財政科技資金績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建路徑研究

葉忠明　姚藍　段宇航　王怡力　張子墨

【摘 要】 財政科技資金績效評價指標(biāo)體系用于考核和反映科技項目完成目標(biāo)的實現(xiàn)程度，追蹤資金的使用情況，衡量科技資金的使用績效，為進一步優(yōu)化項目選擇和管理提供了依據(jù)?？茖W(xué)客觀地開展財政科技資金績效評價工作需要有效且可應(yīng)用的指標(biāo)構(gòu)建路徑和完善的指標(biāo)體系，文章將科技資金劃分為科技研發(fā)創(chuàng)新資金、科技引導(dǎo)推廣資金、科技能力提升資金進行績效評價，并建立了三類資金的個性指標(biāo)，這一構(gòu)建路徑體現(xiàn)了財政科技資金績效評價指標(biāo)的設(shè)置思路，是對當(dāng)前科技資金細分名目的過渡并重新整合分類，避免了資金項目工作任務(wù)的交叉重復(fù)。設(shè)置的指標(biāo)體系堅持以資金屬性要求開展的工作任務(wù)口徑為依據(jù)，既考慮了預(yù)算資金立項決策、預(yù)算分配、項目執(zhí)行和績效監(jiān)督等維度突出的問題，也考慮了預(yù)算資金自身特點、發(fā)展規(guī)劃及政策導(dǎo)向，具有較好的系統(tǒng)性、科學(xué)性和可行性。

【關(guān)鍵詞】 財政科技資金； 績效評價； 構(gòu)建路徑

【中圖分類號】 F812.5；F812.3? 【文獻標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2024）05-0093-07

一、引言

科技立則民族立，科技強則國家強?？茖W(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展極大地促進了社會進步和經(jīng)濟發(fā)展，對經(jīng)濟、文化、環(huán)境和人類生活產(chǎn)生了深遠的影響。黨的二十大報告提出，“堅持面向世界科技前沿，加快實現(xiàn)高水平科技自立自強”。根據(jù)《2022年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報》公布的數(shù)據(jù)，2022年我國研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費投入達30 782.9億元，比上年增長10.1％，R&D經(jīng)費與GDP之比達到2.54％。

中共中央、國務(wù)院于2018年印發(fā)了《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》（中發(fā)〔2018〕34號），要求財政預(yù)算建立“全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系”，實現(xiàn)預(yù)算和績效管理一體化。財政部于2020年制定發(fā)布了《項目支出績效評價管理辦法》（財預(yù)〔2020〕10號），對財政科技資金開展績效評價工作進行規(guī)范，有利于將績效評價工作引入到經(jīng)常化、規(guī)范化、信息化的軌道。通過績效評價，不僅客觀反映了財政科技資金的目標(biāo)完成情況、機制體制建立和運行情況、科技政策落實情況、資金安排撥付管理使用及績效情況，而且揭示了財政科技資金預(yù)算管理、財務(wù)管理、績效管理等方面存在的問題和風(fēng)險隱患，對于進一步落實責(zé)任、預(yù)算安排和管理整改發(fā)揮了積極的作用。為了確保財政科技資金績效評價工作更加科學(xué)客觀，需要對指標(biāo)構(gòu)建路徑的有效性、應(yīng)用性和指標(biāo)體系的完善性進行論證和研究。

國家投入財政科技資金深入影響社會科技進步，產(chǎn)生明顯的效應(yīng)[1]，運用財政補貼激勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展[2]，有效緩解企業(yè)融資約束，提升企業(yè)風(fēng)險承擔(dān)能力[3]，提高全要素生產(chǎn)率[4]，但也存在明顯的擠出效應(yīng)[5-6]。由于20世紀(jì)70年代“新公共管理”研究的興起，世界各國普遍關(guān)注對政府及其公共支出（財政支出）進行績效評價。開展績效評價和績效管理對公共部門改進績效的影響都具有積極的作用[7]。財政科技資金績效評價可以從效率性[8]、經(jīng)濟性、效果性進行監(jiān)督與評價[9]；也可從產(chǎn)值及經(jīng)濟效益的實現(xiàn)等方面[10]，探索和建立公共財政績效評價機制，其重點由績效評價目的決定，比如主要聚焦分配、撥付、使用、管理等環(huán)節(jié)[11]。財政科技資金績效評價有效開展的一個重要條件在于是否構(gòu)建了科學(xué)合理的績效評價指標(biāo)。

