地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效提升路徑探討

【摘" 要】地方國(guó)企集團(tuán)在地方經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著舉足輕重的地位，在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、履行社會(huì)責(zé)任等方面均發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。因此，地方國(guó)企集團(tuán)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞對(duì)地方經(jīng)濟(jì)影響較大，而內(nèi)部審計(jì)作為地方國(guó)企集團(tuán)治理的重要組成部分，其質(zhì)效的提升有助于完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)治理水平，從而推動(dòng)地方國(guó)企集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展。當(dāng)前，地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作面臨著諸多挑戰(zhàn)，論文以地方國(guó)企集團(tuán)為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出有針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效提升路徑，旨在為地方國(guó)企集團(tuán)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供參考。

【關(guān)鍵詞】地方國(guó)企集團(tuán);內(nèi)部審計(jì);質(zhì)效;提升路徑

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.45;F276.1" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號(hào)】1673-1069（2024）12-0061-03

1 引言

地方國(guó)企集團(tuán)，即地方國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，是指由地方政府出資或控股的企業(yè)集團(tuán)，通常在地方的經(jīng)濟(jì)體系中發(fā)揮著重要作用，具有一定的地域特色和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源。作為具有較大資產(chǎn)與營(yíng)收規(guī)模的企業(yè)集團(tuán)，地方國(guó)企集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作范圍廣、業(yè)務(wù)復(fù)雜，審計(jì)工作量較大，加之其他原因，導(dǎo)致地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效不高，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制和合規(guī)管理等方面的作用，因此，亟需加強(qiáng)地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效提升路徑的研究。

2 地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的概念

地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是指在地方國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，由集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)集團(tuán)及其子公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制、合規(guī)性等方面進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、客觀性、全面性、預(yù)防性、服務(wù)性等特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)旨在確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和有效利用，提高經(jīng)營(yíng)管理的透明度和效率，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

3 地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

3.1 審計(jì)制度與流程問(wèn)題

地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效的提升，離不開(kāi)健全的審計(jì)制度和規(guī)范的審計(jì)流程。然而，在當(dāng)前的審計(jì)實(shí)踐中，存在若干方面的問(wèn)題。首先，審計(jì)制度不夠完善。部分地方國(guó)企集團(tuán)的審計(jì)制度存在滯后性，未能及時(shí)適應(yīng)國(guó)家法律法規(guī)的變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。一是審計(jì)制度缺乏針對(duì)性。部分審計(jì)制度過(guò)于籠統(tǒng)，未能針對(duì)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域、不同層級(jí)、不同類(lèi)型的企業(yè)制定相應(yīng)的審計(jì)規(guī)范。二是審計(jì)制度內(nèi)容陳舊。一些審計(jì)制度未能及時(shí)更新，仍沿用過(guò)去的審計(jì)規(guī)范，導(dǎo)致審計(jì)工作難以適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)。其次，審計(jì)制度執(zhí)行不力。部分企業(yè)對(duì)審計(jì)制度的執(zhí)行力度不夠，存在選擇性執(zhí)行、違規(guī)操作等現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)流于形式，無(wú)法發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”的作用。最后，審計(jì)流程不規(guī)范。審計(jì)流程不規(guī)范會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作效率低下，甚至出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是審計(jì)計(jì)劃不周密。部分企業(yè)審計(jì)計(jì)劃的制定不科學(xué)，缺乏對(duì)審計(jì)資源、時(shí)間、任務(wù)的合理安排。二是審計(jì)實(shí)施過(guò)程失控。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，部分審計(jì)人員未能?chē)?yán)格按照審計(jì)程序操作，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程失控。三是審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容不全面、不客觀，未能準(zhǔn)確反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題[1]。

