事業(yè)單位實施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與改善對策

張麗麗/文

在國家預(yù)算改革的持續(xù)推進(jìn)下,事業(yè)單位的預(yù)算管理體系也得到了完善。事業(yè)單位的預(yù)算是通過法定流程對其進(jìn)行審批核準(zhǔn)的年度財政計劃,其對單位內(nèi)部預(yù)算支出和收入進(jìn)行了明確的規(guī)定,其反映的是事業(yè)單位整體業(yè)務(wù)范疇和發(fā)展方向。全面預(yù)算管理作為一種集機制、方法、體制于一體的有效管理工具,其具有一定的約束力和控制性,對提高單位內(nèi)部管理水平發(fā)揮著重大作用。在事業(yè)單位落實全面預(yù)算過程中,需要依據(jù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格的成本把控,及時發(fā)覺單位各項活動資金使用不恰當(dāng)?shù)牡胤?對內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制,使內(nèi)部資源得到最優(yōu)配置,提高資源利用率。但是就目前而言,我國事業(yè)單位在預(yù)算管理全面實施過程中仍然存在著一些問題。本文主要圍繞事業(yè)單位的全面預(yù)算展開討論,從全面預(yù)算概念入手,深刻闡述單位為何要加強全面預(yù)算,對當(dāng)前全面預(yù)算現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)分析,并提出相應(yīng)的改善對策,以支持事業(yè)單位朝更好的方向發(fā)展。

事業(yè)單位具有公共服務(wù)職能,為推動我國社會發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。但是事業(yè)單位與企業(yè)不同,具有非營利性的特點,就導(dǎo)致其在預(yù)算管理上存在一些弊端,主要表現(xiàn)為預(yù)算管理方式相對粗放、單位內(nèi)部運營成本過高、支出結(jié)構(gòu)存在不合理現(xiàn)象。為適應(yīng)時代發(fā)展要求,事業(yè)單位想要消除預(yù)算管理弊端,就需要引進(jìn)全面預(yù)算管理。它能夠?qū)κ聵I(yè)單位內(nèi)部各項活動的開展擁有全方位的把控,是針對事業(yè)單位全員、全過程、全方位的控制。隨著信息化的迅猛發(fā)展,事業(yè)單位預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)有了很大的進(jìn)步,更加促進(jìn)了預(yù)算管理在事業(yè)單位的全面實施。全面預(yù)算管理在事業(yè)單位內(nèi)部得到落實,將有利于社會資源的節(jié)約,能夠?qū)⒂邢薜馁Y金發(fā)揮出最大的價值,也使財政資金得到有效充分利用,進(jìn)一步提高事業(yè)單位預(yù)算管理水平。

全面預(yù)算管理的相關(guān)概述

全面預(yù)算管理以單位發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,利用科學(xué)化的管理方式對事業(yè)單位內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動實施統(tǒng)籌規(guī)劃,并將預(yù)算作為重要的管理標(biāo)準(zhǔn),使全面管理實施過程中涉及的人、物、財?shù)玫阶畲蠡?為事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展提供支持。全面預(yù)算涉及的重要三要素就是全員、全程、全額。全員是指事業(yè)單位內(nèi)部全體成員都必須參與預(yù)算管理活動,且需要人人都具有預(yù)算意識。全程是指預(yù)算流程是針對全過程實施的,針對預(yù)算執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核評價等,使預(yù)算管理對各項財務(wù)活動的指導(dǎo)性充分發(fā)揮出來。針對事業(yè)單位來講,全額指其收入不僅有財政撥款,還包括一些自有收入和政府公益金等。全面預(yù)算在事業(yè)單位的實施還具有四個主要特征:統(tǒng)一性、年度性、明確性和公開性。

事業(yè)單位加強預(yù)算管理的原因

第一,實施全面預(yù)算能夠讓事業(yè)單位有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位預(yù)算資金主要來自財政撥款,其運營不涉及經(jīng)營收入,導(dǎo)致它在一定程度上,忽視了資金運行可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位資金運營過程中遇到的財務(wù)風(fēng)險,主要是在支付環(huán)節(jié)、資金配置環(huán)節(jié)產(chǎn)生的。若事業(yè)單位沒有對財政資金進(jìn)行合理安排,勢必影響財政資金使用效益及資金安全。通過全面預(yù)算,事業(yè)單位能夠?qū)Y金運行過程進(jìn)行全面的監(jiān)控與管理,從而有效防范財務(wù)風(fēng)險,降低財務(wù)風(fēng)險對事業(yè)單位造成的損失。

