建筑施工企業(yè)納稅籌劃策略研究

鄭義陽

摘要：稅收是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中的一項(xiàng)重要支出，具有風(fēng)險(xiǎn)和彈性，同時(shí)也需要管理和籌劃。隨著中國稅收法律體系和管控手段的不斷完善，越來越多的企業(yè)選擇通過合理合法手段節(jié)約稅收支出，同時(shí)防范規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，助力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。但納稅籌劃工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，具有一定的復(fù)雜性，需要企業(yè)管理者研究思考科學(xué)有效的措施，以突破各項(xiàng)制約因素，切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收管理目標(biāo)。本文以中鐵J公司為例，分析闡述了納稅籌劃中的相關(guān)問題，提出了做好納稅籌劃的思路和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；管理；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.07.061

0引言

制定科學(xué)合理的納稅籌劃方案，可以降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。近年來，中國的稅收法律體系和管控手段逐步完善，企業(yè)通過偷稅漏稅獲取特殊效益的可能性大幅降低，依法納稅才可保障企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。納稅支出是企業(yè)的重要成本費(fèi)用項(xiàng)目，越來越多的企業(yè)開始通過合法合理手段節(jié)約稅收支出，減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，通過防范和規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。鑒于此，論文選擇中鐵J公司為案例研究對(duì)象，研究建筑施工企業(yè)納稅籌劃優(yōu)化問題，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

1中鐵J公司納稅籌劃現(xiàn)狀分析

1.1中鐵J公司經(jīng)營背景

J公司是具有國家一級(jí)總承包施工資質(zhì)的大型建筑企業(yè)，注冊(cè)資本5.66億元，公司下設(shè)10余個(gè)分支機(jī)構(gòu)和控股企業(yè)，在上海、安徽、深圳、昆山等地設(shè)有分公司。公司經(jīng)營范圍包括承接境內(nèi)外房屋建造、總承包施工、市政公用工程、水利水電工程、鋼結(jié)構(gòu)工程、園林古建、機(jī)電工程、消防工程、建筑裝飾工程、建筑設(shè)計(jì)與監(jiān)理項(xiàng)目、總承包管理、建材科研開發(fā)、房地產(chǎn)開發(fā)物業(yè)管理等。公司通過ISO45001職業(yè)健康安全管理體系，ISO14001環(huán)境管理體系，ISO9001質(zhì)量管理體系認(rèn)證。

1.2中鐵J公司涉稅情況

J公司納稅籌劃的動(dòng)機(jī)，一是提升稅務(wù)管控能力，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)；二是合理減輕企業(yè)稅負(fù)，構(gòu)建良好的稅收環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國家“營改增”深入推進(jìn)，J公司涉稅事項(xiàng)不斷增多，亟須專業(yè)的管理人員和機(jī)構(gòu)，對(duì)公司稅務(wù)工作進(jìn)行系統(tǒng)管理，著力提升公司稅務(wù)管控能力，規(guī)范管理，依法納稅。J公司最初由兼職人員負(fù)責(zé)納稅申報(bào)，之后改為專人負(fù)責(zé)，近期成立了稅務(wù)管理部門。

近年來，國家連續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，減稅降費(fèi)金額巨大。J公司在稅務(wù)管理的總結(jié)回顧中發(fā)現(xiàn)，公司對(duì)一些稅收政策理解掌握不夠，致使享受政策紅利不充分，變相造成公司經(jīng)濟(jì)利益流失。另外，在部分生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的稅收環(huán)節(jié)策劃不夠，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加，同時(shí)加劇了公司資金緊張的局面。通過實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)的積累，J公司逐步意識(shí)到，稅務(wù)管理特別是納稅籌劃的潛力是巨大的，需要進(jìn)一步去挖掘，助力企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。通過合理的納稅籌劃，納稅的時(shí)間和納稅的金額做出調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)就有了更多的發(fā)展空間。

