試論企業(yè)總賬會計稽核現(xiàn)狀及優(yōu)化策略

曾蘭清

摘要： 改革開放以來， 我國市場經(jīng)濟迅速發(fā)展， 各行各業(yè)都迎來了良好的發(fā)展前景， 傳統(tǒng)企業(yè)逐步向現(xiàn)代化發(fā)展， 在一定程度上推動了市場競爭。在現(xiàn)代企業(yè)會計工作中， 總賬會計稽核是必不可少的環(huán)節(jié)， 關(guān)系到會計工作質(zhì)量， 直接影響著企業(yè)的經(jīng)營決策。然而， 就目前我國企業(yè)總賬會計稽核情況來看， 還存在一系列問題， 許多會計從業(yè)人員對總賬會計稽核的認(rèn)知不足， 未嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行， 需要不斷改進。基于此， 本文對企業(yè)總賬會計稽核進行了剖析， 并提出了有針對性的改進方法， 以供參考。

關(guān)鍵詞： 財務(wù)人員； 職業(yè)素養(yǎng)； 稽核； 會計

DOI：10.12433/zgkjtz.20240537

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展， 企業(yè)不僅要關(guān)注基礎(chǔ)會計問題， 還要關(guān)注總賬會計稽核工作。在競爭越來越激烈的市場環(huán)境下， 總賬會計稽核工作使企業(yè)對經(jīng)營狀況進行正確分析， 從而作出正確判斷?？傎~會計稽核是企業(yè)管理工作的頭等大事， 是經(jīng)營和發(fā)展必不可少的環(huán)節(jié)， 它可以及時了解目前的經(jīng)營狀況， 并對其進行全面總結(jié)和分析， 從而為各項決策提供有力支持。

一、 總賬會計稽核在企業(yè)發(fā)展中的重要性

（一）總賬會計稽核有利于提高財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)

隨著我國會計體系逐步健全， 總賬會計稽核工作也隨之變化。企業(yè)在總賬會計稽核時， 必須對所有與收入相關(guān)的交易進行核對， 以保證真實性和可靠性。總賬會計稽核工作是一項較為復(fù)雜的工作， 可有效提高會計從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)。財務(wù)人員會向管理層匯報總賬會計稽核結(jié)果， 并提出更具專業(yè)性的意見， 以便管理者在不同階段制定相應(yīng)的發(fā)展策略。

（二）總賬會計稽核有利于提升企業(yè)財會工作效率

《會計法》是我國會計工作中必須遵循的基本法律?，F(xiàn)階段， 企業(yè)內(nèi)部不斷完善財務(wù)管理的相關(guān)制度， 其目標(biāo)是將財務(wù)工作做好， 這不僅僅是一種行為準(zhǔn)則， 更是財務(wù)工作的依據(jù)。財務(wù)管理制度可以使企業(yè)資本流動比率最大化。總賬會計稽核工作實質(zhì)上是對總賬會計的審計， 可以發(fā)現(xiàn)會計工作中出現(xiàn)的問題， 從而進行合理審計。企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)可以清晰地界定審計工作內(nèi)容， 進而提高財務(wù)人員的工作效率。

（三）總賬會計稽核有利于提升企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)的安全性

企業(yè)總賬會計稽核可促進會計從業(yè)人員進行全面的自我審計， 對現(xiàn)行會計報表嚴(yán)格審計和監(jiān)督， 使其真正保障財務(wù)資產(chǎn)安全。所以， 從本質(zhì)上來講， 財務(wù)審計工作的全面發(fā)展， 要有效防止企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)受到損害， 保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

二、 企業(yè)總賬會計稽核現(xiàn)狀分析

（一）總賬會計稽核制度并不完善

在總賬會計稽核中， 一些企業(yè)的總賬會計稽核人員屬于財務(wù)部職員， 往往對出現(xiàn)的問題視若無睹， 也沒有權(quán)力徹底糾正問題， 久而久之則無法及時對工作進行反饋和彌補， 增加企業(yè)虧損。同時， 企業(yè)總賬會計稽核體系還存在僵化現(xiàn)象， 無法按照實際業(yè)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動特點設(shè)定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)， 難以對各項工作量化處理， 導(dǎo)致實施效果達不到預(yù)期目標(biāo)?？梢姡?企業(yè)總賬會計稽核體系較為混亂， 明顯缺乏彈性， 很難對其進行具體、 細致的約束和控制， 仍需進一步完善。

