基于全面預(yù)算管理的企業(yè)管理費(fèi)用控制策略

曾嘉祺

隨著市場競爭日益激烈，管理費(fèi)用的控制對企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要。全面預(yù)算管理作為一種有效的管理工具，已被廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理實(shí)踐中。然而，在管理費(fèi)用控制方面，如何將全面預(yù)算管理與實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合，發(fā)揮全面預(yù)算管理的最大效用，仍是目前部分企業(yè)急需解決的問題。因此，本文梳理了全面預(yù)算管理的概念、特點(diǎn)、作用與實(shí)施流程，并通過具體案例，深入分析了全面預(yù)算管理在企業(yè)管理費(fèi)用控制中的實(shí)際效用和存在的問題，并提出了相應(yīng)的企業(yè)管理費(fèi)用控制策略，旨在為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理和管理費(fèi)用控制提供指導(dǎo)。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指根據(jù)企業(yè)需求和戰(zhàn)略目標(biāo)，合理制訂預(yù)算方案，對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配和管控，從而有效組織與協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的管理活動。

（二） 全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

第一，全員參與。全面預(yù)算管理需要企業(yè)全體員工的共同參與和合作，從高層管理人員到基層員工，都應(yīng)參與預(yù)算的制訂和執(zhí)行。

第二，全過程管理。全面預(yù)算管理應(yīng)貫穿企業(yè)運(yùn)營的全過程，對企業(yè)發(fā)展具有重要的推動作用。

第三，全方位管理。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)各個(gè)方面的預(yù)算，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等。

（三）全面預(yù)算管理的實(shí)施流程

全面預(yù)算管理一般包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算分析五個(gè)環(huán)節(jié)。在每個(gè)環(huán)節(jié)中，企業(yè)都需要根據(jù)具體情況制定詳細(xì)的操作流程和管理制度，以確保預(yù)算管理的有效實(shí)施?？傮w來說，全面預(yù)算管理有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，控制各類風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營效率，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理的作用

（一） 有助于提高資源利用效率

企業(yè)可以通過實(shí)施全面預(yù)算管理，明確各個(gè)部門和項(xiàng)目的資源需求，精確規(guī)劃和分配資源，提高資源利用效率，最大限度地避免資源浪費(fèi)，從而減少不必要的支出。

（二）有助于優(yōu)化資源配置

企業(yè)可以通過實(shí)施全面預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，這既能確保資源在關(guān)鍵業(yè)務(wù)和部門中的合理配置，又能避免資源過度集中于某個(gè)部門或項(xiàng)目，從而實(shí)現(xiàn)整體效益的最大化。

（三）有助于降低成本

企業(yè)可以通過實(shí)施全面預(yù)算管理，對各個(gè)部門和項(xiàng)目的成本進(jìn)行精細(xì)化控制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的費(fèi)用，并采取有效措施減少不必要的開支，從而降低成本。

（四）有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)可以通過實(shí)施全面預(yù)算管理，合理管控各項(xiàng)費(fèi)用，提高整體的經(jīng)濟(jì)效益和自身的經(jīng)營效率，從而在市場競爭中獲得更大優(yōu)勢。

三、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)管理費(fèi)用控制策略

（一）制訂合理的預(yù)算方案

制訂預(yù)算方案的過程較為復(fù)雜且需要精細(xì)操作，因此，企業(yè)不僅應(yīng)充分考慮自身規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等內(nèi)部因素，還應(yīng)深入分析市場趨勢、政策法規(guī)和市場競爭等外部因素，以便更好地預(yù)測未來市場變化，有效應(yīng)對不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。此外，為了確保預(yù)算方案的全面性和準(zhǔn)確性，企業(yè)還需要注意以下幾點(diǎn)。首先，企業(yè)需要對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和分析，以全面了解自身經(jīng)營狀況和市場趨勢。其次，企業(yè)需要預(yù)測未來市場變化趨勢，以便提前做好應(yīng)對措施。再次，企業(yè)需要從實(shí)際出發(fā)，充分考慮自身的資源和能力，制訂切實(shí)可行的預(yù)算方案。最后，在預(yù)算方案實(shí)施過程中，企業(yè)需要定期評估和調(diào)整，以確保方案的有效性和適應(yīng)性。