第二,能夠有效節(jié)約財政資源,達(dá)到收支節(jié)約的目標(biāo)。事業(yè)單位通過實施全面預(yù)算管理,能夠?qū)κ聵I(yè)單位在年度內(nèi)的資金情況進(jìn)行全面了解,對項目開展進(jìn)度擁有一定的把控,確保預(yù)算執(zhí)行的公開透明,并通過預(yù)算編制與實際情況的對比,找出收支差距,盡可能地將差距控制在較小的范圍內(nèi)。

第三,有利于事業(yè)單位朝精細(xì)化管理方向發(fā)展。全面預(yù)算管理能夠針對事業(yè)單位全部經(jīng)營活動實施控制,并且能夠最大限度地保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,落實預(yù)算執(zhí)行,針對預(yù)算與實際的差異及時進(jìn)行控制,并找出產(chǎn)生差異的原因,分析后及時采取相應(yīng)措施進(jìn)行解決,并且通過自上而下的預(yù)算方式,進(jìn)一步調(diào)動員工積極性,提高管理水平。全面預(yù)算管理摒棄了傳統(tǒng)的粗放式管理,采用集約化模式使單位預(yù)算工作更加細(xì)致,促進(jìn)事業(yè)單位朝向精細(xì)化管理發(fā)展。

第四,有利于事業(yè)單位內(nèi)部資源的整合。全面預(yù)算管理能夠?qū)⑹聵I(yè)單位內(nèi)部財務(wù)、非財務(wù)資源進(jìn)行有效整合,為事業(yè)單位內(nèi)部各項活動的開展提供支持,并對事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解,將其具體落實到不同部門,通過各部門協(xié)作交流實現(xiàn)單位資源利用率的提高。

事業(yè)單位實施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

預(yù)算管理的意識還有待提高

由于事業(yè)單位是非營利性質(zhì)的公共服務(wù)組織,因此,其在發(fā)展過程中,更多地將精力落在公共服務(wù)質(zhì)量上,可能會忽略預(yù)算管理工作。一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理不夠重視,管理觀念相對較落后,導(dǎo)致預(yù)算隨意性較大,成為當(dāng)前事業(yè)單位的突出問題。預(yù)算管理并沒有引起內(nèi)部部門和人員的關(guān)注,其重視程度不夠,沒有樹立?？顚Ｓ玫乃枷?導(dǎo)致預(yù)算管理無法有效落實,沒有達(dá)到理想的預(yù)算效果。由于事業(yè)單位預(yù)算意識比較薄弱,因此針對財政資金的使用缺乏合理性,沒有嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行支出,導(dǎo)致預(yù)算流于形式化,財政資金使用效率不高。該弊端存在于很多事業(yè)單位當(dāng)中,導(dǎo)致內(nèi)部預(yù)算管理的水平和質(zhì)量一直無法得到有效提升。最主要的原因為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視,事業(yè)單位負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該發(fā)揮榜樣作用,確保預(yù)算工作有效開展,為預(yù)算順利全面實施保駕護(hù)航。但是,由于缺乏全面預(yù)算管理的意識,事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)并不能帶領(lǐng)員工共同做好預(yù)算工作,無法調(diào)動員工積極性,使事業(yè)單位全面預(yù)算管理進(jìn)程緩慢,給事業(yè)單位發(fā)展帶來消極影響。

高素質(zhì)預(yù)算型人才比較匱乏

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,當(dāng)前市場對高素質(zhì)財務(wù)人員的需求較高,大多數(shù)企業(yè)都會通過提高薪酬福利待遇來廣納人才,而高素質(zhì)財務(wù)人才也都會選擇高薪且具有挑戰(zhàn)性的工作。這就導(dǎo)致事業(yè)單位在人才招攬方面處于劣勢,內(nèi)部的高素質(zhì)人才儲備不足,無法吸引人才長期服務(wù),對事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算管理的全面實施也造成了一定的影響。還有一些事業(yè)單位內(nèi)部并未設(shè)立專門的預(yù)算崗位,多由財務(wù)人員兼任,然而財務(wù)部門的工作人員需要處理的日常工作很多,無法全身心投入預(yù)算管理工作中,因此,在預(yù)算編制、執(zhí)行、評價、考核上就無法實施全程的控制,沒有足夠的精力照顧預(yù)算工作全過程。此外,事業(yè)單位本身缺乏專業(yè)預(yù)算人員,也沒有注重對預(yù)算管理人才的培養(yǎng),尤其是針對預(yù)算管理能力及預(yù)算編制方面未進(jìn)行有效培訓(xùn),導(dǎo)致財務(wù)人員無法及時更新專業(yè)知識,開展更好的預(yù)算工作。高素質(zhì)人才的匱乏,導(dǎo)致事業(yè)單位無法實現(xiàn)對預(yù)算工作的統(tǒng)籌規(guī)劃,進(jìn)而影響實際預(yù)算開展的效果,對預(yù)算工作的效率、質(zhì)量產(chǎn)生了不良影響,不利于持續(xù)推進(jìn)預(yù)算的全面實施。

