新形勢下海事系統(tǒng)內部審計工作的思考

宋 陽，劉 佳

（中華人民共和國青島海事局，山東 青島 266000）

黨的十九大做出改革審計管理體制的決定，黨的十九屆三中全會決定組建中央審計委員會，要求構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，新時代賦予了審計工作新職責新使命，審計工作涉及黨和國家事業(yè)全局，必須在黨中央集中統(tǒng)一領導下開展。海事系統(tǒng)要深刻認識和準確把握新時代國家關于審計工作的新部署和新要求，在加強組織領導、拓展監(jiān)督范圍和提升審計質量上下功夫，充分認識加強和改進內部審計工作的重要意義，準確把握職責定位，推動海事內部審計高質量發(fā)展。

一、海事系統(tǒng)內部審計工作面臨的新形勢

（一）堅持黨對審計工作的集中統(tǒng)一領導

2021 年8 月，《中共交通運輸部海事局黨組關于進一步加強海事內部審計工作的意見》提出，要建立單位黨組織直接領導下的內部審計工作組織領導機制，內部審計重要事項由單位黨組織審議決定的要求。同年10 月，十三屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過關于修改審計法的決定，該決定自2022 年1 月1 日起施行，新修訂的審計法在總則中明確規(guī)定“堅持中國共產黨對審計工作的領導，構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系”，將黨領導審計工作的運行機制以法律的形式固定下來，推動黨中央審計管理體制改革成果法治化。

（二）內部審計獨立性需要進一步強化

為貫徹落實審計管理體制改革成果，構建黨集中統(tǒng)一領導的審計監(jiān)督體系，強化內部審計的獨立性成為必然要求，內部審計獨立性包括審計機構的獨立性和審計人員履職的獨立性。

審計署、交通運輸部和部海事局一系列關于內部審計工作的規(guī)定均對內部審計獨立性做出相關規(guī)范，一是要求內部審計機構或履行內部審計職責的機構應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作；二是提出建立健全內部審計人員獨立性約束和保護制度，要求內部審計人員在履職時必須嚴格遵守相關法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密，同時單位應當為內部審計機構和人員履職的獨立性創(chuàng)造條件并提供保障。

（三）內部審計職責范圍需要根據新時代新要求作相應調整

2018 年印發(fā)的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》將內部審計定義為“對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動”，與原定義相較，增加了“建議”職能，將監(jiān)督范圍拓展至內部控制、風險管理領域，將目標定位為“促進單位完善治理、實現目標”，同時《規(guī)定》將內部審計職責范圍拓展至涉及財政財務收支審計、內部管理領導人員經濟責任審計等12 項職責，與原職責相比，增加了貫徹落實國家重大政策措施情況審計，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況審計等內容。新修訂的《審計法》也將審計監(jiān)督范圍從國有資金拓展到包括國有資源、國有資產、關系國家利益和公共利益的重大公共工程項目以及國家重大經濟社會政策措施貫徹落實情況等。由此可見，新形勢下內部審計工作不再僅局限于傳統(tǒng)的財政財務收支審計，應提高站位、放眼全局，本著服務海事事業(yè)發(fā)展的目標，構建全面覆蓋的內部審計監(jiān)督體系。

（四）對內部審計質量的要求進一步提高

新形勢下，內部審計的監(jiān)督范圍進一步拓展，服務中心工作。為管理決策提供建議的職能被賦予，這就對內部審計工作的質量和水平有了更高的要求。2021 年發(fā)布的《中共交通運輸部海事局黨組關于進一步加強海事內部審計工作的意見》提出建設“圍繞中心、服務發(fā)展、依法監(jiān)督、全面覆蓋”的內部審計監(jiān)督體系總體目標，同年相繼發(fā)布的《海事內部審計工作規(guī)定》對海事內部審計工作開展做出了具體規(guī)范，為新形勢下海事系統(tǒng)改善內部審計工作質量和水平提供了指導性綱領和操作指南。

