事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的完善與運(yùn)行思路探析

賈岑

事業(yè)單位作為助力社會(huì)全面高質(zhì)量發(fā)展的重要力量，如何提升其管理水平，滿足日益提高的社會(huì)服務(wù)需求，助力社會(huì)全面高質(zhì)量發(fā)展成為緊迫的時(shí)代課題。本文立足當(dāng)前事業(yè)單位管理機(jī)制現(xiàn)狀，通過(guò)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行深入探討，旨在提出事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制完善與運(yùn)行的思路。

隨著黨的十九大報(bào)告提出“我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”這一歷史性論斷，我國(guó)正式進(jìn)入全面高質(zhì)量發(fā)展的新階段。經(jīng)過(guò)五年時(shí)間的全面過(guò)渡與轉(zhuǎn)型，黨的二十大報(bào)告中再次提到了高質(zhì)量發(fā)展，并對(duì)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)涵和必要性進(jìn)行了深入闡述，同時(shí)將高質(zhì)量發(fā)展提升為我國(guó)全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的首要任務(wù)。而事業(yè)單位則需在此背景下加快資源整合、流程再造、服務(wù)提質(zhì)，進(jìn)而持續(xù)強(qiáng)化公益屬性，重塑系統(tǒng)職能。為實(shí)現(xiàn)更高效、規(guī)范、透明的管理，事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理要持續(xù)增強(qiáng)自我完善、自我提高的能力，同時(shí)也要以外力激發(fā)內(nèi)力，秉承以內(nèi)外結(jié)合的方式不斷強(qiáng)化擔(dān)當(dāng)意識(shí)，切實(shí)推進(jìn)社會(huì)的高質(zhì)量發(fā)展。

一、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的意義

（一）提升服務(wù)質(zhì)量

事業(yè)單位承擔(dān)著社會(huì)大部分的公共服務(wù)職能，服務(wù)范疇涉及到人民群眾生活的方方面面，其服務(wù)質(zhì)量與效率往往與民眾的生活質(zhì)量和幸福感息息相關(guān)，而事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量與效率通常在很大程度上與單位的內(nèi)部管理水平存在直接聯(lián)系。因此，一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制可以幫助事業(yè)單位梳理內(nèi)部組織架構(gòu)、明確職責(zé)分工、優(yōu)化工作流程等，從而提高單位管理水平，提升服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)，一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制還可以強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，在此過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并糾正問(wèn)題，同時(shí)還能以整改促長(zhǎng)效發(fā)展，反哺管理機(jī)制，防止因管理不善而導(dǎo)致的服務(wù)質(zhì)量下降。在這一過(guò)程中，事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理可以始終處于良性循環(huán)狀態(tài)。

（二）提升單位形象

事業(yè)單位的形象是由其管理水平、服務(wù)質(zhì)量和公信力所決定的，一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠促使事業(yè)單位在各項(xiàng)工作中展現(xiàn)出更高的標(biāo)準(zhǔn)性、規(guī)范性以及專業(yè)性，這無(wú)疑為單位樹(shù)立良好的形象與公信力創(chuàng)造了有利條件。因此，事業(yè)單位要通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，在組織管理、財(cái)務(wù)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面不斷努力，進(jìn)而樹(shù)立良好的社會(huì)形象。同時(shí)，一個(gè)良好的單位形象不僅能夠提高事業(yè)單位在社會(huì)中的地位，還能為其吸引更多優(yōu)秀的人才、資源和合作伙伴，從而進(jìn)一步推動(dòng)事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展，因此，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于提升單位形象具有重要作用。

（三）促進(jìn)單位廉政建設(shè)

通過(guò)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，事業(yè)單位可以有效地強(qiáng)化廉政建設(shè)，有效預(yù)防和制止腐敗行為，保障公共資源的合理使用和分配，一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制有助于厘清職責(zé)和權(quán)力邊界，防止權(quán)力濫用和利益輸送。同時(shí)要結(jié)合財(cái)務(wù)監(jiān)管手段，包含但不限于單位的內(nèi)部自查、外部檢查、審計(jì)及巡察等方式，事業(yè)單位應(yīng)盡量避免發(fā)生違規(guī)行為，確保單位資金、資產(chǎn)的安全和有效使用。一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制還可以對(duì)員工的個(gè)人行為進(jìn)行監(jiān)管，培養(yǎng)員工的廉潔自律意識(shí)，從而提高整個(gè)單位的廉政水平，總之，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于促進(jìn)廉政建設(shè)、維護(hù)社會(huì)公平正義具有重要意義。

