內(nèi)部審計(jì)視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理研究

許春

摘要：當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，承擔(dān)著重要的責(zé)任和使命。然而，由于其規(guī)模大、責(zé)任重、治理結(jié)構(gòu)復(fù)雜等，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也面臨著諸多挑戰(zhàn)。因此，深入探討國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問題具有重要理論價(jià)值和社會(huì)實(shí)踐意義。文章重點(diǎn)研究?jī)?nèi)部審計(jì)視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供有益參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)是國(guó)企改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接影響著整個(gè)國(guó)企的發(fā)展。隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展與創(chuàng)新，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)體制也隨之發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)思路與手段已經(jīng)不能滿足當(dāng)今市場(chǎng)的發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)需求。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)還處在起步階段，與先進(jìn)的審計(jì)信息系統(tǒng)存在很大差距，對(duì)我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作也產(chǎn)生了一定的影響。為此，必須進(jìn)行國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革，提升其效能，發(fā)揮其功能。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系分析

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)發(fā)展過程中兩個(gè)非常重要的方面。其中，內(nèi)部控制是指通過建立有效的制度、流程和監(jiān)督機(jī)制來確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確無(wú)誤、資產(chǎn)安全完整、業(yè)務(wù)合法合規(guī)等，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是指對(duì)企業(yè)的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控和應(yīng)對(duì)的過程，因此，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著密切關(guān)系。一方面，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地了解自身的風(fēng)險(xiǎn)狀況，通過制定合理的內(nèi)控體系，企業(yè)可以更加全面地掌握其運(yùn)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)情況，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決可能存在的問題，同時(shí)內(nèi)部控制還可以提高企業(yè)的透明度和可信度，增強(qiáng)投資者信心。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理能更好體現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)要定期開展風(fēng)險(xiǎn)分析工作，以確定其所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)類型及其影響程度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以通過采取相應(yīng)的措施來降低或避免這些風(fēng)險(xiǎn)的影響。例如，對(duì)于市場(chǎng)波動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以考慮采用期權(quán)交易等方式進(jìn)行避險(xiǎn)；對(duì)于人力資源方面的風(fēng)險(xiǎn)，則可以通過加強(qiáng)員工培訓(xùn)、完善績(jī)效考核等手段來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控?？傊?，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中相互依存、密不可分，只有將兩者緊密結(jié)合起來，才能夠有效地保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的持續(xù)增長(zhǎng)。

二、內(nèi)部審計(jì)視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的必要性

（一）有利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革

國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家重要的經(jīng)濟(jì)支柱和財(cái)富積累器，其發(fā)展與穩(wěn)定關(guān)系到國(guó)家的整體利益，因此，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要。其中，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要手段之一，通過完善內(nèi)部控制體系，可以有效防范各種形式的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行和發(fā)展。同時(shí)，對(duì)于國(guó)企而言，內(nèi)部控制也是推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵因素之一，只有不斷優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，才能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。此外，內(nèi)部控制還可以為國(guó)有企業(yè)提供更好的治理結(jié)構(gòu)和決策支持，通過建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，不僅能夠保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和運(yùn)營(yíng)效率，還能夠提升企業(yè)的透明度和可信度，從而提升投資者和社會(huì)公眾的信任度。這有助于改善國(guó)有企業(yè)的形象，增加社會(huì)資本的支持力度，進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)程。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于國(guó)有企業(yè)具有非常重要的意義。通過完善內(nèi)部控制體系，可以有效預(yù)防和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)向現(xiàn)代化邁進(jìn)。

