加強全面預(yù)算管理 推動國企提質(zhì)增效

隨著國內(nèi)經(jīng)濟高速發(fā)展及經(jīng)濟體制不斷完善，國有企業(yè)的內(nèi)部管理制度日益完善，不斷提升內(nèi)部運營及管理的高效性。現(xiàn)階段，國有企業(yè)應(yīng)該進一步提升業(yè)務(wù)能力，實現(xiàn)高效率與高質(zhì)量發(fā)展。而全面預(yù)算管理工作在國有企業(yè)發(fā)展中具有不可取代的作用，為更好地支持企業(yè)發(fā)展，國有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身情況，采取多樣化的措施，將全面預(yù)算管理工作落到實處，充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的管理價值，促進國有企業(yè)的健康發(fā)展。

全面預(yù)算管理在國企經(jīng)濟管理中的問題

全面預(yù)算管理是結(jié)合國企經(jīng)營目標(biāo)，在日常經(jīng)營管理中實施預(yù)算的相關(guān)控制管理活動，旨在有效配置企業(yè)資源、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而開展的相關(guān)財務(wù)管理活動，如內(nèi)部控制、財務(wù)預(yù)算、業(yè)績考核等。全面預(yù)算管理是國企管理的重要部分，其工作效果會直接影響國企目標(biāo)的實現(xiàn)。

對全面預(yù)算管理作用意識不足 很多企業(yè)沒有將全面預(yù)算充分運用到運營管理中，因為對全面預(yù)算認(rèn)識不足、理解片面，導(dǎo)致部分企業(yè)把全面預(yù)算管理僅當(dāng)作財務(wù)部門填數(shù)、報數(shù)，而非是對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的支撐。管理層面意識不足導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作開展和工作效果受到消極影響，預(yù)算管理水平較低，資源在一定程度上有所浪費。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)問題之后，將責(zé)任推給財務(wù)部門，導(dǎo)致財務(wù)部門減少其他部門經(jīng)費，不利于國有企業(yè)的高效運行。

預(yù)算編制和實際經(jīng)營存在差異 第一，國有企業(yè)在落實全面預(yù)算管理過程中雖然建立了相關(guān)制度，然而實際操作中參與預(yù)算編制人員大部分是財務(wù)部門人員，其他部門人員對于預(yù)算管理存在認(rèn)知偏差，認(rèn)為只是財務(wù)部門的工作內(nèi)容，參與度不高。第二，一些國企在編制財務(wù)預(yù)算時，并未與自身情況和需求充分結(jié)合，導(dǎo)致預(yù)算編制的準(zhǔn)確性及合理性受到消極影響，不利于后續(xù)工作的開展。上述種種因素影響導(dǎo)致預(yù)算編制與實際經(jīng)營存在差異，對企業(yè)戰(zhàn)略決策支撐性不足，同時影響管理層對全面預(yù)算管理正確作用發(fā)揮的認(rèn)識，進而對全面預(yù)算管理作用發(fā)揮產(chǎn)生不利影響。

全面預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率不足 第一，監(jiān)督不到位。要想確保預(yù)算執(zhí)行效果，應(yīng)該加強監(jiān)督和檢查，從而及時找出落實中的偏差，分析其產(chǎn)生原因，積極采取應(yīng)對措施，促進經(jīng)營目標(biāo)的達成。然而，一些企業(yè)忽視了監(jiān)督工作，對于執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差沒有分析差異原因，也未能制定處理措施，影響了預(yù)算執(zhí)行效果。第二，國企內(nèi)部員工并未全面參與。全面預(yù)算管理工作的開展，需要各個部門的人員參與進來，統(tǒng)一員工的思想，協(xié)調(diào)合作、信息共享、共同完成。然而，一些企業(yè)中的員工因為對這項工作的認(rèn)知不足，缺乏重視，并未參與預(yù)算執(zhí)行，只靠一兩個部門參與是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。

財務(wù)預(yù)算績效考核方面的問題 第一，一些企業(yè)并未將考核結(jié)果加入到經(jīng)營績效考核范圍內(nèi)，并未和預(yù)算管理人員的利益進行掛鉤，影響了預(yù)算管理人員的工作熱情，使得內(nèi)部員工對這項工作缺乏足夠重視，不利于工作的高效開展。

第二，缺乏健全的考核指標(biāo)。一些企業(yè)在設(shè)計指標(biāo)時只注重財務(wù)指標(biāo)設(shè)置而忽視了非財務(wù)指標(biāo)，影響到績效考核的效果。比如有的企業(yè)在工作中只考核是否超出預(yù)算，沒有考核預(yù)算編制上報的規(guī)范性與及時性，在制定考核指標(biāo)時缺乏規(guī)定時間內(nèi)完成編制并上報的內(nèi)容，使得很多部門沒有在規(guī)定時間內(nèi)上報，不利于預(yù)算編制工作的進度；在考核中缺乏財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性指標(biāo)，使得預(yù)算的編制和執(zhí)行受到消極影響，針對超出預(yù)算的部門并未制定清楚的獎懲規(guī)定；沒有將預(yù)算編制和執(zhí)行的真實性納入考核指標(biāo)體系中，使得預(yù)算僅浮于紙面而偏離實際經(jīng)營情況。

