應(yīng)收賬款與利益相關(guān)方的關(guān)系

尹棟菊

【摘要】文章對應(yīng)收賬款與多個(gè)利益相關(guān)方，如銀行、投資者、稅務(wù)局和企業(yè)自身之間的關(guān)系進(jìn)行了研究。以醫(yī)療信息化行業(yè)為例，通過分析各方對應(yīng)收賬款的態(tài)度和影響因素，揭示了應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營中的雙刃劍效應(yīng)。文章強(qiáng)調(diào)了企業(yè)應(yīng)如何平衡應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；利益相關(guān)方；醫(yī)療信息化行業(yè)

【中圖分類號】F275

隨著醫(yī)療信息化行業(yè)的蓬勃發(fā)展，應(yīng)收賬款管理成為企業(yè)和利益相關(guān)方關(guān)注的焦點(diǎn)。企業(yè)越來越多地采用信用銷售政策，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中的比重逐漸增加。應(yīng)收賬款不僅影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和運(yùn)營效率，還與多個(gè)利益相關(guān)方存在密切關(guān)系。本文分析了醫(yī)療信息化行業(yè)的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，探討了應(yīng)收賬款過高對企業(yè)和利益相關(guān)方的影響，并提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的策略，為企業(yè)管理者和利益相關(guān)方提供參考。

一、應(yīng)收賬款相關(guān)方的關(guān)系

（一）應(yīng)收賬款與金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系

銀行等金融機(jī)構(gòu)在評估企業(yè)的應(yīng)收賬款時(shí)，通常會持保守態(tài)度。這是因?yàn)閼?yīng)收賬款過高會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，導(dǎo)致在手資金減少，進(jìn)而降低對銀行的還款保證程度。銀行為了保證企業(yè)貸款到期能歸還本金和利息，希望企業(yè)有足夠的在手資金。

當(dāng)客戶占用貸款企業(yè)的資金時(shí)，相當(dāng)于金融機(jī)構(gòu)間接授信給了客戶。由于銀行沒有直接接觸到這些客戶，對于銀行來說增加了不確定性，可能存在未知的風(fēng)險(xiǎn)。因此，大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的應(yīng)收賬款持悲觀態(tài)度。

在評估應(yīng)收賬款時(shí)，金融機(jī)構(gòu)會考慮多個(gè)因素，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、抵押價(jià)值、賬款質(zhì)量和回收率、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及融資需求和財(cái)務(wù)狀況等。如果企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)較高、抵押價(jià)值較低、賬款質(zhì)量較差或回收率較低，金融機(jī)構(gòu)可能會更加謹(jǐn)慎地處理其應(yīng)收賬款，并要求更高的風(fēng)險(xiǎn)收益。

銀行等金融機(jī)構(gòu)會根據(jù)企業(yè)的具體情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況來評估其應(yīng)收賬款的價(jià)值和可回收性，并在此基礎(chǔ)上做出融資決策。然而，在具體的實(shí)踐中，過高的應(yīng)收賬款可能導(dǎo)致銀行降低對企業(yè)的授信額度或提高貸款利率，金融機(jī)構(gòu)可能會對企業(yè)的應(yīng)收賬款而提高風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，降低對企業(yè)的授信額度。因此，企業(yè)需要對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，以降低風(fēng)險(xiǎn)并提高資產(chǎn)使用效率。

（二）應(yīng)收賬款與投資者（外部股東）的關(guān)系

投資者（外部股東）通常會對企業(yè)的應(yīng)收賬款持質(zhì)疑態(tài)度。當(dāng)企業(yè)存在大量應(yīng)收賬款時(shí)，外部投資者往往會初步判定該企業(yè)的銷售信用政策較為寬松，并可能懷疑其收入確認(rèn)是否過于積極。這種質(zhì)疑還可能進(jìn)一步延伸至企業(yè)業(yè)務(wù)合理性的層面。

如果大額應(yīng)收賬款是企業(yè)為了開拓市場、采用更寬松的信用政策吸引客戶、提高新產(chǎn)品市場占有率或快速搶占市場而采取的策略，特別是在醫(yī)療信息化行業(yè)，這種策略可能被視為必要的市場進(jìn)入手段，那么只有少數(shù)具有長遠(yuǎn)視野的戰(zhàn)略投資者可能接受這種情況。然而，目前醫(yī)療信息化行業(yè)中的投資者大多數(shù)為財(cái)務(wù)投資者，他們很難不對大額應(yīng)收賬款產(chǎn)生質(zhì)疑。對于投資者而言，他們看重的是企業(yè)的業(yè)務(wù)及其成長性，而應(yīng)收賬款無疑是一個(gè)負(fù)面指標(biāo)。

在評估應(yīng)收賬款時(shí)，投資者會關(guān)注以下幾個(gè)方面：

投資回報(bào)：股東會關(guān)注企業(yè)的盈利能力，包括應(yīng)收賬款的回收情況。應(yīng)收賬款質(zhì)量較差或存在較高的壞賬風(fēng)險(xiǎn)可能會引發(fā)股東對企業(yè)盈利能力和投資回報(bào)的擔(dān)憂。

