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    事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的完善與運(yùn)行思路探析

    2024-03-31 07:13:39賈岑
    今日財(cái)富 2024年8期
    關(guān)鍵詞:事業(yè)單位機(jī)制監(jiān)督

    賈岑

    事業(yè)單位作為助力社會(huì)全面高質(zhì)量發(fā)展的重要力量,如何提升其管理水平,滿足日益提高的社會(huì)服務(wù)需求,助力社會(huì)全面高質(zhì)量發(fā)展成為緊迫的時(shí)代課題。本文立足當(dāng)前事業(yè)單位管理機(jī)制現(xiàn)狀,通過(guò)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行深入探討,旨在提出事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制完善與運(yùn)行的思路。

    隨著黨的十九大報(bào)告提出“我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”這一歷史性論斷,我國(guó)正式進(jìn)入全面高質(zhì)量發(fā)展的新階段。經(jīng)過(guò)五年時(shí)間的全面過(guò)渡與轉(zhuǎn)型,黨的二十大報(bào)告中再次提到了高質(zhì)量發(fā)展,并對(duì)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵和必要性進(jìn)行了深入闡述,同時(shí)將高質(zhì)量發(fā)展提升為我國(guó)全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的首要任務(wù)。而事業(yè)單位則需在此背景下加快資源整合、流程再造、服務(wù)提質(zhì),進(jìn)而持續(xù)強(qiáng)化公益屬性,重塑系統(tǒng)職能。為實(shí)現(xiàn)更高效、規(guī)范、透明的管理,事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理要持續(xù)增強(qiáng)自我完善、自我提高的能力,同時(shí)也要以外力激發(fā)內(nèi)力,秉承以內(nèi)外結(jié)合的方式不斷強(qiáng)化擔(dān)當(dāng)意識(shí),切實(shí)推進(jìn)社會(huì)的高質(zhì)量發(fā)展。

    一、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的意義

    (一)提升服務(wù)質(zhì)量

    事業(yè)單位承擔(dān)著社會(huì)大部分的公共服務(wù)職能,服務(wù)范疇涉及到人民群眾生活的方方面面,其服務(wù)質(zhì)量與效率往往與民眾的生活質(zhì)量和幸福感息息相關(guān),而事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量與效率通常在很大程度上與單位的內(nèi)部管理水平存在直接聯(lián)系。因此,一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制可以幫助事業(yè)單位梳理內(nèi)部組織架構(gòu)、明確職責(zé)分工、優(yōu)化工作流程等,從而提高單位管理水平,提升服務(wù)質(zhì)量。同時(shí),一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制還可以強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理水平,在此過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并糾正問(wèn)題,同時(shí)還能以整改促長(zhǎng)效發(fā)展,反哺管理機(jī)制,防止因管理不善而導(dǎo)致的服務(wù)質(zhì)量下降。在這一過(guò)程中,事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理可以始終處于良性循環(huán)狀態(tài)。

    (二)提升單位形象

    事業(yè)單位的形象是由其管理水平、服務(wù)質(zhì)量和公信力所決定的,一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠促使事業(yè)單位在各項(xiàng)工作中展現(xiàn)出更高的標(biāo)準(zhǔn)性、規(guī)范性以及專業(yè)性,這無(wú)疑為單位樹(shù)立良好的形象與公信力創(chuàng)造了有利條件。因此,事業(yè)單位要通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制,在組織管理、財(cái)務(wù)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面不斷努力,進(jìn)而樹(shù)立良好的社會(huì)形象。同時(shí),一個(gè)良好的單位形象不僅能夠提高事業(yè)單位在社會(huì)中的地位,還能為其吸引更多優(yōu)秀的人才、資源和合作伙伴,從而進(jìn)一步推動(dòng)事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展,因此,完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于提升單位形象具有重要作用。

    (三)促進(jìn)單位廉政建設(shè)

    通過(guò)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制,事業(yè)單位可以有效地強(qiáng)化廉政建設(shè),有效預(yù)防和制止腐敗行為,保障公共資源的合理使用和分配,一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制有助于厘清職責(zé)和權(quán)力邊界,防止權(quán)力濫用和利益輸送。同時(shí)要結(jié)合財(cái)務(wù)監(jiān)管手段,包含但不限于單位的內(nèi)部自查、外部檢查、審計(jì)及巡察等方式,事業(yè)單位應(yīng)盡量避免發(fā)生違規(guī)行為,確保單位資金、資產(chǎn)的安全和有效使用。一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制還可以對(duì)員工的個(gè)人行為進(jìn)行監(jiān)管,培養(yǎng)員工的廉潔自律意識(shí),從而提高整個(gè)單位的廉政水平,總之,完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于促進(jìn)廉政建設(shè)、維護(hù)社會(huì)公平正義具有重要意義。

