科學編制預算對單位資金管理的優(yōu)化作用探析

摘要：本研究以巴中市巴州區(qū)黨政網(wǎng)管理中心為研究對象，通過分析其2023～2024年預算編制數(shù)據(jù)和執(zhí)行情況，探究預算編制科學性對單位資金管理的優(yōu)化作用。結(jié)果顯示，科學的預算編制使該單位基本支出和項目支出結(jié)構(gòu)更加合理，人員經(jīng)費與日常公用經(jīng)費比例達到91.46%和8.54%，項目支出精準對接專項工作需求。同時，通過政府采購預算統(tǒng)籌安排、“三公”經(jīng)費規(guī)范管理等措施，進一步提高了資金配置效率。研究表明，預算編制的科學性對提升事業(yè)單位資金管理水平具有重要作用。

關(guān)鍵詞：預算編制科學性；資金管理優(yōu)化；基本支出；項目支出；預算績效

DOI：10.12433/zgkjtz.20243627

預算編制作為單位資金管理的基礎(chǔ)性工作，其科學性直接影響著財政資金使用效益。隨著《預算法》及其實施條例的深入實施，事業(yè)單位預算管理面臨更高要求。尤其是專業(yè)技術(shù)類事業(yè)單位，如何在保障基本運轉(zhuǎn)的同時，實現(xiàn)項目資金的精準投入，成為當前預算管理的重點問題。本研究通過分析黨政網(wǎng)管中心單位的實踐案例，探討預算編制科學性對資金管理優(yōu)化的具體路徑。

一、預算編制的科學性分析

（一）預算編制的依據(jù)與標準

巴中市巴州區(qū)黨政網(wǎng)管理中心2024年預算編制嚴格遵循《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國預算法實施條例》《地方預決算公開操作規(guī)程》等法律法規(guī)。在具體執(zhí)行中，該中心按照一般公共預算195.54萬元進行編制，較上年減少7.56%。編制標準涵蓋人員經(jīng)費160.54萬元，包含基本工資、津貼補貼、獎金等；日常公用經(jīng)費15萬元，涉及辦公費、印刷費、水電費等支出；項目支出20萬元，用于保障黨政網(wǎng)管中心監(jiān)管工作[1]。該中心遵循“零基預算”理念，以單位職責為導向，統(tǒng)籌考慮在編人員10人的人員支出需求，結(jié)合“三公經(jīng)費”、培訓費等約束性指標，構(gòu)建科學合理的預算體系，保證預算編制的規(guī)范性與可執(zhí)行性。

（二）收支預算結(jié)構(gòu)分析

2024年該中心預算收入195.54萬元，全部來源于一般公共預算財政撥款，不涉及政府性基金預算撥款、國有資本經(jīng)營預算收入及非稅收入。支出預算按功能分類主要分布在四個領(lǐng)域：一般公共服務支出184.06萬元，占比94.13%；社會保障和就業(yè)支出4.8萬元，占比2.46%；住房保障支出3.94萬元，占比2.01%；醫(yī)療衛(wèi)生支出2.74萬元，占比1.4%。支出結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)“一主三輔”特征，體現(xiàn)了行業(yè)監(jiān)管職能定位[2]。與2023年相比，預算收支同比下降7.56%，原因在于人員調(diào)動，工資和社保支出減少，反映出人員支出剛性特征。

（三）基本支出與項目支出配置

該中心2024年基本支出預算175.54萬元，占總支出的89.77%，主要用于保障單位正常運轉(zhuǎn)和日常工作?；局С鲋腥藛T經(jīng)費160.54萬元，占基本支出的91.45%，體現(xiàn)出以人員保障為主的支出特征；日常公用經(jīng)費15萬元，占基本支出的8.55%，涵蓋日常辦公、水電、差旅等經(jīng)費[3]。項目支出預算20萬元，占總支出的10.23%，較2023年無變化，用于開展黨政網(wǎng)監(jiān)管項目，如表1所示。項目支出預算較少反映該中心以監(jiān)督管理為主的職能特點，同時也體現(xiàn)了精細化預算管理要求。這種“?；?、重監(jiān)管”的支出配置符合事業(yè)單位運行特點。

二、預算編制對資金管理的優(yōu)化效果

（一）人員經(jīng)費保障優(yōu)化

巴中市巴州區(qū)黨政網(wǎng)管理中心通過科學預算編制實現(xiàn)了人員經(jīng)費保障的精準化。該中心在編制10人，實際在職10人，包括管理崗4人、專業(yè)技術(shù)人員6人，針對不同崗位類別采取差異化預算編制。2024年人員經(jīng)費預算160.54萬元，較上年減少部分主要減少了用于工資晉升調(diào)整和社保支出[4]。預算內(nèi)容涵蓋基本工資、津貼補貼、獎金、養(yǎng)老保險、職業(yè)年金、醫(yī)療保險、住房公積金等多個項目，確保了人員支出的完整性。通過科學編制人員經(jīng)費預算，建立起與崗位職級、專業(yè)技術(shù)等級相匹配的經(jīng)費保障機制，有效提升了預算執(zhí)行的準確性，降低了預算調(diào)整頻次。