（四）保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理水平的高低，是衡量單位運(yùn)行狀況和管理水平的重要指標(biāo)。單位內(nèi)部控制機(jī)制的建立，通常始于財(cái)務(wù)管理制度，而隨著內(nèi)部控制機(jī)制的完善，也能倒逼單位不斷提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，從而確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性，提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和高效性。同時(shí)，單位內(nèi)部控制機(jī)制的完善還可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)從源頭上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避免違規(guī)行為的發(fā)生，這也從側(cè)面提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。此外，完善內(nèi)部控制機(jī)制還可以促使事業(yè)單位合理配置資源、提高資金使用效率，為促進(jìn)事業(yè)單位更好地發(fā)揮公共服務(wù)職能提供良好的財(cái)務(wù)支持與保障。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

部分事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)部控制機(jī)制的建立只是為了完成上級(jí)單位安排的任務(wù)，以“建立”為目的，并未認(rèn)真醞釀就草草制定出臺(tái)，而制度出臺(tái)后往往也是束之高閣，在此過(guò)程中并沒(méi)有形成強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制在實(shí)際工作中被忽視或形式化，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這種狀況的出現(xiàn)主要是受以下因素影響。

1.內(nèi)部控制制度的建立和完善往往被認(rèn)為是打破原有的“平衡”，管理層和職工在實(shí)際操作中通常會(huì)存在慣性思維和經(jīng)驗(yàn)主義，導(dǎo)致對(duì)制度的變革缺乏積極性。

2.部分事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，表現(xiàn)出“重形式，輕實(shí)質(zhì)”的傾向，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度僅停留在制度層面，缺乏操作性流程，與實(shí)際工作脫節(jié)，不能切實(shí)對(duì)工作起到指導(dǎo)作用，進(jìn)而難以發(fā)揮預(yù)期效果。

3.部分人員缺乏面對(duì)問(wèn)題、解決問(wèn)題的勇氣和擔(dān)當(dāng)，在遇到問(wèn)題時(shí)，容易產(chǎn)生相互推諉、逃避問(wèn)題等現(xiàn)象，而隨著內(nèi)部控制制度的完善，制度漏洞被堵住，從而切斷了“不作為，不擔(dān)當(dāng)”的后路。

4.部分事業(yè)單位忽視了內(nèi)部培訓(xùn)和政策宣貫，導(dǎo)致職工對(duì)內(nèi)部控制的理解和操作水平不高，無(wú)法有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（二）內(nèi)部控制模式相對(duì)落后

部分事業(yè)單位過(guò)于依賴傳統(tǒng)管理方式，內(nèi)部控制模式落后，部分事業(yè)單位仍停留在“以人管事，以制度管事”的階段，沒(méi)有將單位的內(nèi)部控制與全過(guò)程預(yù)算管理聯(lián)系起來(lái)，雖然大部分的單位已基本樹(shù)立了預(yù)算管理意識(shí)，但距離全過(guò)程預(yù)算管理仍有差距，未將預(yù)算管理融入到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后控制中去，導(dǎo)致單位預(yù)算與實(shí)際需求脫節(jié)，內(nèi)控管理流于形式等。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

有效的監(jiān)督機(jī)制是確保單位內(nèi)部控制可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。然而，在一些事業(yè)單位中，監(jiān)督制度不健全、監(jiān)督手段不多、監(jiān)督力度不夠等問(wèn)題仍然較為突出，這些問(wèn)題可能導(dǎo)致單位無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制中存在的不足，進(jìn)而影響事業(yè)單位的良性發(fā)展。同時(shí)，部分事業(yè)單位缺乏完善的監(jiān)督制度，且監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致監(jiān)督工作無(wú)法落到實(shí)處，容易出現(xiàn)“有監(jiān)督、無(wú)問(wèn)責(zé)”的現(xiàn)象。例如，缺乏明確的監(jiān)督職責(zé)分工、監(jiān)督程序和考核標(biāo)準(zhǔn)等，使得監(jiān)督工作難以開(kāi)展。部分事業(yè)單位的監(jiān)督手段單一，主要依賴于人工檢查和抽查，難以形成全面、持續(xù)的監(jiān)督，加之忽視了對(duì)監(jiān)督工作的反饋和改進(jìn)，導(dǎo)致監(jiān)督工作陷入循環(huán)，難以形成長(zhǎng)效機(jī)制。