（二）加強(qiáng)預(yù)算方案的執(zhí)行與監(jiān)督

為了確保預(yù)算方案的順利實(shí)施，企業(yè)需要采取一系列措施來加強(qiáng)預(yù)算方案的執(zhí)行與監(jiān)督。

首先，企業(yè)應(yīng)定期檢查和分析預(yù)算方案的執(zhí)行情況。只有通過定期檢查，企業(yè)才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算方案在執(zhí)行過程中存在的問題，并采取相應(yīng)的糾正措施。這不僅可以確保預(yù)算方案的順利實(shí)施，還可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

其次，企業(yè)需要建立健全預(yù)算考核機(jī)制，對各部門的預(yù)算方案執(zhí)行情況進(jìn)行考核，以確保預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和有效性。例如，對預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門和員工，企業(yè)可以給予相應(yīng)的獎勵(lì)，激勵(lì)他們繼續(xù)保持；對預(yù)算執(zhí)行情況不佳的部門和員工，企業(yè)可以給予適當(dāng)?shù)膽土P，督促他們改進(jìn)表現(xiàn)。

最后，為了更好地實(shí)施預(yù)算方案，企業(yè)需要加強(qiáng)對員工的教育培訓(xùn)，以增強(qiáng)員工的預(yù)算管理意識，提高員工的預(yù)算管理能力，加深員工對預(yù)算方案的理解。

（三）及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案

市場環(huán)境和經(jīng)營狀況的不斷變化可能會導(dǎo)致預(yù)算方案與實(shí)際情況存在偏差，因此，企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整和完善預(yù)算方案。具體來說，企業(yè)可采取以下措施。

第一，持續(xù)監(jiān)控市場動態(tài)和經(jīng)營狀況。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注市場發(fā)展趨勢和競爭對手的動態(tài)，定期收集和分析相關(guān)信息，及時(shí)了解市場的變化狀況。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注銷售、成本、現(xiàn)金流等內(nèi)部運(yùn)營數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。

第二，定期評估預(yù)算方案。企業(yè)可以通過對比實(shí)際執(zhí)行情況、分析預(yù)算偏差的原因等方式，定期評估預(yù)算方案的有效性和可行性。在此過程中，企業(yè)需要特別關(guān)注關(guān)鍵指標(biāo)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

第三，靈活調(diào)整預(yù)算方案。一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算方案與實(shí)際情況存在偏差，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取措施調(diào)整預(yù)算目標(biāo)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)策略、資源分配等。在調(diào)整過程中，企業(yè)應(yīng)保持靈活性，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)決策，以確保預(yù)算方案能夠適應(yīng)市場和經(jīng)營需求的變化。

第四，建立風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)警機(jī)制。為了有效識別與應(yīng)對潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，確保預(yù)算方案的順利執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)警機(jī)制建設(shè)，包括制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略、建立風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)控體系、設(shè)定預(yù)警指標(biāo)等。

（四）增強(qiáng)員工的全面預(yù)算管理意識

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的各個(gè)層面和各個(gè)環(huán)節(jié)。只有全體員工積極參與配合、各部門之間加強(qiáng)密切協(xié)作，全面預(yù)算管理才能有效實(shí)施。因此，增強(qiáng)員工的全面預(yù)算管理意識至關(guān)重要。

首先，企業(yè)應(yīng)加大全面預(yù)算管理的宣傳力度。企業(yè)可以通過內(nèi)部網(wǎng)站、公告板、電子郵件等方式向員工傳達(dá)全面預(yù)算管理的理念、目的和意義，加深員工對全面預(yù)算管理的了解與認(rèn)識。同時(shí)，企業(yè)還可以通過舉辦培訓(xùn)課程、研討會和講座等各種形式的活動，讓員工掌握最新的全面預(yù)算管理專業(yè)知識和技能，從而調(diào)動員工參與全面預(yù)算管理的積極性。

其次，企業(yè)應(yīng)建立完善的溝通機(jī)制。企業(yè)可以通過定期召開全面預(yù)算管理工作會議、設(shè)立全面預(yù)算管理專屬咨詢熱線及郵箱等方式，獲取員工對全面預(yù)算管理工作的意見和建議，及時(shí)了解員工在執(zhí)行預(yù)算過程中遇到的問題，與員工共同探討解決方案，從而有效提高全面預(yù)算管理的針對性和有效性。