以美國政府為代表的績效評價指標(biāo)由硬性和軟性指標(biāo)構(gòu)成[12]。目前我國實踐中使用的評價指標(biāo)較為多樣化，包括按照決策類、過程類、產(chǎn)出類和效果類建立評價指標(biāo)[13-14]；按照使用相關(guān)性、創(chuàng)新性等科技資金項目的特性來設(shè)計評價指標(biāo)體系[15]；按照經(jīng)濟發(fā)展、科技教育、人民生活、社會保障、生態(tài)環(huán)境五個維度構(gòu)建了遼寧省財政科技資金績效評價體系[16]；從項目管理、經(jīng)費管理、目標(biāo)完成、經(jīng)濟效益、社會效益五個維度構(gòu)建西安市財政科技資金績效評價體系[17]。

綜上，當(dāng)前國內(nèi)外有關(guān)財政科技資金績效評價已經(jīng)進入多角度、多領(lǐng)域的研究時代，財政科技資金績效評價的實踐工作也得到了穩(wěn)步的推進?？萍加媱濏椖恐铝τ谕苿涌萍紕?chuàng)新和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進經(jīng)濟社會進步和可持續(xù)發(fā)展，為客觀反映財政資金的績效，評價指標(biāo)體系發(fā)揮了重要作用。但各代表觀點提出的相關(guān)績效評價內(nèi)容和指標(biāo)體系構(gòu)建維度呈現(xiàn)多元化和分散化的特點，難以歸納出一致性的內(nèi)容和指標(biāo)體系，給績效評價帶來困難。

二、財政科技資金及其特性

（一）財政科技資金的細分

財政科技資金主要用于科技研發(fā)和科技能力建設(shè)與提升，其最終目的是為了獲得符合社會發(fā)展需要的科技成果，為社會發(fā)展整體目標(biāo)的實現(xiàn)提供強大動力和關(guān)鍵支撐。其主要從三個方面發(fā)揮作用，第一是資助鼓勵研發(fā)創(chuàng)新，第二是促進技術(shù)轉(zhuǎn)化應(yīng)用，第三是提升科技要素質(zhì)量。因此，財政科技資金可以按照這三類用途分為科技研發(fā)創(chuàng)新類、科技引導(dǎo)推廣類、科技能力提升類資金。

1.科技研發(fā)創(chuàng)新類資金，是指用于培養(yǎng)和提升原始科技創(chuàng)新能力、戰(zhàn)略前沿研發(fā)突破能力的資金，包括用于提升化學(xué)、材料、物理等學(xué)科的基礎(chǔ)研究資金，支持深海、深空、深地、深藍等重要領(lǐng)域的研究資金。其特點是關(guān)注基礎(chǔ)科學(xué)和前沿技術(shù)領(lǐng)域的研究，關(guān)注與產(chǎn)業(yè)發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新需求密切相關(guān)的重大技術(shù)、關(guān)鍵技術(shù)、新工藝研發(fā)。該類資金的支持渠道為支持前沿基礎(chǔ)科學(xué)研究項目、科技攻關(guān)項目和社會發(fā)展項目等，該類資金的最終產(chǎn)出為獲得新理論和新觀點（以論文或?qū)Ｖ问剑?、形成新發(fā)明新技術(shù)新工藝等。

2.科技引導(dǎo)推廣類資金，是指用于針對本地區(qū)或本行業(yè)所需新技術(shù)、新思想、新原理、新工藝、新方法和新設(shè)備進行研發(fā)引導(dǎo)和推廣應(yīng)用的扶持資金。其目的是通過科技引導(dǎo)，加快推廣和應(yīng)用新技術(shù)、新發(fā)明，不斷提升企業(yè)的競爭力，加快行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展步伐。這類資金主要包括科技引導(dǎo)資金、重要或關(guān)鍵技術(shù)推廣應(yīng)用資金、專利發(fā)展資金、重大技術(shù)裝備獎補資金等方面。其功能是直接扶持特定企業(yè)或推廣特定技術(shù)、引入財政以外的信貸或社會資金加盟扶持科技活動。其特點是支持的對象明確化或特定化、資金覆蓋領(lǐng)域廣泛可以涵蓋各行各業(yè)、利用該類資金可以帶動的效益具有持續(xù)性和可遷移性。其產(chǎn)出表現(xiàn)為科技引導(dǎo)資金項目立項規(guī)模、科技推廣項目立項規(guī)模、引入科技信貸資金規(guī)模、引入科技社會資金規(guī)模、工業(yè)企業(yè)研發(fā)活動技術(shù)規(guī)模、高新技術(shù)企業(yè)培育規(guī)模、推廣專利的數(shù)量、重大技術(shù)裝備獎補規(guī)模等等，這類資金可以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的顯著增加。