（二）有利于提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)地位，國(guó)有企業(yè)也需要不斷探索新的發(fā)展模式和發(fā)展路徑。其中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要手段之一。首先，內(nèi)部控制是指通過建立有效的制度、流程和組織結(jié)構(gòu)來確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、有效性和高效率的過程。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，其規(guī)模龐大且涉及多個(gè)領(lǐng)域，內(nèi)部控制的重要性尤為突出。只有通過完善內(nèi)部控制機(jī)制，才能夠保證各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，避免出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理則是指對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行評(píng)估并采取應(yīng)對(duì)措施的過程。國(guó)有企業(yè)由于涉及公共利益和社會(huì)責(zé)任等因素，面臨著更多的外部風(fēng)險(xiǎn)。而通過制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，可以有效地降低這些風(fēng)險(xiǎn)的影響力，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是促進(jìn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。通過加大內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的力度，不僅能夠增強(qiáng)企業(yè)的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，還能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不到位

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一些認(rèn)識(shí)不到位的情況。對(duì)于內(nèi)部控制的理解，很多國(guó)有企業(yè)只停留在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制層面上，缺乏對(duì)現(xiàn)代內(nèi)控理念的了解和應(yīng)用。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的概念也存在誤解，很多人認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理只是應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化的一種方式，而實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)企業(yè)的全過程，從戰(zhàn)略規(guī)劃到日常運(yùn)營(yíng)都要進(jìn)行考慮。另外，還有部分國(guó)有企業(yè)的管理層并不重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)一步加劇了認(rèn)知上的不足。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合不到位

國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要問題是兩者之間的聯(lián)系不夠緊密。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的一項(xiàng)重要工作，其目的是通過建立有效的制度和流程來確保企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行評(píng)估并采取應(yīng)對(duì)措施以降低或消除潛在風(fēng)險(xiǎn)的過程。表面看，這兩方面的聯(lián)系似乎并不密切，導(dǎo)致了內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系不協(xié)調(diào)。首先，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間缺乏溝通和協(xié)作，由于二者工作的目標(biāo)不同，它們往往沒有足夠的時(shí)間和資源相互交流與合作。此外，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)性也使得他們難以理解對(duì)方的工作內(nèi)容和方法，因此，部門之間的溝通和協(xié)作顯得尤為重要，充分溝通和協(xié)作會(huì)更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。其次，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的職責(zé)分工不明確。雖然這兩者都是為了保障企業(yè)的安全和穩(wěn)定發(fā)展所做的工作，但是它們的具體任務(wù)卻不同。例如，內(nèi)部控制的任務(wù)主要是保證公司的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確無(wú)誤，而風(fēng)險(xiǎn)管理則需要關(guān)注外部環(huán)境的變化及公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，有必要明確內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的角色定位和職責(zé)范圍，從而避免各自獨(dú)立行動(dòng)帶來的負(fù)面影響。最后，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的考核方式也不同。內(nèi)部控制通常是以結(jié)果為導(dǎo)向的方式進(jìn)行考核，即檢查是否達(dá)到了預(yù)期的結(jié)果；而風(fēng)險(xiǎn)管理則更加注重方法和手段，以防止未來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件。因此，應(yīng)該制定不同的考核標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)，以促進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的協(xié)同作用。

（三）企業(yè)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)存在問題

監(jiān)督機(jī)制是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)管的一種方式。它可以有效地提高企業(yè)的內(nèi)控水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在監(jiān)督機(jī)制建設(shè)不足的情況較為普遍。一方面，監(jiān)督機(jī)制的建立需要政府部門的支持和引導(dǎo)。政府應(yīng)該加大對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管力度，制定更加嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并加大對(duì)違規(guī)行為的處罰力度。同時(shí)，政府還應(yīng)積極推動(dòng)社會(huì)各方參與監(jiān)督工作，鼓勵(lì)社會(huì)組織和社會(huì)公眾主動(dòng)揭露國(guó)有企業(yè)存在的不良現(xiàn)象和違法行為，為監(jiān)督機(jī)制的建立提供有力支持。另一方面，監(jiān)督機(jī)制的建立還要充分發(fā)揮企業(yè)自身的作用。國(guó)有企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，國(guó)有企業(yè)還可以引入外部專業(yè)機(jī)構(gòu)或第三方評(píng)估公司來開展全面的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理檢查，以確保監(jiān)督機(jī)制的有效性、公正性和全面性。