    (四)保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

    一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理水平的高低,是衡量單位運(yùn)行狀況和管理水平的重要指標(biāo)。單位內(nèi)部控制機(jī)制的建立,通常始于財(cái)務(wù)管理制度,而隨著內(nèi)部控制機(jī)制的完善,也能倒逼單位不斷提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量,從而確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性,提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和高效性。同時(shí),單位內(nèi)部控制機(jī)制的完善還可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)從源頭上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,避免違規(guī)行為的發(fā)生,這也從側(cè)面提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。此外,完善內(nèi)部控制機(jī)制還可以促使事業(yè)單位合理配置資源、提高資金使用效率,為促進(jìn)事業(yè)單位更好地發(fā)揮公共服務(wù)職能提供良好的財(cái)務(wù)支持與保障。

    二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

    (一)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

    部分事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足,認(rèn)為內(nèi)部控制機(jī)制的建立只是為了完成上級(jí)單位安排的任務(wù),以“建立”為目的,并未認(rèn)真醞釀就草草制定出臺(tái),而制度出臺(tái)后往往也是束之高閣,在此過(guò)程中并沒(méi)有形成強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和責(zé)任意識(shí),導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制在實(shí)際工作中被忽視或形式化,無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這種狀況的出現(xiàn)主要是受以下因素影響。

    1.內(nèi)部控制制度的建立和完善往往被認(rèn)為是打破原有的“平衡”,管理層和職工在實(shí)際操作中通常會(huì)存在慣性思維和經(jīng)驗(yàn)主義,導(dǎo)致對(duì)制度的變革缺乏積極性。

    2.部分事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí),表現(xiàn)出“重形式,輕實(shí)質(zhì)”的傾向,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度僅停留在制度層面,缺乏操作性流程,與實(shí)際工作脫節(jié),不能切實(shí)對(duì)工作起到指導(dǎo)作用,進(jìn)而難以發(fā)揮預(yù)期效果。

    3.部分人員缺乏面對(duì)問(wèn)題、解決問(wèn)題的勇氣和擔(dān)當(dāng),在遇到問(wèn)題時(shí),容易產(chǎn)生相互推諉、逃避問(wèn)題等現(xiàn)象,而隨著內(nèi)部控制制度的完善,制度漏洞被堵住,從而切斷了“不作為,不擔(dān)當(dāng)”的后路。

    4.部分事業(yè)單位忽視了內(nèi)部培訓(xùn)和政策宣貫,導(dǎo)致職工對(duì)內(nèi)部控制的理解和操作水平不高,無(wú)法有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

    (二)內(nèi)部控制模式相對(duì)落后

    部分事業(yè)單位過(guò)于依賴傳統(tǒng)管理方式,內(nèi)部控制模式落后,部分事業(yè)單位仍停留在“以人管事,以制度管事”的階段,沒(méi)有將單位的內(nèi)部控制與全過(guò)程預(yù)算管理聯(lián)系起來(lái),雖然大部分的單位已基本樹(shù)立了預(yù)算管理意識(shí),但距離全過(guò)程預(yù)算管理仍有差距,未將預(yù)算管理融入到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后控制中去,導(dǎo)致單位預(yù)算與實(shí)際需求脫節(jié),內(nèi)控管理流于形式等。

    (三)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

    有效的監(jiān)督機(jī)制是確保單位內(nèi)部控制可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。然而,在一些事業(yè)單位中,監(jiān)督制度不健全、監(jiān)督手段不多、監(jiān)督力度不夠等問(wèn)題仍然較為突出,這些問(wèn)題可能導(dǎo)致單位無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制中存在的不足,進(jìn)而影響事業(yè)單位的良性發(fā)展。同時(shí),部分事業(yè)單位缺乏完善的監(jiān)督制度,且監(jiān)督力度不夠,導(dǎo)致監(jiān)督工作無(wú)法落到實(shí)處,容易出現(xiàn)“有監(jiān)督、無(wú)問(wèn)責(zé)”的現(xiàn)象。例如,缺乏明確的監(jiān)督職責(zé)分工、監(jiān)督程序和考核標(biāo)準(zhǔn)等,使得監(jiān)督工作難以開(kāi)展。部分事業(yè)單位的監(jiān)督手段單一,主要依賴于人工檢查和抽查,難以形成全面、持續(xù)的監(jiān)督,加之忽視了對(duì)監(jiān)督工作的反饋和改進(jìn),導(dǎo)致監(jiān)督工作陷入循環(huán),難以形成長(zhǎng)效機(jī)制。