（二）總賬會計稽核范圍有待擴大

部分企業(yè)總賬會計稽核范圍較為狹窄， 稽核人員僅注重財務(wù)收支情況， 如審計憑證及財務(wù)報表等， 并未將總賬審計納入財務(wù)會計信息化管理范圍， 在一定程度上影響了工作的成效。同時， 稽核人員只注重對企業(yè)總賬目、 發(fā)票開具情況等進行審計， 而忽視了對前期和后期的審計。另外， 由于一些企業(yè)總賬會計稽核涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域有較大限制， 而審計賬冊、 憑證等工作又未真正涉及企業(yè)資金要素， 導(dǎo)致業(yè)績評價喪失了公允性、 客觀性和公正性， 使物資采購和使用受到較多不利影響。

（三）總賬會計稽核的控制力度較低

一般情況下， 許多企業(yè)總賬會計稽核會先讓財務(wù)主管審查及歸納財務(wù)管理問題， 再開展總賬稽核工作， 并向管理層提出意見。然而， 在實際工作中， 一些管理部門并未將其與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合， 使得總賬會計稽核工作變得復(fù)雜， 影響了總賬會計稽核效果。

（四）總賬會計稽核方法單一

企業(yè)總賬會計稽核總賬核算工作方法單一， 工作形式僵化， 僅參考賬目及報表。同時， 由于會計賬簿和報表并非實際交易的第一手資料， 所以， 不能百分百保證資金流通和交易的準(zhǔn)確性， 此種核對方法存在很大缺陷， 很難發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)上的差錯。同時， 在對資料歸納和分析時也并不深入， 使得總賬會計稽核失去了應(yīng)有的價值。

三、 企業(yè)總賬會計稽核的優(yōu)化策略

（一）健全總賬會計稽核管理機制

總賬會計稽核是指企業(yè)對其會計工作的一種自我審查或?qū)徲嫞?加強對總賬會計稽核的監(jiān)督， 是為了避免會計工作中出現(xiàn)錯誤和相關(guān)人員存在欺詐行為。從源頭上改進總賬會計稽核， 關(guān)鍵在于完善財務(wù)管理的有關(guān)制度， 從源頭上減少會計差錯， 使總賬會計稽核工作由單純的核算稽核向邏輯性、 合理性稽核方向發(fā)展。

為此， 需要企業(yè)明確市場地位， 并進行有效監(jiān)督， 以保證企業(yè)在法律和法規(guī)的指導(dǎo)下運行， 從而形成一套符合企業(yè)發(fā)展需求的財務(wù)制度。例如： 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊、 運輸業(yè)車輛成本等， 都要有相應(yīng)的財務(wù)審核體系， 并根據(jù)項目種類和數(shù)額來劃分。這一切都要與企業(yè)發(fā)展趨勢保持同步， 如： 在財務(wù)上進行改革， 對財務(wù)報表數(shù)據(jù)嚴(yán)格審查， 才能保證總賬會計稽核的準(zhǔn)確性， 最大限度地降低總賬會計稽核中出現(xiàn)錯誤， 減輕財務(wù)人員的工作負擔(dān)， 使其能更好地分析和研究總賬會計稽核數(shù)據(jù)。又如： 在固定資產(chǎn)折舊、 汽車、 辦公設(shè)備等方面， 要有較為詳盡的財務(wù)審核體系， 將各種數(shù)額、 種類歸類， 并進行細致的分析， 以保證系統(tǒng)符合企業(yè)的整體發(fā)展趨勢。加大力度審查資料， 讓總賬會計稽核工作更加專業(yè)化， 對資料進行專業(yè)及理性的分析， 可以為企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營提供建議， 幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中找準(zhǔn)定位， 加快推進企業(yè)發(fā)展。