二、新形勢下內部審計工作的重點和難點

（一）組織領導機制優(yōu)化改革

構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，首要的是加強黨對審計工作的領導，建立單位黨組織直接領導下的內部審計工作組織領導機制成為系統(tǒng)內各單位內審工作管理機制改革的第一動作，如何確保機制運行通暢、管理高效則是實際工作中應該思考的重點和難點。構建高質量的內部審計組織領導機制，應關注以下幾個方面的問題：一是如何把握方向，指導內部審計機構工作，使內部審計工作體現黨組織主張，與黨組織重要決策部署保持一致，更好地發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能；二是如何協(xié)調調度，挖掘和運用內部審計參與重大經濟活動決策、服務中心工作發(fā)展的建議職能；三是如何確保組織領導機制運行有效，保障內部審計機構及人員的獨立性，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和氛圍，鼓舞內審人員敢于履職、積極履職、創(chuàng)新履職。

（二）全面發(fā)揮審計職能，提高審計服務水平。

新形勢下，在充分發(fā)揮傳統(tǒng)審計監(jiān)督職能的同時，創(chuàng)新開展重大決策部署實施、戰(zhàn)略規(guī)劃推進、業(yè)務計劃執(zhí)行推動等服務型審計，不僅是內部審計的工作重點，也是值得挑戰(zhàn)的工作難點。一方面，傳統(tǒng)的財務收支審計執(zhí)行多年，總結積累了不少經驗，但隨著新政府會計制度實施，資產、政采、財務支出等規(guī)范文件相繼更新，管理要求和財務環(huán)境更加成熟，對內部審計工作質量和水平的追求也不能停滯，及時準確地發(fā)現經濟管理活動中存在的問題及漏洞，是有效發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能的前提，也是保障海事事業(yè)健康發(fā)展的必然要求。另一方面，創(chuàng)造性地開展新型審計，發(fā)揮內部審計在為重大決策提供建議、推動業(yè)務計劃執(zhí)行、管理績效評價等方面的服務作用，是新時代國家賦予審計工作的重要職能和期待，海事系統(tǒng)內部也從頂層設計層面做出了相應部署和規(guī)劃，因此，發(fā)掘內部審計的服務建議職能成為新形勢下內部審計工作的新課題。

（三）審計隊伍建設需求迫切

審計力量充足與否、審計人員素養(yǎng)高低是影響審計工作質量和水平的關鍵因素，審計工作的一大特點在于需審計人員對監(jiān)督活動和內容進行職業(yè)判斷，而做出高效準確的判斷有賴于豐富的知識儲備和長期的經驗積累，因此，加強內部審計隊伍建設和人員錘煉不是一蹴而就的。內部審計職能的拓展不僅要求審計人員精通財務審計專業(yè)，也需要一定的業(yè)務知識儲備，拓充審計人才領域、壯大審計隊伍力量成為海事系統(tǒng)內部審計工作應長期關注的重點。

三、海事系統(tǒng)內部審計現狀及存在問題

（一）機構設置不健全，內部審計的獨立性和權威性受限。

目前，海事系統(tǒng)在直屬海事局層面設立審計處，是貫徹落實黨的十九大精神，完善海事監(jiān)督體系的重要舉措，然而在分支局層面，設置獨立的內部審計部門仍存在困難，大部分基層單位將內部審計職能設在財務或者監(jiān)察部門，這就使內部審計的獨立性和權威性難以得到充分保障，同時也可能造成內部審計工作質量大打折扣。

一方面，基層單位將內部審計職能安插在相關部門，導致內部審計無法獨立地制定工作計劃，其工作開展和匯報勢必會受到部門其他工作職能的干擾，內部審計工作的視角從源頭上不客觀，權威性更是無從談起；另一方面，基層單位內部審計不獨立，對上級審計機構的工作部署和安排執(zhí)行起來就容易流于形式，導致上級內部審計機構的政策難以真正落到實處。

