四大措施提升企業(yè)全面預算管理水平

全面預算管理側重于三個全面，即：全員共同參與、公司各項業(yè)務全面覆蓋、各項管理流程全程跟蹤的企業(yè)管理系統(tǒng)。全面預算管理水平直接決定企業(yè)戰(zhàn)略和決策的執(zhí)行力、公司管控力、各事業(yè)部協(xié)同力和各經濟要素活動的集成力，也是現(xiàn)代企業(yè)市場競爭能力的重要體現(xiàn)。

企業(yè)全面預算管理中存在的常見問題

年度預算與企業(yè)實際發(fā)展情況脫離 戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的方向。一般來講，董事會是全面預算管理的法定決策機構，全面預算的編制應堅持戰(zhàn)略引領與價值導向，董事會在審批全面預算時應以企業(yè)的戰(zhàn)略方向、業(yè)務結構、技術成果、銷售市場方面等為依據(jù)，考慮企業(yè)發(fā)展的實際需要。

但在實際工作中，往往會出現(xiàn)預算過程流于形式、預算方法落后、預算草案編制不合理和不科學，造成預算目標設置過高或過低的風險。預算目標過高過大導致與企業(yè)經營計劃實際脫鉤、預算編制與企業(yè)實際經營偏差較大等現(xiàn)象，預算目標過低則不能有效利用企業(yè)各項資源，導致資源浪費，限制公司的發(fā)展。預算目標缺乏科學性使得預算管理工作與企業(yè)經營目標之間關聯(lián)度低，導致預算執(zhí)行難，預算目標缺乏系統(tǒng)的衡量，從而使得全面預算管理工作對企業(yè)年度經營計劃經營目標實現(xiàn)的控制力度不足，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，嚴重制約企業(yè)的發(fā)展。

預算管理體系不夠健全 部分企業(yè)對全面預算管理工作往往停留在財務部門，認為只是財務部門的工作，缺乏專門的全面預算管理組織機構；特別是公司決策層對企業(yè)全面預算管理體系建設、對全面預算目標的科學合理性重視程度不夠，從而導致全面預算管理工作從組織架構上、制度約束上缺乏必要的基本保障；在全面預算編制過程中，沒有做到全公司、全部門、全體職工共同參與，沒有營造公司上下進行全面預算管理工作的氛圍，導致預算編制工作流程不清晰、工作內容不規(guī)范，使全面預算數(shù)據(jù)缺乏完整性、系統(tǒng)科學性。其次，有些企業(yè)在制定全面預算時雖然由財務部門主導，公司事業(yè)部、業(yè)務部門共同參與，但由于各職能部門與業(yè)務部門之間缺乏有效的溝通，業(yè)財融合協(xié)同性嚴重匱乏，從而導致全面預算編制數(shù)據(jù)缺乏科學合理性，使得全面預算工作執(zhí)行難度增大。

企業(yè)預算執(zhí)行不明確、不清晰 預算的執(zhí)行與控制是全面預算管理的核心工作。預算編制的目的就是為了讓企業(yè)按照計劃有效推進并執(zhí)行，但有的企業(yè)因在預算編制過程中較為草率，僅僅由預算小組結合以往數(shù)據(jù)為基礎，出具簡單的財務預算指標數(shù)據(jù)，導致預算數(shù)據(jù)不完整、不全面、不準確，出2K+5WiWp89ecplNXLaf5PmmOxtyW1pXoG1cMi9c+qXo=現(xiàn)無法執(zhí)行或執(zhí)行不到位的情況；其次，在以項目管理為主體的企業(yè)中，在年度預算中部分企業(yè)對年度預算的銷售項目、自研項目未經科學論證或論證不充分，對項目成果是否符合公司戰(zhàn)略與經營規(guī)劃、是否具備技術可行性、是否能帶來經濟利益、是否有足夠的財務與人力資源支持等方面論證不充足、不全面，導致預算的項目實際執(zhí)行存在各種問題，對項目變更、審批流程不完整，導致項目執(zhí)行困難的情況。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，受市場經營環(huán)境、國家政策等發(fā)生重大變化影響，一些企業(yè)預算工作調整不及時，或發(fā)生重大臨時項目，導致預算無法執(zhí)行從而出現(xiàn)停滯問題。