3.科技能力提升類資金，是指用于培養(yǎng)、建設(shè)、提升、積累科技研發(fā)活動要素水平的資金，包括用于支持科技研發(fā)活動所需場地、設(shè)施、人員、信息、機制等要素的開支。該類資金的支持渠道大致有科技領(lǐng)域基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金、科技創(chuàng)新體系建設(shè)資金、科技創(chuàng)新引導(dǎo)資金、科技團隊與人才培養(yǎng)資金等。其特點是投入范圍廣，任務(wù)目標(biāo)明確，投入資源較多，實施周期較長。其產(chǎn)出表現(xiàn)為科技成果獲獎、科普場館建設(shè)、科技研發(fā)平臺建設(shè)、科研基礎(chǔ)設(shè)施和條件改善情況、科技人才/團隊建設(shè)、科技管理信息系統(tǒng)建設(shè)、形成產(chǎn)業(yè)集群數(shù)量，以及新增國際化科技合作機構(gòu)等。

（二）財政科技資金的特征

1.財政科技資金用途范圍的特定性。財政科技資金是財政收入中分配用于專門從事科技研發(fā)創(chuàng)新、科技引導(dǎo)推廣和科技能力培養(yǎng)的專項資金，這些資金不能用于其他領(lǐng)域的活動，具有特定目標(biāo)、特定用途、特定范圍的“?？顚Ｓ谩钡男再|(zhì)，能夠有效地專門保障科技活動得到順利開展，使得財政科技資金的使用更加清晰、更加有效、更加有序、更加節(jié)約。

2.財政科技資金使用時間的長期性。財政科技資金項目的實施時間通常是長期性的，尤其是重點重大項目周期一般都在兩年以上，這是由于科技研發(fā)本身主要是開展探索性、試驗性、復(fù)雜性的活動，而且在這個活動過程中需要較長時間對研究對象進行分析、檢驗、驗證，以確?；顒映晒目煽啃院涂茖W(xué)性，進而可以有力推動科技創(chuàng)新和人才培養(yǎng)。

3.財政科技資金項目風(fēng)險的不確定性?？萍佳邪l(fā)和推廣創(chuàng)新項目涉及新技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用，可能面臨技術(shù)上的困難和挑戰(zhàn)。即使新技術(shù)、新產(chǎn)品在研發(fā)階段取得成功，最終能否在市場上得到廣泛應(yīng)用和商業(yè)化仍然存在不確定性。

4.財政科技資金項目成果的創(chuàng)新性。財政科技資金主要用于支持和保障、促進和引導(dǎo)技術(shù)創(chuàng)新，推動相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展和變革，旨在解決行業(yè)或領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)難題，提升創(chuàng)新環(huán)境和創(chuàng)新能力，推動經(jīng)濟和社會的發(fā)展。因此，財政科技資金預(yù)算項目通常都會要求在項目最終目標(biāo)、產(chǎn)出成果、產(chǎn)出效益等方面要具有創(chuàng)新性、引領(lǐng)性和前瞻性。

三、財政科技資金績效指標(biāo)的設(shè)置思路

績效評價指標(biāo)是開展財政科技資金績效評價工作最基本的落腳點和作業(yè)點，它是對科技項目績效評價內(nèi)容的細化和量化，是績效評價工作的核心和重點。因此，遵循財政部制定的《項目支出績效評價管理辦法》基本要求，研究構(gòu)建一套系統(tǒng)性、操作性強的財政科技資金績效評價指標(biāo)，對于保證評價工作的質(zhì)量起著決定性作用。

（一）財政科技資金績效評價指標(biāo)性質(zhì)

