鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支審計(jì)中存在問(wèn)題的原因及對(duì)策

王亞萍

鄉(xiāng)鎮(zhèn)是最基礎(chǔ)一級(jí)的行政單位，它與黨的聲譽(yù)和政府的影響力密切相關(guān)，影響了地方政治機(jī)構(gòu)的健康運(yùn)行，是政府執(zhí)行力的直觀反映。經(jīng)過(guò)近幾年的財(cái)政審查經(jīng)驗(yàn)積累和多年工作經(jīng)歷，發(fā)現(xiàn)在各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有一些共通且偏向性的難題，每次做審計(jì)時(shí)總能找到違規(guī)行為，而且這種狀況反復(fù)出現(xiàn)，讓人深感憂慮。接下來(lái)，筆者針對(duì)審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題及其原因進(jìn)行深入探討，同時(shí)給出相應(yīng)的改善意見。

財(cái)務(wù)管理方面存在的主要問(wèn)題

一、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，公司資產(chǎn)具體情況不明確

（一）部分往來(lái)款項(xiàng)空掛賬或長(zhǎng)期掛賬不清理

一些地方政府被發(fā)現(xiàn)在利用虛假賬戶增加其負(fù)債問(wèn)題上有所疏漏。這主要源于幾年前的某一時(shí)刻，縣級(jí)財(cái)務(wù)部門曾分配過(guò)一筆用于解決當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)問(wèn)題的基金。然而，許多地區(qū)并沒有實(shí)際上的貸款記錄或其他相關(guān)文件證明他們確實(shí)需要這些錢去償還他們的借款和利息等費(fèi)用。這種情況下，如果某個(gè)地區(qū)的賬面上沒有顯示任何借貸情況，那么這個(gè)區(qū)域就不會(huì)收到來(lái)自上級(jí)機(jī)構(gòu)提供的這類專項(xiàng)補(bǔ)助金或者其他類似援助項(xiàng)目的資金支持。這樣一來(lái)，就會(huì)讓那些原本應(yīng)該得到資助的地方政府感到不公平并產(chǎn)生一種想要獲得更多資源的需求感，從而導(dǎo)致一些不良行為的發(fā)生，比如故意制造更多的支出、虛擬出收入、把本來(lái)已經(jīng)結(jié)清但又重新再度出現(xiàn)的未支付金額再次列入自己的待結(jié)算清單里等等，這樣都是為了能夠讓自己所在地的預(yù)算表看起來(lái)好看一點(diǎn)兒而已，并以此為基礎(chǔ)向外界展示自己所取得的成績(jī)，以便吸引外界投資者的關(guān)注與贊譽(yù)，同時(shí)也是希望借助此舉為自己爭(zhēng)取更高的社會(huì)地位和社會(huì)聲望罷了。

部分機(jī)構(gòu)的負(fù)債是由歷年的政府補(bǔ)貼貸款持續(xù)積壓所導(dǎo)致的，例如：向農(nóng)戶提供的地膜玉米借款和烤煙借貸，這些款項(xiàng)在申請(qǐng)的時(shí)候就已經(jīng)被記為掛賬了，并且已經(jīng)經(jīng)過(guò)了幾任管理層，一直處于掛賬狀態(tài)。調(diào)查結(jié)果顯示，銀行業(yè)并不會(huì)把這筆欠款視為權(quán)益來(lái)追討，因此應(yīng)該將其視作壞賬予以處理，但是這個(gè)情況到現(xiàn)在還沒有得到解決。

一些單位的交易款項(xiàng)，由于是歷年結(jié)算，債務(wù)發(fā)生時(shí)的具體狀況在明細(xì)賬目中已經(jīng)沒有清晰記錄?，F(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于債務(wù)產(chǎn)生的詳情和性質(zhì)也無(wú)法進(jìn)行解釋；部分債務(wù)實(shí)際上已變成了死賬，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)和債務(wù)失去真實(shí)感。

（二）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方政府大樓已經(jīng)運(yùn)營(yíng)數(shù)年之久，然而其并未被列入固定資產(chǎn)的管理和計(jì)算之中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)記錄無(wú)法準(zhǔn)確且全面地展示資產(chǎn)的變化情況，從而形成了機(jī)構(gòu)內(nèi)的資產(chǎn)賬目與實(shí)際狀況不一致。當(dāng)筆者在審查某個(gè)地方政府的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)在這個(gè)地區(qū)的固定資產(chǎn)總值只有數(shù)十萬(wàn)元，扣除汽車、辦公室家具及計(jì)算機(jī)等設(shè)備后，剩余部分微乎其微。因此，筆者就問(wèn)他們關(guān)于這些設(shè)施是如何管理的，他們回答稱并沒有把這些建筑物納入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。后來(lái)我們?cè)谄渌貐^(qū)也遇到了相同的情況，所以我們將這類問(wèn)題的報(bào)告提交給了我們縣政府的國(guó)資監(jiān)管部門，要求他們?cè)谧疃痰臅r(shí)間內(nèi)將其納入固定資產(chǎn)管理體系并且做出適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)調(diào)整，以確保資產(chǎn)賬目與實(shí)際情況保持一致。