（四）企業(yè)內(nèi)部管控信息傳遞缺乏實(shí)效性

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中，信息的有效傳遞至關(guān)重要。然而，目前許多國(guó)有企業(yè)的信息傳遞存在一定的缺陷，導(dǎo)致了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的效果不佳。具體來說，以下兩個(gè)方面是企業(yè)內(nèi)部管控信息傳遞缺乏實(shí)效性的主要原因：一是企業(yè)的內(nèi)部管控信息傳遞渠道不夠暢通。由于管理層與基層員工之間的溝通不暢或者缺乏有效的溝通機(jī)制，使得一些重要的決策無(wú)法及時(shí)傳達(dá)給所有人，從而影響了整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。此外，企業(yè)內(nèi)部的溝通方式也存在著一定的局限性，如郵件、電話等傳統(tǒng)手段難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的高效溝通需求。因此，要建立更加便捷的信息傳輸通道，以提高信息傳遞的速度和準(zhǔn)確性。二是企業(yè)的內(nèi)部管控信息傳遞質(zhì)量不高。雖然企業(yè)已經(jīng)建立了相應(yīng)的信息傳遞體系，但是信息質(zhì)量卻往往得不到保證。這是因?yàn)楹芏喙芾砣藛T對(duì)于信息傳遞的要求并不高，只關(guān)注關(guān)鍵信息的傳遞而忽略了其他細(xì)節(jié)信息，同時(shí)，部分管理人員可能因?yàn)楣ぷ鞣泵蚴韬龃笠猓瑢?dǎo)致信息傳遞出現(xiàn)了偏差或者遺漏的情況。

（五）企業(yè)激勵(lì)機(jī)制構(gòu)建存在缺陷

激勵(lì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部治理的重要組成部分之一，其作用在于激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造力，提高企業(yè)的整體績(jī)效水平。然而，目前許多國(guó)企激勵(lì)機(jī)制建設(shè)方面存在缺陷，這給企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了一定的影響。一些國(guó)企缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)，導(dǎo)致員工工作熱情不高，工作效率低下，采用傳統(tǒng)的薪酬制度進(jìn)行激勵(lì)，即以固定工資為基礎(chǔ)加上獎(jiǎng)金的方式往往無(wú)法滿足員工的需求，也無(wú)法充分激發(fā)員工的發(fā)展?jié)撃?。此外，由于部分?guó)企存在權(quán)力尋租等問題，員工的晉升機(jī)會(huì)受到限制，這也會(huì)影響員工的工作動(dòng)力和積極性。因此，需要制定更加科學(xué)合理的激勵(lì)政策，鼓勵(lì)員工發(fā)揮自己的才能和潛力，從而提升企業(yè)的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)有企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的缺失導(dǎo)致員工的不正確行為難以得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，這樣不僅會(huì)降低企業(yè)的生產(chǎn)效率，還會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、內(nèi)部審計(jì)視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）提升管理者對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度和責(zé)任感

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中，管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感是至關(guān)重要的。管理層應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)注和監(jiān)督，提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，從而更好地履行自己的職責(zé)。同時(shí)，管理層也需要建立健全的企業(yè)文化和社會(huì)價(jià)值觀念，引導(dǎo)員工樹立正確的職業(yè)道德觀念，端正工作態(tài)度，增強(qiáng)員工的責(zé)任心和使命感。此外，管理層還需要注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展，具體來說，可以采取多種方式來推動(dòng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的不斷完善，如制定更加科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度和流程，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和人員配置，加大培訓(xùn)教育力度等。這些措施不僅能夠提升企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力，還能夠有效地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)損失。詳見圖1。

