大數(shù)據(jù)背景下促進財務審計質量提升的思考

摘要：隨著信息技術的迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)已成為各行各業(yè)轉型升級的重要驅動力。在財務審計領域，大數(shù)據(jù)的應用不僅改變了傳統(tǒng)審計模式，還極大地提高了審計效率與準確性。但是在信息化發(fā)展過程中，仍然面臨著隱私安全問題、數(shù)據(jù)標準化問題、人才缺失問題等。因此，相關企業(yè)有必要結合自身實際進行策略思考，構建數(shù)據(jù)安全與隱私保護機制、強化數(shù)據(jù)質量與標準化管理、培養(yǎng)并引進大數(shù)據(jù)審計人才、完善法規(guī)政策與行業(yè)標準，進而逐漸提升財務審計質量。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；企業(yè)；財務審計；質量提升

DOI：10.12433/zgkjtz.20243623

在21世紀的數(shù)字化浪潮中，大數(shù)據(jù)已成為推動社會進步與產業(yè)升級的關鍵要素。現(xiàn)如今，大數(shù)據(jù)的應用已滲透到經濟社會的各個領域，財務審計作為確保企業(yè)經濟活動合規(guī)性、提高財務信息透明度的重要手段，同樣面臨著大數(shù)據(jù)時代的深刻變革。然而，大數(shù)據(jù)技術在財務審計中的應用并非一帆風順，數(shù)據(jù)安全、隱私保護、專業(yè)人才短缺等問題日益凸顯，成為制約其發(fā)展的瓶頸。因此來說，如何在大數(shù)據(jù)背景下有效促進財務審計質量提升，既是一個技術挑戰(zhàn)，也是一道管理課題。

一、大數(shù)據(jù)對財務審計的影響分析

（一）提高財務審計的效率和準確率

在傳統(tǒng)審計模式下，審計人員往往依賴于抽樣審計，由于樣本的局限性和數(shù)據(jù)處理能力的限制，難以全面、深入地審查企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，容易遺漏潛在的風險點。而大數(shù)據(jù)技術的引入，徹底改變了這一現(xiàn)狀。通過大數(shù)據(jù)平臺，審計人員可以實時獲取并處理企業(yè)的海量財務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)全樣本審計，在技術幫助下數(shù)據(jù)處理的廣度和深度可以不斷提升，這是傳統(tǒng)審計方法無法比擬的[1]。大數(shù)據(jù)分析工具能夠自動篩選、整理和分析數(shù)據(jù)，極大地縮短了審計周期，提高了審計工作的效率，同時也確保了審計結果的準確率。通過對數(shù)據(jù)的全面分析和深度挖掘，審計人員能夠更準確地評估企業(yè)的財務狀況和風險水平，為企業(yè)提供更加可靠的審計意見。

（二）提升財務審計質量

大數(shù)據(jù)還可以極大地提升審計的全面性、精確度和透明度。借助大數(shù)據(jù)平臺，審計人員能夠輕松處理和分析海量的財務數(shù)據(jù)，覆蓋到企業(yè)運營的每一個角落，確保審計工作的全面性。大數(shù)據(jù)的精準分析能力可以讓審計過程更加細致入微，揭示傳統(tǒng)審計方法難以察覺的潛在問題和風險，所以能夠提高審計結果的準確性。此外，大數(shù)據(jù)還推動了財務審計的自動化和智能化發(fā)展，減少了人為因素的干擾，增強了審計過程的客觀性和公正性。正是因為大數(shù)據(jù)技術帶來的這些改進，共同提升了財務審計的質量，使得審計報告更加可信、可靠，為企業(yè)管理和決策提供了更加堅實的財務基礎，不僅優(yōu)化了審計流程，還提高了審計效率。

