探討保險公司會計核算的相關(guān)問題與對策

狄志慧

(光大永明人壽保險有限公司河南分公司，河南 鄭州 450000)

0 引言

保險公司是構(gòu)成金融體系、社會保障體系的關(guān)鍵因素，對加強社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)具有重要意義。 近年來，保險行業(yè)雖然取得一定的進步與成績，但相較于發(fā)達國家，仍然具有較大的提升空間。 然而，保險公司不同于其他企業(yè)，其行業(yè)具有特殊性，在會計核算方面，其計量方式也較為特殊，橫向可比性較低。 因此，會計核算方面體現(xiàn)的各項問題也需要企業(yè)自身加強探索，不斷優(yōu)化調(diào)整，建立適宜企業(yè)自身發(fā)展的會計核算體系，全面提升經(jīng)營管理水平。鑒于保險公司會計核算工作中存在諸多不足，對此加強研究具有重要意義。

1 保險公司會計核算的基本內(nèi)容

保險公司會計核算涵蓋范圍廣泛，包括費用確認、資金結(jié)算、資本變動等各個環(huán)節(jié)，涉及分支眾多。公司應(yīng)把握各個分支，嚴格核對分支賬單信息，落實好各類信息確認工作。

1.1 保費收入的會計核算

若客戶現(xiàn)階段狀況與保險合同規(guī)定相符，產(chǎn)生了風(fēng)險轉(zhuǎn)移，保險公司方可進行賠償，因此，保險合同作為前提收入。 若未規(guī)定實質(zhì)性風(fēng)險轉(zhuǎn)移方可生效，則會使合同生效范圍擴大，保險公司需額外支付賠償金，不利于公司的持續(xù)運營。 同時，保費收入確認基于權(quán)責(zé)發(fā)生制，能夠協(xié)調(diào)公司運營，通過提供參考賬單，幫助管理人員制訂內(nèi)部賬單，確定保費收入，有利于管理人員掌握公司運營情況，及時發(fā)現(xiàn)運營管理環(huán)節(jié)的不足，并加以調(diào)整。 現(xiàn)階段，保險工作會計計量工具為公允價值，對保費收入加以計算，大幅提升了收入計算的準(zhǔn)確性，便于保險公司調(diào)配合同信息，提高財務(wù)工作效率以及精準(zhǔn)度[1]。

1.2 計提準(zhǔn)備金的會計核算

精算準(zhǔn)備金體現(xiàn)保險公司的償債、盈利能力，作為內(nèi)部最大的債務(wù)數(shù)額。 我國規(guī)定保險公司不可對外舉債，僅以準(zhǔn)備金作為負債構(gòu)成，因此，保險公司必須建立科學(xué)的準(zhǔn)備金管理機制，以切實提升公眾信任度。 及時披露“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”“未決賠款準(zhǔn)備金”“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”。 此外，保險公司還需測試準(zhǔn)備金的充足情況，便于提升賠付反應(yīng)速度，并精準(zhǔn)核算保險收入[2]。

1.3 投資收益的會計核算

保險公司投資收益是盈利的重要因素，同時，投資收益核算方法多樣化，如長期股權(quán)投資，可采用成本核算、權(quán)益核算等方法。 采用成本核算法，公司實際收到的金額作為銀行存款，長期股票投資科目可為賬面余額，應(yīng)收股利為未領(lǐng)取的利潤，進而實施成本核算。 在權(quán)益核算法中，公司計算應(yīng)享有的份額需以被投資單位凈利潤為基礎(chǔ)[3]。

1.4 公司費用的會計核算

保險公司計提費用核算需嚴格以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，實際工作環(huán)節(jié)雖未實際支付，但仍算作本期費用。 因此，財務(wù)環(huán)節(jié)需體現(xiàn)本期費用，而并非以支付日期為依據(jù)。 當(dāng)前，保險營銷、保險賠償類支出作為公司的主要費用，應(yīng)采用統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的會計核算方法，高效披露各項數(shù)據(jù)信息，增強數(shù)據(jù)可對比性。

2 保險公司會計核算問題

2.1 對資金核算與控制不足

保險公司會計核算工作對資金核算的控制不足是當(dāng)前面臨的重要問題。 部分公司采用人工核算管控模式，會計核算的精準(zhǔn)度無法保障，且降低了工作執(zhí)行效率，難以有效把控內(nèi)部資金流向、來源與支出。 此外，傳統(tǒng)管理模式也容易出現(xiàn)虛假信息、賬單問題，容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險問題，不利于提升會計核算工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，同時也會對保險公司穩(wěn)定、有序地經(jīng)營產(chǎn)生不良影響。

