新形勢下優(yōu)化基層審計整改的路徑探析

摘 要：審計整改是審計監(jiān)督的“最后一公里”，是確保審計監(jiān)督職責(zé)發(fā)揮的關(guān)鍵，能有效維護審計的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。新形勢下只有深入貫徹好審計整改工作的要求，才能更好地發(fā)揮好審計在黨和國家的監(jiān)督體系中的管理作用。而在基層審計整改中，由于基層情況復(fù)雜，經(jīng)常會遇到“當(dāng)時有回音，過后悄無息”的敷衍整改，或是整改流于形式、整改不徹底，嚴(yán)重影響了審計效果。文章基于工作實踐，探索新形勢下提升基層審計整改的有效路徑。

關(guān)鍵詞：新形勢 基層 審計整改 路徑

中圖分類號：F239

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）02-104-02

一、前言

從2014年《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》中要求“狠抓審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實”，到全國人大首次進行的審計整改情況專題詢問，再到2021年5月新修訂的《審計法》首次將審計查出問題整改寫入條款，都體現(xiàn)了抓好審計整改的重要性和必要性。新形勢下作為國家四級審計監(jiān)督體系最末端的縣（區(qū)）級審計機關(guān)，需要在實踐中探索出推動審計整改和審計結(jié)果高效運用的有效路徑。

二、基層審計整改的重要意義

（一）有利于推進依法行政和廉政建設(shè)，提升政府工作效能

審計整改是落實全面從嚴(yán)治黨和黨風(fēng)廉政主體責(zé)任的重要抓手，能夠?qū)徲嫵晒D(zhuǎn)化為治理效能，通過審計查出問題的整改，可以促進領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，陽光用權(quán)，提高管理水平；通過對問題相關(guān)人員的責(zé)任追究，可以起到警醒震懾作用，預(yù)防腐敗，促進被審計單位規(guī)范化運作，提升財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理水平，完善內(nèi)控制度[1]。

（二）促進審計機關(guān)加強自身能力建設(shè)

對于審計機關(guān)而言，提出切實可行的審計建議離不開審計人員過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)本領(lǐng)，新形勢下的基層治理對審計機關(guān)和審計人員提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，只有不斷地加強學(xué)習(xí)，強化專業(yè)知識的深度、廣度，及時更新知識體系，才能夠突出重點，從機制、體制多角度更全面地剖析問題，提高審計結(jié)論的質(zhì)量。

（三）有利于提升基層機關(guān)建設(shè)，服務(wù)地區(qū)總體發(fā)展

通過審計能夠發(fā)現(xiàn)財政資金管理使用、民生項目建設(shè)、重大政策落實、重大債務(wù)風(fēng)險防范和化解等方面存在的問題，形成審計專報信息，揭示存在的面上突出問題，并提出審計建議，規(guī)范管理、促進基層機關(guān)依法高效履責(zé)，保障地區(qū)經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展。

三、當(dāng)前縣級基層審計整改現(xiàn)狀分析及存在的問題

近年來，S縣審計局針對審計查出的問題大部分得到了有效整改和糾正，但仍有部分單位對審計整改工作重視不夠，敷衍整改、屢審屢犯等情況時有發(fā)生的現(xiàn)象，大力推行審計工作閉環(huán)管理，聚焦審計整改，壓緊壓實整改責(zé)任，著力提升審計監(jiān)督成效，確保審計發(fā)現(xiàn)問題及時糾正、整改到位，促進審計成果轉(zhuǎn)化[2]。目前，S縣審計整改現(xiàn)狀及存在的主要問題如下：

（一）審計整改責(zé)任主體落實不到位

1.基層被審計單位整改責(zé)任意識淡薄。被審計單位有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為縣甚至鄉(xiāng)鎮(zhèn)在黨的政策落實上處于終端位置，政府權(quán)力有限，只要配合查出問題即可，對于整改難度較大的問題，認(rèn)為無法整改到位，使得審計發(fā)現(xiàn)問題形同虛設(shè)；對于分階段、持續(xù)性整改問題，認(rèn)為只要在審計整改報告中作出原因說明即可，無需真正進行整改銷號；對于在“今后工作中加以改進和規(guī)范”的問題，認(rèn)為只做出承諾，或是針對問題出臺制度即可，使得問題經(jīng)常重復(fù)發(fā)生，大大降低了審計整改效果。