（四）缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，對(duì)于確保事業(yè)單位的穩(wěn)健運(yùn)行以及防范潛在危機(jī)具有關(guān)鍵作用。然而，在一些事業(yè)單位中，風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)能力較弱，導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效管控，可能對(duì)單位的運(yùn)行效率和服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重影響。部分事業(yè)單位缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，僅對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行了重點(diǎn)管控，容易導(dǎo)致其他風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域被忽視。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方面的能力較弱，難以準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和影響程度，導(dǎo)致其對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不力。事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面缺乏切實(shí)有效的措施，采取了過(guò)于保守或過(guò)于激進(jìn)的策略，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制效果不佳，此外，還存在忽視風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)性和動(dòng)態(tài)性的問(wèn)題，不能及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制策略，難以適應(yīng)外部環(huán)境的變化和挑戰(zhàn)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行思路

（一）多形式提升內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制意識(shí)是事業(yè)單位建立內(nèi)部控制機(jī)制的原動(dòng)力，而管理層內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱尤為關(guān)鍵，因此建立健全單位的內(nèi)控機(jī)制首先要提高決策者及管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而從上至下地強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。可以通過(guò)以下幾種途徑強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。

一是宣傳和教育。可以通過(guò)舉辦培訓(xùn)班、講座、案例分析活動(dòng)等，向管理層及全體職工普及內(nèi)部控制的基本架構(gòu)和實(shí)踐方法。

二是實(shí)踐指導(dǎo)認(rèn)識(shí)?？梢粤⒆闵霞?jí)巡視、審計(jì)等活動(dòng)，通過(guò)問(wèn)題整改過(guò)程，以問(wèn)題導(dǎo)向倒逼單位決策者及管理者強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而從上至下提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化意識(shí)。還可以將內(nèi)部控制納入績(jī)效考核指標(biāo)，以使全體職工重視內(nèi)部控制工作并自覺(jué)執(zhí)行。

三是營(yíng)造文化氛圍。通過(guò)決策者及管理層帶頭，自上而下地營(yíng)造良好的文化氛圍，強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信、公開(kāi)、公平的管理原則，使職工自覺(jué)遵守內(nèi)部控制制度。

通過(guò)以上措施，能在全體職工中樹(shù)立強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，為內(nèi)部控制制度的完善和實(shí)施創(chuàng)造良好的條件。

（二）多途徑優(yōu)化管理模式

科學(xué)合理的管理模式有利于增強(qiáng)單位的管理實(shí)效，而對(duì)管理模式進(jìn)行合理的調(diào)整及優(yōu)化有助于提高單位的運(yùn)行效率和服務(wù)質(zhì)量、降低管理成本，還有利于內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施?？赏ㄟ^(guò)以下幾種途徑優(yōu)化管理模式。

在機(jī)制層面：財(cái)政部于2022年全面推進(jìn)中央預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，各單位可借此契機(jī)，確立以“預(yù)算管理為主線、資金管控為核心，流程控制為要點(diǎn)”的總體思路，積極探索建立健全全流程預(yù)算管理模式。以預(yù)算為載體對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中、事后控制。同時(shí)，積極實(shí)施績(jī)效管理，建立健全科學(xué)、有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，以激發(fā)職工的積極性和創(chuàng)造力，提高單位整體工作效率。

在人員層面：一是要堅(jiān)持“走出去，引進(jìn)來(lái)”?？梢圆捎枚ㄆ谖扇藛T赴先進(jìn)單位交流學(xué)習(xí)鍛煉的方式引入先進(jìn)的管理理念和方法，借鑒先進(jìn)的管理模式，不斷提高管理效能；二是要及時(shí)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)。通過(guò)梳理單位的組織結(jié)構(gòu)，整合部門(mén)職能，優(yōu)化人員配置，進(jìn)一步明確職責(zé)分工，避免職責(zé)的重疊或空缺，確保各部門(mén)的協(xié)同高效運(yùn)作。