（二）內部審計規(guī)范體系有待進一步完善

從頂層設計來看，海事系統(tǒng)自部局層面已基本構建起內部審計法規(guī)體系的框架，將國家層面關于審計工作的指示精神貫徹到交通運輸領域，而關于具體實施規(guī)范和操作指引的制度和文件仍較為缺乏。首先是范圍不全面，例如財務對業(yè)務的規(guī)范性文件涉及預算、收支、資產、政采等多維度多方面，而內部審計的規(guī)范性文件尚未全面覆蓋其審計范圍和領域，具體規(guī)范的有經濟責任審計規(guī)定、建設項目審計程序等，但對其他審計職責和審計結果運用等涉及較少；其次是內容不具體，當前的法規(guī)規(guī)章大多是指導工作方向，界定工作職責和規(guī)定工作程序，執(zhí)行實施時需要基層單位較大的主觀判斷。從基層單位來看，確有不少單位按照上級要求制定了部分內部審計制度文件，但由于各單位內部審計水平參差不齊，對上級文件要求的理解程度也不盡相同，自制制度文件與規(guī)范化要求有差距或者執(zhí)行效果不理想。同企業(yè)審計相比，行政事業(yè)單位的審計缺少監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督規(guī)范，靈活性更高、限制條件更少，因而為了提升內部審計工作效率效果，建立一套完善的內部審計規(guī)范體系，逐步形成統(tǒng)一標準勢在必行。

（三）內部審計人才隊伍后備力量不足

新形勢對內部審計工作提出了更高要求和期待，海事系統(tǒng)內部審計人才力量不足的問題愈加凸顯，人員隊伍整體素質無法滿足高質量內審工作的需求，主要表現為：一是專業(yè)水平不高，知識更新不及時。內部審計人員開展工作首先需要掌握充足的專業(yè)知識為基礎，要想形成高水準有價值的審計成果，一定的業(yè)務知識儲備和系統(tǒng)思維也必不可少，當前大部分內部審計人員的專業(yè)能力較為單一、知識結構不合理，綜合素質不高。二是工作經驗不足，審計能力欠缺。大部分基層單位的審計人員為兼職審計，人員的審計經驗相對不足，實踐鍛煉不夠，工作職責的分散也使得人員無法專注于鉆研審計業(yè)務，很大程度上限制了內審人員視野的拓展和能力的提升。

四、海事系統(tǒng)內部審計工作優(yōu)化建議

（一）加強組織領導，形成系統(tǒng)思維。

1.轉變審計理念，加強思想重視，營造良好的內部審計環(huán)境和氛圍。

首先要轉變審計理念，改變認為審計工作只是查賬找錯、只是特定部門職責的傳統(tǒng)認識，內部審計不應僅僅是事后諸葛亮，而應對單位管理和經濟活動全過程介入，在行使好監(jiān)督職能的同時發(fā)揮服務作用。其次要加強思想重視，系統(tǒng)內部特別是基層單位，要切實做好組織領導和工作協(xié)調，從主要領導層面提高對內部審計工作的認識，定期聽取審計工作報告，為內部審計履職盡責創(chuàng)造良好條件、提供充分保障。通過自上而下的理念和思想傳導，激發(fā)審計人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性和擔當作為的果敢性，在系統(tǒng)內營造良好的審計環(huán)境和氛圍，使內部審計真正成為經濟活動規(guī)范運行的監(jiān)督者，重大決策部署、戰(zhàn)略規(guī)劃推進、業(yè)務計劃執(zhí)行的推動者，經濟管理活動績效的評價者和領導干部經濟責任的認定者。

