大數(shù)據(jù)背景下電子商務(wù)稅收征管難題待解

根據(jù)《中國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報告（2022）》發(fā)布的數(shù)據(jù)，2021年我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模增至45.5萬億元人民幣，總量穩(wěn)居世界第二。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展與互聯(lián)網(wǎng)在全球范圍內(nèi)的漸趨普及，電子商務(wù)迅速發(fā)展為一種全新的商業(yè)運營模式，2021年我國電子商務(wù)交易額高達(dá)39.1萬億元，年均增長速度達(dá)24.7%，成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大引擎。但電子商務(wù)在蓬勃發(fā)展的同時也暴露出稅收征管的困境。電子商務(wù)因為便捷化、高體量、低門檻等特性，使得其稅收征管成本較高，同時由于監(jiān)管體制不夠嚴(yán)密而出現(xiàn)征管漏洞，以致電子商務(wù)稅收征管成本高，征管效率低下，使得電子商務(wù)稅源大量流失。因此，電子商務(wù)稅收征管問題急需解決。

電子商務(wù)稅收征收管理存在的問題及原因

電子商務(wù)稅收征管存在的問題 一是征稅對象不明確。互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得電子商務(wù)模式不再局限于傳統(tǒng)意義上的物質(zhì)商品買賣，出現(xiàn)了很多虛擬商品，而對于這些商品如何征稅缺乏有效的指導(dǎo)性文件指導(dǎo)，以至于出現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)虛擬貨物交易征稅對象不明確的問題。例如，在互聯(lián)網(wǎng)上的王者榮耀、英雄聯(lián)盟等游戲，許多玩家為了獲得游戲里的一些稀缺道具，或是以提高玩家等級，時常在電子商務(wù)平臺上或其他渠道購買“代練”，而這些所謂的代練并非是個人接單，其背后往往是一個團(tuán)體、一條利益鏈，但對于這些“代練”的收入額，我國的相關(guān)稅收法律法規(guī)卻沒有明確的征稅規(guī)定，造成大量的稅源流失。

二是征管數(shù)據(jù)缺乏。對于電子商務(wù)的稅收征管，由于其交易量大，交易方式多樣，且不受時間、地域的限制，這就造成電子商務(wù)的交易數(shù)據(jù)具有極高的隱蔽性，而且大部分商家沒有進(jìn)行稅務(wù)、工商登記，形成了一大批電子商務(wù)交易量極大但卻因缺乏精確的征管數(shù)據(jù)源而無法精準(zhǔn)征管的商家。例如，目前在淘寶網(wǎng)電子商務(wù)平臺上，商家的注冊主要依靠系統(tǒng)自動審核，只要沒有出現(xiàn)重大的交易糾紛，一般是不用查驗注冊資質(zhì)的，因而許多沒有資質(zhì)的店鋪可以假借這種方式在電商平臺上注冊成為商家。同時，由于電商平臺的商家數(shù)量很大，稅務(wù)機關(guān)和平臺無法依靠人力一一核查，這就導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)難以掌握電商平臺的真實數(shù)據(jù)。

三是納稅主體難以確定。由于電子商務(wù)突破了時間和地域的限制，就會在互聯(lián)網(wǎng)上形成虛擬的交易身份，以至于納稅主體難以確定。很多的商家與消費者完全可以在電子商務(wù)平臺上談好交易事項，隨后約定線下可交易，使用這種方法就可以逃脫稅務(wù)部門的稅務(wù)監(jiān)管，以達(dá)到逃稅的目的。

四是征管效率低下、征管成本偏高。我國現(xiàn)行的征管模式主要是針對實體商業(yè)店鋪所制定的。實體店鋪的銷售信息較為容易核查。而電子商務(wù)商業(yè)模式的發(fā)展一方面搶奪了原本屬于的實體商業(yè)店鋪的客流，另一方面由于互聯(lián)網(wǎng)的虛擬特性和便捷性也催生出大量的商業(yè)店鋪。面對這些“電子商鋪”，由于無法進(jìn)行實地盤查，無法查驗商店的真實數(shù)據(jù)，稅務(wù)機關(guān)不得不增加征管力量來面對這種狀況，這就帶來了征管效率低下、征管成本偏高的問題。

電子商務(wù)稅收征管問題產(chǎn)生的原因 一是缺乏完善的法律法規(guī)，無法精準(zhǔn)征管。對于電子商務(wù)稅收征管來說，由于缺乏完備的法律法規(guī)指引，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)的稅收征管工作難以開展，造成大量稅源的流失。