（三）及時進行風險監(jiān)控與預警

大數(shù)據(jù)技術對財務審計的影響還體現(xiàn)在風險監(jiān)控與預警方面，通過大數(shù)據(jù)分析，審計機構能夠實時收集、處理并分析海量財務數(shù)據(jù)及非財務數(shù)據(jù)，構建起全方位、多維度的風險評估模型。這一技術革新使得風險識別不再局限于傳統(tǒng)的事后審計，而是轉向事前預防與事中控制，實現(xiàn)了審計工作的前瞻性和動態(tài)性。大數(shù)據(jù)平臺能夠自動監(jiān)測異常交易模式、識別潛在風險點，并基于歷史數(shù)據(jù)和實時數(shù)據(jù)對比分析，及時發(fā)出預警信號，為管理層提供決策支持，有效降低了財務風險的發(fā)生概率。此外，大數(shù)據(jù)還促進了審計方法的智能化升級，比如利用機器學習算法，可以優(yōu)化風險監(jiān)控模型，提升預測的準確性和效率，進一步增強了審計工作的有效性和針對性[2]。

（四）促進內部控制與治理

現(xiàn)如今，大數(shù)據(jù)技術已經在財務審計領域得到了廣泛應用，并且促進了內部控制與治理工作的開展。通過大數(shù)據(jù)分析工具，企業(yè)能夠深入挖掘財務數(shù)據(jù)背后的關聯(lián)性和趨勢，揭示內部控制的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風險點?；诖髷?shù)據(jù)技術，內部控制不再僅僅依賴傳統(tǒng)的規(guī)章制度和人工檢查，而是轉變?yōu)橐詳?shù)據(jù)為驅動、以風險為導向的智能化管理模式。在大數(shù)據(jù)技術的幫助下，內部控制流程的自動化和標準化得到了進一步發(fā)展，通過預設的監(jiān)控規(guī)則和算法，能夠實現(xiàn)對關鍵控制點的實時監(jiān)控和自動評估，進而提高內部控制的效率和準確性。

二、大數(shù)據(jù)背景下財務審計質量面臨的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)安全與隱私保護問題

隨著企業(yè)數(shù)據(jù)量的爆炸性增長，數(shù)據(jù)泄露和非法訪問的風險也隨之增加。財務數(shù)據(jù)作為企業(yè)最敏感的信息之一，一旦泄露，不僅可能損害企業(yè)的經濟利益，還可能影響企業(yè)的聲譽和客戶的信任。因此，數(shù)據(jù)安全成為財務審計過程中不可忽視的重要環(huán)節(jié)。然而，大數(shù)據(jù)的復雜性和多樣性給數(shù)據(jù)安全保護帶來了巨大難度，海量數(shù)據(jù)的存儲和傳輸需要強大的技術支持和安全保障，任何技術漏洞或操作失誤都可能導致數(shù)據(jù)泄露[3]。與此同時，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)性不斷增強，一旦某個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)被篡改或破壞，可能引發(fā)連鎖反應，進而影響整個數(shù)據(jù)系統(tǒng)的完整性和準確性。此外，隨著黑客攻擊和網(wǎng)絡犯罪的日益猖獗，企業(yè)面臨的數(shù)據(jù)安全威脅也日益嚴峻。

（二）數(shù)據(jù)質量與標準化問題

隨著企業(yè)數(shù)據(jù)量的急劇增加，數(shù)據(jù)質量參差不齊、格式多樣成為制約財務審計效率與準確性的重要因素。一方面，如果財務數(shù)據(jù)存在錯誤、遺漏或不一致，那么基于這些數(shù)據(jù)進行的審計分析將會產生誤導性的結論，進而影響企業(yè)的決策和管理。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)的復雜性和多樣性使得數(shù)據(jù)質量問題更加突出，審計人員需要花費大量的時間和精力去驗證和清洗數(shù)據(jù)，以確保其準確性和完整性。另一方面，不同企業(yè)、不同部門之間使用的財務系統(tǒng)和數(shù)據(jù)格式各不相同，導致數(shù)據(jù)難以直接比較和分析[4]。這不僅增加了審計工作的難度和成本，也降低了審計結果的通用性和可比性。因此，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和規(guī)范，實現(xiàn)數(shù)據(jù)在不同系統(tǒng)之間的互認和共享，對于提高財務審計質量和效率具有重要意義。

