探究義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部控制體系完善對策

摘要：本文首先強(qiáng)調(diào)了構(gòu)建并優(yōu)化義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部控制體系的緊迫性與重要性。隨后，通過對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范及其實(shí)施效果的全面回顧，深入剖析了當(dāng)前義務(wù)教育學(xué)校在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中遭遇的多重障礙。對此，本文提出了一系列針對性的改進(jìn)策略，旨在全面加強(qiáng)義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提升內(nèi)部管理效能，從而推動義務(wù)教育學(xué)校向更加規(guī)范化、高效化的方向發(fā)展。

關(guān)鍵詞：義務(wù)教育；學(xué)校；內(nèi)部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20243527

為了確保教育資金的合規(guī)使用、提高教育資源的配置效率、保障教學(xué)質(zhì)量與師生權(quán)益，構(gòu)建并完善義務(wù)教育學(xué)校的內(nèi)部控制體系顯得尤為迫切和重要。內(nèi)部控制作為學(xué)校管理的重要組成部分，旨在通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，確保學(xué)校資產(chǎn)的安全完整、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠以及經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)。然而，當(dāng)前部分義務(wù)教育學(xué)校在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面仍存在諸多不足，如制度不健全、意識薄弱、涵蓋范圍有限、信息系統(tǒng)滯后、人員素質(zhì)參差不齊以及評價監(jiān)督機(jī)制不完善等，這些問題嚴(yán)重制約了學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展和教育質(zhì)量的提升。本文旨在深入剖析義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部控制體系存在的問題及其成因，并在此基礎(chǔ)上提出一系列具有針對性和可操作性的完善對策。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)、提高內(nèi)部控制意識、拓寬內(nèi)部控制涵蓋范圍、加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)、提高人員素質(zhì)以及完善評價監(jiān)督機(jī)制等。

一、義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部控制

義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部控制是指義務(wù)教育學(xué)校為了保障其經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，以及有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控的過程。這一過程貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，旨在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，即確保學(xué)校資源的有效配置和使用，提高教育教學(xué)質(zhì)量和效率，促進(jìn)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

二、義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部控制的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄與文化缺失

義務(wù)教育學(xué)校在管理實(shí)踐中，普遍存在著內(nèi)部控制意識淡薄的問題。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層往往將重心放在教育教學(xué)上，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，缺乏推動內(nèi)部控制建設(shè)的積極性和主動性。同時，學(xué)校內(nèi)部尚未形成重視內(nèi)部控制的文化氛圍，教職工對內(nèi)部控制的參與度和理解度不高，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度大打折扣。

（二）內(nèi)部控制制度不健全與執(zhí)行不力

許多義務(wù)教育學(xué)校在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在明顯不足。一方面，部分學(xué)校尚未建立完善的內(nèi)部控制制度體系，制度內(nèi)容不完整、不具體，難以有效指導(dǎo)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動；另一方面，即使建立了相關(guān)制度，也往往因?yàn)槿狈τ行У膱?zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致制度執(zhí)行不力，形同虛設(shè)。這種制度不健全和執(zhí)行不力的狀況，嚴(yán)重制約了學(xué)校內(nèi)部控制的有效性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對機(jī)制不完善

在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，義務(wù)教育學(xué)校普遍存在風(fēng)險(xiǎn)評估不足和應(yīng)對機(jī)制不完善的問題。學(xué)校對經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面、系統(tǒng)的識別和評估，難以及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時，面對已識別的風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校往往缺乏有效的應(yīng)對措施和預(yù)案，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對滯后，無法有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和擴(kuò)散[1]。

（四）信息溝通與監(jiān)督機(jī)制缺失

信息溝通與監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。然而，在義務(wù)教育學(xué)校中，這一環(huán)節(jié)往往存在明顯缺失。學(xué)校內(nèi)部各部門之間的信息溝通不夠順暢，信息傳遞不及時、不準(zhǔn)確，影響了內(nèi)部控制的實(shí)施效果。同時，學(xué)校缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況缺乏持續(xù)的監(jiān)督和評估，難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。這種信息溝通與監(jiān)督機(jī)制的缺失，使得內(nèi)部控制體系難以形成閉環(huán)管理，影響了內(nèi)部控制的整體效能。

三、義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部控制優(yōu)化研究

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制制度

明確內(nèi)部控制目標(biāo)。義務(wù)教育學(xué)校應(yīng)清晰界定內(nèi)部控制的目標(biāo)，包括確保經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，以及有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。這些目標(biāo)是優(yōu)化內(nèi)部控制制度的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

完善內(nèi)部控制制度體系。學(xué)校應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)和自身實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部控制制度體系。這包括制定詳細(xì)的內(nèi)部控制手冊或指南，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施以及責(zé)任部門和人員。同時，制度應(yīng)具有可操作性和靈活性，能夠隨著學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展和外部環(huán)境的變化及時調(diào)整和完善。