二、未按規(guī)定使用現(xiàn)金結(jié)算費(fèi)用問(wèn)題

對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的現(xiàn)金控制往往較為松散，而其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也常常采用現(xiàn)金支付方式，且經(jīng)常出現(xiàn)大量取現(xiàn)的情況。這導(dǎo)致實(shí)際操作中所使用的現(xiàn)金金額超過(guò)法定限制額度。經(jīng)過(guò)審查我們發(fā)現(xiàn)在某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)，員工因公外出或小額開支等原因借款并未被記錄為應(yīng)收賬款，同時(shí)也沒有按照財(cái)務(wù)管理的規(guī)則按時(shí)清算并歸還這些借款，從而使賬戶上的現(xiàn)金余額超過(guò)法律設(shè)定的上限，并在賬目和現(xiàn)實(shí)情況之間產(chǎn)生了差異。另外，還有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)把部分非合理的開銷以白條形式偽裝成現(xiàn)金，并將大部分已經(jīng)發(fā)生的此類開支視為合法支出，進(jìn)而虛假增加賬戶中的現(xiàn)金數(shù)量，這種做法嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，并對(duì)公共財(cái)政的安全構(gòu)成了重大威脅。

三、內(nèi)部監(jiān)管體系不夠完善，會(huì)計(jì)核算管理缺乏有效的監(jiān)督

一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)并未構(gòu)建健全的內(nèi)控體系，其出納部門并沒有記錄現(xiàn)金詳細(xì)信息，且會(huì)計(jì)記賬也難以實(shí)現(xiàn)每日結(jié)算與每月總結(jié)，反而選擇年末統(tǒng)一錄入，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能實(shí)時(shí)更新。此外，某些地方的會(huì)計(jì)職責(zé)分配不當(dāng)，如有些地區(qū)甚至連出納職位都未設(shè)立，造成會(huì)計(jì)同時(shí)兼任采購(gòu)員、發(fā)票管理者、公章保管人及負(fù)責(zé)公司業(yè)務(wù)流程的人員等多種身份，從而阻礙了各崗位間的互相約束和監(jiān)管功能，使得不相容工作分隔原則未得到充分實(shí)施。還有些地區(qū)的財(cái)政支出過(guò)于任意化，員工借款或還款均無(wú)任何書面記錄，直接用作會(huì)計(jì)處的現(xiàn)金，這導(dǎo)致我們發(fā)現(xiàn)賬面上顯示的現(xiàn)金數(shù)量與實(shí)際持有量并不一致。另外，也有部分地區(qū)對(duì)累積負(fù)債并無(wú)明確分類，或者雖然進(jìn)行了分類，卻忽略了解釋這些負(fù)債的具體時(shí)間及其類型。

四、財(cái)務(wù)操作不規(guī)范，違反規(guī)定和紀(jì)律的問(wèn)題屢次出現(xiàn)

各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的常見問(wèn)題是反復(fù)出現(xiàn)并未能得到有效解決，例如長(zhǎng)時(shí)間沒有處理好應(yīng)收和應(yīng)付賬戶、購(gòu)買或者新設(shè)不動(dòng)產(chǎn)卻無(wú)法被正確記錄到財(cái)務(wù)系統(tǒng)里、超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金儲(chǔ)備等。這些問(wèn)題在每一次審計(jì)過(guò)程中都被指出需要改進(jìn)，但在下一次審查的時(shí)候仍然會(huì)看到相同的情況持續(xù)發(fā)生。

具體的改進(jìn)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理方案以及建議

我們建議，縣級(jí)財(cái)政和國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)管理中普遍存在的問(wèn)題，制定出具體且實(shí)用的管理方案和應(yīng)對(duì)策略，以進(jìn)一步提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)的管理水平，確保賬目與實(shí)際情況的一致性，并保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整。完善內(nèi)部管理機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)交易款項(xiàng)的監(jiān)督。鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須設(shè)立定期核查和清算交易款項(xiàng)的規(guī)定，明確指派專人負(fù)責(zé)，根據(jù)交易款項(xiàng)的特性，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出清算計(jì)劃，對(duì)已經(jīng)存在的壞賬進(jìn)行整頓調(diào)整，以保證交易款項(xiàng)的真實(shí)性。

我們需要強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金支出部分的審查和控制，嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，并根據(jù)鄉(xiāng)村實(shí)際情況建立合適的現(xiàn)金管理制度，以優(yōu)化資源流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)其預(yù)期效果。我們建議將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與審計(jì)整改相融合。審計(jì)的焦點(diǎn)從過(guò)去的重視發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行處理和懲罰轉(zhuǎn)向了規(guī)范鄉(xiāng)村財(cái)務(wù)管理秩序，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。我們應(yīng)該注重對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，以防止反復(fù)審查和犯錯(cuò)誤的情況出現(xiàn)。（作者單位：濮陽(yáng)縣審計(jì)局）