（三）技術人才短缺與培訓不足

隨著大數(shù)據(jù)技術的廣泛應用，財務審計不再只依賴于傳統(tǒng)的會計和審計知識，而是更加需要審計人員具備強大的數(shù)據(jù)處理、分析和挖掘能力。然而，當前審計行業(yè)普遍存在技術人才短缺的現(xiàn)象。一方面，許多審計人員雖然具備豐富的會計和審計經驗，但對于大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等新技術了解不足，難以適應大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作。另一方面，市場上精通大數(shù)據(jù)技術的專業(yè)人才相對稀缺，且往往被技術密集型行業(yè)所吸引，導致審計行業(yè)難以吸引和留住這些人才。

（四）法規(guī)政策滯后與適應性挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)和信息化發(fā)展的同時，為了確保網(wǎng)絡安全，政府和相關部門也在不斷出臺相關的規(guī)定和政策，但是從政策法規(guī)的發(fā)展現(xiàn)狀來看可以發(fā)現(xiàn)法規(guī)政策的制定往往滯后于技術發(fā)展的速度。由于相應的法規(guī)政策卻未能及時跟進，導致在實際審計過程中缺乏明確的指導和規(guī)范。傳統(tǒng)的審計法規(guī)主要基于結構化數(shù)據(jù)設計，而大數(shù)據(jù)環(huán)境中，半結構化和非結構化數(shù)據(jù)占據(jù)主導地位，這些數(shù)據(jù)類型復雜多樣，傳統(tǒng)的審計方法和工具難以有效應對。

三、大數(shù)據(jù)背景下提升財務審計質量的有效措施

（一）構建數(shù)據(jù)安全與隱私保護機制

數(shù)據(jù)安全與隱私保護機制能夠確保企業(yè)財務數(shù)據(jù)的完整性、保密性和可用性，防止數(shù)據(jù)泄露和非法訪問，保護企業(yè)和利益相關者的合法權益，在提升財務審計質量方面具有不可替代的價值。首先，企業(yè)和審計機構需采用先進的數(shù)據(jù)加密技術、匿名化處理技術等手段，確保數(shù)據(jù)在傳輸和存儲過程中的安全性；設立防火墻和入侵檢測系統(tǒng)，防止外部攻擊者非法獲取或篡改數(shù)據(jù)；同時定期對數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行安全審計和漏洞掃描，及時發(fā)現(xiàn)并修復潛在的安全隱患[5]。其次，要建立健全的數(shù)據(jù)安全管理制度，明確數(shù)據(jù)管理的責任人和權限分配，確保數(shù)據(jù)在采集、存儲、處理、共享等各個環(huán)節(jié)都受到嚴格的控制。同時實施數(shù)據(jù)分類分級管理，對敏感數(shù)據(jù)進行重點保護，限制不必要的訪問和復制，以此加強對數(shù)據(jù)操作行為的審計和監(jiān)控，確保數(shù)據(jù)的合法合規(guī)使用。最后，在推動數(shù)據(jù)共享和開放的同時，建立合理的隱私保護機制也非常必要。這樣可以確保數(shù)據(jù)在合法、合規(guī)的前提下進行使用，從而明確數(shù)據(jù)共享的范圍、方式和目的，確保數(shù)據(jù)接收方能夠采取必要的安全措施保護數(shù)據(jù)。

（二）強化數(shù)據(jù)質量與標準化管理

在大數(shù)據(jù)背景下，強化數(shù)據(jù)質量與標準化管理可以確保審計過程中所用數(shù)據(jù)的準確性、一致性和可靠性，進而為審計分析提供堅實的數(shù)據(jù)基礎。為了強化管理標準，第一，要確立明確的數(shù)據(jù)標準框架，全面審視企業(yè)的業(yè)務運行與管理需求，結合國內外行業(yè)標準以及現(xiàn)有數(shù)據(jù)狀況構建企業(yè)專屬的數(shù)據(jù)標準體系框架。這一框架應明確數(shù)據(jù)元、數(shù)據(jù)項、數(shù)據(jù)集等標準要素，并設定清晰的質量要求、管理流程與責任體系，通過確立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準確保不同部門、不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的一致性和可比性，減少數(shù)據(jù)冗余和錯誤。第二，要推進數(shù)據(jù)標準化與集成，通過數(shù)據(jù)轉換、清洗等手段，提升數(shù)據(jù)的一致性和可用性，在此基礎上構建統(tǒng)一的主數(shù)據(jù)管理體系，實現(xiàn)跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享與互聯(lián)互通，保障主數(shù)據(jù)的完整性、準確性與一致性。同時提供靈活的數(shù)據(jù)集成方案，支持多種數(shù)據(jù)源的無縫接入與整合，為財務審計提供全面、準確的數(shù)據(jù)支持。但是數(shù)據(jù)質量與標準化管理是一個持續(xù)優(yōu)化的過程，企業(yè)要想保證數(shù)據(jù)管理標準始終能夠發(fā)揮作用，必須定期評估數(shù)據(jù)管理體系的有效性和適應性，根據(jù)業(yè)務需求和技術發(fā)展進行及時調整和改進，并且激勵員工提出改進建議和創(chuàng)新思路，推動數(shù)據(jù)質量與標準化管理工作的不斷進步，積極加強與外部機構的合作與交流，借鑒先進經驗和技術成果，不斷提升自身的數(shù)據(jù)管理水平[6]。