二是征管技術(shù)手段缺乏，監(jiān)管效率較低。目前我國的電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)規(guī)模體量較大，2021年全年發(fā)生電子商務(wù)成交業(yè)務(wù)金額42.3萬億元，如此巨大的交易總量，僅僅依靠傳統(tǒng)的稅務(wù)機關(guān)征管監(jiān)控是非常困難的；同時由于電子商務(wù)交易平臺的監(jiān)管力度不夠，出現(xiàn)了大量無牌無證的偽劣商家，故意隱瞞交易，因而出現(xiàn)大量的商家偷稅、逃稅，造成稅務(wù)監(jiān)管效率低下，征管效率低下。

三是現(xiàn)行稅收征管制度還不夠完善。目前我國的電子商務(wù)稅收征管體系還未完全成型，商家的相關(guān)納稅意識淡薄；同時由于電子商務(wù)的跨區(qū)域性，傳統(tǒng)稅收征管手段難以起到有效作用，如實地核查需要耗費大量的資源；而且電子商務(wù)交易量較大，情況復(fù)雜，稅務(wù)機關(guān)依靠現(xiàn)行的征管制度難以有效征管。

提高電子商務(wù)稅收征管水平的建議

完善法律規(guī)章制度 加快推進(jìn)我國對于電子商務(wù)稅收征管法律的完善工作，以完善的法律規(guī)章制度指導(dǎo)電子商務(wù)稅收征管工作的開展，尤其是要對新興行業(yè)的商品進(jìn)行明確劃分，完善稅收征管機制，制定相關(guān)法律法規(guī)，保障稅源的有效征管，確保我國電子商務(wù)交易模式的健康平穩(wěn)發(fā)展。同時也要建立一套完善的稅務(wù)工作人員知識學(xué)習(xí)體系，及時更新稅務(wù)工作人員的稅法知識，以此確保應(yīng)對日益復(fù)雜化的征管環(huán)境。

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)健全監(jiān)管體系 提升市場監(jiān)督和電商平臺的監(jiān)督管理能力，建立一套完善的監(jiān)管體系，從源頭上將商家納入大數(shù)據(jù)的監(jiān)管平臺中；再利用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段微觀采集納稅人的納稅數(shù)據(jù)，并宏觀地呈現(xiàn)出來，就可以精準(zhǔn)、有效地監(jiān)管不法商家，同時也給稅務(wù)機關(guān)稅收征管提供有力的數(shù)據(jù)支持。可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的特性，對各個行業(yè)進(jìn)行分類管理、分類監(jiān)控，如果某一行業(yè)指標(biāo)變動異常，能馬上發(fā)現(xiàn)，并能精確定位到具體商鋪，為商家的交易是否存在涉稅風(fēng)險提供預(yù)警，同時也能監(jiān)管市場上的不良商家、不法分子，保障市場的持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

建立大數(shù)據(jù)監(jiān)管平臺 利用大數(shù)據(jù)手段全面覆蓋商家、交易平臺、物流公司、稅務(wù)機關(guān)，整合現(xiàn)有的監(jiān)管平臺。即使商家在線上銷售商品、線下進(jìn)行交易，也可以通過大數(shù)據(jù)手段監(jiān)管該店鋪的物流是否異常，如若線上銷售額較低，而線下物流量較大，即可發(fā)現(xiàn)異常。同時交易平臺也可參與監(jiān)管不良商家，確保消費者的合法權(quán)益得到保障，促進(jìn)我國電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。商店在其注冊成為電子商務(wù)商家時，大數(shù)據(jù)監(jiān)管平臺就能自動將其進(jìn)行系統(tǒng)備案，在其售賣產(chǎn)品時可以偵測其定價，并匹配相同或類似商業(yè)定價區(qū)間，以此自動判斷其是否存在偷逃稅款的嫌疑。改革征管模式合理運用先進(jìn)技術(shù)手段，降低征管成本，增強征管效率，與時俱進(jìn)，大膽創(chuàng)新征管技術(shù)手段，推進(jìn)電子商務(wù)稅收征管體制改革。

應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的高覆蓋、高精確等特性，全面改革納稅評估機制，利用計算系統(tǒng)全面篩選涉稅企業(yè)，并對出現(xiàn)的涉稅問題進(jìn)行分析，這樣就可以極大地節(jié)約稅務(wù)機關(guān)的人力，提升我國稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管效率，加強我國的稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法精準(zhǔn)性，提高稅務(wù)機關(guān)稅收征管效率。

作者單位：貴州商學(xué)院