戰(zhàn)略管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘要：近年來，我國大力支持中小企業(yè)，在國家的扶持之下這些企業(yè)慢慢成為了我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要組成部分。但是部分中小企業(yè)為了快速獲取利益以及市場(chǎng)占有率，只注重短期投資，忽略了內(nèi)部的管理與控制。基于此，文章討論了中小企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)了中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性，分析了當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐現(xiàn)狀以及影響因素，提出了加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略，旨在提升中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管理視角；中小企業(yè)；內(nèi)部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20243434

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)

中小企業(yè)內(nèi)部控制具有其獨(dú)特的特點(diǎn)。首先，相較于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)的規(guī)模通常較小，組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，人員和財(cái)務(wù)資源有限，因此，其內(nèi)部控制系統(tǒng)需要更加靈活、簡(jiǎn)單且成本效益高。另外，中小企業(yè)通常面臨著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和外部環(huán)境的不確定性，因此，其內(nèi)部控制系統(tǒng)需要更加快速響應(yīng)和適應(yīng)變化的能力，以確保企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)外部挑戰(zhàn)和機(jī)遇。其次，中小企業(yè)的所有者通常也是經(jīng)營者，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度可能較低，因此，其內(nèi)部控制系統(tǒng)需要更加注重強(qiáng)化管理者和員工的內(nèi)部控制意識(shí)和素質(zhì)。最后，由于中小企業(yè)的管理和監(jiān)督機(jī)制相對(duì)來說比較薄弱，其內(nèi)部控制系統(tǒng)需要更加注重建立有效的內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制，以確保企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的合規(guī)性和透明度。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性在于確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的有效性、高效性和合規(guī)性。第一，中小企業(yè)通過建立和維護(hù)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠有效管理和監(jiān)督內(nèi)部運(yùn)營、財(cái)務(wù)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的活動(dòng)，從而提高組織的整體運(yùn)營效率和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，良好的內(nèi)部控制管理可以增強(qiáng)投資者和利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的信任，從而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)健經(jīng)營。第二，內(nèi)部控制管理也有助于防范內(nèi)部欺詐、不當(dāng)行為和錯(cuò)誤，減少資源浪費(fèi)和損失，確保企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。第三，有效的內(nèi)部控制管理還有助于企業(yè)遵循適用法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，降低法律風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，從而避免可能導(dǎo)致企業(yè)受罰或被起訴的情況發(fā)生。第四，良好的內(nèi)部控制管理還可以幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化和挑戰(zhàn)，以減少對(duì)外部不確定性的影響，從而能夠及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部運(yùn)營策略[1]。企業(yè)通過建立健全的內(nèi)部控制制度，不僅能夠更好地識(shí)別、評(píng)估和管理各種內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，還可以提高其自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而更好地實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)并保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

三、影響中小企業(yè)內(nèi)部控制的因素

影響中小企業(yè)內(nèi)部控制的因素包括：資源限制、管理水平、組織文化、外部環(huán)境等諸多方面，這些因素相互作用，共同影響著中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行。具體從以下五個(gè)方面闡述：第一，資源限制。由于中小企業(yè)的資金、人力和技術(shù)資源相對(duì)有限，導(dǎo)致在內(nèi)部控制建設(shè)方面投入不足，制約了內(nèi)部控制的有效性和完整性。第二，管理水平。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度、意識(shí)和重視程度直接影響著內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行質(zhì)量。第三，組織文化。組織文化決定了企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和行為，良好的組織文化有利于內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行。第四，外部環(huán)境的變化和競(jìng)爭(zhēng)壓力。外部環(huán)境的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性可能加劇了中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的需求和重視程度。第五，法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求[2]。這是影響中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素，法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。

四、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐現(xiàn)狀

當(dāng)前，中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)注度逐漸增加，但仍面臨著資源投入不足、認(rèn)識(shí)不足、文化培育不足和監(jiān)督機(jī)制不健全等諸多問題與挑戰(zhàn)。首先，當(dāng)前許多中小企業(yè)開始意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展的重要性，開始關(guān)注并重視內(nèi)部控制的建設(shè)。其次，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和外部環(huán)境的不斷變化，中小企業(yè)內(nèi)部控制的要求也日益增加，越來越多的企業(yè)開始意識(shí)到建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要性。然而，中小企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面仍面臨諸多挑戰(zhàn)。例如，由于資源有限和管理水平不足，許多中小企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面投入不足，缺乏專業(yè)人才和技術(shù)支持，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行存在一定的缺陷和不足[3]。最后，部分中小企業(yè)可能缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深刻理解和認(rèn)識(shí)，以及對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)和文化的培育不足，導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和遵守程度不高。另外，中小企業(yè)的管理和監(jiān)督機(jī)制相對(duì)薄弱，內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制不夠健全，也是中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐中存在的問題。