（三）培養(yǎng)并引進大數(shù)據(jù)審計人才

在提升財務審計質量的過程中，審計人才是至關重要的因素，人才質量直接關系到質量提升效果以及審計工作的開展成效。因此，要在大數(shù)據(jù)背景下促進財務審計工作質量的提升，就需要積極培養(yǎng)并且引進專業(yè)的大數(shù)據(jù)審計人才，為該工作的開展提供保障。對于企業(yè)而言，在人才引進時，需要從自身實際情況出發(fā)，明確自身財務審計人才的需求和基本標準。大數(shù)據(jù)審計人才不僅需要具備扎實的審計專業(yè)知識，也需精通數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)可視化等計算機技術，還需要具備良好的邏輯思維、問題解決能力和溝通協(xié)調能力。企業(yè)還需要實施多渠道人才引進的方法，比如，可以與當?shù)貙W校達成協(xié)作，通過校企合作的方式培養(yǎng)專項人才，提前鎖定并培養(yǎng)潛在的大數(shù)據(jù)審計人才；可以邀請高校專家參與企業(yè)的審計項目，實現(xiàn)理論與實踐的深度融合；可以通過公開招考、校園招聘和社會招聘等多種外部招聘渠道引進既懂審計業(yè)務又掌握大數(shù)據(jù)分析技能的復合型人才。而在人才培養(yǎng)方面，企業(yè)需要加強內部培訓，著重提升人才質量[7]。組織內部審計人員參加大數(shù)據(jù)審計相關的培訓課程，通過定期的培訓不斷提升審計人員的專業(yè)技能和綜合素質；結合具體審計項目，開展大數(shù)據(jù)審計的實戰(zhàn)演練，借助模擬真實場景，讓審計人員在實際操作中掌握大數(shù)據(jù)審計的方法和技巧，提高應對復雜問題的能力；鼓勵審計人員之間分享大數(shù)據(jù)審計的成功案例和經驗教訓，形成良好的學習氛圍和團隊協(xié)作精神。

（四）完善法規(guī)政策與行業(yè)標準

隨著大數(shù)據(jù)技術的快速發(fā)展，現(xiàn)有的法律法規(guī)可能已無法完全適應新的審計環(huán)境。因此，政府和相關監(jiān)管機構應密切關注大數(shù)據(jù)技術的最新進展，及時制定和更新相關法律法規(guī)，為財務審計提供明確的法律指導和保障。除了法律法規(guī)的約束外，還應建立行業(yè)自律機制，鼓勵審計機構和審計人員自覺遵守行業(yè)規(guī)范和標準。通過行業(yè)自律，可以推動審計行業(yè)的健康發(fā)展，提高審計質量和效率。政府和相關監(jiān)管機構應加強對審計行業(yè)的監(jiān)管和執(zhí)法力度，對違反法律法規(guī)和行業(yè)標準的審計機構和人員進行嚴厲處罰，更好地維護審計市場的公平競爭秩序，保障審計質量和公信力。在全球化發(fā)展的大背景之下，大數(shù)據(jù)技術已經實現(xiàn)了跨國應用發(fā)展，因此還應應積極推動國際合作與交流，借鑒國際先進經驗和做法，完善我國的大數(shù)據(jù)審計法規(guī)政策和行業(yè)標準。

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（作者單位：山東天恒信有限責任會計師事務所）