（二）優(yōu)化總賬會計稽核工作內(nèi)容

由于一些企業(yè)組織結(jié)構(gòu)過于簡單， 未設(shè)立專職審計人員， 或未區(qū)分審核工作和稽核工作， 而是讓會計主管進行審計， 阻礙了內(nèi)部審計工作。同時， 一些企業(yè)存在錯誤認(rèn)知， 認(rèn)為內(nèi)部總賬會計稽核工作應(yīng)由審計部門進行， 導(dǎo)致沒有充分重視總賬會計稽核。因此， 健全總賬會計稽核工作的內(nèi)容和制度， 對規(guī)范企業(yè)核算及幫助企業(yè)獲得良性發(fā)展具有重要意義?？傎~會計稽核內(nèi)容通常包括審計項目的合理性和可行性、 審核財務(wù)收支是否合法、 合規(guī)等。同時， 還需檢查各類資產(chǎn)物資增減、 存入與賬目是否一致等。通過對以上幾個主要環(huán)節(jié)的分解和細化， 可形成行之有效的總賬會計稽核制度和實施方案， 使總賬會計稽核工作更加規(guī)范， 從而為促進企業(yè)正常運行提供有力支持。

（三）擴大企業(yè)總賬會計稽核范圍

總賬會計稽核工作較為復(fù)雜， 管理企業(yè)流動資金是其中一項重要的工作內(nèi)容。流動資金結(jié)構(gòu)和流向是總賬會計稽核工作的重點， 可以從某種意義上反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況， 及時發(fā)現(xiàn)某一領(lǐng)域日常資金的收支狀況。通過此種總賬會計稽核方式， 企業(yè)可按照既定資本評估標(biāo)準(zhǔn)進行控制， 并與財務(wù)部門保持緊密聯(lián)系， 及時處理總賬會計稽核問題。

（四）嚴(yán)格控制總賬會計稽核工作流程

總賬會計稽核流程控制是做好總賬會計稽核工作的關(guān)鍵。首先， 要定期對日常財務(wù)進行總結(jié)， 通過對報表的匯總和分析， 可發(fā)現(xiàn)存在的問題， 審計部門可依據(jù)總賬會計稽核結(jié)論和報告開展后續(xù)工作， 再向高層領(lǐng)導(dǎo)匯報， 并最終提出解決辦法。其次， 目前財務(wù)審計工作比較繁雜， 工作人員存在工作效率低下等問題。因此， 管理層必須時刻與總賬會計稽核人員保持密切聯(lián)系， 并通過考核、 激勵等手段提高稽核人員的工作積極性， 從而更好地完成總賬會計稽核任務(wù)。

（五）加強總賬會計稽核人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)

總賬會計稽核工作的完成質(zhì)量、 成效與員工的工作能力和基本素質(zhì)有關(guān)， 若企業(yè)總賬會計稽核制度不健全、 員工管理不規(guī)范， 稽核工作將出現(xiàn)諸多問題。企業(yè)若想提升總賬會計稽核質(zhì)量， 必須對總賬稽核人員進行專業(yè)培訓(xùn)， 改進工作態(tài)度， 健全知識結(jié)構(gòu)， 增強思想意識。同時， 保證人員獲得充足的知識和技能， 理解會計稽核系統(tǒng)， 高效率地完成總賬會計稽核工作。此外， 企業(yè)還應(yīng)建立健全獎勵與懲罰體系， 以增強其思想品德及法制觀念。管理人員要選擇有經(jīng)驗的人才進行總賬會計稽核工作。不同層級的稽核人員學(xué)習(xí)的內(nèi)容有所不同， 要促進資源共享， 并充分利用有限的資源， 使工作價值最大化， 拓展工作思路， 提升總賬會計稽核工作質(zhì)量。

（六）創(chuàng)新總賬會計稽核模式

在新會計體系下， 企業(yè)總賬會計稽核工作必須針對當(dāng)前發(fā)展中存在的一些突出問題進行稽核， 并及時反饋， 確?；斯ぷ髻|(zhì)量。因此， 企業(yè)要積極創(chuàng)新工作方法， 高度重視核心業(yè)務(wù)， 對總賬會計稽核執(zhí)行流程、 結(jié)果等進行審核， 注重優(yōu)化工作方法， 結(jié)合參考法、 反復(fù)比較法等總結(jié)和分析會計工作中的不足， 改進管理體系。另外， 在總賬會計稽核手段上要積極創(chuàng)新， 運用信息化技術(shù)， 對辦公報表核算方式進行科學(xué)調(diào)整， 對比并發(fā)現(xiàn)問題， 及時對報表中的異常數(shù)據(jù)深入核查， 并將其作為審計重點， 提高企業(yè)財務(wù)管理效率和質(zhì)量。