1.財政科技資金績效評價指標(biāo)是績效目標(biāo)的觀測點。每一個績效目標(biāo)的觀測點可以對應(yīng)一個評價指標(biāo)進行歸納，每一層級的觀測點可以用一個層級的指標(biāo)進行對應(yīng)，對所有觀測點即對所有評價指標(biāo)進行計算分析后，就可以真實反映整個績效目標(biāo)的總體狀態(tài)。

2.財政科技資金績效評價指標(biāo)是評價對象的考核點?？冃гu價的對象通常就是預(yù)算資金項目的績效目標(biāo)及其實現(xiàn)程度，這也是績效評價的總考核點。對評價對象對應(yīng)考核點的構(gòu)成關(guān)系進行數(shù)據(jù)收集、整理加工和分析計算，最終得出整個評價對象的狀態(tài)和特征。

3.財政科技資金績效評價指標(biāo)是評價內(nèi)容的入手點。評價人員在執(zhí)行評價工作時，是按照已經(jīng)設(shè)置的指標(biāo)從最低層級指標(biāo)的評價結(jié)果往上逐級評價、分析和匯總的，最后得出評價對象即項目績效的總體評價結(jié)論。

4.財政科技資金績效評價指標(biāo)是評價結(jié)論的落腳點?？冃гu價結(jié)論說明了項目績效狀態(tài)，是落腳到相應(yīng)績效評價指標(biāo)的結(jié)果，對應(yīng)指標(biāo)是對照每個類別、每個層次績效狀態(tài)的參數(shù)，說清楚這些參數(shù)（即評價指標(biāo)），就能說清楚績效實現(xiàn)程度這一評價結(jié)論。

（二）財政科技資金績效評價指標(biāo)設(shè)置原則

1.指標(biāo)體系的重要性要求。財政科技資金績效評價指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)滿足重要性要求，優(yōu)先選取能直接反映項目產(chǎn)出和效益的代表性核心指標(biāo)。重點關(guān)注與評價對象密切相關(guān)的方面，充分挖掘項目立項決策、預(yù)算分配、項目執(zhí)行和績效監(jiān)督等維度突出的問題，設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)。

2.指標(biāo)體系的相關(guān)性要求。財政科技資金績效評價指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)滿足相關(guān)性要求，優(yōu)先選取能夠恰當(dāng)反映目標(biāo)實現(xiàn)程度的評價指標(biāo)。圍繞科技項目自身特點、發(fā)展規(guī)劃及政策導(dǎo)向，有針對性地制定績效評價指標(biāo)體系。

3.指標(biāo)體系的可操作性要求。財政科技資金績效評價指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)滿足可操作性要求，績效評價指標(biāo)不僅要能夠反映和考核績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度，而且要易于衡量；不僅要能夠取得可比較的標(biāo)準(zhǔn)，而且要在實際中能夠便捷高效收集到準(zhǔn)確的原始數(shù)據(jù)作為依據(jù)，確保評價分析具有可操作性。

（三）財政科技資金績效評價指標(biāo)設(shè)置要素

財政科技資金績效評價指標(biāo)包含指標(biāo)名稱、指標(biāo)等級、指標(biāo)權(quán)重、指標(biāo)解釋、指標(biāo)目標(biāo)值、指標(biāo)實際值、評價要點、評分規(guī)則、指標(biāo)來源、數(shù)據(jù)來源十個要素。其中評價要點是針對每一個指標(biāo)分解確定的最細致的評價內(nèi)容；對于定性指標(biāo)而言，評價要點通常根據(jù)該指標(biāo)所包含的內(nèi)容維度、等級維度等確定；對于定量指標(biāo)而言，評價要點就是該指標(biāo)的計算公式，同時明確公式中各計算因素的取值范圍或取值要求。評分規(guī)則是根據(jù)每個績效指標(biāo)實際達到預(yù)期（標(biāo)準(zhǔn)）的實現(xiàn)程度，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進行量分的規(guī)則。