全面預算績效考核評價不足 全面預算績效考核對于提升企業(yè)管理水平、推動全體職工工作的積極性、規(guī)范企業(yè)全面預算管理工作、落實各層級管理職責具有非常積極重要的作用。但在企業(yè)日常工作中，一些企業(yè)因對于預算績效評價工作不重視，考核評價全面預算工作意識不強，缺乏系統(tǒng)的全面預算績效評價的制度、考核程序、考核指標、反饋機制，使得績效考核工作流于形式。其次，部分企業(yè)沒有建立行之有效的預算考核評價模型，全面預算考核工作缺乏嚴謹?shù)臄?shù)據(jù)基礎，導致年度績效評價的主觀性較大。最后，部分企業(yè)對于全面預算績效考核工作后續(xù)沒有責任追究制度；績效評價工作與部門、個人獎懲機制脫鉤，沒有發(fā)揮預算考核對全面預算管理工作的作用。

提升企業(yè)全面預算管理工作的具體措施

樹立全面預算管理理念 企業(yè)在編制預算之前首先應確定公司的經營戰(zhàn)略與經營目標，明確公司年度經營規(guī)劃，綜合考慮企業(yè)整體發(fā)展要求、公司戰(zhàn)略規(guī)劃方針和公司上年度經營規(guī)劃執(zhí)行等情況，以此為基礎制定公司的年度規(guī)劃。其次，要全面統(tǒng)籌公司現(xiàn)有資金能力、人力資源、技術能力、研發(fā)能力、項目開發(fā)、市場開拓等企業(yè)基本情況，統(tǒng)一協(xié)調配置企業(yè)各項資源，按照先經營預算、資本預算，再人力資源預算，最后財務預算的流程進行編制，編制預算時遵循“自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，由預算管理小組牽頭，各部門、各事業(yè)部根據(jù)企業(yè)經營目標，一同對預算指標、各個項目的預算收入、預算成本、預算費用等情況進行論證研究，提出建議，并形成年度預算草案，再經修訂后，形成公司最終的年度預算，全面提升全面預算工作的科學性、合理性。最后，按照公司制度規(guī)定，各部門、各事業(yè)部簽約業(yè)績任務書，并經總經理辦公會審議、董事會審定后，由股東大會批準確定其執(zhí)行。

建立健全全面預算管理組織體系 首先，全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，融業(yè)務、資本、財務預算等為一體，全員共同參與、公司各項業(yè)務全面覆蓋、各項管理流程全程跟蹤的管理系統(tǒng)；需加強組織領導，完善全面預算管理組織體系，加強制度建設，從公司的制度層面制定全面預算管理制度，并在制度中確定股東會、董事會、總經理辦公會、各事業(yè)部、各部門等各管理層級職責、權限，規(guī)范預算管理工作流程和工作內容，以此為依據(jù)明確各個事業(yè)部、部門、各崗位負責的預算制定工作情況。堅持以業(yè)務流程為導向、責任分工為基礎，各職能部門相互配合、各管理層級密切聯(lián)動的工作體系，形成分工明確、責任清晰、高效配合的工作機制和組織體系，為全面預算管理工作提供有效保障。

其次，從公司的實際業(yè)務出發(fā)，各部門全體員工共同參與，以現(xiàn)有人力、物力、財務等資源為基礎，進行各項資源最大化的合理配置，提升預算的編制方法，并將企業(yè)的人、財、物和供產銷有效結合起來，編制出適合本企業(yè)、本事業(yè)部、本部門的預算數(shù)據(jù)，從而形成公司的全面預算數(shù)據(jù)。