    (四)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制

    風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制工作的重要組成部分,對(duì)于確保事業(yè)單位的穩(wěn)健運(yùn)行以及防范潛在危機(jī)具有關(guān)鍵作用。然而,在一些事業(yè)單位中,風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)能力較弱,導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效管控,可能對(duì)單位的運(yùn)行效率和服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重影響。部分事業(yè)單位缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)控制體系,僅對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行了重點(diǎn)管控,容易導(dǎo)致其他風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域被忽視。同時(shí),在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方面的能力較弱,難以準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和影響程度,導(dǎo)致其對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不力。事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面缺乏切實(shí)有效的措施,采取了過(guò)于保守或過(guò)于激進(jìn)的策略,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制效果不佳,此外,還存在忽視風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)性和動(dòng)態(tài)性的問(wèn)題,不能及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制策略,難以適應(yīng)外部環(huán)境的變化和挑戰(zhàn)。

    三、事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行思路

    (一)多形式提升內(nèi)部控制意識(shí)

    內(nèi)部控制意識(shí)是事業(yè)單位建立內(nèi)部控制機(jī)制的原動(dòng)力,而管理層內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱尤為關(guān)鍵,因此建立健全單位的內(nèi)控機(jī)制首先要提高決策者及管理者的內(nèi)部控制意識(shí),進(jìn)而從上至下地強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。可以通過(guò)以下幾種途徑強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。

    一是宣傳和教育。可以通過(guò)舉辦培訓(xùn)班、講座、案例分析活動(dòng)等,向管理層及全體職工普及內(nèi)部控制的基本架構(gòu)和實(shí)踐方法。

    二是實(shí)踐指導(dǎo)認(rèn)識(shí)??梢粤⒆闵霞?jí)巡視、審計(jì)等活動(dòng),通過(guò)問(wèn)題整改過(guò)程,以問(wèn)題導(dǎo)向倒逼單位決策者及管理者強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí),進(jìn)而從上至下提高認(rèn)識(shí),強(qiáng)化意識(shí)。還可以將內(nèi)部控制納入績(jī)效考核指標(biāo),以使全體職工重視內(nèi)部控制工作并自覺(jué)執(zhí)行。

    三是營(yíng)造文化氛圍。通過(guò)決策者及管理層帶頭,自上而下地營(yíng)造良好的文化氛圍,強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信、公開(kāi)、公平的管理原則,使職工自覺(jué)遵守內(nèi)部控制制度。

    通過(guò)以上措施,能在全體職工中樹(shù)立強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí),為內(nèi)部控制制度的完善和實(shí)施創(chuàng)造良好的條件。

    (二)多途徑優(yōu)化管理模式

    科學(xué)合理的管理模式有利于增強(qiáng)單位的管理實(shí)效,而對(duì)管理模式進(jìn)行合理的調(diào)整及優(yōu)化有助于提高單位的運(yùn)行效率和服務(wù)質(zhì)量、降低管理成本,還有利于內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施??赏ㄟ^(guò)以下幾種途徑優(yōu)化管理模式。

    在機(jī)制層面:財(cái)政部于2022年全面推進(jìn)中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng),各單位可借此契機(jī),確立以“預(yù)算管理為主線、資金管控為核心,流程控制為要點(diǎn)”的總體思路,積極探索建立健全全流程預(yù)算管理模式。以預(yù)算為載體對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中、事后控制。同時(shí),積極實(shí)施績(jī)效管理,建立健全科學(xué)、有效的激勵(lì)和約束機(jī)制,以激發(fā)職工的積極性和創(chuàng)造力,提高單位整體工作效率。

    在人員層面:一是要堅(jiān)持“走出去,引進(jìn)來(lái)”??梢圆捎枚ㄆ谖扇藛T赴先進(jìn)單位交流學(xué)習(xí)鍛煉的方式引入先進(jìn)的管理理念和方法,借鑒先進(jìn)的管理模式,不斷提高管理效能;二是要及時(shí)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)。通過(guò)梳理單位的組織結(jié)構(gòu),整合部門(mén)職能,優(yōu)化人員配置,進(jìn)一步明確職責(zé)分工,避免職責(zé)的重疊或空缺,確保各部門(mén)的協(xié)同高效運(yùn)作。