總之，管理層對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不言而喻。只有通過強(qiáng)化管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感，以及積極推進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展，才能真正實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)健增長(zhǎng)的目標(biāo)。

（二）全面融合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)容

為了更好地實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，需要將其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行全面融合。在這一過程中，需要注意以下幾點(diǎn)：首先，要明確內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容。內(nèi)部控制是指通過建立健全的企業(yè)制度、規(guī)范流程、加強(qiáng)監(jiān)督等方面來保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是指識(shí)別、評(píng)估并采取措施應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)事件、因此，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該相互協(xié)調(diào)、相輔相成。其次，要注重內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的整合。在實(shí)際工作中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理往往是由不同的部門或人員負(fù)責(zé)完成，這些部門之間往往存在一定的隔閡和溝通障礙，導(dǎo)致內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)作效果不佳，因此，要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的合作和交流，促進(jìn)各個(gè)環(huán)節(jié)之間的協(xié)同發(fā)展。最后，要重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的持續(xù)性。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)不斷變化的過程，需要不斷地調(diào)整和優(yōu)化，只有保持高度關(guān)注和投入，才能確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性和可持續(xù)性，同時(shí)，也需要企業(yè)定期開展培訓(xùn)和教育活動(dòng)，提升員工的專業(yè)素質(zhì)和意識(shí)水平，從而進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利實(shí)施。

（三）完善現(xiàn)有監(jiān)督管理體制

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)，目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理仍然存在一些問題，其中的主要問題是監(jiān)督機(jī)制不健全。因此，為了進(jìn)一步提高國(guó)企內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，需要加大監(jiān)督力度并完善現(xiàn)有監(jiān)督管理體制。首先，要建立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)審核公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他重要文件，保證公司的透明度和公正性。其次，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立于管理層和外部機(jī)構(gòu)之外，具有較強(qiáng)的專業(yè)性和權(quán)威性，其職責(zé)包括檢查公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)，評(píng)估公司的內(nèi)部控制體系是否有效，以及提出改進(jìn)意見和建議。通過不斷提升內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)水平和工作質(zhì)量，可以更好地保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。最后，要加大懲處力度。對(duì)于違法或違規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)嚴(yán)格追究責(zé)任，并給予相應(yīng)的懲罰。這樣才能夠形成良好的社會(huì)氛圍，讓企業(yè)更加注重規(guī)范化管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。完善現(xiàn)有監(jiān)督管理體制是提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的關(guān)鍵所在，只有建立一套完備的監(jiān)督機(jī)制和有力的處罰機(jī)制，才能夠真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)。

（四）拓寬企業(yè)內(nèi)部信息傳遞渠道

企業(yè)管理者要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)及可控風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，以保證企業(yè)長(zhǎng)期、高質(zhì)量發(fā)展為前提，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性，提升內(nèi)部審計(jì)的落實(shí)效果，使其能夠更加真實(shí)、準(zhǔn)確反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。然而，對(duì)于國(guó)企而言，由于其特殊的性質(zhì)和歷史背景，其內(nèi)部的信息傳遞方式和途徑也存在一些問題。因此，如何提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部信息傳遞效率，是當(dāng)前亟待解決的問題之一。第一，要建立完善的企業(yè)內(nèi)部信息溝通機(jī)制，這包括加強(qiáng)組織架構(gòu)建設(shè)，明確各部門職責(zé)分工，并制定相應(yīng)的工作流程；同時(shí)，也要注重員工培訓(xùn)，提升員工的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，以保證信息傳遞的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。此外，還可以采用現(xiàn)代化的技術(shù)手段來實(shí)現(xiàn)信息傳輸，如電子郵件、即時(shí)通信軟件等，這些技術(shù)可以大大縮短信息傳遞的時(shí)間、降低成本，同時(shí)也能更好地滿足不同層次的工作人員的需求。第二，需要重視企業(yè)內(nèi)部信息保密工作。在信息傳遞過程中，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定，確保信息的真實(shí)性和完整性。同時(shí)，還要采取有效的安全防范措施，防止外部攻擊或信息泄露。例如，可以通過加密技術(shù)保護(hù)敏感數(shù)據(jù)，設(shè)置權(quán)限限制訪問特定資料等。第三，要不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息處理模式。目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息處理的方式主要集中在紙質(zhì)文件和電子文檔上，但這種方式存在著一定的局限性。為了提高信息處理效率和質(zhì)量，可以考慮引入大數(shù)據(jù)分析工具，通過挖掘海量數(shù)據(jù)中的規(guī)律，為決策提供更加科學(xué)的數(shù)據(jù)支持。優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息傳遞渠道和方法，不僅有利于提高信息傳播的速度和精度，還能夠增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。在未來的研究工作中，應(yīng)該進(jìn)一步深入探討各種可行的方法和策略，以便于國(guó)有企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。詳見圖2。