2.基層領(lǐng)導(dǎo)干部履職不到位。在領(lǐng)導(dǎo)干部任期中，對存在的問題不及時進行整改，在離任時也不進行處理，造成了很多的歷史遺留問題，而現(xiàn)任負(fù)責(zé)人“不理舊賬”，抱有留存問題不屬于自己的工作范圍的認(rèn)知，對審計整改工作不夠重視，滿足于“一時過關(guān)”。

（二）基層審計整改質(zhì)效不高

1.前置審計結(jié)論質(zhì)量不高，影響后續(xù)整改。以S縣審計局為例，開展的審計工作除財務(wù)收支審計以及經(jīng)濟責(zé)任審計，也會根據(jù)需要涵蓋固定資產(chǎn)投資審計、行業(yè)審計、專項審計等一系列審計工作，新形勢下的審計全覆蓋對審計人員自身也提出了更高的挑戰(zhàn)。受編制、年齡結(jié)構(gòu)、知識層次等因素制約，S縣審計局現(xiàn)有審計業(yè)務(wù)量與審計人力資源不足的矛盾日益凸顯，審計人員每年忙于各種審計項目，很少有專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機會，在推進審計項目期間上級審計部門也沒有提供足夠的指導(dǎo)，審計結(jié)論有時難以切中要害，被審計單位根據(jù)審計結(jié)論不知如何去整改。

2.審計結(jié)果利用率不足。當(dāng)審計結(jié)果反映的問題為財政資金未發(fā)揮效益、資金被挪用無法追回或者直接歸還到原資金渠道等時，被審計單位整改措施往往為承諾會制定相關(guān)制度嚴(yán)格管控，對于所查處的具體問題，則以很多客觀的不穩(wěn)定因素為由逃避整改，政府或者第三方社會公眾很難有效利用審計結(jié)論來作出決策[3]。

（三）基層審計整改體制機制不健全

1.基層聯(lián)合審計機制不完善。近年來，國家發(fā)布多個文件強調(diào)構(gòu)建審計聯(lián)動機制，以進一步增強審計監(jiān)督合力，提升審計監(jiān)督效能，但到基層未能有效落實，由于審計整改的權(quán)責(zé)歸屬不明確，相關(guān)部門并未能積極協(xié)助聯(lián)合開展整改督查，往往牽頭的審計部門獨自關(guān)注審計整改情況或定期開展督查，力量單薄，難以形成監(jiān)督合力[4]。另外，對于審計報告中涉及有關(guān)建章立制的建議，需要多個職能部門共同參與完成政策制定，但由于部門間缺乏溝通協(xié)調(diào)，有關(guān)政策制度遲遲不能出臺。

2.審計整改問責(zé)機制執(zhí)行力不強。新修訂的《審計法》要求將審計結(jié)果以及整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部和制定政策、完善制度的重要參考，但在實際執(zhí)行過程中，基層政府對于被審計單位的年度考核以及組織部門對于干部的任職考核中并未明確具體操作辦法，對于敷衍整改、虛假整改及整改措施不力等行為僅是口頭通報，未采取實質(zhì)性的責(zé)任追究。

四、新形勢下優(yōu)化基層審計整改路徑探析

（一）提高思想認(rèn)識，高度重視審計整改

被審計單位及審計機關(guān)都要提高對審計整改工作的認(rèn)識，共同為做好審計整改發(fā)力。被審計單位負(fù)責(zé)人要重視整改，對于所出現(xiàn)的問題及時組織專人專項進行研究，建立整改措施，并明確具體問題負(fù)責(zé)人，做到事情“件件有回應(yīng)”，推動審計整改進度及完成率。審計機關(guān)要利用審計進點會、問題反饋會等時機，加強審計整改重要性和意義的宣傳，分管領(lǐng)導(dǎo)跟蹤難以整改的問題，了解其中整改困難及未整改到位的原因，實地指導(dǎo)被審計單位從審題上精準(zhǔn)把握問題是什么、整改要求是什么，從破題上精準(zhǔn)制定整改措施，幫助被審計單位發(fā)現(xiàn)問題，促進其提高管理水平。

（二）壓實被審計單位整改主體責(zé)任，著力抓好審計整改

一是被審計單位承擔(dān)審計整改主體責(zé)任。主要負(fù)責(zé)人要履行第一責(zé)任人職責(zé)，負(fù)責(zé)全面整改審計查出問題，要親自部署，采取有效措施，明確責(zé)任、狠抓落實，積極面對問題進行整改。二是制定整改清單。針對審計所發(fā)現(xiàn)的問題，列出審計整改清單，明確具體責(zé)任人、整改措施和整改時限等，從嚴(yán)從實、抓細(xì)抓深審計整改。三是形成閉環(huán)管控。對于難以整改的問題需要分階段整改時，定期召開整改進展會聽取匯報，組織開展整改“回頭看”，同時對制定制度的執(zhí)行情況進行跟蹤回訪，真正做到整改有“回音”。