在技術(shù)層面：積極加強(qiáng)信息化建設(shè)，打造數(shù)字化管理平臺(tái)?？梢赃\(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等數(shù)字化技術(shù)手段來(lái)重塑工作流程，將內(nèi)部控制制度以具體步驟的形式固化到管理平臺(tái)中，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析和資源共享。同時(shí)，在數(shù)字化管理平臺(tái)的運(yùn)用過(guò)程中，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計(jì)的不足，以為進(jìn)一步修訂制度提供有效支撐。

通過(guò)不斷優(yōu)化管理模式，事業(yè)單位能更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，為事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

為提升內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量，事業(yè)單位需要建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和流程，并形成有效的橫向、縱向監(jiān)督體系，確保監(jiān)督工作層層落實(shí)，形成有效的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，加大監(jiān)督力度，定期對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)整改，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制，增強(qiáng)內(nèi)部控制的針對(duì)性和可操作性。除了通過(guò)傳統(tǒng)的審計(jì)、評(píng)估等方式，事業(yè)單位還需要積極拓寬監(jiān)督手段，可以運(yùn)用數(shù)字化技術(shù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、遠(yuǎn)程監(jiān)督和數(shù)據(jù)分析，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從而多方面提高監(jiān)督效果。同時(shí)，加強(qiáng)與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)作，引進(jìn)第三方審計(jì)和評(píng)估，提升內(nèi)部監(jiān)督的公正性和權(quán)威性。另外，要形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，制定嚴(yán)格的處罰措施，對(duì)于違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，以形成強(qiáng)烈的震懾作用，對(duì)表現(xiàn)突出的內(nèi)部監(jiān)督人員要給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，激發(fā)職工的積極性和主動(dòng)性。通過(guò)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，事業(yè)單位能夠有效地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，確保制度得到有效執(zhí)行。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是完善內(nèi)部控制體系中必不可少的一部分，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不但有助于提升內(nèi)部控制管理的整體效率，還有助于單位閉環(huán)管理。建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度需要明確風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)和流程，包括制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策、制定風(fēng)險(xiǎn)管理流程和責(zé)任分工、建立風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制等。此外，還需要通過(guò)定期舉辦風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)課程、分享風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和案例，來(lái)幫助職工提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理的能力，提高全體職工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和應(yīng)對(duì)能力。同時(shí)，可以運(yùn)用數(shù)字化技術(shù)手段，來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警能力，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的監(jiān)控和預(yù)警。例如，利用數(shù)字化技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)和潛在風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)建和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供科學(xué)依據(jù)。此外，還需要制定并實(shí)施具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，確保事業(yè)單位在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠迅速作出反應(yīng)，以降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)運(yùn)營(yíng)的影響。例如，制定應(yīng)急預(yù)案，提前規(guī)劃可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件，確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠迅速、有效地應(yīng)對(duì)。另外，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行評(píng)估和總結(jié)，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和策略，通過(guò)定期審查、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制成果，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制體系中的不足和薄弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制策略提供依據(jù)?？傊?，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，單位能夠更好地防范和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而確保單位的穩(wěn)定運(yùn)行和服務(wù)質(zhì)量的持續(xù)提升，為內(nèi)部控制制度的完善和實(shí)施創(chuàng)造有利條件。

結(jié)語(yǔ)：

事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的完善與運(yùn)行是一個(gè)長(zhǎng)期而系統(tǒng)的過(guò)程，需要各級(jí)管理者和職工的共同參與和努力。事業(yè)單位在實(shí)際工作中要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，并采取科學(xué)有效的解決與應(yīng)對(duì)措施，并且要密切關(guān)注新技術(shù)和新管理理念，積極引入先進(jìn)的管理工具和技術(shù)手段，提高單位內(nèi)部控制水平。

（作者單位：長(zhǎng)江航務(wù)管理局機(jī)關(guān)事務(wù)中心）