（四）財政科技資金績效評價指標(biāo)細化過程

1.指標(biāo)細化的邏輯

概括來說，財政科技資金績效評價指標(biāo)細化過程是依據(jù)績效評價總體目標(biāo)分解出具體目標(biāo)，根據(jù)具體目標(biāo)分解出績效評價基本內(nèi)容，并根據(jù)需要將基本內(nèi)容細分出績效評價要點，按照基本內(nèi)容一一對應(yīng)設(shè)置成績效評價一級指標(biāo)，細分的具體內(nèi)容（或評價要點）一一對應(yīng)設(shè)置為績效評價二級及其以下層級的指標(biāo)，形成總體目標(biāo)——具體目標(biāo)（相應(yīng)任務(wù)即一級指標(biāo)）——各具體目標(biāo)的基本評價內(nèi)容或基本評價的維度（二級指標(biāo)）——各維度下的具體工作內(nèi)容或任務(wù)的考核點（三級指標(biāo)）——評價要點的分解邏輯。因此，績效評價指標(biāo)是結(jié)合特定項目績效實際的績效評價內(nèi)容的參數(shù)，是績效評價的觀測點，也是項目績效目標(biāo)的細分類別或細分名稱。

2.指標(biāo)細化的方式

（1）按照績效目標(biāo)的屬性關(guān)系細化設(shè)置指標(biāo)。即將財政科技資金項目績效目標(biāo)按照屬性總體的組成要素細化為具體績效目標(biāo)，并對應(yīng)設(shè)置績效指標(biāo)。將科技項目績效這個總體評價內(nèi)容細分為決策績效、過程績效、成本績效、產(chǎn)出績效、效益績效5個方面，就是按照評價考核績效內(nèi)容全面性的屬性進行細分的路徑。相應(yīng)的，這5個方面屬性可以分別設(shè)置決策指標(biāo)、過程指標(biāo)、成本指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)，作為財政科技資金績效評價指標(biāo)體系的第一級指標(biāo)。

一級指標(biāo)“產(chǎn)出指標(biāo)”可以繼續(xù)按照其評價考核觀測點的全面性這一屬性，細分為從產(chǎn)出數(shù)量、產(chǎn)出質(zhì)量、產(chǎn)出時效3個方面（或維度）進行，對應(yīng)的，就可以將細分出來的3個屬性設(shè)置為產(chǎn)出數(shù)量指標(biāo)、產(chǎn)出質(zhì)量指標(biāo)、產(chǎn)出時效指標(biāo)，作為一級指標(biāo)“產(chǎn)出績效指標(biāo)”下的二級指標(biāo)。

（2）按照績效目標(biāo)的構(gòu)成關(guān)系細化設(shè)置指標(biāo)。即將財政科技資金項目績效目標(biāo)按照總體績效目標(biāo)的數(shù)量構(gòu)成要素細化為具體績效目標(biāo)，并對應(yīng)設(shè)置績效指標(biāo)。例如，“XX市2020年企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)專項項目”共涉及高新企業(yè)認定獎補、科技金融專項、企業(yè)研發(fā)補助專項3個子項目。補助高新企業(yè)數(shù)量不少于700家，新培育高新企業(yè)數(shù)量不少于700家；合作銀行發(fā)放20億元以上貸款，引導(dǎo)銀行支持1 000家左右科技型中小企業(yè)；補助科技研發(fā)型企業(yè)數(shù)量2 500家以上。按照數(shù)量上存在的總量構(gòu)成關(guān)系路徑，將“產(chǎn)出數(shù)量指標(biāo)”這個二級指標(biāo)往下細分設(shè)置為高新認定獎補企業(yè)數(shù)量、新培育高新企業(yè)數(shù)量、企業(yè)研發(fā)補助企業(yè)數(shù)量、試點地區(qū)探索科技金融創(chuàng)新舉措、科技信貸業(yè)務(wù)完成規(guī)模這5個三級指標(biāo)。