加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度。制度的生命在于執(zhí)行。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，確保各項(xiàng)控制措施得到有效執(zhí)行?？梢酝ㄟ^建立內(nèi)部控制執(zhí)行情況報(bào)告制度、開展內(nèi)部控制自我評價和外部審計(jì)等方式，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制執(zhí)行中的問題。同時，對于違反內(nèi)部控制制度的行為，應(yīng)嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，以維護(hù)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

提升內(nèi)部控制信息化水平。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息化已成為提升內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的重要手段。學(xué)校應(yīng)加快推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)或平臺，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流程的自動化和智能化。通過信息系統(tǒng)，可以實(shí)時監(jiān)控經(jīng)濟(jì)活動情況，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制的及時性和有效性[2]。

（二）提高人員素養(yǎng)

優(yōu)化內(nèi)部控制制度是確保學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行、資源有效配置的關(guān)鍵。這一過程涉及對現(xiàn)有內(nèi)部控制框架的全面審視與改進(jìn)，旨在構(gòu)建一個更加科學(xué)、合理、高效且適應(yīng)學(xué)校實(shí)際情況的控制體系。具體而言，包括明確內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則，細(xì)化各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的控制流程與措施，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對機(jī)制，以及完善內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價機(jī)制。通過優(yōu)化，確保內(nèi)部控制制度能夠全面覆蓋學(xué)校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，有效識別并防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，為學(xué)校的穩(wěn)健發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

人員素養(yǎng)是內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行的關(guān)鍵因素。在義務(wù)教育學(xué)校中，提高人員素養(yǎng)意味著要增強(qiáng)教職工的內(nèi)部控制意識，提升他們的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，使他們能夠更好地理解和執(zhí)行內(nèi)部控制制度。這要求學(xué)校加強(qiáng)對教職工的內(nèi)部控制培訓(xùn)，使他們掌握內(nèi)部控制的基本知識和技能，明確自身在內(nèi)部控制體系中的職責(zé)和角色。同時，學(xué)校還應(yīng)建立激勵機(jī)制，鼓勵教職工積極參與內(nèi)部控制工作，形成全員參與、共同監(jiān)督的良好氛圍。通過提高人員素養(yǎng)，確保內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行，提高內(nèi)部控制的效率和效果。

（三）完善控制活動

1.強(qiáng)化預(yù)算控制

內(nèi)部控制制度是學(xué)校管理的重要組成部分，旨在通過一系列相互關(guān)聯(lián)、相互制約的程序和方法，確保經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況，構(gòu)建涵蓋預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制框架，確?？蚣艿耐暾院拖到y(tǒng)性，避免內(nèi)部控制的盲點(diǎn)和漏洞。針對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，制定詳細(xì)的內(nèi)部控制流程，明確各個環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限和操作流程，通過細(xì)化流程，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性。建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，定期對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。針對評估結(jié)果，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。

將預(yù)算編制的主體從教育財(cái)務(wù)核算中心轉(zhuǎn)移至學(xué)校層面。當(dāng)前模式下，學(xué)校僅作為輔助角色參與預(yù)算編制，而核算中心因缺乏對學(xué)校具體資金運(yùn)作情況的深入了解，難以制定出既精準(zhǔn)又具可操作性的預(yù)算方案。因此，應(yīng)賦予學(xué)校更大的自主權(quán)，由其主導(dǎo)預(yù)算編制過程。學(xué)校需充分利用信息系統(tǒng)，明確下一年度的資金需求與使用計(jì)劃，并將這些信息匯總至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行細(xì)致的審核與調(diào)整。這樣的轉(zhuǎn)變不僅能提升預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性，還能確保預(yù)算編制的每一環(huán)節(jié)都有明確的責(zé)任歸屬，通過建立問責(zé)機(jī)制，有效避免責(zé)任推諉現(xiàn)象。

在預(yù)算執(zhí)行階段，學(xué)校應(yīng)建立健全的監(jiān)督機(jī)制。為確保預(yù)算按計(jì)劃順利執(zhí)行，學(xué)校應(yīng)定期（如每季度）對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析與評估，重點(diǎn)關(guān)注支付進(jìn)度與預(yù)算目標(biāo)的匹配度，及時查明預(yù)算偏差的原因，防止資金濫用或低效使用。同時，教育財(cái)務(wù)核算中心與學(xué)校財(cái)務(wù)部應(yīng)緊密合作，共同分析預(yù)算執(zhí)行中的問題，并設(shè)立雙重審核機(jī)制：先由核算中心進(jìn)行初步審核，再由學(xué)校財(cái)務(wù)部門對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行二次把關(guān)。這種雙重審核制度能顯著提升預(yù)算支出的規(guī)范性和嚴(yán)肅性，確保每一筆支出都符合規(guī)定。在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，學(xué)校應(yīng)建立可量化的考核標(biāo)準(zhǔn)體系。通過設(shè)定清晰、具體的量化指標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面、客觀的評價。同時，引入統(tǒng)一的評分標(biāo)準(zhǔn)，確保評價的公正性和合理性。此外，還應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算績效考核的獎懲機(jī)制，將考核結(jié)果與教職工的績效掛鉤，通過物質(zhì)獎勵與精神激勵相結(jié)合的方式，激發(fā)教職工參與預(yù)算管理的積極性與主動性。這種獎懲并重的考核方式，不僅有助于提升預(yù)算管理水平，還能在全校范圍內(nèi)營造一種重視預(yù)算管理、追求績效提升的良好氛圍[3]。