2.統(tǒng)籌謀劃，相互促進，發(fā)揮審計監(jiān)督與黨內監(jiān)督協(xié)同作用。

審計的監(jiān)督作用是其最基礎和本質的職能，新形勢下內部審計的監(jiān)督觸角要涉及到單位管理和經濟活動各個層面，審計監(jiān)督的全面覆蓋、權威高效需要同黨內監(jiān)督充分有機融合。從組織層面協(xié)調，加強巡視巡查、紀檢監(jiān)察和內部審計的信息互通和人員交流，區(qū)分審計監(jiān)督和黨內監(jiān)督的重點，將監(jiān)察線索和審計結論換位考量，優(yōu)勢互補提高監(jiān)督效率，通過合理融合運用單位監(jiān)督資源，拓展內部審計的覆蓋面，改善內部審計的權威性。

（二）完善內部審計制度體系，依法依規(guī)監(jiān)督。

內部審計是對單位管理活動和經濟活動的體檢，其工作的開展必須做到有法可依、有據可循，健全完善內部審計制度體系，是保障內部審計工作規(guī)范有序進行的必要條件。通過不斷細化內部審計工作方案、操作規(guī)程、操作指南等，切實規(guī)范內部審計行為，強化過程控制，防范審計風險；盡快建立內部審計工作報告制度，疏通海事系統(tǒng)內信息傳遞通道，及時全面反映內部審計成果；健全完善內部審計結果運用制度，加強內部審計結論事前、事中的風險防范，規(guī)范事后的問題整改，將內部審計監(jiān)督結果扎實貫穿到單位活動全過程。

（三）創(chuàng)新工作方法，改善工作機制，推動內部審計工作見實效。

1.創(chuàng)新工作方法，在工作效率上見實效。

新形勢下內部審計工作職責進一步擴展，內部審計范圍要求全面覆蓋，在當前內部審計資源有限的情況下，不斷創(chuàng)新方法、拓寬思路以提高內部審計工作效率尤為必要。合理制定工作計劃，采用周期輪動的模式，運用一審多項、一審多果、一審多用的方法提高工作效率，通過加強統(tǒng)籌協(xié)調，為內部審計參與單位重大事項事前決策、事中推進和事后監(jiān)督創(chuàng)造條件，實現內部審計在審計對象和審計內容的全面覆蓋；圍繞海事系統(tǒng)中心工作，加大對重要事項、重點資金和重大項目的監(jiān)督服務力度，把準影響海事事業(yè)發(fā)展的關鍵要素，使內部審計工作在全面覆蓋的同時又突出重點。

2.改善工作機制，在工作效果上見實效。

創(chuàng)建內部審計經驗交流研討機制，打通系統(tǒng)內部各監(jiān)督機構之間、縱向橫向單位之間的溝通渠道，信息共享、成果共用、難點共研；創(chuàng)建內部審計結果分享運用機制，將審計發(fā)現問題匯總成庫，整改問題的同時分析成因，警示各單位引以為戒，幫助提前防范化解風險；創(chuàng)建內部審計工作多元化機制，運用信息化手段和大數據技術，推動內部審計工作效果改善和創(chuàng)新審計發(fā)展，拓寬思路通過采購服務等方式，運用外部審計力量發(fā)現盲點。

（四）加強隊伍建設、提升業(yè)務素質。

內部審計工作的長久穩(wěn)健開展，需要高素質的審計人才儲備。一是要強化隊伍理論武裝，通過黨風廉政和作風紀律教育，鍛造一支忠誠、干凈、擔當的內部審計隊伍；二是要加強知識培訓更新，新形勢下對內部審計人員的知識體系要求更加全面，通過對審計人員專業(yè)技能、業(yè)務知識、經驗分享、信息化技術等多方面培訓，優(yōu)化更新人員知識結構，更好地應對新形勢下內部審計工作需求；三是建立獎懲機制，充分調動發(fā)揮內部審計人員的工作積極性和創(chuàng)新性，發(fā)掘培養(yǎng)年輕內部審計人員，合理建構內部審計人才梯隊。