（二）公用經(jīng)費使用效率提升

該中心2024年日常公用經(jīng)費預算15萬元，通過科學編制實現(xiàn)了經(jīng)費使用效率的顯著提升。預算內(nèi)容包括辦公費、印刷費、水電費、差旅費、維修費等日常運轉(zhuǎn)支出，以及公務用車運行維護費1.5萬元、培訓費0.75萬元等專項支出[5]。預算編制過程中，嚴格執(zhí)行公用經(jīng)費定額標準，將“三公”經(jīng)費、培訓費等支出控制在合理區(qū)間。在政府采購方面，統(tǒng)籌安排采購預算2萬元，其中政府采購貨物2萬元，通過集中采購提高了資金使用效益。這種精細化的公用經(jīng)費預算編制，強化了預算的約束作用。

（三）項目支出績效增強

該中心2024年項目支出預算20萬元，通過科學編制實現(xiàn)了項目支出績效的提升。項目支出主要用于黨政網(wǎng)監(jiān)管工作，針對全區(qū)黨政網(wǎng)建設(shè)、日常運行維護、涉密內(nèi)網(wǎng)監(jiān)管等項目開展質(zhì)量監(jiān)管檢查。預算編制時充分考慮了單位固定資產(chǎn)現(xiàn)狀，包括1輛公務用車、價值98.32萬元的專業(yè)設(shè)備等資產(chǎn)配置情況，確保項目經(jīng)費與監(jiān)管任務相匹配。該站對項目支出全面實施績效目標管理，將績效理念貫穿于預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，通過預算編制引導資金配置更加精準，監(jiān)督效能不斷提升。

三、資金管理優(yōu)化的具體表現(xiàn)

（一）預算執(zhí)行進度加快

巴中市巴州區(qū)委黨政網(wǎng)管理中心2024年預算收入195.54萬元，比2023年減少16.54萬元，減少8.46%?；局С鲋腥藛T經(jīng)費160.54萬元、日常公用經(jīng)費15萬元的預算編制更加精準，支出進度更加均衡。該站將預算執(zhí)行與績效管理相結(jié)合，從項目績效管理入手，將績效管理理念貫穿于預算執(zhí)行全過程。在功能分類支出上，一般公共服務支出184.06萬元、社會保障和就業(yè)支出4.8萬元、醫(yī)療衛(wèi)生支出2.74萬元、住房保障支出3.94萬元的預算執(zhí)行進度得到有效保證。科學的預算編制帶動預算執(zhí)行進度加快，有效減少了年度預算調(diào)整頻次，提高了資金使用效率。通過在預算編制環(huán)節(jié)增強科學性，使支出結(jié)構(gòu)更加合理，各項經(jīng)費支出與工作任務深度融合，預算約束作用得到加強。預算執(zhí)行的規(guī)范化水平顯著提高，資金使用的計劃性不斷增強，為單位各項工作開展奠定了堅實的資金保障基礎(chǔ)。

（二）政府采購規(guī)范性增強

該中心2024年政府采購預算總額2萬元，其中政府采購貨物預算2萬元，采購內(nèi)容主要針對單位履行黨政網(wǎng)監(jiān)管職責所需的物資。采購預算編制充分考慮了單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)狀況，結(jié)合98.32萬元固定資產(chǎn)存量及1輛公務用車使用情況進行合理安排。預算編制的科學性推動了政府采購管理的規(guī)范化，使采購計劃更加明確，采購時序更加合理，采購效率得到提升。政府采購預算與單位履職需求緊密結(jié)合，確保了采購資金的精準投入。通過加強采購預算編制的科學性，采購管理實現(xiàn)了從重程序向重效益的轉(zhuǎn)變，采購資金使用效率明顯提升。采購預算的科學編制還帶動了內(nèi)部控制機制的完善，形成了計劃、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約的采購管理體系，為單位高效履職提供了有力支撐。

（三）“三公”經(jīng)費管控效果

該中心2024年“三公”經(jīng)費預算實行嚴格管控，公務用車購置及運行維護費預算1.5萬元，較2023年無增加。因公出國（境）費用和公務接待費預算均為0萬元，與上年持平。培訓費預算0.75萬元，較2023年減少0.3萬元，下降28%，體現(xiàn)出預算從嚴管理要求。會議費預算0萬元，與上年持平。在預算編制環(huán)節(jié)，通過細化“三公”經(jīng)費支出標準，建立健全經(jīng)費使用審批制度，強化支出責任約束機制，如表2所示?？茖W的預算編制實現(xiàn)了“三公”經(jīng)費的精準配置和有效約束，確保了專項經(jīng)費使用的規(guī)范性。預算編制的科學性推動形成了厲行節(jié)約的長效機制，提升了財政資金使用效益，為加強“三公”經(jīng)費管理提供了制度保障。