3.2 審計(jì)人員素質(zhì)與能力問(wèn)題

地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效的提升，離不開(kāi)審計(jì)人員的素質(zhì)與能力的支撐。然而，在實(shí)際工作中，審計(jì)人員在素質(zhì)與能力方面也存在不足。首先，專業(yè)能力不足，適應(yīng)能力不強(qiáng)。部分審計(jì)人員的專業(yè)背景與審計(jì)工作需求存在差距，缺乏系統(tǒng)性的審計(jì)知識(shí)和技能培訓(xùn)。這導(dǎo)致在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的理解和運(yùn)用不夠準(zhǔn)確，影響了審計(jì)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。審計(jì)工作需要適應(yīng)不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境和審計(jì)需求，然而，部分審計(jì)人員適應(yīng)能力不足，習(xí)慣于傳統(tǒng)的審計(jì)方法，無(wú)法有效應(yīng)對(duì)新情況和新問(wèn)題。其次，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)匱乏。一些審計(jì)人員缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式等了解不夠深入，難以在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。再次，溝通協(xié)調(diào)能力欠缺，團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力不足。審計(jì)工作往往需要與被審計(jì)單位、相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，但部分審計(jì)人員溝通能力不足，難以有效傳遞審計(jì)意見(jiàn)，影響審計(jì)工作的推進(jìn)和審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行。審計(jì)工作往往需要團(tuán)隊(duì)合作完成，但部分審計(jì)人員缺乏團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，難以在團(tuán)隊(duì)中發(fā)揮積極作用。最后，職業(yè)道德建設(shè)有待加強(qiáng)。審計(jì)人員的職業(yè)道德直接關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量和公信力。部分審計(jì)人員存在職業(yè)道德意識(shí)淡薄的問(wèn)題，如接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、違規(guī)泄露審計(jì)信息等，損害了審計(jì)工作的公正性和獨(dú)立性。

3.3 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與反饋問(wèn)題

首先，審計(jì)結(jié)果反饋不及時(shí)，反饋形式單一。部分內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)報(bào)告的提交時(shí)間較長(zhǎng)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果反饋滯后，無(wú)法及時(shí)指導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和單位進(jìn)行整改。審計(jì)結(jié)果的反饋多采用書(shū)面報(bào)告形式，缺乏針對(duì)性和實(shí)效性，未能充分引起被審計(jì)單位的重視。其次，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不足。審計(jì)結(jié)果在實(shí)際工作中沒(méi)有得到充分運(yùn)用，整改落實(shí)不到位，導(dǎo)致審計(jì)成果轉(zhuǎn)化率低。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果反饋溝通不暢。審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)單位之間的溝通不暢，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果反饋過(guò)程中信息傳遞不及時(shí)，影響審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果。再次，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制。審計(jì)結(jié)果反饋后，缺乏對(duì)整改落實(shí)情況的跟蹤和監(jiān)督，以及對(duì)整改成效的考核和激勵(lì)，導(dǎo)致部分被審計(jì)單位對(duì)整改工作不夠重視。最后，審計(jì)結(jié)果反饋與績(jī)效考核脫節(jié)。審計(jì)結(jié)果反饋與被審計(jì)單位的績(jī)效考核未能有效結(jié)合，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果對(duì)績(jī)效考核的指導(dǎo)作用不明顯。

3.4 審計(jì)信息化建設(shè)問(wèn)題

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息化建設(shè)已成為地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的重要支撐。然而，在審計(jì)信息化建設(shè)方面仍存在一些問(wèn)題。首先，信息化建設(shè)滯后。部分地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化程度較低，信息化基礎(chǔ)設(shè)施不完善，對(duì)先進(jìn)的信息化技術(shù)的應(yīng)用不夠充分，如大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用尚處于起步階段，導(dǎo)致審計(jì)工作效率和質(zhì)量受到一定程度的影響。其次，信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重。在集團(tuán)內(nèi)部，審計(jì)信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間缺乏有效整合，數(shù)據(jù)共享程度低，導(dǎo)致審計(jì)工作難以全面、深入地開(kāi)展。再次，審計(jì)信息化人才匱乏。目前，地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息化人才相對(duì)匱乏，尤其缺乏那些既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又具備信息化技能的復(fù)合型人才，制約了審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程。最后，審計(jì)信息化面臨的安全風(fēng)險(xiǎn)較高。隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)面臨的安全風(fēng)險(xiǎn)也日益突出。例如，數(shù)據(jù)泄露、系統(tǒng)漏洞等問(wèn)題，為審計(jì)工作帶來(lái)了潛在風(fēng)險(xiǎn)。