加強全面預算的執(zhí)行與監(jiān)督 首先，預算一旦確定，就要加強預算的剛性約束，一般情況下不得調整。在執(zhí)行中要有據(jù)可依，做到全面預算數(shù)據(jù)可操作、可執(zhí)行。預算執(zhí)行不能有灰色地帶，要將年度預算數(shù)據(jù)分解成季度、月度數(shù)據(jù)，分解成部門、個人可執(zhí)行的數(shù)據(jù)，并和部門、個人績效掛鉤，重點從業(yè)務端著手，加大預算執(zhí)行過程中的管控力度和監(jiān)督職責，確保預算對企業(yè)生產經營活動有效控制。這樣實現(xiàn)企業(yè)全面預算目標才能有所保障。

其次，在制度和預算編制上，企業(yè)的年度預算一定要考慮全面，不能有遺漏環(huán)節(jié)。要嚴格進行企業(yè)預算的全過程管理，落實到企業(yè)的各個經營鏈條、各個部門、各個崗位，確保預算執(zhí)行有據(jù)可依。尤其是在項目管理中，在立項環(huán)節(jié)加大對項目的調研、論證，考慮到項目的技術積累、后續(xù)實施等環(huán)節(jié)，減少在項目執(zhí)行中的盲目性。預算管理部門和各業(yè)務部門、職能部門要按月、季度進行有效溝通，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的偏差與問題，并及時向管理層反饋預算執(zhí)行進度和效果。

最后，要嚴格預算執(zhí)行過程中的審批程序，尤其是預算外項目的審批。同時加強預算執(zhí)行分析，建立定期的預算執(zhí)行分析制度即重大事項應急分析制度，分析對象橫向到各業(yè)務流程，縱向深化到各預算責任主體，以提高預算執(zhí)行分析的有效性。

完善全面預算執(zhí)行結果的考核機制 通過對預算單位的預算執(zhí)行、預算完成情況進行檢查、考核、評價是預算管理的重要環(huán)節(jié)，也是為了更好實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預算管理目標。

在預算執(zhí)行中，要嚴格建立預算考核制度，建立預算考核機制，明確考核程序和考核指標，將考核工作貫穿每個預算責任主體。實現(xiàn)預算內嚴格按照制度審批，提升管理效率，采用常規(guī)考核機制；預算外要落實預算外審批流程，重點強調預算外收支的合理性，考核時也要以公司戰(zhàn)略目標為依據(jù)。若確實因市場情況、不可抗力因素導致預算發(fā)生變更，經預算調整審批后，預算外項目對公司業(yè)績有提升的部門、人員要加大考核力度。

綜上所述，全面預算管理工作始于戰(zhàn)略、基于業(yè)務、止于財務。企業(yè)要實現(xiàn)其戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經營目標，就一定要高度重視企業(yè)年度全面預算管理工作，從預算目標與戰(zhàn)略目標一致性、預算編制科學合理性、加強預算執(zhí)行的監(jiān)督、完善預算考核等環(huán)節(jié)加強預算管理工作，并做到全員參與、業(yè)務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤，將全面預算管理落實到位，從而提高企業(yè)自身管理水平，實現(xiàn)企業(yè)利潤，提升企業(yè)的核心競爭，并實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展。

其次，各企業(yè)要提升全面預算管理信息化水平，將全面預算管理做到信息化、系統(tǒng)化、共享化，通過計算機云計算、大數(shù)據(jù)等應用，將企業(yè)的全面預算管理信息化提升，為實現(xiàn)財務信息時時共享，加強各部門順暢、有效溝通，為預算的目標完成以及全面預算的事前、事中、事后考核提出科學、合理的依據(jù)。

最后，編制全面預算要結合企業(yè)的經營風險、財務風險出具切實可行的年度財務數(shù)據(jù)，重點關注企業(yè)的資產負債比例、資產獲利能力，盤活企業(yè)現(xiàn)有資源，提升企業(yè)運營效率，加快資金周轉，加強預算執(zhí)行管理，做好預算執(zhí)行監(jiān)控與分析；同時，要加強全面預算執(zhí)行結果的考核機制，從而進一步提升企業(yè)的管理水平。

作者單位：北斗導航位置服務（北京）有限公司