具體算式為

10 000×3%+[（5 000+10 000-5 000-2 000）×10%/15 000×5000]+[（15 000+10000-5 000-2 000）×10%]/25000×15000）= 1 646．67（元）

該情況下，分次發(fā)放獎(jiǎng)金將多繳個(gè)稅約746．67元。

此外，機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員入職審批手續(xù)復(fù)雜，也給個(gè)稅籌劃帶來(lái)新問(wèn)題。當(dāng)下各單位招考聘、選拔和調(diào)動(dòng)已成為常態(tài)化趨勢(shì)，但因人員情況復(fù)雜多樣、審批流程涉及多部門(mén)，相關(guān)入職定級(jí)定薪手續(xù)辦理完成還需要數(shù)月時(shí)間，彼時(shí)人事部門(mén)將一次性計(jì)補(bǔ)所有工資獎(jiǎng)金。由于抵扣項(xiàng)目存在抵扣上限，納稅人員當(dāng)月適用稅率便會(huì)畸高，若遇到跨年還可能因此多繳個(gè)稅。

3．3 新政存有“盲區(qū)”

許多單位納稅人員對(duì)于個(gè)稅新政不熟悉，錯(cuò)失個(gè)稅優(yōu)惠“良機(jī)”。雖然媒體有了較大范圍的宣傳，但由于年齡、專(zhuān)業(yè)“鴻溝”，納稅人員大多未能真正清楚理解新政策中專(zhuān)業(yè)詞匯的具體含義和操作流程，導(dǎo)致未能充分參與個(gè)稅優(yōu)惠環(huán)節(jié)。例如，可扣除的住房貸款利息并非必須由首次購(gòu)房產(chǎn)生，只要享受商業(yè)銀行首套房貸款利率的皆可申請(qǐng)；住房貸款利息和在異地?zé)o房因租房產(chǎn)生的租金，可按孰高原則填報(bào)。另外，繼續(xù)教育的范圍限定是哪些，大病醫(yī)療的自費(fèi)部分如何認(rèn)定，現(xiàn)階段繳納個(gè)人養(yǎng)老金是否可行，是否有其他減免政策，等等，都是納稅人員所困惑的。

3．4 專(zhuān)門(mén)崗位缺位

黨校事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員屬于后勤保障序列，因編制緊張通常不會(huì)再專(zhuān)門(mén)設(shè)置個(gè)稅籌劃人員崗位。事實(shí)上，個(gè)稅籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃工作，不僅要求財(cái)務(wù)報(bào)稅人員要能精通稅法且與時(shí)俱進(jìn)地運(yùn)用各種優(yōu)惠政策，還要全面熟悉單位的薪酬構(gòu)成情況并實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)溝通協(xié)調(diào)。加之財(cái)務(wù)人員還要承擔(dān)其他財(cái)會(huì)方面的本職工作，因此很難有時(shí)間和精力開(kāi)展個(gè)稅籌劃。

4 個(gè)稅申報(bào)存有的風(fēng)險(xiǎn)

4．1 籌劃過(guò)度的風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)稅籌劃的前提是要遵守稅法及相關(guān)規(guī)定，但在實(shí)際工作中，由于部分人員打著個(gè)稅籌劃的旗號(hào)采取了一些打政策擦邊球或違背稅法規(guī)定的做法來(lái)少繳稅款，導(dǎo)致個(gè)稅籌劃過(guò)度。例如，有的單位將全年多筆發(fā)放的獎(jiǎng)金累計(jì)成一個(gè)金額，在年底時(shí)違規(guī)套用全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠政策；有的單位“另辟蹊徑”，將政策外自行發(fā)放的津補(bǔ)貼未全部納入個(gè)人收入而未繳稅；一些科研事業(yè)單位在報(bào)銷(xiāo)單位內(nèi)、外部人員的課題勞務(wù)時(shí)，將同一次的勞務(wù)報(bào)酬通過(guò)分月報(bào)銷(xiāo)、多人分?jǐn)?，或虛?bào)人員名單以冒領(lǐng)勞動(dòng)報(bào)酬和專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)，更有甚者將個(gè)人收入以其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。這些過(guò)度個(gè)稅籌劃的違規(guī)行為，不僅導(dǎo)致國(guó)家稅款的流失，讓單位和個(gè)人產(chǎn)生稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，還容易滋生科研領(lǐng)域的腐敗，使得科技資源無(wú)法充分合理配置。

4．2 人為失誤的風(fēng)險(xiǎn)