4 提升地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效的路徑

4.1 完善內(nèi)部審計(jì)制度與流程

4.1.1 建立健全審計(jì)制度

第一，制定科學(xué)合理的審計(jì)制度體系。地方國(guó)企集團(tuán)應(yīng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和集團(tuán)實(shí)際情況，制定一套涵蓋審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、程序、責(zé)任、考核等方面的審計(jì)制度體系，確保審計(jì)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化開(kāi)展。同時(shí)，在日常工作中加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)。企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域、不同層級(jí)，制定相應(yīng)的審計(jì)制度，如財(cái)務(wù)審計(jì)制度、業(yè)務(wù)審計(jì)制度、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制度等，確保審計(jì)工作的全面性和針對(duì)性。第二，企業(yè)應(yīng)厘清審計(jì)職責(zé)和權(quán)限，明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在集團(tuán)中的地位，確保其獨(dú)立性和權(quán)威性，使其能夠?qū)瘓F(tuán)內(nèi)部各層級(jí)、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督。第三，強(qiáng)化審計(jì)制度執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)建立健全審計(jì)制度執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，對(duì)違反審計(jì)制度的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，確保審計(jì)制度的權(quán)威性和執(zhí)行力。

4.1.2 優(yōu)化審計(jì)流程

第一，明確審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，合理確定審計(jì)項(xiàng)目，確保審計(jì)資源得到有效配置。第二，優(yōu)化審計(jì)計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)時(shí)間、人員、方法、進(jìn)度等，提高審計(jì)工作效率。在審計(jì)前期，通過(guò)細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，在項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)明確審計(jì)重點(diǎn)，避免無(wú)謂的審計(jì)程序，集中精力在關(guān)鍵領(lǐng)域。同時(shí)，內(nèi)審人員要考慮金額、流程復(fù)雜度、自動(dòng)化程度、流程變化和歷史差錯(cuò)記錄等內(nèi)容，針對(duì)性地分配審計(jì)資源。第三，加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，確保審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)安全、有序、高效，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。一是強(qiáng)化函證與盤(pán)點(diǎn)程序，確保函證過(guò)程親自執(zhí)行，避免潛在的欺詐行為;二是盤(pán)點(diǎn)時(shí)重視賬實(shí)核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏的利潤(rùn)操縱或資產(chǎn)不實(shí)問(wèn)題;三是深入開(kāi)展賬齡分析，細(xì)致分析賬齡，識(shí)別潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性;四是高效抽憑與憑證審查，通過(guò)抽憑關(guān)注重要交易和異常憑證，利用軟件輔助快速識(shí)別管理漏洞和內(nèi)控缺陷。第四，提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。內(nèi)審部門(mén)出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、真實(shí)、全面地反映審計(jì)情況，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，為集團(tuán)決策提供有力支持。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)完善審計(jì)跟蹤與反饋機(jī)制，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，確保整改措施落實(shí)到位，提高審計(jì)成效[2]。

4.2 提高審計(jì)人員素質(zhì)與能力

地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效的提升，離不開(kāi)審計(jì)人員素質(zhì)與能力的提高。加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)是提升審計(jì)質(zhì)效的重要手段。第一，專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)。組織審計(jì)人員參加各類(lèi)專業(yè)培訓(xùn)，包括會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)法規(guī)、審計(jì)方法等，確保審計(jì)人員掌握扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和技能。第二，職業(yè)道德培訓(xùn)。審計(jì)人員的職業(yè)道德直接關(guān)系到審計(jì)工作的公正性和權(quán)威性，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，強(qiáng)化其廉潔自律意識(shí)。第三，審計(jì)工作往往需要團(tuán)隊(duì)協(xié)作完成，因此，企業(yè)要注重培養(yǎng)審計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，提高團(tuán)隊(duì)整體執(zhí)行力。第四，完善激勵(lì)與考核機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制，將審計(jì)人員的工資、晉升與工作表現(xiàn)掛鉤，以激發(fā)其積極性和創(chuàng)造力。例如，對(duì)表現(xiàn)不佳的人員進(jìn)行輪崗。第五，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)與選拔機(jī)制。企業(yè)應(yīng)改善內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，避免單一的財(cái)會(huì)背景，而是引入具有企業(yè)管理、法律、計(jì)算機(jī)等多學(xué)科知識(shí)的人才，通過(guò)嚴(yán)格的選拔標(biāo)準(zhǔn)和資格認(rèn)證制度，確保新入職人員具備必要的專業(yè)素質(zhì)。第六，促進(jìn)內(nèi)外部交流與合作。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與其他單位或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的交流與合作，分享實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)外部專家指導(dǎo)內(nèi)審工作，消除審計(jì)盲區(qū)[3]。