五、戰(zhàn)略管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部控制有效策略

（一）建立健全監(jiān)督體系

中小企業(yè)為了確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，應(yīng)建立健全監(jiān)督管理體系，這一體系旨在確保內(nèi)部控制政策和程序的正確執(zhí)行，提高企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。首先，中小企業(yè)需要明確組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分配，通過明確每個(gè)部門和員工的職責(zé)和任務(wù)，可以避免職責(zé)模糊和決策滯后的問題，從而確保內(nèi)部控制政策和程序的有效實(shí)施。另外，中小企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)控機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部控制的檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。同時(shí)，還應(yīng)制定監(jiān)控機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)營情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常情況，確保企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定性和安全性。其次，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和文化的建設(shè)，通過對(duì)員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，不僅能夠提高他們的內(nèi)部控制意識(shí)和能力，還可以確保他們能夠正確執(zhí)行內(nèi)部控制政策和程序。另外，企業(yè)還應(yīng)鼓勵(lì)員工積極參與內(nèi)部控制的建設(shè)和改進(jìn)，形成全員參與、共同維護(hù)的內(nèi)部控制氛圍。再次，中小企業(yè)應(yīng)定期收集和分析內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和效果，這樣不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，不斷完善和提升監(jiān)督管理體系，還能夠確保內(nèi)部控制政策和程序與企業(yè)的實(shí)際工作相結(jié)合，從而更好地滿足企業(yè)的實(shí)際需求[4]。中小企業(yè)建立健全的監(jiān)督管理體系，通過明確的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分配，建立內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)控機(jī)制，加強(qiáng)員工培訓(xùn)和文化建設(shè)，以及建立有效的反饋和改進(jìn)機(jī)制。

（二）制定相關(guān)規(guī)章制度

中小企業(yè)為了確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，應(yīng)制定相關(guān)的規(guī)章制度。這些規(guī)章制度旨在明確內(nèi)部控制的要求、流程和責(zé)任，既要能為企業(yè)提供明確的指導(dǎo)和依據(jù)，又要能保障內(nèi)部控制政策和程序得到正確執(zhí)行。其一，中小企業(yè)應(yīng)制定明確的內(nèi)部控制政策，這些政策應(yīng)包括內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要求和流程，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)提供明確的指導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)，還能夠確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。政策在制定過程中，應(yīng)充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況和需求，確保實(shí)用性和適用性。其二，中小企業(yè)還應(yīng)制定具體的內(nèi)部控制程序，這些程序應(yīng)詳細(xì)描述內(nèi)部控制的執(zhí)行步驟、責(zé)任人和時(shí)間表，確保內(nèi)部控制的有序進(jìn)行。同時(shí)，還應(yīng)制定相關(guān)的操作指南和模板，為員工提供具體的操作方法和工具，以提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效率和準(zhǔn)確性。除此之外，中小企業(yè)還應(yīng)制定明確的監(jiān)督和評(píng)估程序，定期檢查和評(píng)估內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和效果，發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取改進(jìn)措施，確保內(nèi)部控制的持續(xù)有效。其三，中小企業(yè)還應(yīng)定期組織內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育活動(dòng)，以提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)和能力，從而確保他們能夠正確、規(guī)范地執(zhí)行內(nèi)部控制政策和程序[5]。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制流程

中小企業(yè)為了提高內(nèi)部控制的整體效率和效果，應(yīng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程，一個(gè)明確、高效的內(nèi)部控制流程可以確保企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定性，有效管理和控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。首先，中小企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程進(jìn)行全面的審查和評(píng)估，通過對(duì)現(xiàn)有流程的詳細(xì)分析，識(shí)別出存在的問題和不足之處，為優(yōu)化內(nèi)部控制流程提供有力的依據(jù)。另外，還應(yīng)根據(jù)審查和評(píng)估的結(jié)果，對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，確保流程的每一步都明確、合理，能夠有效地識(shí)別、評(píng)估和控制各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，控制流程應(yīng)簡(jiǎn)化和標(biāo)準(zhǔn)化，避免不必要的復(fù)雜性和繁瑣性，從而提高工作效率和準(zhǔn)確性。其次，中小企業(yè)可以引入先進(jìn)的信息技術(shù)和管理工具，通過自動(dòng)化和智能化的技術(shù)，可以提高內(nèi)部控制流程的執(zhí)行效率，以此來減少人為錯(cuò)誤，增強(qiáng)流程的可靠性和穩(wěn)定性[6]。另外，中小企業(yè)還應(yīng)定期檢查和評(píng)估優(yōu)化后的內(nèi)部控制流程的執(zhí)行效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，不斷完善和提升內(nèi)部控制流程。