2. 規(guī)范資金使用

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等相關(guān)規(guī)定，建立健全資金監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對學(xué)校資金的日常監(jiān)管和定期檢查。通過財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告等方式，及時了解資金的使用情況和存在的問題，并采取相應(yīng)的措施加以解決。在規(guī)范資金使用的基礎(chǔ)上，注重提高資金使用效益，通過優(yōu)化資源配置、加強(qiáng)項(xiàng)目管理等方式，確保資金得到充分利用和發(fā)揮最大效益[4]。

3.優(yōu)化固定資產(chǎn)管理

學(xué)校制定詳細(xì)的固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置等各個環(huán)節(jié)的管理要求和操作流程。明確職責(zé)分工，明確固定資產(chǎn)管理部門的職責(zé)和權(quán)限，以及各使用部門的責(zé)任和義務(wù)，確保固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)工作有人負(fù)責(zé)、有人監(jiān)督。同時，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，建立固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的信息化管理。

通過信息化管理手段，提高固定資產(chǎn)管理的效率和準(zhǔn)確性，降低管理成本。優(yōu)化固定資產(chǎn)管理需要從完善管理制度、加強(qiáng)購置與驗(yàn)收、規(guī)范使用與維護(hù)、強(qiáng)化處置與報(bào)廢、加強(qiáng)監(jiān)督檢查以及引入信息化管理手段等多個方面入手。通過這些措施的實(shí)施，可以進(jìn)一步提升義務(wù)教育學(xué)校固定資產(chǎn)管理的水平，確保資產(chǎn)的安全完整和高效使用。

4.完善崗位流程管理

在義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部控制優(yōu)化研究中，完善崗位流程管理被視為提升管理效能與內(nèi)部控制有效性的核心策略之一。此過程旨在通過明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離與制衡，以確保內(nèi)部控制的嚴(yán)密性。同時，對現(xiàn)有崗位流程進(jìn)行全面梳理與優(yōu)化，去除冗余環(huán)節(jié)，制定標(biāo)準(zhǔn)化操作流程，旨在提升工作效率與減少操作風(fēng)險(xiǎn)。此外，強(qiáng)化崗位流程的執(zhí)行與監(jiān)督，通過培訓(xùn)教育提升員工對流程的認(rèn)知與執(zhí)行力，結(jié)合績效考核機(jī)制激發(fā)員工積極性，確保流程得到有效遵循。進(jìn)一步地，引入信息化手段，如建立信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)流程自動化與數(shù)據(jù)共享，這樣不僅可以提升管理效率，還能夠促進(jìn)部門間的協(xié)同工作。最終，通過定期評估與反饋機(jī)制，不斷優(yōu)化與改進(jìn)崗位流程管理，以適應(yīng)外部環(huán)境變化，確保內(nèi)部控制的持續(xù)有效性與適應(yīng)性。這一系列措施共同構(gòu)成了義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部控制優(yōu)化中完善崗位流程管理的重要篇章[5]。

四、結(jié)語

隨著國家對義務(wù)教育領(lǐng)域財(cái)政投入的持續(xù)增強(qiáng)，義務(wù)教育學(xué)校的財(cái)務(wù)管理重心正經(jīng)歷著顯著轉(zhuǎn)型。在當(dāng)前環(huán)境下，內(nèi)部控制的重要性日益凸顯，若內(nèi)部控制體系不健全，將不可避免地在學(xué)校管理流程中暴露出諸多漏洞，這些缺陷對義務(wù)教育學(xué)校的長遠(yuǎn)發(fā)展構(gòu)成了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)和不利影響。因此，在未來的發(fā)展過程中，義務(wù)教育學(xué)校必須將加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)置于更加突出的位置，并致力于提升全體教職工的內(nèi)部控制意識。只有當(dāng)所有相關(guān)人員都能深刻理解并重視內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求時，才能為構(gòu)建更加完善、高效的學(xué)校管理體系奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，從而推動義務(wù)教育學(xué)校的持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：深圳市龍崗區(qū)平湖信德學(xué)校）