全面預(yù)算編制方法有待完善

事業(yè)單位全面預(yù)算的編制工作仍有待完善。首先,預(yù)算編制時間不夠充分,沒有提前做好準(zhǔn)備工作。預(yù)算編制作為全面預(yù)算的第一步,起著非常關(guān)鍵的作用。預(yù)算編制需要各部門向預(yù)算機構(gòu)遞交申報材料。通常情況下,事業(yè)單位預(yù)算的申報是在10月進(jìn)行的,編制時間較短,導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量無法得到保證。其次,部分事業(yè)單位并沒有專門的預(yù)算部門,預(yù)算編制工作往往由財務(wù)部門完成,財務(wù)人員可能會采用不科學(xué)的編制方法,影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。很多情況下,財務(wù)部門并沒有對預(yù)算項目進(jìn)行詳盡的了解,評估工作沒有落實到位,僅根據(jù)上一年的預(yù)算數(shù)據(jù),對其進(jìn)行修改后用于本年的預(yù)算編制。事業(yè)單位預(yù)算編制方法選擇上也不夠嚴(yán)謹(jǐn),最常使用的是增量預(yù)算法,但這一方法的使用往往會出現(xiàn)實際與預(yù)算不符的情況。由于并沒有對預(yù)算項目進(jìn)行足夠了解,導(dǎo)致實際與預(yù)算相差過大,預(yù)算編制失去實用價值,預(yù)算控制作用也無法得到有效發(fā)揮。再加上其他職能部門并沒有積極遞交預(yù)算相關(guān)材料,沒有積極配合預(yù)算編制工作,最終導(dǎo)致預(yù)算編制的質(zhì)量不符合實際要求,影響預(yù)算工作的順利開展。

事業(yè)單位實施全面預(yù)算管理的改善對策

進(jìn)一步提高預(yù)算管理意識

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理的重視度與全面預(yù)算工作的持續(xù)推進(jìn)有著密切關(guān)系。隨著我國對全面預(yù)算管理工作的重視,我國陸續(xù)頒布相關(guān)條例,將進(jìn)一步敦促事業(yè)單位加強預(yù)算管理相關(guān)工作。事業(yè)單位要緊抓此機遇,意識到全面預(yù)算對單位未來發(fā)展的重要性,并勇于面對預(yù)算過程中出現(xiàn)的難題,迎難而上,持續(xù)推進(jìn)預(yù)算工作。首先,事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要起到帶頭作用,率先樹立全面預(yù)算意識,并加強對內(nèi)部預(yù)算管理的宣傳工作,在各項政策的要求下,培養(yǎng)事業(yè)單位內(nèi)部全員擁有積極的預(yù)算管理思想,從思想上重視全面預(yù)算在事業(yè)單位的有效落實,清楚認(rèn)知全面預(yù)算在提高單位工作效率上的積極作用。其次,全面預(yù)算工作本身就是面向事業(yè)單位全員開展的,因此,事業(yè)單位要結(jié)合日常財務(wù)工作,規(guī)劃預(yù)算管理程序與管控策略,具體問題通過具體分析,保證預(yù)算與全員工作的結(jié)合,確保預(yù)算的落實,這樣才能達(dá)到理想的預(yù)算效果。最后,事業(yè)單位不僅需要提高員工的管理意識,還需要對其思想認(rèn)知進(jìn)行培訓(xùn),定期進(jìn)行思想教育,使內(nèi)部員工認(rèn)識到全面預(yù)算不僅是財務(wù)部門的工作,還需要全體人員的共同參與。事業(yè)單位應(yīng)在日常工作中融入預(yù)算思想,在實際預(yù)算執(zhí)行過程中對其進(jìn)行落實,進(jìn)一步體現(xiàn)預(yù)算管理的價值,使預(yù)算目標(biāo)能夠更快實現(xiàn),促進(jìn)事業(yè)單位朝向積極健康的方向發(fā)展。

注重高素質(zhì)預(yù)算型人才的培養(yǎng)