3.不同維度下考核對象一致性關(guān)系的把握

這里主要針對設(shè)置產(chǎn)出指標(biāo)下的三級指標(biāo)而言，需要從數(shù)量、質(zhì)量、時效三個維度分別按照財政科技資金項目具體工作名稱一一對應(yīng)設(shè)置考核指標(biāo)，確保每個維度下考核對象始終是一致的。例如：某財政科技項目的工作任務(wù)細分有ABCD4個子項工作任務(wù)，設(shè)置產(chǎn)出的三級指標(biāo)時，從數(shù)量、質(zhì)量、時效三個維度體現(xiàn)對ABCD4個子項目的考核，也就是說A子項任務(wù)需要分別設(shè)置一個數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)和時效指標(biāo)，BCD子項任務(wù)同樣如此。這樣數(shù)量指標(biāo)就包括A任務(wù)的完成率、B任務(wù)的完成率、C任務(wù)的完成率、D任務(wù)的完成率；質(zhì)量指標(biāo)就包括A任務(wù)的合格率、B任務(wù)的合格率、C任務(wù)的合格率、D任務(wù)的合格率；時效指標(biāo)就包括A任務(wù)的完成及時率、B任務(wù)的完成及時率、C任務(wù)的完成及時率、D任務(wù)的完成及時率。這樣，就形成了各考核維度下考核對象的一致性關(guān)系。

四、財政科技資金績效指標(biāo)的構(gòu)成體系

依據(jù)財政部《項目支出績效評價管理辦法》（財預(yù)〔2020〕10號）和《中央部門項目支出核心績效目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)置及取值指引》（財預(yù)〔2021〕101號）的規(guī)定，結(jié)合財政科技資金的立項計劃和任務(wù)，將財政科技資金績效評價指標(biāo)體系按照三級指標(biāo)體系的框架進行設(shè)置，包括決策類（含項目立項、績效目標(biāo)、資金投入指標(biāo)）、過程類（含資金管理、組織實施指標(biāo)）、成本類指標(biāo)（含經(jīng)濟成本、社會成本、生態(tài)環(huán)境成本指標(biāo)）共性指標(biāo)，以及項目的產(chǎn)出類、效益類等個性指標(biāo)。下文不對其中的決策類、過程類、成本類、效益類指標(biāo)介紹，重點圍繞個性化的產(chǎn)出指標(biāo)進行闡述。

財政科技資金績效評價的產(chǎn)出指標(biāo)反映科技項目預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)情況，用于考核科技項目實施以后取得的產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量的增長情況，以及投入的時間等資源節(jié)約情況，包括科技項目實際結(jié)果是否達到預(yù)期目標(biāo)、產(chǎn)出數(shù)量方面的完成程度、產(chǎn)出質(zhì)量方面的合格或達標(biāo)程度、產(chǎn)出時效方面的及時程度。不同種類財政科技資金的具體目標(biāo)、具體任務(wù)等特點不同，需要根據(jù)財政科技資金的類別分別設(shè)置產(chǎn)出指標(biāo)，詳細如下：

（一）科技研發(fā)創(chuàng)新類資金的產(chǎn)出指標(biāo)

圍繞科技研發(fā)創(chuàng)新類資金在基礎(chǔ)前沿研發(fā)（新理論與新原理）、新工藝、新技術(shù)研發(fā)等方面的保障工作需要達成的目標(biāo)設(shè)置產(chǎn)出指標(biāo)。具體的產(chǎn)出指標(biāo)設(shè)置如表1所示。

（二）科技引導(dǎo)推廣類資金的產(chǎn)出指標(biāo)

圍繞科技引導(dǎo)推廣類資金在利用財政資金引導(dǎo)信貸和社會資金支持科技活動，以及直接支持技術(shù)轉(zhuǎn)化、技術(shù)推廣、技術(shù)應(yīng)用和培育高新技術(shù)企業(yè)等方面工作需要達成的目標(biāo)設(shè)置產(chǎn)出指標(biāo)。具體的產(chǎn)出指標(biāo)設(shè)置如表2所示。

（三）科技能力提升類資金的產(chǎn)出指標(biāo)

圍繞科技能力提升類資金在對科技研發(fā)所需的人才、團隊、場地、設(shè)備、信息、管理等投入要素水平與能力提升工作目標(biāo)設(shè)置產(chǎn)出指標(biāo)。具體的產(chǎn)出指標(biāo)設(shè)置如表3所示。