（三）加強審計整改的執(zhí)行力，提升審計整改質(zhì)效

一是對于審計整改要做到保質(zhì)保量，注重過程中“邊審邊改”，審計人員要在問題發(fā)現(xiàn)時及時跟被審計單位溝通，促進問題的及時整改。二是被審計單位要切實將整改措施落實起來，不僅是寫在審計整改報告上的“一紙承諾”，更是要付諸于實踐，面對出現(xiàn)的問題來解決，而不是解釋原因，怠于行動。三是注重建章立制，完善管理。審計人員在提出問題時要剖析深層次原因，提出體制機制層面整改建議，促進被審計單位建章立制，提升管理水平。

（四）提高審計質(zhì)量，夯實審計整改的前期基礎(chǔ)

緊緊圍繞審計質(zhì)量是審計工作的生命線這一主題，在項目實施過程中，一是做深做細(xì)審前調(diào)查、多渠道收集審計線索、創(chuàng)新審前調(diào)查的形式和途徑、對被審計單位可能存在的主要問題和審計實施時要關(guān)注的重點內(nèi)容做到心中有數(shù)，硬化審計證據(jù)，注重審計證據(jù)的完整性和充分性，科學(xué)充分取證，規(guī)范工作底稿，做精做細(xì)現(xiàn)場審計。二是審計報告指出的問題要定性準(zhǔn)確，法規(guī)引用正確，對個性問題集體會審，做到審計重點突出，問題處理處罰依據(jù)充分，審計評價力爭客觀、完整和科學(xué)，審計建議具有可行性和操作性，為對照整改提供依據(jù)。三是加強審計人員隊伍建設(shè)。新時期審計機關(guān)要給審計人員多提供有實際意義的審計培訓(xùn)，要求審計人員優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，善于運用越來越多元化的審計技術(shù)和手段，全面提升審計能力。

（五）健全長效機制，提升審計整改公信力

一是加強黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)?；鶎訉徲嫏C關(guān)要在履行審計職責(zé)過程中堅持和加強黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，及時研究審計查出重大問題的處理意見，對審計整改工作提出明確要求。二是縣級人大常委會加強對審計整改工作的監(jiān)督。健全審計查出問題整改工作向人大常委會報告機制和人大預(yù)算審查監(jiān)督與審計監(jiān)督的貫通協(xié)調(diào)機制[5]。三是落實好審計整改部門的聯(lián)動機制，各部門加強協(xié)作與配合，發(fā)揮監(jiān)督合力。四是明確審計結(jié)果公告，在明確的法定期限之內(nèi)，將本單位的整改情況向社會進行公告，接受更多群體的監(jiān)督。五是完善干部考核機制。將領(lǐng)導(dǎo)干部的個人審計及整改落實情況納入相關(guān)干部的績效考核，作為提拔使用干部的重要參考[6]。

基層治理是國家治理的基石。基層單位數(shù)量多，情況復(fù)雜，新形勢下國家對基層治理的重視和對審計整改力度的加強，都對審計整改工作提出了更高的要求，基層審計機關(guān)和審計人員要全面提高履職本領(lǐng)，正確分析審計整改工作中存在的問題，在保障審計工作高質(zhì)量的同時，有效發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，服務(wù)基層經(jīng)濟社會健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1] 袁翠翠.關(guān)于新時期國家審計的思考[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2023（07）：92-94.

[2] 吳金澤.政策落實跟蹤審計的審計整改與執(zhí)行效果研究[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2022.

[3] 鄭小榮，洪婕.政府審計整改結(jié)果信息公開內(nèi)容特征研究[J].財會通訊，2023（09）：106－115.

[4] 丁艷麗.新形勢下完善審計整改機制的實踐研究[J].財經(jīng)界，2023（28）：168-170.

[5] 潤雪.審計整改長效機制建設(shè)探究[J].西部財會，2022（06）：66-69.

[6] 何璐.淺談脫貧攻堅審計在鄉(xiāng)村振興中的合理運用和科學(xué)發(fā)展[J].經(jīng)濟師，2021（12）：133-135.

［作者簡介：孫丹丹，泗洪縣審計局審計委員會辦公室秘書科負(fù)責(zé)人，中級審計師，研究方向：審計管理。］

（責(zé)編：賈偉）