隨著預(yù)算管理工作在事業(yè)單位的全面開展,對高素質(zhì)預(yù)算人才的需求也變得更加強烈。因此,事業(yè)單位要重視財務(wù)人才的培養(yǎng),組建高素質(zhì)人才隊伍。首先,考慮事業(yè)單位實際情況,合理設(shè)置預(yù)算相關(guān)崗位,承擔(dān)預(yù)算管控職責(zé),重視關(guān)鍵崗位分離,避免權(quán)責(zé)混淆。其次,積極開展財務(wù)培訓(xùn),尤其是加強財務(wù)人員對預(yù)算管理知識的學(xué)習(xí),并且廣納人才,組建高素質(zhì)人才隊伍,借此為事業(yè)單位全面預(yù)算管理的實施奠定堅實基礎(chǔ)。事業(yè)單位針對內(nèi)部人員的培養(yǎng),可以定期組織預(yù)算相關(guān)活動交流會,通過員工們對預(yù)算管理知識的交流,使其對預(yù)算認(rèn)識更加深刻,還可以增進(jìn)彼此之間的交流溝通,各抒己見,互相學(xué)習(xí)分享預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗。同時,事業(yè)單位還可以派遣員工去先進(jìn)單位學(xué)習(xí)預(yù)算相關(guān)知識,并通過實踐學(xué)習(xí)對單位內(nèi)部預(yù)算管理的全面實施擁有清晰的規(guī)劃,在了解先進(jìn)單位預(yù)算管理的基礎(chǔ)上,考量本單位的實際經(jīng)營情況,實施全面預(yù)算管理。

提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性

一方面,建議事業(yè)單位在預(yù)算編制方法的選擇上采用零基預(yù)算法。使用這種編制方法,當(dāng)前年度的預(yù)算編制并不受以前年度預(yù)算數(shù)據(jù)的影響,就相當(dāng)于是重新收集預(yù)算相關(guān)資料,對預(yù)算重新進(jìn)行編制。在預(yù)算編制過程中,要確保其具有可行性與科學(xué)性,嚴(yán)格遵守實事求是的原則,依據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部實際的收支情況展開編制,并對預(yù)算細(xì)節(jié)分析到位,通過嚴(yán)格的預(yù)算編制程序后遞交上級部門進(jìn)行申報。另一方面,在預(yù)算編制過程中,準(zhǔn)確無誤的預(yù)算數(shù)據(jù)是編制科學(xué)預(yù)算的基礎(chǔ)。事業(yè)單位應(yīng)該提前對預(yù)算編制流程進(jìn)行梳理,并對各部門的職責(zé)進(jìn)行明確。專門預(yù)算部門的事業(yè)單位,應(yīng)該在編制前做好預(yù)算準(zhǔn)備工作,并盡可能地為預(yù)算管理留出充足的編制時間,針對預(yù)算數(shù)據(jù)提前開展核準(zhǔn)工作,并對近三年事業(yè)單位內(nèi)部收支情況進(jìn)行深入分析了解。

加強預(yù)算監(jiān)督管理機制建設(shè)

事業(yè)單位應(yīng)該完善內(nèi)部控制機制,對預(yù)算實施全面監(jiān)督,做好事前審核、事中監(jiān)督、事后分析工作。首先,針對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題,加強過程監(jiān)管,結(jié)合財政要求,落實各部門職責(zé)。預(yù)算責(zé)任目標(biāo)要細(xì)化、具體,體現(xiàn)各職能部門人員的具體職責(zé),保證預(yù)算的落實,便于對資金使用過程的全面監(jiān)控。同時,對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題,要及時修正,并督促各部門對該項工作進(jìn)行優(yōu)化,提升全面預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量,確保預(yù)算管理能夠順利開展。其次,事業(yè)單位還應(yīng)注重事后的分析,在對資金使用過程進(jìn)行追蹤和監(jiān)管的同時,對資金的使用效益進(jìn)行綜合的分析與評估。一方面,定期召開預(yù)算執(zhí)行情況匯報會議,由財務(wù)部門匯總預(yù)算執(zhí)行情況,對資金效益進(jìn)行評估與分析,并有針對性地分析預(yù)算異常情況,找出異常原因,及時糾偏,為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行提供保證。另一方面,事業(yè)單位要開展全面預(yù)算管理總結(jié)分析工作,分析預(yù)算方案中存在的問題,綜合考慮事業(yè)單位的各項情況,總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn),為下一年度預(yù)算編制工作提供參考。

在當(dāng)前復(fù)雜環(huán)境下,全面預(yù)算對事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展具有重要意義,在不斷促進(jìn)事業(yè)單位管理水平提升的同時,還提高了工作效率,而事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部管理活動也可以全面的掌握,并通過全面預(yù)算實現(xiàn)事業(yè)單位的精細(xì)化管理。盡管當(dāng)前我國事業(yè)單位的全面預(yù)算管理還存在一些問題,但是通過不斷加強預(yù)算管理意識,注重預(yù)算編制的科學(xué)性,不斷培養(yǎng)高素質(zhì)預(yù)算人才,強化內(nèi)控建設(shè),促進(jìn)監(jiān)督和考核機制的完善,能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理在事業(yè)單位的有效推進(jìn),進(jìn)一步提高管理質(zhì)量。