風(fēng)險(xiǎn)控制：股東會關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，包括對應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)量下降，進(jìn)而影響盈利能力和投資回報(bào)。

公司治理：股東會關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)和制度，特別是對應(yīng)收賬款的管理和監(jiān)督機(jī)制。公司治理結(jié)構(gòu)不完善可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理和監(jiān)督存在漏洞，進(jìn)而影響盈利能力和投資回報(bào)。

股東會根據(jù)企業(yè)的具體情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況來評估其應(yīng)收賬款的價(jià)值和可回收性，以判斷被投資企業(yè)的應(yīng)收賬款情況。在具體的企業(yè)實(shí)踐中，股東往往會對企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款持質(zhì)疑態(tài)度。

二、應(yīng)收賬款與政府的關(guān)系

在一般情況下政府相關(guān)部門，寄希望于企業(yè)持續(xù)增長，所以對應(yīng)收賬款還是比較歡迎的。

（一）應(yīng)收賬款對稅務(wù)部門的影響

應(yīng)收賬款的確認(rèn)和計(jì)量會影響企業(yè)的應(yīng)納稅額。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，應(yīng)收賬款的確認(rèn)和計(jì)量需要依據(jù)企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)的交易金額和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算得出。因此，如果企業(yè)采取積極的銷售政策情況下，寬松的信用政策可能會導(dǎo)致大額的應(yīng)收賬款的同時(shí)也會有稅金的產(chǎn)生。具體納稅情況如下：

1.應(yīng)收賬款確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的稅金

從具體的賬務(wù)處理來看，以100萬元的產(chǎn)品銷售為例：

借：應(yīng)收賬款 1 130 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅金130 000

假設(shè)醫(yī)療信息化行業(yè)的平均毛利率為45%，此筆業(yè)務(wù)確認(rèn)應(yīng)收賬款的同時(shí)，需要繳納13萬元增值稅，13×（7%+3%+2%）=1.56萬元的附加稅，100萬元營業(yè)收入×行業(yè)平均毛利率45%=45萬元的利潤，應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅額=45×15%（高新技術(shù)企業(yè)的所得稅率是15%），應(yīng)繳納6.75萬元的企業(yè)所得稅。在企業(yè)沒收到任何款項(xiàng)的情況下，確認(rèn)應(yīng)收賬款和營業(yè)收入時(shí)，資金流出13+1.56+6.75=21.31萬元。

2.稅務(wù)部門是有征收任務(wù)的，稅務(wù)征收政策一直是寬稅源政策，企業(yè)開發(fā)票需要納稅，確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款沒開發(fā)票也需要納稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票或者其他符合規(guī)定的憑證，并按照規(guī)定向購買方或者接受服務(wù)方收取增值稅額。同時(shí)，納稅人也應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定確認(rèn)收入，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）統(tǒng)計(jì)局等其他政府部門，對企業(yè)的應(yīng)收賬款持有樂觀態(tài)度

規(guī)模企業(yè)增加值，每季度通過“生產(chǎn)經(jīng)營景氣狀況”對企業(yè)的盈利情況進(jìn)行了解。希望企業(yè)保持穩(wěn)定的用工和持續(xù)盈利以及規(guī)模的增長。統(tǒng)計(jì)局作為政府統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)是收集、整理、分析和發(fā)布全國性的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，包括與應(yīng)收賬款相關(guān)的數(shù)據(jù)。因此，統(tǒng)計(jì)局對企業(yè)應(yīng)收賬款的態(tài)度主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

關(guān)注應(yīng)收賬款的變化趨勢：統(tǒng)計(jì)局會關(guān)注企業(yè)應(yīng)收賬款的變化趨勢，包括其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、回收期等方面的變化。

推動(dòng)應(yīng)收賬款的規(guī)范化和透明化：統(tǒng)計(jì)局會推動(dòng)企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)范化和透明化，包括建立應(yīng)收賬款管理制度、完善信息披露機(jī)制等。通過規(guī)范化和透明化的管理，可以提高企業(yè)的信用度和市場競爭力，促進(jìn)市場的健康發(fā)展。

提供應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)服務(wù)和支持：統(tǒng)計(jì)局會為企業(yè)提供應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)服務(wù)和支持，包括數(shù)據(jù)采集、分析和發(fā)布等。這些服務(wù)可以幫助企業(yè)了解市場狀況和行業(yè)發(fā)展趨勢，為企業(yè)的決策提供參考和支持。

統(tǒng)計(jì)局對企業(yè)應(yīng)收賬款的態(tài)度是關(guān)注、引導(dǎo)和支持。通過加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)和分析，統(tǒng)計(jì)局可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展和市場的規(guī)范運(yùn)行。