1.3中鐵J公司現(xiàn)行納稅籌劃方法

1.3.1積極申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，享受企業(yè)所得稅15%的低稅率

J公司擁有多項(xiàng)施工工法專利，是國內(nèi)知名建筑企業(yè)，完全有實(shí)力申報(bào)國家高新技術(shù)企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠政策。J公司制定申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的目標(biāo)后，按照要求使用“研發(fā)支出”等專項(xiàng)會(huì)計(jì)科目對(duì)研發(fā)投入進(jìn)行費(fèi)用歸集，滿足專賬核算管理要求；確保費(fèi)用緊貼研究課題，與所依托結(jié)構(gòu)工程相匹配，足額列支費(fèi)用，規(guī)范完整上報(bào)資料，成功通過國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

1.3.2通過增值稅管理，節(jié)約資金流出

根據(jù)稅法規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)砂石及商砼可以選用簡易辦法按3%計(jì)算繳納增值稅。在具體考慮運(yùn)輸成本、供應(yīng)保障等因素的前提下，J公司要求簡易計(jì)稅項(xiàng)目盡可能選擇與適用3%征收率的供應(yīng)商合作，一般計(jì)稅項(xiàng)目則結(jié)合自身資金情況及一般性物資采購比價(jià)原則，選擇最優(yōu)方案。如甲項(xiàng)目為一般計(jì)稅項(xiàng)目，地材招標(biāo)時(shí)，甲供應(yīng)商報(bào)價(jià)為198元/立方米，開具稅率為13%的專用發(fā)票，乙供應(yīng)商報(bào)價(jià)181元/立方米，開具征收率為3%的專用發(fā)票。經(jīng)計(jì)算得知，甲供應(yīng)商不含稅價(jià)為175.22元/立方米，乙供應(yīng)商不含稅價(jià)格為175.73元/立方米，如選用乙供應(yīng)商則材料成本上升0.51元/立方米，該項(xiàng)目需采購地材約20萬方，選用乙供應(yīng)商可以用10.2萬元成本的上升換來340萬元資金的減緩流出。鑒于該項(xiàng)目資金高度緊張，研究后認(rèn)為選用乙供應(yīng)商雖會(huì)造成材料成本小幅上升，但所節(jié)約的資金更有利于項(xiàng)目實(shí)施，最終該項(xiàng)目選用了乙供應(yīng)商。

2中鐵J公司納稅籌劃存在問題

2.1納稅籌劃存在的主要問題

2.1.1管理觀念滯后

J公司的納稅籌劃管理缺乏主體性認(rèn)知，企業(yè)沒有圍繞發(fā)展的狀況進(jìn)行專業(yè)的納稅籌劃管理，稅收觀念滯后。納稅籌劃管理涉及企業(yè)發(fā)展的方方面面，J公司納稅籌劃工作由財(cái)務(wù)部門代為管理，會(huì)產(chǎn)生納稅籌劃的認(rèn)知不足，導(dǎo)致企業(yè)缺乏整體性的判斷。其次，J公司業(yè)務(wù)分布在全國各地，而各地稅收政策執(zhí)行存在差異，兼職納稅籌劃的項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員短時(shí)間內(nèi)無法完全理解掌握當(dāng)?shù)氐亩愂照?，在納稅籌劃方案設(shè)計(jì)方面缺乏完整的規(guī)劃，容易給企業(yè)帶來不可計(jì)量的損失。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)處理了解不夠全面，無法將納稅籌劃方案與企業(yè)的實(shí)際需要相結(jié)合，未能充分掌握企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致無法真正解決企業(yè)業(yè)績經(jīng)營中的難點(diǎn)。最后，企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)不太明確，單純節(jié)約稅收爭取較高利潤的思想占主導(dǎo)地位，未能從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度，思考企業(yè)的納稅籌劃思路，追求低稅負(fù)的同時(shí)增加了潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