最后，企業(yè)應(yīng)建立健全激勵(lì)機(jī)制。為了激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理的積極性，企業(yè)可以通過建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，對全面預(yù)算管理中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工給予適當(dāng)?shù)莫剟?lì)或提供相應(yīng)的晉升機(jī)會，從而全面提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

四、案例分析

（一）研究對象

筆者選取了一家擁有多個(gè)生產(chǎn)基地和銷售網(wǎng)點(diǎn)、業(yè)務(wù)規(guī)模龐大、管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜的M企業(yè)作為研究對象。近年來，隨著市場競爭日益激烈，M企業(yè)面臨著成本增加、利潤率下降等嚴(yán)峻問題。為了解決這些問題并提高自身的競爭力，M企業(yè)決定實(shí)施全面預(yù)算管理，加強(qiáng)管理費(fèi)用控制。

（二）全面預(yù)算管理在M企業(yè)的實(shí)施情況

1.預(yù)算編制

M企業(yè)采用了滾動預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方式，于每年年底制訂下一年的全面預(yù)算，并根據(jù)市場變化和業(yè)務(wù)需求及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案。在預(yù)算編制過程中，M企業(yè)注重全員參與，各部門根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃和目標(biāo)制訂預(yù)算，經(jīng)過層層審批后匯總形成全面預(yù)算。

2.預(yù)算執(zhí)行

M企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中建立了嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，以確保預(yù)算支出的合規(guī)性。同時(shí)，M企業(yè)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。

3.預(yù)算考核

M企業(yè)將預(yù)算執(zhí)行情況納入績效考核體系，對各部門和員工的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了考核評價(jià)，對預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門及員工給予了適當(dāng)獎勵(lì)。

（三）管理費(fèi)用控制在M企業(yè)的實(shí)施情況

1.費(fèi)用核算

M企業(yè)建立了完善的費(fèi)用核算體系，對管理費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)分類和核算，以確保費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性與合規(guī)性。

2.費(fèi)用審批

在費(fèi)用審批過程中，M企業(yè)注重審批流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，以確保審批過程合規(guī)高效。同時(shí)，M企業(yè)明確了費(fèi)用的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和限額，對不符合標(biāo)準(zhǔn)或超出額度的費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格審批。

3.費(fèi)用分析

M企業(yè)定期對管理費(fèi)用進(jìn)行了分析和比較，以找出費(fèi)用偏高的原因，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施減少費(fèi)用。

（四）基于全面預(yù)算管理的管理費(fèi)用控制效果評估與改進(jìn)建議

1.效果評估

通過實(shí)施全面預(yù)算管理和加強(qiáng)管理費(fèi)用控制，M企業(yè)在降低運(yùn)營成本、提高經(jīng)濟(jì)效益方面取得了顯著成效。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：管理費(fèi)用占經(jīng)營成本的比例逐年下降；員工對全面預(yù)算管理和費(fèi)用控制的認(rèn)知度與參與度提高；企業(yè)運(yùn)營效率及管理水平得到提升。

2.改進(jìn)建議

雖然M企業(yè)在全面預(yù)算管理和管理費(fèi)用控制方面取得了一定成效，但仍存在一些問題。針對這些問題，筆者提出了以下改進(jìn)建議：M企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性；優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行過程中的授權(quán)審批制度；提高員工對全面預(yù)算管理和費(fèi)用控制的重視度及參與度；借鑒行業(yè)內(nèi)其他優(yōu)秀企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，不斷完善與優(yōu)化全面預(yù)算管理和管理費(fèi)用控制體系。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要工具，對控制管理費(fèi)用具有顯著效果。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，通過制訂合理的預(yù)算方案、優(yōu)化資源配置來降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)完善費(fèi)用核算、審批和分析體系，以有效控制管理費(fèi)用。總之，企業(yè)只有根據(jù)自身實(shí)際情況，制定并實(shí)施有效的預(yù)算管理及費(fèi)用控制策略，并對全面預(yù)算管理過程中的不足加以改進(jìn)，不斷優(yōu)化預(yù)算方案，才能提高核心競爭力，實(shí)現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位：廣東生態(tài)工程職業(yè)學(xué)院）