全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的實(shí)踐分析

劉冬琴/文

在現(xiàn)代化背景下,企業(yè)發(fā)展壓力與挑戰(zhàn)俱增,為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo),在日益激烈的市場競爭中奪得一席之地,企業(yè)紛紛開始探索創(chuàng)新內(nèi)部管理體系實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的道路,在此情況下,全面預(yù)算管理的重要性凸顯。作為一種現(xiàn)代化的管理模式,全面預(yù)算管理的引入和實(shí)施能夠助力企業(yè)加強(qiáng)對各管理環(huán)節(jié)的管控,準(zhǔn)確識別以往管理工作中各環(huán)節(jié)存在的不足與缺陷,積極開展應(yīng)對與糾改活動,是企業(yè)優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)部管理體系的重要依據(jù)和手段。當(dāng)前,企業(yè)對全面預(yù)算管理的重視程度雖與日俱增,但受諸多因素影響,在具體實(shí)施過程中問題頻出,對推進(jìn)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。因此,本文以全面預(yù)算管理為研究主題,分析當(dāng)前環(huán)境下企業(yè)在具體實(shí)施過程中存在的缺陷,并提出相應(yīng)的應(yīng)對建議,旨在對企業(yè)提升整體管理水平有所借鑒。

實(shí)施全面預(yù)算管理對現(xiàn)代化背景下的企業(yè)而言有極其重要的意義,企業(yè)需要客觀系統(tǒng)地看待實(shí)施價(jià)值,明確相關(guān)工作落實(shí)對企業(yè)管理發(fā)展的重要性,結(jié)合自身實(shí)際情況,積極探索可行的推進(jìn)措施和路徑并有效落實(shí),以不斷發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理體系革新與優(yōu)化夯實(shí)基礎(chǔ)。

全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)以預(yù)算為抓手,針對各部門、各單位現(xiàn)有資源(不僅要提高對財(cái)務(wù)資源的重視程度,還要高度重視非財(cái)務(wù)資源)所采取的一系列管控措施,比如分配、考核和控制,提高內(nèi)部資源使用效率,促使企業(yè)更好地組織協(xié)調(diào)落實(shí)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動,逐漸實(shí)現(xiàn)既定發(fā)展目標(biāo)的一種現(xiàn)代化管理模式。

全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用

協(xié)助制訂發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)需要在綜合分析內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的基礎(chǔ)上結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部資源,科學(xué)制訂經(jīng)營戰(zhàn)略及未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)。為了完成既定戰(zhàn)略目標(biāo),管理層需要將其在科學(xué)分解與細(xì)化的基礎(chǔ)上及時(shí)下達(dá)至各部門、各員工,在此過程中,全面預(yù)算管理的重要性凸顯,相關(guān)工作的順利實(shí)施無疑為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營戰(zhàn)略的有效分析及量化處理提供了重要支持。而在預(yù)算編制工作開展之前,企業(yè)應(yīng)全面落實(shí)市場調(diào)研工作,并科學(xué)分析企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營現(xiàn)狀,基于既定經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)制訂科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo),通過逐步完成預(yù)算,助力企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

增強(qiáng)各部門的聯(lián)系與管控

全面預(yù)算管理工作的貫徹落實(shí)及其作用的充分發(fā)揮,既需要財(cái)務(wù)部門有效參與,又需要其他各職能部門協(xié)同配合。因此,可以幫助企業(yè)解決以往管理中各部門各自為政的問題,打破彼此之間的溝通屏障,有效提升內(nèi)部溝通效率,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源整合管理奠定基礎(chǔ)。

提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平

全面預(yù)算管理是新時(shí)期背景下所誕生的一種新的企業(yè)管理方法,涉及范圍較廣,涵蓋企業(yè)運(yùn)行的方方面面。因此,企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理,強(qiáng)化對各運(yùn)行環(huán)節(jié)的管控力度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)在工作開展中所存在的不足與缺陷,或者是更科學(xué)地預(yù)測和評估后續(xù)工作開展過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),有針對性地予以糾改,或者是提前制訂可行的應(yīng)對預(yù)案,顯著增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性,不斷提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控水平,助力企業(yè)在日益激烈的市場競爭環(huán)境下不斷提升經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營。