2.1.2管理制度不全

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營和不斷發(fā)展擴(kuò)張的過程中，既需要針對(duì)具體業(yè)務(wù)的納稅籌劃方案，也要有影響未來發(fā)展的納稅籌劃愿景。J公司的納稅籌劃缺乏科學(xué)的納稅籌劃理念和穩(wěn)定且專業(yè)的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，沒有整體方向感，臨時(shí)抱佛腳的補(bǔ)救性納稅籌劃，存在不符合合理合法憑證和依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏法律支撐，同時(shí)缺乏長期戰(zhàn)略的籌劃也容易擾亂正常經(jīng)濟(jì)秩序。事中事后規(guī)避高稅負(fù)的納稅籌劃行為，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部紊亂，籌劃未能精準(zhǔn)體現(xiàn)在未來發(fā)展預(yù)測中，對(duì)納稅籌劃的重點(diǎn)把握不準(zhǔn)確，導(dǎo)致發(fā)展的著力點(diǎn)不穩(wěn)定。納稅籌劃制度不健全，影響了企業(yè)納稅籌劃整體效果的實(shí)現(xiàn)。

2.1.3納稅籌劃策略片面

納稅籌劃可以通過控制企業(yè)收入的方法進(jìn)行操作，J公司納稅籌劃過程中，在收入賬戶設(shè)置、結(jié)算方式選擇、收取賬款方式、取得發(fā)票等憑據(jù)類型方面未基于企業(yè)實(shí)際情況操作。由于確認(rèn)收入的不同時(shí)點(diǎn)，選擇的結(jié)算方式不同，確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同，納稅籌劃時(shí)如果確認(rèn)收入的節(jié)點(diǎn)不準(zhǔn)確就容易導(dǎo)致直接收款時(shí)間推遲或者是提貨單時(shí)間推遲，影響市場化發(fā)展背景下銷售業(yè)績的實(shí)現(xiàn)。納稅籌劃選擇沒有遵循合同要求，沒有按照合同計(jì)算方法完成，就容易造成無法彌補(bǔ)的損失。

在成本費(fèi)用策劃方面，J公司沒有根據(jù)納稅籌劃理念選擇存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的方式，導(dǎo)致成本計(jì)量頻繁出現(xiàn)問題，在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等計(jì)價(jià)方法選擇中，未能考慮增加企業(yè)流動(dòng)資金的現(xiàn)實(shí)要求，特別是在參照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行過程中沒有充分運(yùn)用成本費(fèi)用分?jǐn)偭兄Х椒?，在稅法允許范圍之內(nèi)，沒有按照合理的要求進(jìn)行規(guī)劃，費(fèi)用列支等應(yīng)用存在問題。

2.2存在納稅籌劃問題受到的主要制約因素

2.2.1內(nèi)在制約因素

納稅籌劃的內(nèi)在因素包括納稅人自身的經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)營的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、組織機(jī)構(gòu)、稅種等，經(jīng)營范圍越大，那么稅務(wù)管理的復(fù)雜程度越高，納稅籌劃的空間也越大。例如稅收的優(yōu)惠條款、納稅條款等都具有一定的彈性，稅基越寬稅率越高，稅負(fù)就越重，如果相近經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有不同的稅收政策，納稅籌劃方案就有了更多的選擇空間。納稅人經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容越豐富，在納稅籌劃過程中需要考慮的元素就越多，要積極考慮相關(guān)政策是否可以減免稅收，納稅人是否采用雙重征稅的方式等。根據(jù)J公司的實(shí)際情況分析內(nèi)在制約因素主要有以下兩方面。

（1）企業(yè)所屬行業(yè)情況。J公司作為建筑施工企業(yè)，項(xiàng)目分布范圍廣、人員流動(dòng)性大，各施工地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、市場環(huán)境、稅收環(huán)境差異較大。由于單個(gè)項(xiàng)目稅務(wù)業(yè)務(wù)比較單一，容易形成思維慣性，導(dǎo)致稅收政策的利用陷入誤區(qū)。

（2）企業(yè)業(yè)財(cái)融合程度。建筑施工企業(yè)，成本類別繁雜，業(yè)務(wù)流程較長，各部門間溝通協(xié)作不夠流暢。部分業(yè)務(wù)人員對(duì)成本劃分理解不夠透徹，如項(xiàng)目部購買的環(huán)保節(jié)能設(shè)備無法有效統(tǒng)計(jì)歸集，從而失去了其本身的節(jié)稅功能。又如小規(guī)模納稅人僅按1%征收的稅收政策延期，項(xiàng)目部實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員沒有理解稅率變化對(duì)企業(yè)的影響，導(dǎo)致無法有效利用優(yōu)惠政策。