加強全面預(yù)算管理 促進國企健康發(fā)展

落實好財務(wù)預(yù)算編制工作 第一，加強培訓(xùn)，提高全面預(yù)算工作意識。要想提升全面預(yù)算管理工作效果，應(yīng)該在國企內(nèi)營造良好的企業(yè)文化管理氛圍，將全面預(yù)算管理理念加入到企業(yè)文化中。圍繞工作理念實施教育培訓(xùn)工作，建立包含工作理念的文化體系，滲透到員工工作中，從而提升員工對這項工作的認(rèn)知水平，積極促進工作的開展。為了確保宣傳培訓(xùn)的效果，可以采取多元化方式，如設(shè)置專欄、專題培訓(xùn)、知識競賽等，多途徑、全方面提升員工對全面預(yù)算重視的工作理念。

第二，全面預(yù)算的編制應(yīng)從業(yè)財融合角度出發(fā)。在工作實踐中，應(yīng)該結(jié)合國有企業(yè)實際情況，依據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算編制財務(wù)預(yù)算，實現(xiàn)全鏈條的全面預(yù)算管理。比如在收入成本預(yù)算編制過程中，首先，市場營銷部門需要加強市場營銷調(diào)查工作，預(yù)測銷售收入，確保收入的準(zhǔn)確性，此時生產(chǎn)部門結(jié)合預(yù)計銷量統(tǒng)籌生產(chǎn)工作，并合理預(yù)測生產(chǎn)成本；財務(wù)部門結(jié)合銷售部門的銷售預(yù)算和生產(chǎn)部門的成本預(yù)算，合理匹配并核實業(yè)務(wù)預(yù)測的準(zhǔn)確性與可靠性，進而合理預(yù)測銷售利潤及各項財務(wù)指標(biāo)。

提高全面預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確率 第一，監(jiān)督全面預(yù)算的有效執(zhí)行。所有管理活動的開展均離不開監(jiān)督工作，只有這樣才能促進管理工作的高效開展，全面預(yù)算管理同樣如此。因此，國有企業(yè)應(yīng)該加強對全面預(yù)算管理工作的監(jiān)督和檢查，采取合理的管控措施，將工作落到實處，充分發(fā)揮出其價值。

第二，提升員工預(yù)算編制的參與度。全面預(yù)算管理工作應(yīng)涉及企業(yè)所有部門，因此，企業(yè)內(nèi)部員工應(yīng)該積極參與進來，共同協(xié)作，促進工作的有序開展。全面預(yù)算管理目標(biāo)確定后，管理層應(yīng)該將預(yù)算目標(biāo)逐層分解到相關(guān)部門，相關(guān)部門根據(jù)管理目標(biāo)將預(yù)算目標(biāo)分解到每名員工，引導(dǎo)內(nèi)部員工參與到全面預(yù)算管理中，讓員工依據(jù)預(yù)算目標(biāo)開展各自職責(zé)內(nèi)的工作，從而有效促進國有企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的達成。

加強全面預(yù)算考核 第一，將考核結(jié)果納入企業(yè)經(jīng)營績效考核范圍內(nèi)。單一的管理制度，無法有效地約束員工，為了調(diào)動員工的工作熱情，需要讓員工看到努力工作后能夠獲得的利益，這就需要加強績效考核工作。在全面預(yù)算管理中，需要對參與人員進行考核，將結(jié)果加入到經(jīng)營績效考核中，和員工的利益相結(jié)合。

第二，健全全面預(yù)算考核指標(biāo)?？己酥笜?biāo)是評價工作效果的基礎(chǔ)，因此，國企應(yīng)該制定合理的考核指標(biāo)，提升全面預(yù)算管理工作的高效性。在制定指標(biāo)時，除了要注重財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)外，還要關(guān)注非財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，從而提升考核的全面性及合理性，充分發(fā)揮這項工作的作用。

構(gòu)建信息化平臺 現(xiàn)階段，信息化管理在企業(yè)中得到了有效運用，基于構(gòu)建信息化平臺，能夠?qū)⑷粘９芾淼南嚓P(guān)環(huán)節(jié)進行結(jié)合，實現(xiàn)信息互通共享，從而提升管理的效率和質(zhì)量。國有企業(yè)在全面預(yù)算管理中應(yīng)當(dāng)適應(yīng)工作發(fā)展要求，加強信息技術(shù)的運用，構(gòu)建信息化管理平臺，涵蓋預(yù)算編制、落實、調(diào)整及考核等。借助該平臺，預(yù)算管理人員可以直接監(jiān)督并控制相關(guān)部門的預(yù)算落實與執(zhí)行情況，相關(guān)部門無需向管理部門手工匯總并上報數(shù)據(jù)，能夠減少人為因素對于預(yù)算管理控制的影響，提升工作效果。

作者單位：山東省土地發(fā)展集團生態(tài)產(chǎn)業(yè)有限公司濟南分公司