2.2 會計核算基礎(chǔ)建設(shè)不足

現(xiàn)階段，影響保險公司會計核算質(zhì)效的關(guān)鍵問題是缺乏會計核算基礎(chǔ)建設(shè)。 一方面，內(nèi)部缺乏有效的會計核算機制，難以為各項工作提供依據(jù)，增加了會計核算不規(guī)范的現(xiàn)象，使得會計核算結(jié)果無法支撐管理者制訂經(jīng)營管理決策。 例如，制度建設(shè)與各項法規(guī)規(guī)定不夠契合，未了解會計核算相關(guān)政策，缺乏清晰的會計核算流程，會計核算管理缺失，相關(guān)人員的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)不夠明確。 另一方面，保險公司缺乏優(yōu)質(zhì)的會計核算人員儲備，內(nèi)部培訓(xùn)機制不夠完善，培訓(xùn)部門并未依據(jù)各崗位需求，制訂適宜的培訓(xùn)計劃方案，且未能調(diào)查各崗位員工的實際培訓(xùn)需求，導(dǎo)致培訓(xùn)內(nèi)容與員工需求脫軌，無法切實應(yīng)用于日常工作，不具備實踐價值。 同時，公司內(nèi)部培訓(xùn)方式相對單一，容易導(dǎo)致員工因工作時間沖突無法充分參與培訓(xùn)活動，縮小了公司培訓(xùn)覆蓋范圍，影響最終的培訓(xùn)效果。

2.3 成本費用核算模式相對滯后

隨著經(jīng)濟發(fā)展，保險公司也面臨嚴峻的競爭局面，為全面提升自身綜合競爭實力，不僅要關(guān)注保險營銷，也需重視成本費用管控，而企業(yè)成本涉及內(nèi)部運營的各個環(huán)節(jié)、部門，具備大量的數(shù)據(jù)信息，但企業(yè)各部門數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)較為獨立，缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)傳輸口徑，數(shù)據(jù)收集受阻，降低了成本核算效率。 此外，部分公司雖然建立了共享數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，但忽視了信息系統(tǒng)安全建設(shè)，容易因人員的不當(dāng)操作、外部攻擊、系統(tǒng)潛在風(fēng)險隱患未能及時解除，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息泄露、系統(tǒng)運行癱瘓，給企業(yè)經(jīng)營管理帶來嚴重損失。

2.4 缺乏對會計核算工作的內(nèi)審

部分保險公司存在會計核算工作內(nèi)審不足問題，難以有效防范各類財務(wù)風(fēng)險。 且因會計核算數(shù)據(jù)信息真實性無法保障，影響最終的會計核算結(jié)果，不利于企業(yè)制訂各類經(jīng)營管理決策。 同時，部分保險公司未獨立成立審計部門，由財務(wù)部門負責(zé)審計工作，降低了審計工作專業(yè)性，甚至影響最終的審計結(jié)果，導(dǎo)致內(nèi)控失效。 具體而言，審計工作問題主要涉及兩個方面:一方面，審計合規(guī)性不足，審計工作缺乏嚴格、全面的規(guī)定，容易踏入監(jiān)管禁區(qū)；另一方面，審計工作系統(tǒng)性不足，難以充分發(fā)揮各部門的協(xié)調(diào)作用，審計部門與各部門的聯(lián)系不夠密切，缺乏有效牽制、監(jiān)督與配合。