2.2.2外在制約因素

企業(yè)客觀性的制約條件影響了納稅籌劃的開展，例如稅收相關(guān)政策規(guī)定不清晰，企業(yè)發(fā)展面對(duì)復(fù)雜的環(huán)境，納稅籌劃工作中缺乏法律上的認(rèn)可，有些納稅人存在偷稅逃稅等情況，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間形成了意見不一致等摩擦，原本良好的納稅活動(dòng)受到客觀環(huán)境的影響，在客觀上制約了納稅籌劃的開展。從以下兩方面分析J公司的外在制約因素。

（1）稅收政策清晰程度。如高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指：“企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和”。實(shí)際認(rèn)定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入時(shí)會(huì)有一定困難，其一是企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品（PS）是否符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》的產(chǎn)品（服務(wù)）；其二是企業(yè)已擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（RD） 是否屬于轉(zhuǎn)換產(chǎn)品（PS）的核心技術(shù)。尤其是在一些特殊行業(yè)，對(duì)于該數(shù)據(jù)的確認(rèn)存在爭議。

（2）稅收征管環(huán)境的變化。經(jīng)濟(jì)情況是多變的，稅收政策無法完全覆蓋一些新情況、新問題，而且由于認(rèn)知和實(shí)踐能力的局限，稅收政策也不可避免地存在一些漏洞和缺陷。這使得企業(yè)納稅籌劃存在空間的同時(shí)，也相應(yīng)受到了束縛和制約。

3中鐵J公司納稅籌劃優(yōu)化策略

3.1優(yōu)化納稅籌劃管理目標(biāo)

優(yōu)化納稅籌劃管理目標(biāo)，減輕稅收負(fù)擔(dān)，符合納稅籌劃方案的要求。納稅籌劃管理目標(biāo)要直接減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，納稅人賬目清楚，申報(bào)準(zhǔn)確，繳納稅款及時(shí)足額，不會(huì)出現(xiàn)其他處罰的情況，在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)。在獲取資金價(jià)值方面，以年度繳額為標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化體系目標(biāo)，提高納稅籌劃價(jià)值，設(shè)定企業(yè)發(fā)展總體目標(biāo)，明確發(fā)展環(huán)境，從長遠(yuǎn)角度出發(fā)做好納稅籌劃，對(duì)納稅籌劃進(jìn)行詳細(xì)分析，納入全年計(jì)劃和階段性計(jì)劃，按照納稅籌劃的方法進(jìn)行投資理財(cái)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.1.1明確目標(biāo)，精準(zhǔn)進(jìn)行納稅籌劃

納稅籌劃工作要從全局進(jìn)行思考，在管理過程中要提高法律意識(shí)、財(cái)務(wù)意識(shí)，注重納稅籌劃的內(nèi)容控制，例如節(jié)稅規(guī)劃由專家做好納稅籌劃，精準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的目標(biāo)，提高管理人員知識(shí)水平，提高競爭能力。

3.1.2提升企業(yè)效益，平衡資金與稅負(fù)水平

納稅籌劃作為一種調(diào)節(jié)企業(yè)效益的手段，企業(yè)要在不觸犯法律法規(guī)的前提下不斷降低稅負(fù)，通過合理安排稅收資金流，降低稅收對(duì)現(xiàn)金流的負(fù)面影響，提高企業(yè)資金使用效率，提升企業(yè)效益。

3.2健全納稅籌劃管理制度

實(shí)施納稅籌劃管理要做好各項(xiàng)制度的確立，從宏觀角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面監(jiān)管。企業(yè)資產(chǎn)控制過程實(shí)施全面管理，借助納稅籌劃管理體系，明確資本的結(jié)構(gòu)與價(jià)值，衡量二者之間的關(guān)系，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃設(shè)計(jì)，保障資本結(jié)構(gòu)符合企業(yè)發(fā)展要求。在企業(yè)投資決策時(shí)，以回報(bào)率為主要衡量標(biāo)準(zhǔn)，做好納稅籌劃工作，合理選擇資金投入方式，確定股權(quán)配備結(jié)構(gòu)，在稅收制度相關(guān)規(guī)定上配合國家政策，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理和外部管理的高度融合，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