    在技術(shù)層面:積極加強(qiáng)信息化建設(shè),打造數(shù)字化管理平臺(tái)??梢赃\(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等數(shù)字化技術(shù)手段來(lái)重塑工作流程,將內(nèi)部控制制度以具體步驟的形式固化到管理平臺(tái)中,實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析和資源共享。同時(shí),在數(shù)字化管理平臺(tái)的運(yùn)用過(guò)程中,要及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計(jì)的不足,以為進(jìn)一步修訂制度提供有效支撐。

    通過(guò)不斷優(yōu)化管理模式,事業(yè)單位能更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,為事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

    (三)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

    為提升內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量,事業(yè)單位需要建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度,明確監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和流程,并形成有效的橫向、縱向監(jiān)督體系,確保監(jiān)督工作層層落實(shí),形成有效的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。同時(shí),加大監(jiān)督力度,定期對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估和檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)整改,持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制,增強(qiáng)內(nèi)部控制的針對(duì)性和可操作性。除了通過(guò)傳統(tǒng)的審計(jì)、評(píng)估等方式,事業(yè)單位還需要積極拓寬監(jiān)督手段,可以運(yùn)用數(shù)字化技術(shù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、遠(yuǎn)程監(jiān)督和數(shù)據(jù)分析,以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),從而多方面提高監(jiān)督效果。同時(shí),加強(qiáng)與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)作,引進(jìn)第三方審計(jì)和評(píng)估,提升內(nèi)部監(jiān)督的公正性和權(quán)威性。另外,要形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制,制定嚴(yán)格的處罰措施,對(duì)于違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)肅問(wèn)責(zé),以形成強(qiáng)烈的震懾作用,對(duì)表現(xiàn)突出的內(nèi)部監(jiān)督人員要給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì),激發(fā)職工的積極性和主動(dòng)性。通過(guò)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,事業(yè)單位能夠有效地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,確保制度得到有效執(zhí)行。

    (四)建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

    建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是完善內(nèi)部控制體系中必不可少的一部分,建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不但有助于提升內(nèi)部控制管理的整體效率,還有助于單位閉環(huán)管理。建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度需要明確風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)和流程,包括制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策、制定風(fēng)險(xiǎn)管理流程和責(zé)任分工、建立風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制等。此外,還需要通過(guò)定期舉辦風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)課程、分享風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和案例,來(lái)幫助職工提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理的能力,提高全體職工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和應(yīng)對(duì)能力。同時(shí),可以運(yùn)用數(shù)字化技術(shù)手段,來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警能力,對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的監(jiān)控和預(yù)警。例如,利用數(shù)字化技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘,發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)和潛在風(fēng)險(xiǎn);進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)建和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè),為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供科學(xué)依據(jù)。此外,還需要制定并實(shí)施具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,確保事業(yè)單位在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠迅速作出反應(yīng),以降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)運(yùn)營(yíng)的影響。例如,制定應(yīng)急預(yù)案,提前規(guī)劃可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件,確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠迅速、有效地應(yīng)對(duì)。另外,定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行評(píng)估和總結(jié),不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和策略,通過(guò)定期審查、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制成果,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制體系中的不足和薄弱環(huán)節(jié),為進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制策略提供依據(jù)??傊?,通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,單位能夠更好地防范和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn),從而確保單位的穩(wěn)定運(yùn)行和服務(wù)質(zhì)量的持續(xù)提升,為內(nèi)部控制制度的完善和實(shí)施創(chuàng)造有利條件。

    結(jié)語(yǔ):

    事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的完善與運(yùn)行是一個(gè)長(zhǎng)期而系統(tǒng)的過(guò)程,需要各級(jí)管理者和職工的共同參與和努力。事業(yè)單位在實(shí)際工作中要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題,并采取科學(xué)有效的解決與應(yīng)對(duì)措施,并且要密切關(guān)注新技術(shù)和新管理理念,積極引入先進(jìn)的管理工具和技術(shù)手段,提高單位內(nèi)部控制水平。

    (作者單位:長(zhǎng)江航務(wù)管理局機(jī)關(guān)事務(wù)中心)

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