企業(yè)全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題

缺少全面預(yù)算管理環(huán)境

在現(xiàn)代化背景下,隨著經(jīng)營壓力的不斷加大,越來越多的企業(yè)在探索發(fā)展中加深了對全面預(yù)算管理的認(rèn)識和了解,但受諸多因素的制約,如傳統(tǒng)管理理念更新不及時(shí)、尚未形成體系化的管理思維等,導(dǎo)致實(shí)際實(shí)施過程中問題頻出,極難獲取預(yù)期實(shí)施成效。部分企業(yè)由于對全面預(yù)算管理的認(rèn)識有極大的局限性,重視度較低,再加上內(nèi)部溝通力度亟待加強(qiáng),并未實(shí)現(xiàn)全員有效參與,導(dǎo)致整體實(shí)施難度加大。同時(shí),為了確保全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作在企業(yè)內(nèi)部的有效實(shí)施,企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)建設(shè),但部分企業(yè)一味地將有關(guān)全面預(yù)算管理的工作與活動納入財(cái)務(wù)部門工作范疇,致使其他各部門輕視態(tài)度日益加劇,輕視甚至是完全忽視,影響企業(yè)最終的實(shí)施成效。

全面預(yù)算編制落后

在制訂預(yù)算目標(biāo)之后,企業(yè)需要科學(xué)分解和細(xì)化總戰(zhàn)略目標(biāo),并積極開展預(yù)算編制工作。預(yù)算編制的好壞對后續(xù)執(zhí)行產(chǎn)生直接影響,因此必須做好相應(yīng)的編制工作。但當(dāng)前,在預(yù)算編制環(huán)節(jié),企業(yè)普遍存在科學(xué)性不足的問題,預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可行性過低,無法為后續(xù)預(yù)算各環(huán)節(jié)工作開展發(fā)揮應(yīng)有的導(dǎo)向性作用。而究其根本,造成該問題的原因不外乎三點(diǎn):第一,企業(yè)內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)過于臃腫和復(fù)雜,亟待優(yōu)化和梳理,再加上業(yè)務(wù)數(shù)量和種類相對龐大,導(dǎo)致預(yù)算工作量不斷加大,這對相關(guān)人員的綜合能力提出更高要求,也對企業(yè)整體的內(nèi)控能力提出更大挑戰(zhàn)。第二,所采用的編制方法過于單一,并未按照要求引入和實(shí)施零基預(yù)算,仍然使用增量(減量)預(yù)算編制方法,靈活性過低,從而影響預(yù)算編制的科學(xué)性。第三,負(fù)責(zé)預(yù)算工作的人員在進(jìn)行預(yù)算編制工作之前,忽視了前期的準(zhǔn)備工作,有關(guān)信息數(shù)據(jù)收集不全面,對企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營現(xiàn)狀了解不到位,導(dǎo)致預(yù)算編制時(shí)缺少充足精準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)據(jù)。

全面預(yù)算執(zhí)行落實(shí)困難

提高對全面預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的重視程度,不斷增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性,加大對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的管控力度,及時(shí)落實(shí)預(yù)算分析活動,是企業(yè)提升全面預(yù)算管理實(shí)施水平的必然要求。但實(shí)際上,企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行落實(shí)困難。第一,業(yè)務(wù)審批的隨意性過大,事中控制流于形式。在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中,企業(yè)過于注重實(shí)際業(yè)務(wù)需求,通常情況下會忽視預(yù)算目標(biāo)對它的約束與規(guī)范作用,也并未詳細(xì)規(guī)劃預(yù)算內(nèi)外的資金,導(dǎo)致資金使用效率低下,引發(fā)業(yè)務(wù)審批松弛的問題。第二,事后控制不到位,預(yù)算分析的時(shí)效性過低。部分企業(yè)雖會在編制預(yù)算時(shí)具體分配到每個會計(jì)月度,但一個季度或者是半年才進(jìn)行一次預(yù)算差異分析工作,且相關(guān)信息與數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與整理工作全權(quán)交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),并需要對實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對比與分析,在會議上進(jìn)行匯報(bào)。但僅限于此,業(yè)、財(cái)部門并未針對預(yù)算差異和問題提出可行的應(yīng)對方案和建議,導(dǎo)致在下一個會計(jì)期間,還會出現(xiàn)同類型問題。第三,預(yù)算調(diào)整的隨意性過大。從原則上來講,預(yù)算一經(jīng)審批,就不得隨意進(jìn)行調(diào)整和更改,部分企業(yè)由于并未制訂完善的預(yù)算調(diào)整流程,再加上預(yù)算調(diào)整審批機(jī)制缺位,導(dǎo)致在具體執(zhí)行中,時(shí)常出現(xiàn)預(yù)算隨意調(diào)整的問題,極大程度上弱化了預(yù)算的規(guī)范與約束作用,不利于企業(yè)發(fā)揮全面預(yù)算管理對自身運(yùn)行發(fā)展的優(yōu)勢。