（四）資產(chǎn)配置合理性提高

該中心固定資產(chǎn)總額98.32萬元，包括公務用車1輛，價值15.8萬元；單價20萬元以上設(shè)備價值62.35萬元；無自有辦公用房。2024年通過預算編制統(tǒng)籌考慮資產(chǎn)存量和使用效益，合理安排政府采購計劃，擬購固定資產(chǎn)約0萬元。資產(chǎn)配置始終與單位履行網(wǎng)管中心監(jiān)管職責相匹配，體現(xiàn)了“有進有退”的動態(tài)管理理念。在預算編制中，充分考慮了現(xiàn)有資產(chǎn)使用狀況，避免重復購置和閑置浪費?？茖W的預算編制推動了資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實現(xiàn)了資產(chǎn)配置與單位職能的有機統(tǒng)一。通過預算編制環(huán)節(jié)的科學管控，建立起了資產(chǎn)全生命周期管理機制，形成了配置、使用、處置統(tǒng)籌聯(lián)動的資產(chǎn)管理體系，極大提升了國有資產(chǎn)使用效益，為單位高效履職提供了有力保障。

四、預算編制科學性提升建議

（一）細化預算編制標準

巴中市巴州區(qū)黨政網(wǎng)管理中心預算編制應進一步細化編制標準。依據(jù)在編10人、在職10人的人員構(gòu)成，分別針對4名管理崗人員（八級管理崗位1人，八級職員3人）、6名專業(yè)技術(shù)人員（中級2人、初級4人）制定差異化的人員經(jīng)費預算標準?；竟べY、津貼補貼、養(yǎng)老保險等160.54萬元人員經(jīng)費預算需建立分級分類標準體系。日常公用經(jīng)費15萬元應細化到辦公費、水電費、差旅費等具體項目。針對黨政網(wǎng)管理中心監(jiān)管20萬元項目支出，建立以黨政網(wǎng)管理中心檢查頻次、路程等為基礎(chǔ)的項目預算定額。結(jié)合該中心無辦公用房、1輛公務用車的資產(chǎn)現(xiàn)狀，建立與監(jiān)管檢查工作任務相適應的車輛使用費用標準。通過標準細化提高預算編制的科學性和可操作性，為預算執(zhí)行提供明確依據(jù)。

（二）完善績效管理機制

巴中市巴州區(qū)黨政網(wǎng)管理中心應構(gòu)建全過程預算績效管理體系。針對2024年一般公共預算195.54萬元，建立分類分項的績效目標體系。在人員經(jīng)費160.54萬元績效管理中，結(jié)合10名在職人員的崗位職責設(shè)置考核指標。對日常公用經(jīng)費15萬元制定運行保障類績效指標。重點加強黨政網(wǎng)管理中心監(jiān)管項目20萬元的績效管理，設(shè)置黨政網(wǎng)監(jiān)管覆蓋率、監(jiān)管報告完成率等具體指標。政府采購預算2萬元應建立采購及時率、資金節(jié)約率等評價指標。將公務用車運行維護費1.5萬元納入績效考核范圍，建立車輛使用效益評價體系。培訓費0.75萬元設(shè)置培訓計劃完成率、人員覆蓋率等指標。

（三）強化預算約束作用

對該中心2024年預算收支195.54萬元實行全過程約束管理。人員經(jīng)費160.54萬元按照工資福利支出、對個人和家庭補助支出等分類實施額度控制。日常公用經(jīng)費15萬元細化為辦公費、印刷費、水電費等具體支出科目并實行定額管理。黨政網(wǎng)管理中心監(jiān)管項目20萬元建立以時間進度和質(zhì)量要求為重點的約束機制。政府采購支出2萬元嚴格執(zhí)行政府采購程序，確保采購計劃落實到位。公務用車運行維護費1.5萬元實行單車核算，從嚴控制使用范圍。培訓費0.75萬元嚴格執(zhí)行培訓計劃，不得突破預算限額。建立月度預算執(zhí)行分析制度，對偏離預算進度的支出及時預警糾偏，確保預算執(zhí)行的剛性約束。

（四）優(yōu)化資產(chǎn)配置效率

針對該中心固定資產(chǎn)總額98.32萬元開展資產(chǎn)配置效益評估。對1輛價值15.8萬元公務用車制定科學的使用計劃，明確車輛使用范圍、里程定額和油耗標準。單價20萬元以上的專業(yè)設(shè)備62.35萬元建立使用登記制度，定期評估設(shè)備運行狀況和使用效益。在政府采購預算2萬元編制中，貨物采購2萬元應與現(xiàn)有資產(chǎn)配置相銜接。結(jié)合該中心無自有辦公用房的情況，科學測算辦公場所租賃、物業(yè)等支出需求。建立資產(chǎn)配置與黨政網(wǎng)管理中心監(jiān)管工作任務的對應機制，確保資產(chǎn)使用效益最大化。

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（作者單位：中共巴中市巴州區(qū)委辦公室）