由于黨校個(gè)稅申報(bào)情況復(fù)雜，單位報(bào)稅人員可能發(fā)生人為操作失誤。例如，錯(cuò)算校內(nèi)人員綜合所得，漏報(bào)校外人員的勞務(wù)與稿酬所得，錯(cuò)用、濫用稅收優(yōu)惠政策等，這些都會(huì)給單位和個(gè)人帶來(lái)不必要的隱患。

5 實(shí)施個(gè)稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制的策略

5．1 改善薪酬結(jié)構(gòu)，增設(shè)籌劃人員

個(gè)稅籌劃工作需要提前籌劃，全局考量，探索構(gòu)建基于個(gè)稅籌劃角度的績(jī)效工資薪酬體系和總量控制下授權(quán)各單位較為靈活的薪金發(fā)放方式。例如，當(dāng)前各省各級(jí)黨校參公管理人員和事業(yè)人員的薪酬結(jié)構(gòu)不一致，對(duì)于不同編制人員的薪金項(xiàng)目，可根據(jù)稅法和各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，按應(yīng)稅和免稅進(jìn)行重分類(lèi)，調(diào)整、增設(shè)事業(yè)人員的免稅工資項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)工資結(jié)構(gòu)趨同化，降低事業(yè)人員稅負(fù)。對(duì)于獎(jiǎng)金部分，根據(jù)全年獎(jiǎng)金總額采用不同的發(fā)放模式，若全年獎(jiǎng)金低于3．6萬(wàn)元，則采用一次性集中發(fā)放；若獎(jiǎng)金總額高于3．6萬(wàn)元，則通過(guò)比對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金項(xiàng)目各檔次稅率、估算人員全年正常工資薪金項(xiàng)目的稅率，按孰低計(jì)稅原則選擇單次或分次發(fā)放獎(jiǎng)金，避免陷入稅率跨級(jí)的稅收誤區(qū)而多繳稅[5]。除人事部門(mén)制定的基本工資、獎(jiǎng)金外，其他各部門(mén)計(jì)定的勞務(wù)費(fèi)和各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按個(gè)稅政策來(lái)重組發(fā)放的方式和時(shí)間；對(duì)于新入職且審批手續(xù)尚未完成的人員，可按相應(yīng)崗級(jí)預(yù)發(fā)最低檔次的工資，待手續(xù)完成后再補(bǔ)發(fā)剩余部分。

此外，應(yīng)探索設(shè)置個(gè)稅籌劃專(zhuān)員的編制和崗位，盡心盡責(zé)為單位人員量身定制納稅方案，并實(shí)現(xiàn)部門(mén)間的通力配合，助力個(gè)稅籌劃的實(shí)施。對(duì)于編制緊張且個(gè)稅工作量大的單位，可按稅法規(guī)定申請(qǐng)個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)退返，用于聘請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士協(xié)助做好單位個(gè)稅籌劃工作。

5．2 加強(qiáng)稅政宣傳，增強(qiáng)個(gè)稅籌劃與責(zé)任意識(shí)

隨著個(gè)稅新政的不斷出臺(tái)，財(cái)務(wù)報(bào)稅人員要緊跟政策節(jié)奏，協(xié)助不同的納稅人員群體針對(duì)性地選擇減稅工具，提升單位人員的個(gè)稅籌劃參與度。除引導(dǎo)單位納稅人員填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，分析測(cè)算購(gòu)買(mǎi)個(gè)人養(yǎng)老金帶來(lái)的減稅作用（見(jiàn)表1）之外， 還可結(jié)合各單位個(gè)性化情況進(jìn)行稅政宣傳，例如商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的扣除，殘疾人個(gè)稅減征、科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減半征收等優(yōu)惠政策等。若條件允許，還可聯(lián)合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)答疑和普法宣傳，引導(dǎo)單位財(cái)務(wù)報(bào)稅人員和納稅個(gè)人進(jìn)行科學(xué)合理的個(gè)稅籌劃，提高納稅責(zé)任意識(shí)，防控個(gè)稅籌劃過(guò)度的風(fēng)險(xiǎn)。