全面預(yù)算管理存在的問題

一方面,監(jiān)管不到位。為了提高預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的工作效率,企業(yè)需要將預(yù)算監(jiān)督貫穿各預(yù)算管理環(huán)節(jié),尤其是加大對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度,只有這樣,才能不斷縮小實(shí)際實(shí)施成效與預(yù)期效果之間的差距,進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)算管理的價(jià)值。但在實(shí)際工作中,大部分企業(yè)都尚未建立全過程的監(jiān)管體系,監(jiān)管機(jī)制不完善,甚至是缺位,導(dǎo)致預(yù)算各環(huán)節(jié)問題頻出,但企業(yè)無法及時(shí)識別和確認(rèn),應(yīng)對的時(shí)效性過低,加大了企業(yè)損失。

另一方面,考核機(jī)制有待優(yōu)化,激勵力度較低。第一,缺少完善的考核機(jī)制。企業(yè)可以通過預(yù)算考核,及時(shí)客觀地了解各預(yù)算單位的實(shí)際執(zhí)行情況,清楚問題所在,有針對性地優(yōu)化和調(diào)整后續(xù)執(zhí)行方案。但在具體發(fā)展過程中,部分企業(yè)忽視了預(yù)算考核的重要性,并未制訂完善的考核指標(biāo),嚴(yán)重影響考核結(jié)果的客觀性與真實(shí)性,難以為相關(guān)人員管理決策提供依據(jù)和支持,弱化了預(yù)算考核機(jī)制。第二,激勵力度不足。預(yù)算考核結(jié)果使用效率低下,是當(dāng)前企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)普遍所存在的問題。部分企業(yè)雖制訂了與預(yù)算考核體系相適應(yīng)的獎懲機(jī)制,但落實(shí)不到位,人為主觀因素對獎懲工作的影響過大。部分企業(yè)將預(yù)算考核作為全面預(yù)算管理實(shí)施的最后一個工作環(huán)節(jié),缺少相應(yīng)的獎懲措施,長此以往,員工極易形成“干與不干一個樣、干好干壞一個樣”,嚴(yán)重挫傷員工的工作熱情。

企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化建議

強(qiáng)化全面預(yù)算理念

認(rèn)知和意識,直接影響企業(yè)后續(xù)活動開展,因此,為了全面推行預(yù)算管理,企業(yè)首先需要在內(nèi)部自上而下地形成正確的全面預(yù)算理念,明確全面預(yù)算管理的順利實(shí)施,離不開企業(yè)各層次人員的有效參與,再通過相應(yīng)的激勵措施,進(jìn)一步激發(fā)員工的參與熱情,為各項(xiàng)工作順利實(shí)施提供保障。管理層應(yīng)自覺進(jìn)行有關(guān)全面預(yù)算管理的政策規(guī)定、管理理念、管理手段等方面的學(xué)習(xí)和了解,客觀認(rèn)識全面預(yù)算管理的實(shí)施對企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的作用,不斷提高重視程度,并加強(qiáng)內(nèi)部制度體系建設(shè),為后續(xù)工作的開展提供有力支持。同時(shí),加大內(nèi)部宣傳,合理使用內(nèi)部傳播媒介和渠道,引導(dǎo)全體員工轉(zhuǎn)變陳舊的思維和理念,深層次地了解和挖掘全面預(yù)算管理的內(nèi)涵,在助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)逐漸實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。此外,企業(yè)應(yīng)定期組織召開以全面預(yù)算管理為主題的專項(xiàng)培訓(xùn)工作,不能僅局限于財(cái)務(wù)部門或者預(yù)算管理部門,確保全員有效參與,增強(qiáng)員工責(zé)任意識,為后續(xù)工作開展?fàn)I造良好的環(huán)境。

提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性

提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性,是企業(yè)充分發(fā)揮預(yù)算編制環(huán)節(jié)對后續(xù)預(yù)算工作導(dǎo)向性作用的必然要求,具體來講,企業(yè)可以從兩方面著手:第一,保證預(yù)算編制人員的獨(dú)立性和權(quán)威性,并加強(qiáng)人員培養(yǎng)與能力提升,從而有效降低因人為操作不當(dāng)或者是工作能力不足而影響最終的預(yù)算編制質(zhì)量。第二,部分企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié),過于依賴以往發(fā)展中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息與數(shù)據(jù),這種預(yù)算編制方法的使用,并不能助力企業(yè)完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。因此,在現(xiàn)代化背景下,企業(yè)應(yīng)積極引入和使用更科學(xué)合理的預(yù)算編制方式,比如零基預(yù)算、彈性預(yù)算等。