（七）設(shè)立總賬會計在線稽核系統(tǒng)

為了更好地發(fā)揮總賬會計稽核功能， 應(yīng)促進總賬會計稽核的信息化發(fā)展。通過總賬會計稽核， 定期進行自我檢查， 對企業(yè)的經(jīng)營情況進行全面梳理和檢查， 從而發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險和運營問題。在開展總賬會計稽核時， 要做到橫向到邊、 縱向到底， 保證企業(yè)健康、 穩(wěn)定的發(fā)展。另外， 運用信息技術(shù)、 計算機技術(shù)等技術(shù)， 可有效促進工作的順利開展， 通過總賬會計稽核信息化系統(tǒng)及手段提高稽核質(zhì)量， 避免出現(xiàn)會計風(fēng)險。

（八）完善總賬會計稽核環(huán)境

新形勢下， 企業(yè)只有充分發(fā)揮其財務(wù)管理職能， 才能更好地開展總賬會計稽核工作。財務(wù)部要深入執(zhí)行各種財務(wù)制度， 與各個部門溝通， 使其更好地了解企業(yè)的財務(wù)狀況， 并建立統(tǒng)一的管理體系， 將各部門整合到同一個系統(tǒng)中， 促進財務(wù)信息共享， 提高總賬會計稽核的工作效率。另外， 還要加大財務(wù)審計工作的宣傳力度， 確保會計人員對總賬會計稽核工作有更多的認(rèn)知， 積極發(fā)揮工作潛能。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同， 財務(wù)部門要對原始憑證多次核對， 加強資金的安全性， 并要加強工程建設(shè)和稅收風(fēng)險管理， 以提高資金利用率， 降低企業(yè)的運營風(fēng)險。

（九）加強財務(wù)內(nèi)控管理

企業(yè)在實施內(nèi)部控制時， 管理者必須給予高度重視。具體來講， 要明確內(nèi)部控制責(zé)任范圍， 并充分利用信息技術(shù)手段， 完善內(nèi)部控制模型。當(dāng)前， 管理層應(yīng)盡快建立總賬會計稽核和內(nèi)部控制規(guī)范體系， 并采用標(biāo)準(zhǔn)化實施方式約束稽核人員。為此， 企業(yè)需要建立標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)內(nèi)控體系， 避免稽核人員在實施中出現(xiàn)盲目性。

（十）注重管理企業(yè)固定資產(chǎn)

目前， 企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量較多， 要依靠固定資產(chǎn)和基本設(shè)施推動總賬會計稽核工作。然而， 在傳統(tǒng)的財務(wù)管理中， 由于財務(wù)人員往往會忽略對基本設(shè)施和固定資產(chǎn)的審核， 帶來了巨大的成本損失。由此可見， 當(dāng)前會計審計工作的重點應(yīng)放在固定資產(chǎn)監(jiān)管上。對于固定資產(chǎn)賬目， 稽核人員要經(jīng)常檢查， 以便及時發(fā)現(xiàn)其變動情況， 保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

四、 結(jié)語

如今， 企業(yè)總賬會計稽核工作存在各環(huán)節(jié)相關(guān)制度不完善、 員工總體素質(zhì)不高、 稽核手段不成熟等問題。因此， 若要提高總賬會計稽核工作水平， 必須吸納大量的稽核人員， 組建高素質(zhì)總賬會計稽核團隊， 運用較多的專業(yè)技術(shù)和手段落實工作。此外， 管理層也應(yīng)高度重視， 拓展稽核范圍， 讓總賬會計工作變得更加細致， 從而更好地反映企業(yè)現(xiàn)存的總賬會計問題， 并與各部門合作， 全面提高總賬會計稽核水平。

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