3 保險公司會計核算對策

3.1 強化對資金的核算與控制

保險公司提升會計核算質(zhì)量需重視強化對資金核算的管控。 首先，保險公司資金管理包括銀行存款、現(xiàn)金管理，針對現(xiàn)金控制，應(yīng)重點評價收支方法是否合理、準(zhǔn)確；兩種結(jié)算方法的及時性；資金存儲計量的完整性。 銀行存款環(huán)節(jié)需評價收付方法的合法性、準(zhǔn)確性；資金業(yè)務(wù)會計核算方法是否合規(guī)；銀行賬目記錄是否真實、完整。 其次，保險公司可采用系統(tǒng)化管理模式建立資金控制系統(tǒng)，設(shè)定系統(tǒng)程序，借助大數(shù)據(jù)，把握公司資金流向，對資金的來源、支出進行監(jiān)測，并評價資金調(diào)配的合理性，建立資金管控模型，提升公司會計核算的精準(zhǔn)度。 同時，重視核檢資金管控系統(tǒng)，避免資金流向信息不一致，出現(xiàn)虛假信息、虛假賬單等問題。 最后，公司也可建立銀行存款系統(tǒng)，對銀行存款結(jié)存情況加以監(jiān)測，并聯(lián)合資金管理系統(tǒng)、銀行存款系統(tǒng)建立健全的雙線并行管理制度，全面提升會計核算質(zhì)效，全方位管控保險公司財務(wù)風(fēng)險，維持經(jīng)營穩(wěn)定、高效[4]。

3.2 加強會計核算基礎(chǔ)建設(shè)

新時期，保險公司為全面提升會計核算質(zhì)量，需建立扎實的會計核算基礎(chǔ)建設(shè)。 一方面，健全會計核算機制，增強財務(wù)報表準(zhǔn)確性、及時性，同時維護好公司的形象與品牌，全面提高內(nèi)部運行效率。 制度的主要內(nèi)容可以涉及以下方面:第一，會計報表制度，需依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》《中華人民共和國保險法》相關(guān)規(guī)定，確定會計期間、會計報表的名稱與類別，明確會計報表的基本要素并編制會計報表。 第二，掌握會計核算政策，了解政策關(guān)于收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等方面的規(guī)定。例如，收入確認時間、預(yù)收保費處理方式、理賠準(zhǔn)備金的計提與核銷、保險合同中負債的計提與確認等。第三，明確會計核算流程，主要涉及報表編制及數(shù)據(jù)、記賬、審核及報送，建立明確的實施細則。 第四，關(guān)注會計核算管理，對相關(guān)會計人員明確崗位權(quán)利、義務(wù)及要求，制訂詳細的內(nèi)部審計以及財務(wù)管理規(guī)章制度。

另一方面，保險公司需儲備優(yōu)質(zhì)的會計核算人員，從內(nèi)部培訓(xùn)、外部招聘兩個環(huán)節(jié)入手。 在內(nèi)部培訓(xùn)環(huán)節(jié)，針對會計核算人員，保險公司需重視培訓(xùn)其專業(yè)技能、政策要求、計算機應(yīng)用技能，全面提升會計核算人員綜合素質(zhì)。 為提升培訓(xùn)工作針對性，保險公司可事前調(diào)查會計核算人員的實際需求，制訂有針對性的培訓(xùn)方案，以更好地在實際工作中實踐應(yīng)用。 保險公司也可以創(chuàng)新培訓(xùn)方式，邀請專家舉辦講座、提供外部學(xué)習(xí)交流機會，也可錄制線上培訓(xùn)課程，鼓勵會計核算人員利用業(yè)余時間學(xué)習(xí)提升，并建立有針對性的激勵機制，全面提升內(nèi)部培訓(xùn)效果。同時，保險公司也需嚴格控制會計核算人員招聘，依據(jù)現(xiàn)階段實際工作需求，事前制訂詳細的招聘計劃，并由財務(wù)主管參與面試考核，應(yīng)聘人員的專業(yè)能力、計算機使用能力、各項法規(guī)政策的了解情況加以全面考核；遵循擇優(yōu)錄取的原則，確保保險公司會計核算人員招聘符合內(nèi)部需求；招聘環(huán)節(jié)也可拓寬渠道，采用社招、校招結(jié)合的模式，為公司儲備源源不斷的優(yōu)質(zhì)人才，并重視吸引人才、留住人才，為人才制訂詳細的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，支撐保險公司會計核算工作高質(zhì)量落實[5]。