強(qiáng)化全面預(yù)算管理執(zhí)行制度

企業(yè)可以從以下幾方面切入,進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的管控,不斷提高執(zhí)行效率。第一,優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行流程。健全的預(yù)算管理制度體系,為預(yù)算執(zhí)行活動開展提供了重要支持和保障,是企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算控制及加強(qiáng)預(yù)算約束的重要依據(jù)。在編制好預(yù)算后,需要及時(shí)提交審批,審批通過后,其在企業(yè)內(nèi)部就具備了相應(yīng)的法律效應(yīng),這就要求各部門在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照有關(guān)預(yù)算管理的規(guī)章制度執(zhí)行,圍繞預(yù)算要求,積極落實(shí)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。第二,加強(qiáng)預(yù)算控制,及時(shí)開展預(yù)算分析工作。首先,依托先進(jìn)技術(shù)和信息化管理系統(tǒng),實(shí)時(shí)獲取預(yù)算執(zhí)行中所產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù),自動對實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)期數(shù)據(jù)、各階段的信息數(shù)據(jù)展開對比分析,通過分析結(jié)果,客觀反映企業(yè)實(shí)際的執(zhí)行情況,管理層可以借助分析結(jié)果系統(tǒng)化了解所存在的預(yù)算偏差,科學(xué)制訂應(yīng)對方案,為企業(yè)加強(qiáng)事中管控提供重要依據(jù)和參考。第三,優(yōu)化預(yù)算調(diào)整流程,有效應(yīng)對預(yù)算調(diào)整隨意性過大的問題。在實(shí)際發(fā)展中,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整流程的建設(shè)與優(yōu)化工作,在具體執(zhí)行中,因國家政策調(diào)整、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略優(yōu)化、自然災(zāi)害等不可抗力因素影響時(shí),執(zhí)行人員應(yīng)按照企業(yè)預(yù)算調(diào)整流程,及時(shí)提交調(diào)整申請,在申請中詳細(xì)說明調(diào)整原因,并制訂初步的調(diào)整方案,審批通過后才能予以執(zhí)行。

完善全面預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制

第一,加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。企業(yè)應(yīng)提高對預(yù)算監(jiān)督的重視程度,積極構(gòu)建和完善全過程的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制,實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的全流程監(jiān)管,確保監(jiān)管工作涵蓋預(yù)算管理各環(huán)節(jié)。同時(shí),企業(yè)應(yīng)提高對先進(jìn)技術(shù)的利用率,加強(qiáng)信息化管理系統(tǒng)建設(shè),基于信息化管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)對各預(yù)算環(huán)節(jié)尤其是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)管與控制,從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足與缺陷,清楚預(yù)算執(zhí)行偏差,通過預(yù)算分析,明確原因所在,從源頭上進(jìn)行糾改和應(yīng)對,助力企業(yè)提升全面預(yù)算管理實(shí)施成效。

第二,優(yōu)化和完善預(yù)算考核機(jī)制,加大激勵力度。企業(yè)應(yīng)在堅(jiān)持可控性、總體優(yōu)化與風(fēng)險(xiǎn)收益對等性這三大原則的基礎(chǔ)上,優(yōu)化預(yù)算考核內(nèi)容,健全預(yù)算考核體系,確定考核周期,提高考核結(jié)果的真實(shí)性和客觀性。一方面,加強(qiáng)對預(yù)算管理委員會成員的考核與評價(jià),強(qiáng)化員工個人績效、獎金和預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況的內(nèi)在聯(lián)系,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益與員工個人利益的有效結(jié)合,從而確保預(yù)算人員積極主動落實(shí)預(yù)算活動。另一方面,加大對預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的考評力度。定期考核和評價(jià)各預(yù)算單位實(shí)際的預(yù)算工作情況,并通過相應(yīng)的激勵措施,顯著激發(fā)員工的工作熱情,實(shí)現(xiàn)全面有效參與。除此之外,企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部加強(qiáng)激勵體系建設(shè),實(shí)現(xiàn)物質(zhì)獎勵和精神激勵的有效結(jié)合,綜合使用短期激勵和長期激勵方式,比如年底獎金、員工持股等,提高員工對企業(yè)的認(rèn)同感與歸屬感,甚至是引導(dǎo)員工形成主人翁意識。

綜上所述,對現(xiàn)代化背景下企業(yè)而言,全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施,有利于進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)對各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的管控,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展目標(biāo)的重要手段。目前,隨著我國在全面預(yù)算管理領(lǐng)域的研究與應(yīng)用深入,企業(yè)對全面預(yù)算管理越發(fā)重視,開始主動進(jìn)行以全面預(yù)算管理為主題的研究探索,雖已取得一定成效,但與西方國家相比仍然存在較大差距,仍然存在較多問題急需解決?；诖?企業(yè)應(yīng)在全面學(xué)習(xí)和了解國家政策的基礎(chǔ)上結(jié)合所在行業(yè)特點(diǎn),在聯(lián)系自身實(shí)際發(fā)展需求的基礎(chǔ)上從思維認(rèn)知、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督與考核等角度著手,制訂可行的應(yīng)對方案并貫徹落實(shí),以持續(xù)發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。