5．3 完善個(gè)稅政策，展望改革優(yōu)化

黨校事業(yè)單位的個(gè)稅籌劃，除了從單位及個(gè)人層面舉措的完善，也離不開(kāi)國(guó)家稅務(wù)部門(mén)個(gè)稅政策的不斷優(yōu)化。新一輪的個(gè)稅改革正蓄勢(shì)待發(fā)。首先，完善專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)勢(shì)在必行。現(xiàn)有專(zhuān)項(xiàng)附加扣除大多采取定額扣除的方式，未來(lái)，如果根據(jù)我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會(huì)實(shí)際動(dòng)態(tài)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)，將更能促進(jìn)稅收公平。例如，對(duì)于住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，可按照各地區(qū)房?jī)r(jià)高低分檔；對(duì)子女教育、嬰幼兒照護(hù)，按第二、第三胎子女細(xì)化分檔，提高多孩家庭的扣除標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于贍養(yǎng)老人，可按不同年齡段分檔，提高80歲以上老人的贍養(yǎng)扣除標(biāo)準(zhǔn)。其次，適度提高個(gè)稅起征點(diǎn)符合大眾預(yù)期。結(jié)合我國(guó)當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及人均消費(fèi)性支出水平，每月5 000元的個(gè)稅起征點(diǎn)略顯保守，提高個(gè)稅起征點(diǎn)至合理水平，將比專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策更具有普遍性減稅效果。最后，優(yōu)化綜合所得的征收范圍是未來(lái)個(gè)稅改革的重點(diǎn)。如將經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得等納入綜合所得，并優(yōu)化稅率，能更好地應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)稅制的挑戰(zhàn)，貫徹“能量課稅”原則。

5．4 技術(shù)賦能提高效率，縱深嚴(yán)控稅收風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于稅務(wù)部門(mén)而言，征管能力的提升有賴(lài)于數(shù)字技術(shù)的賦能?！敖鸲愃钠凇钡脑圏c(diǎn)啟動(dòng)，云計(jì)算、區(qū)塊鏈等先進(jìn)技術(shù)的深度交互融合，使稅務(wù)部門(mén)全面邁進(jìn)大數(shù)據(jù)稅務(wù)稽查新時(shí)期，實(shí)現(xiàn)了“以數(shù)管稅”的智慧稅務(wù)藍(lán)圖[6]。在嚴(yán)格的個(gè)稅報(bào)征系統(tǒng)監(jiān)控下，個(gè)稅籌劃過(guò)度、偷漏稅的行為將無(wú)處遁形，同時(shí)從技術(shù)層面為科研腐敗設(shè)置了牢固的盾牌。

對(duì)于個(gè)稅申報(bào)單位而言，需要加強(qiáng)信息化建設(shè)。完善收入信息化系統(tǒng)，可解決單位人員不同來(lái)源渠道工資收入的歸集問(wèn)題，也可實(shí)現(xiàn)各相關(guān)部門(mén)對(duì)薪資編制、個(gè)稅計(jì)算、薪資發(fā)放的共同管理和控制，同時(shí)減少線(xiàn)下手工計(jì)算的頻次，減少人為失誤風(fēng)險(xiǎn)，提高個(gè)稅申報(bào)效率與準(zhǔn)確率。當(dāng)前各地區(qū)的“智慧財(cái)政”系統(tǒng)都在逐步完善中，財(cái)政信息部門(mén)可探索與稅務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中對(duì)于從人員支出經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等科目支出給個(gè)人的費(fèi)用，可聯(lián)動(dòng)個(gè)稅申報(bào)提示功能，確保單位切實(shí)履行個(gè)稅代扣代繳義務(wù)。

對(duì)于納稅個(gè)人而言，需要加強(qiáng)納稅責(zé)任意識(shí)，積極更新相關(guān)個(gè)稅法規(guī)政策的知識(shí)儲(chǔ)備，主動(dòng)學(xué)習(xí)利用移動(dòng)互聯(lián)時(shí)代的便捷工具，如在個(gè)人所得稅App查詢(xún)預(yù)繳稅信息、在線(xiàn)退補(bǔ)稅等，及時(shí)跟進(jìn)本人的納稅動(dòng)態(tài)以便自查自糾，切實(shí)履行公民的納稅義務(wù)。

6 結(jié)語(yǔ)

稅制改革的步伐還在向前，行政事業(yè)單位的工資改革方案也將出臺(tái)，個(gè)稅籌劃的重要性日益凸顯。未來(lái)有更多個(gè)稅領(lǐng)域的政策和個(gè)稅籌劃的創(chuàng)新措施值得期待，以破解各單位在個(gè)稅籌劃過(guò)程中遇到的難題。做好黨校及其他行政事業(yè)單位的個(gè)稅籌劃工作，將顯著增強(qiáng)員工的“獲得感”，并保障國(guó)家稅務(wù)征收的權(quán)威性。

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收稿日期：2023-08-22

作者簡(jiǎn)介：

謝姝慜，女，1986年生，本科，會(huì)計(jì)師，主要研究方向：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理。