（五）利用激勵(lì)機(jī)制提高員工積極性和創(chuàng)造力

員工的積極性和專業(yè)素質(zhì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。為了提高企業(yè)的績(jī)效水平，提升員工的工作積極性和專業(yè)素養(yǎng)是非常必要的。員工希望得到合理的薪酬待遇、良好的職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)及公平公正的晉升制度，同時(shí)，他們也希望能夠獲得更多的培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)，以便更好地發(fā)揮自己的潛能。這些需求和期望可以幫助企業(yè)制定更加合理有效的激勵(lì)措施，可以采用多種形式的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施來激發(fā)員工的工作熱情和創(chuàng)造力。例如，可以通過獎(jiǎng)金或津貼的方式鼓勵(lì)員工完成任務(wù)并取得優(yōu)異成績(jī)；或者通過批評(píng)或降職等方式進(jìn)行懲罰，以達(dá)到警示和教育的目的。此外，還可以結(jié)合員工個(gè)人情況，設(shè)計(jì)更為人性化的激勵(lì)方案，從而更好地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。但激勵(lì)機(jī)制并不是萬(wàn)能的工具，如果過度依賴于獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰手段，可能會(huì)導(dǎo)致員工缺乏自主性和創(chuàng)新精神。因此，在實(shí)施激勵(lì)機(jī)制時(shí)，還要注重建立健全的企業(yè)文化和社會(huì)價(jià)值觀念，提升員工的使命感和責(zé)任心，從而實(shí)現(xiàn)共同的目標(biāo)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性越來越明顯。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理中的重要組成部分，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮重要的指導(dǎo)作用。因此，企業(yè)在前進(jìn)道路上，要兼顧經(jīng)營(yíng)發(fā)展與安全，既要把握發(fā)展機(jī)遇，又要時(shí)刻防范各類風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮著重要作用，為國(guó)企穩(wěn)步發(fā)展和防范、化解風(fēng)險(xiǎn)提供了助力。只有不斷改進(jìn)和創(chuàng)新，企業(yè)才能更好地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，抓住發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉鋒琳.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用與策略探討[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2021（24）：88-90.

[2]胡春萍.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].遼寧師專學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2021（05）：6-8.

[3]彭付寧.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用及策略探討[J].企業(yè)改革與管理，2021（19）：183-185.

[4]唐曉春.淺析內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用[J].財(cái)經(jīng)界，2021（18）：161-162.

[5]孫全龍.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].商訊，2020（19）：104-105.

[6]成迎迎.基于當(dāng)前企業(yè)理論下國(guó)企內(nèi)部審計(jì)外包因素及風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)經(jīng)界，2021（22）：181-182.

[7]刁菡玉.發(fā)揮國(guó)企內(nèi)部審計(jì)作用的探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2021（21）：124-126.

[8]徐志平.新形勢(shì)下國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策探究[J].財(cái)經(jīng)界，2020（16）：226-227.

（作者單位：陜西工程勘察研究院有限公司）