3.3 應(yīng)用信息系統(tǒng)創(chuàng)新成本費用核算模式

當(dāng)前，社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，保險公司的業(yè)務(wù)信息逐步廣泛，而其也面臨激烈的市場競爭，需要科學(xué)、高效管理各類數(shù)據(jù)信息資源。 保險公司需重視創(chuàng)新成本利用核算模式，全面提升成本費用核算質(zhì)量與效率。 由于成本核算涉及范圍較廣，其數(shù)據(jù)量巨大，公司重視創(chuàng)新成本核算方法，引進先進的會計核算信息系統(tǒng)，簡化成本核算流程，提升會計核算質(zhì)效。 具體而言，保險公司可以建立ERP 系統(tǒng)，快速收集各部門成本費用信息，提高數(shù)據(jù)分析能力。為確保信息系統(tǒng)高效運行，保險公司需加大系統(tǒng)防護投入，安裝防火墻軟件，有效抵御外部攻擊，防范系統(tǒng)運行風(fēng)險。 同時保險公司也可以成立獨立的信息技術(shù)部門，招聘信息技術(shù)人員，做好系統(tǒng)升級、維護以及風(fēng)險監(jiān)管工作，并定期培訓(xùn)會計核算人員信息系統(tǒng)使用規(guī)范要求，避免因人為不當(dāng)操作產(chǎn)生的風(fēng)險問題，為保險公司會計核算工作順利執(zhí)行，提供基礎(chǔ)與保障。

3.4 重視加強會計核算內(nèi)審

保險公司重視會計核算內(nèi)部審計，能夠有效防范公司面臨的財務(wù)風(fēng)險。 在實際會計核算工作執(zhí)行環(huán)節(jié)采取科學(xué)的內(nèi)部審計方法能夠加大內(nèi)部控制力度，合理監(jiān)督財務(wù)工作，確保會計核算有效，以真實、可信的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息為公司制訂經(jīng)營管理決策提供支持。 保險公司可以獨立設(shè)計審計部門、審計崗位，賦予相關(guān)工作人員一定的權(quán)力，確保審計結(jié)果真實、可靠。 同時，保險公司內(nèi)部審計工作需依據(jù)內(nèi)部控制模式執(zhí)行，增強公司內(nèi)控有效性。 審計工作主要涉及以下兩個方面:第一，確保審計工作合規(guī)，以國家法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)定為基礎(chǔ)，并通過文書形式提醒審計員工，不得包庇、隱瞞或篡改審計結(jié)果，確保公司的各項措施、策略、會計核算合法合規(guī)，避免踏入監(jiān)管禁區(qū)。 第二，增強審計工作系統(tǒng)性，審計工作應(yīng)涉及保險公司運營各個環(huán)節(jié)，涵蓋財務(wù)、投資及經(jīng)營管理。 系統(tǒng)性的審計工作能夠提升各部門協(xié)調(diào)性，增進財務(wù)部門、保險銷售部門關(guān)系，形成相互照應(yīng)、相互牽制、相互監(jiān)督、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部關(guān)系，全面提升保險公司會計核算以及經(jīng)營管理質(zhì)量。

4 結(jié)論

綜上所述，保險公司為全面提升自身盈利水平，增強綜合競爭實力，并贏得社會公眾的廣泛支持與認可，其需要重視內(nèi)部管理，提升自身經(jīng)營管理的規(guī)范性，并維護好廣大客戶的合法權(quán)益，促使其自身持續(xù)、穩(wěn)定地經(jīng)營發(fā)展。 保險公司可以強化對資金的管理與控制，明確資金管理涉及的范圍，并落實好各項工作，采用系統(tǒng)化的管理模式，建立資金管控系統(tǒng)、銀行存款系統(tǒng)，高效開展資金核算工作并監(jiān)控資金運行全過程，降低內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險；加強會計核算基礎(chǔ)建設(shè)，完善會計核算機制，充分結(jié)合政策要求并明確會計核算流程，規(guī)范相關(guān)人員的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)，通過強化內(nèi)部培訓(xùn)、嚴控人才招聘，為公司儲備優(yōu)質(zhì)會計核算人才，全面提升會計核算質(zhì)效；創(chuàng)新成本費用核算模式，利用共享信息系統(tǒng)高效收集數(shù)據(jù)信息，擴大成本核算覆蓋范圍，并加強系統(tǒng)安全建設(shè)，為成本核算工作開展奠定良好的基礎(chǔ)；重視加強會計核算內(nèi)部審計，獨立成立審計部門，并采用科學(xué)的審計方法增強審計工作的合規(guī)性、系統(tǒng)性，保障會計核算規(guī)范與質(zhì)量提升。 保險公司通過將會計核算問題作為著手點，制訂多樣化的應(yīng)對方案，在不斷探索的過程中提升內(nèi)部會計核算質(zhì)效，促進公司內(nèi)外協(xié)調(diào)，實現(xiàn)永續(xù)經(jīng)營。