三、應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是把雙刃劍

（一）應(yīng)收賬款的積極作用

應(yīng)收賬款作為企業(yè)利用信用銷售政策、采用賒銷方式在沒有收到客戶付款的情況下銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的一種手段，具有以下幾個(gè)積極作用：

有利于企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)率先占領(lǐng)市場，提高市場占有率。通過賒銷方式，企業(yè)可以在競爭激烈的市場中迅速擴(kuò)大銷售規(guī)模，提高品牌知名度，從而增加市場份額。特別是在醫(yī)療信息化行業(yè)，應(yīng)收賬款為企業(yè)進(jìn)軍該領(lǐng)域創(chuàng)造了有利條件。

有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤和規(guī)模增長。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)收賬款的同時(shí)確認(rèn)收入，實(shí)現(xiàn)了利潤。此外，應(yīng)收賬款的增加也提高了企業(yè)的資產(chǎn)總額和速動(dòng)比率，降低了資產(chǎn)負(fù)債率，有利于提高企業(yè)的估值。在經(jīng)營壓力大和對增長有預(yù)期的企業(yè)中，應(yīng)收賬款無疑是一個(gè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模增長和利潤增長的有效途徑。

（二）應(yīng)收賬款的不利影響

應(yīng)收賬款的存在也會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

占用企業(yè)資金。應(yīng)收賬款的形成意味著企業(yè)資金被客戶占用，即使在有利潤的情況下，如果利潤不能及時(shí)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的現(xiàn)金流凈額，企業(yè)繳納了稅金、支付經(jīng)營費(fèi)用后，大額的應(yīng)收賬款導(dǎo)致的資金占用可能會拖垮企業(yè)。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營信息化企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)困難的挑戰(zhàn)，如上海京頤等案例所示。

延長企業(yè)經(jīng)營周期。經(jīng)營周期是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期相加的結(jié)果。在同樣一筆業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的情況下，假設(shè)提高存貨周轉(zhuǎn)率的情況相同，如果沒收到回款就會加大應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，從而延長了企業(yè)的經(jīng)營期限。這會影響企業(yè)的再投資和發(fā)展計(jì)劃，降低企業(yè)的運(yùn)營效率和市場競爭力。

增加信用風(fēng)險(xiǎn)和壞賬損失。隨著應(yīng)收賬款規(guī)模的增加，企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大。一旦客戶出現(xiàn)違約或破產(chǎn)等情況，企業(yè)將面臨壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。這不僅會導(dǎo)致企業(yè)資金流緊張，還可能影響企業(yè)的效益和市場地位。

應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍。在利用應(yīng)收賬款促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)需要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，確保資金的安全和有效使用。通過建立健全的信用評估體系、加強(qiáng)合同管理和收款措施等手段，企業(yè)可以最大限度地發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用，降低其不利影響。

四、結(jié)論與建議

（一）結(jié)論

應(yīng)收賬款在醫(yī)療信息化行業(yè)中具有顯著的雙刃劍效應(yīng)。一方面，它有助于企業(yè)迅速占領(lǐng)市場、提高市場份額，并吸引優(yōu)質(zhì)客戶，從而實(shí)現(xiàn)利潤和規(guī)模增長。另一方面，過高的應(yīng)收賬款可能導(dǎo)致企業(yè)資金被占用、經(jīng)營周期延長以及信用風(fēng)險(xiǎn)和壞賬損失增加。因此，企業(yè)需要對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，以降低風(fēng)險(xiǎn)并提高資產(chǎn)使用效率。

（二）建議

為了優(yōu)化應(yīng)收賬款的管理并降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)考慮以下建議：

一是建立嚴(yán)格的信用評估體系：在與客戶合作之前，應(yīng)對其進(jìn)行深入的信用評估，確?？蛻艟哂辛己玫倪€款記錄和信用評級。

二是強(qiáng)化合同管理：與客戶簽訂合同時(shí)，應(yīng)明確收款條款和條件，包括賬期、收款方式等，以減少后續(xù)的收款糾紛。

三是加大催收力度：對于逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)加大催收力度，采取電話、信函、上門拜訪等多種方式進(jìn)行催收。

四是引入應(yīng)收賬款保理等金融服務(wù)：企業(yè)可以考慮與金融機(jī)構(gòu)合作，通過應(yīng)收賬款保理等方式提前回收資金，緩解資金壓力。

五是提高信息披露透明度：企業(yè)應(yīng)定期向股東和投資者公開披露應(yīng)收賬款的情況，增強(qiáng)其對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信心。

六是與政府部門保持良好溝通：企業(yè)應(yīng)積極與稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)政府部門溝通，了解政策動(dòng)態(tài)，確保合規(guī)經(jīng)營。

總之，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款的雙刃劍效應(yīng)，在利用其促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，加強(qiáng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，確保資金的安全和有效使用。通過實(shí)施上述建議，企業(yè)可以最大限度地發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用，降低其不利影響，從而實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康的發(fā)展。

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責(zé)編：夢超