（四）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

中小企業(yè)為了確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化的建設(shè)與管理，旨在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善。其一，中小企業(yè)應(yīng)樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)和價(jià)值觀。通過領(lǐng)導(dǎo)示范和引領(lǐng)，倡導(dǎo)員工積極參與內(nèi)部控制建設(shè)，讓內(nèi)部控制理念貫穿組織生產(chǎn)生活的方方面面。另外，企業(yè)還可以通過組織文化的塑造，建立積極向上的工作氛圍和團(tuán)隊(duì)精神，以提高員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度和參與度。其二，中小企業(yè)還可以通過開展內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)，從而提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)和素質(zhì)。企業(yè)還可以建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，激勵(lì)員工遵守內(nèi)部控制制度，同時(shí)對(duì)違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為進(jìn)行及時(shí)糾正和處理，以確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施和執(zhí)行。其三，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)管理還有助于形成良好的工作氛圍和團(tuán)隊(duì)合作精神，提升員工之間的信任和溝通，有利于信息的流通和內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。良好的內(nèi)部文化可以增強(qiáng)員工的責(zé)任感和自律性，使他們更加自覺地遵守內(nèi)部控制規(guī)定和程序，從而減少內(nèi)部欺詐或錯(cuò)誤的發(fā)生。其四，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)管理，還能夠培養(yǎng)員工的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，促進(jìn)部門之間的協(xié)作和配合，提高工作效率和質(zhì)量，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)管理是提升內(nèi)部控制的重要策略，對(duì)于確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施和執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。

（五）加強(qiáng)員工培訓(xùn)教育

中小企業(yè)為了確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，應(yīng)加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和教育。全面、系統(tǒng)的培訓(xùn)，不僅可以提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)和能力，有效預(yù)防和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，還可以確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和長(zhǎng)期成功。首先，中小企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)政策、流程和要求進(jìn)行全面且系統(tǒng)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部控制的基本概念、目標(biāo)和原則以及具體的執(zhí)行步驟、責(zé)任人和時(shí)間表等。通過深入培訓(xùn)，企業(yè)可以確保員工對(duì)內(nèi)部控制有全面、準(zhǔn)確的理解，從而提高他們執(zhí)行的效率和準(zhǔn)確性。其次，中小企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同崗位和職責(zé)的員工，設(shè)計(jì)和實(shí)施個(gè)性化的培訓(xùn)方案，根據(jù)員工的實(shí)際工作內(nèi)容和需求，提供定制化的培訓(xùn)內(nèi)容和方法，確保培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)用性。同時(shí)，還應(yīng)定期更新培訓(xùn)內(nèi)容，跟進(jìn)內(nèi)部控制的最新發(fā)展和變化，保持培訓(xùn)的前沿性和有效性。除此之外，中小企業(yè)還應(yīng)定期評(píng)估員工的培訓(xùn)效果和掌握程度，這樣能夠發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足并及時(shí)采取改進(jìn)措施。最后，中小企業(yè)還應(yīng)鼓勵(lì)員工提出培訓(xùn)的建議和反饋，不斷優(yōu)化和完善培訓(xùn)內(nèi)容和方法，以提高培訓(xùn)的參與度和滿意度[7]。另外，加強(qiáng)內(nèi)部控制的文化建設(shè)，提高員工的內(nèi)部控制自覺性和主動(dòng)性，也是提高員工培訓(xùn)教育的重要目標(biāo)，通過企業(yè)文化建設(shè)和活動(dòng)組織，強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制意識(shí)，以培養(yǎng)他們的內(nèi)部控制責(zé)任心和專業(yè)素養(yǎng)，從而確保內(nèi)部控制政策和程序的持續(xù)有效。

六、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)持續(xù)成功的基石，對(duì)于確保企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展、提高經(jīng)營效率和管理水平、增強(qiáng)企業(yè)信譽(yù)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有至關(guān)重要的作用。企業(yè)在未來運(yùn)營過程中，應(yīng)從戰(zhàn)略層面出發(fā)明確發(fā)展目標(biāo)，意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，共同推動(dòng)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。只有這樣，企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝漫娜.關(guān)于戰(zhàn)略管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部控制分析[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2021（01）：5-6.

[2]柯旻.戰(zhàn)略管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].納稅，2019，13（36）：223-224.

[3]楊春燕.基于戰(zhàn)略管理視角分析中小企業(yè)內(nèi)部控制[J].中國中小企業(yè)，2019（10）：146-147.

[4]李連賀.戰(zhàn)略管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].納稅，2019，13（11）：265+267.

[5]何秋杰.戰(zhàn)略管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（19）：242-243.

[6]陸天琦，仲春梅.戰(zhàn)略管理視角下企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制——以蘇寧云商為例[J].時(shí)代金融，2016（29）：132-133.

[7]張海.基于內(nèi)部控制視角下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題探析[J].中國商論，2018（28）：86-87.