4.3 加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與反饋

第一，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，注重審計(jì)結(jié)果的綜合分析。地方國(guó)企集團(tuán)應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全程質(zhì)量控制，確保審計(jì)結(jié)果客觀、公正、準(zhǔn)確。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，找出問(wèn)題根源，提出切實(shí)可行的整改建議。第二，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果反饋機(jī)制，以利于提高審計(jì)工作的實(shí)際效果。一是建立審計(jì)結(jié)果報(bào)告制度，明確審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容、格式和時(shí)限，確保審計(jì)結(jié)果及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地傳遞給相關(guān)管理層;二是充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果在企業(yè)管理中的作用;三是完善審計(jì)結(jié)果反饋渠道，企業(yè)應(yīng)建立多渠道、多層次的審計(jì)結(jié)果反饋機(jī)制，如定期召開(kāi)審計(jì)結(jié)果匯報(bào)會(huì)、建立審計(jì)結(jié)果信息平臺(tái)等。第三，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果跟蹤問(wèn)效，建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用考核機(jī)制。企業(yè)應(yīng)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期跟蹤了解整改情況，確保整改措施落實(shí)到位。同時(shí)，將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況納入企業(yè)績(jī)效考核體系，激勵(lì)各部門(mén)、各層級(jí)重視審計(jì)結(jié)果，推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化[4]。

4.4 推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)

在提升地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效的過(guò)程中，引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)是關(guān)鍵一步。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用日益廣泛。第一，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)。地方國(guó)企集團(tuán)通過(guò)引入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可以對(duì)大量審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行高效處理和分析，從而發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和異常情況。通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)的深入挖掘，有助于審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面評(píng)估。第二，運(yùn)用云計(jì)算技術(shù)。云計(jì)算技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)、處理和共享，提高審計(jì)工作的效率和安全性。同時(shí)，云計(jì)算平臺(tái)能夠根據(jù)審計(jì)需求靈活擴(kuò)展資源，降低企業(yè)成本。第三，運(yùn)用人工智能技術(shù)。人工智能技術(shù)可以應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程中的自動(dòng)化流程，如審計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。通過(guò)機(jī)器學(xué)習(xí)算法，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的自動(dòng)識(shí)別和分類(lèi)，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和效率。第四，運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)。區(qū)塊鏈技術(shù)具有去中心化、不可篡改等特點(diǎn)，可以應(yīng)用于審計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和傳輸，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和安全性，還可以為審計(jì)人員提供可靠的證據(jù)支持[5]。

5 結(jié)論

綜上，內(nèi)部審計(jì)作為地方國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，對(duì)于確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效率具有不可替代的作用。當(dāng)前，地方國(guó)企集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)在制度與流程、人員素質(zhì)與能力、結(jié)果運(yùn)用與反饋、信息化建設(shè)等方面存在一定問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)效不高。地方國(guó)企集團(tuán)通過(guò)實(shí)施優(yōu)化路徑，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效將得到顯著提升，為企業(yè)健康發(fā)展提供有力保障。未來(lái)，應(yīng)將研究范圍擴(kuò)展至其他類(lèi)型企業(yè)，探討不同類(lèi)型企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效提升方面的異同;結(jié)合實(shí)地調(diào)研、訪談等方式，收集更多一手?jǐn)?shù)據(jù)，提高研究結(jié)論的可靠性和實(shí)用性;引入定量分析方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效提升路徑進(jìn)行更深入的研究。

【參考文獻(xiàn)】

【1】歐金梅.國(guó)企“三精管理”背景下內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2024（21）：75-78.

【2】駱丹.國(guó)企內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新探討[J].財(cái)經(jīng)界，2024（27）：153-155.

【3】楊高云.國(guó)企改革背景下內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及優(yōu)化策略探討[J].企業(yè)改革與管理，2024（16）：123-125.

【4】張鵬.地方國(guó)企審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題及整改對(duì)策[J].現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)，2024（8）：45-46.

【5】馬可.國(guó)企審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策探討[J].商訊，2024（16）：79-82.

【作者簡(jiǎn)介】李天雷（1975-），男，山東萊西人，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、審計(jì)師，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。