3.2.1明確責(zé)任分工，實(shí)現(xiàn)管理制度化、流程化

企業(yè)納稅籌劃是系統(tǒng)性工程，貫穿詢價(jià)、招標(biāo)、合同簽訂、計(jì)價(jià)、開票、撥款等流程，涉及企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門。因此，必須要通過組織領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任分解、流程規(guī)范等手段，督導(dǎo)部門間溝通協(xié)作，形成聯(lián)合作戰(zhàn)之勢。從企業(yè)的各項(xiàng)任務(wù)出發(fā)，工作人員參與到納稅籌劃中，并能準(zhǔn)確把握納稅籌劃內(nèi)涵，起到關(guān)鍵性作用。

3.2.2建立獎(jiǎng)懲制度，避免管理表面化、空洞化

稅務(wù)籌劃工作要切實(shí)取得成效，必須配套形成責(zé)任明確、獎(jiǎng)罰分明的考核約束機(jī)制，通過科學(xué)合理、易于量化的評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)施科學(xué)、公正的考核，真正將獎(jiǎng)罰及時(shí)兌現(xiàn)到每個(gè)責(zé)任主體，才能達(dá)到施壓激勵(lì)的目的。

3.3防范納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)

中國企業(yè)在發(fā)展過程中納稅籌劃普遍存在水平不高的問題，沒有形成完善的理論體系，在納稅籌劃方面，很多企業(yè)的決策者觀念陳舊，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)落后，納稅人和稅法征收管理人對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知不足，特別是有些高層管理人員沒有認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性，一些企業(yè)稅務(wù)部門在納稅籌劃的理解上仍然存在滯后的現(xiàn)象?？陀^因素和主觀上認(rèn)知不足導(dǎo)致中國納稅籌劃受到阻礙，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知理念，開展納稅籌劃的理論研究，加強(qiáng)稅法指導(dǎo)，突出司法建設(shè)，建立完備的稅法法律體系。在企業(yè)發(fā)展建設(shè)的過程中，強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，建立高素質(zhì)的納稅籌劃管理隊(duì)伍提高籌劃人的業(yè)務(wù)水平，有效開展納稅籌劃業(yè)務(wù)。在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方面，注重企業(yè)形象，做好企業(yè)的內(nèi)部管理，重視各項(xiàng)工作的細(xì)節(jié)和效果，不斷完善工作制度，合法合規(guī)進(jìn)行納稅籌劃工作。對(duì)納稅籌劃進(jìn)行定期考核，提高工作積極性，促進(jìn)納稅籌劃工作穩(wěn)定發(fā)展。

3.3.1準(zhǔn)確理解納稅籌劃內(nèi)涵

企業(yè)納稅籌劃，絕不是偷逃稅款，務(wù)必要樹立合法合規(guī)的理念，備齊資料，有理有據(jù)。納稅籌劃要實(shí)現(xiàn)前置性工作模式，按照業(yè)務(wù)要求、法律要求實(shí)施系統(tǒng)化的建設(shè)。在各項(xiàng)業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)密管控。

3.3.2及時(shí)掌握稅收政策變化

稅收政策是不斷變化的，相關(guān)人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)掌握最新稅收政策，避免因稅收政策的調(diào)整導(dǎo)致已有納稅籌劃方案失去應(yīng)有的價(jià)值，甚至給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)束語

從J公司納稅籌劃的實(shí)踐中可以看出，納稅籌劃一定要以依法合規(guī)為前提，立足企業(yè)實(shí)際，嵌入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)，研究納稅籌劃與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)之間的關(guān)聯(lián)性，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行周密細(xì)致的籌劃，做出最優(yōu)決策方案。另外，企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)納稅籌劃的重要意義，配備足夠的專業(yè)人才，深刻理解掌握國家稅收政策，建立完善稅收管理內(nèi)控制度體系，逐步突破各類制約因素，有效防范規(guī)避各類稅收風(fēng)險(xiǎn)，才可以最大程度獲取納稅籌劃效益。

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