五、科技資金產(chǎn)出績效指標(biāo)設(shè)置的說明

（一）關(guān)于表1到表3三級指標(biāo)的設(shè)置來源

按照前文第三部分“財政科技資金績效指標(biāo)的設(shè)置思路”，對科技研發(fā)創(chuàng)新資金、科技引導(dǎo)推廣資金、科技能力提升資金項目的特點、功能、目標(biāo)進行細化，同時結(jié)合我國中部H省財政科技資金諸多管理辦法的內(nèi)容進行梳理，并重新分類而成。但是，在實際工作中，根據(jù)對H省級財政科技專項資金管理辦法進行逐個分析得到的專項資金包括省級財政科技計劃（專項、基金等）、科技基礎(chǔ)條件資金、自然科學(xué)基金、科技攻關(guān)資金、重點研發(fā)計劃資金、重大科技專項資金、科技研發(fā)計劃聯(lián)合基金、重點研發(fā)與推廣專項基金、企業(yè)創(chuàng)新引導(dǎo)專項資金、科技金融引導(dǎo)專項資金、科技創(chuàng)新體系（平臺）建設(shè)專項資金、科技創(chuàng)新人才、科技創(chuàng)新團隊資金、國家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)省級專項資金、產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)科技研發(fā)服務(wù)平臺以獎代補資金、科普與學(xué)會服務(wù)能力提升專項資金、省院科技合作專項資金、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金、科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金、科技創(chuàng)新風(fēng)險投資基金、企業(yè)研究開發(fā)財政補助資金等20多種資金。這些資金整體上有很多具有相同性質(zhì)或功能，有的因為行業(yè)發(fā)展需要被細分，形成資金名目上的交叉、重復(fù)。為了提高績效評價效率，對這些資金類別進行合并，比如：對一些行業(yè)細分、功能交叉、性質(zhì)重復(fù)的資金進行合并，形成了表1到表3的指標(biāo)體系。

（二）關(guān)于表1到表3三級指標(biāo)的設(shè)置口徑

堅持產(chǎn)出數(shù)量指標(biāo)、產(chǎn)出質(zhì)量指標(biāo)、產(chǎn)出時效指標(biāo)按照統(tǒng)一的工作任務(wù)口徑為依據(jù)進行細化設(shè)置。在對H省財政科技資金管理辦法規(guī)定的工作任務(wù)和目標(biāo)進行梳理后，充分分類到科技研發(fā)創(chuàng)新資金、科技引導(dǎo)推廣資金、科技能力提升資金中，避免交叉重復(fù)，形成了三類資金項目的工作任務(wù)，以此作為設(shè)置三級指標(biāo)的依據(jù)或口徑，因此得到了數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時效指標(biāo)中工作任務(wù)相同、指標(biāo)個數(shù)相同的三級指標(biāo)體系。比如科技研發(fā)創(chuàng)新資金的工作任務(wù)重新劃分為從事前沿基礎(chǔ)科學(xué)研究、科技攻關(guān)、社會發(fā)展研究、新工藝新技術(shù)研發(fā)、發(fā)表論文或?qū)Ｖ?、新增專利、獲得科技成果獎勵等工作，對應(yīng)的，以此7項工作任務(wù)口徑為依據(jù)，分別設(shè)置了該7項工作任務(wù)的產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量和時效指標(biāo)。

（三）關(guān)于表1到表3三級指標(biāo)的應(yīng)用效果

上述的三類指標(biāo)體系經(jīng)過了在H省2020、2021、2022年連續(xù)三年共計對9個重點科技資金績效進行評價應(yīng)用，應(yīng)用時將其中三類資金的時效指標(biāo)進行必要的合并，包括：（1）科技研發(fā)創(chuàng)新資金的時效指標(biāo)合并為前沿基礎(chǔ)科學(xué)研究項目任務(wù)完成及時率、科技攻關(guān)項目任務(wù)完成及時率、社會發(fā)展研究項目任務(wù)完成及時率、新工藝新技術(shù)研發(fā)任務(wù)完成及時率、科技成果獎勵任務(wù)完成及時率5個指標(biāo)；（2）科技引導(dǎo)推廣資金的時效指標(biāo)合并為科技引導(dǎo)資金任務(wù)完成及時率、科技推廣資金任務(wù)完成及時率、新工藝新技術(shù)推廣應(yīng)用任務(wù)完成及時率3個指標(biāo)；（3）科技能力提升資金的時效指標(biāo)合并為科技研發(fā)和科普平臺建設(shè)任務(wù)完成及時率、科技人才和團隊建設(shè)任務(wù)完成及時率、科技管理信息系統(tǒng)建設(shè)任務(wù)完成及時率、形成科技產(chǎn)業(yè)集群（園區(qū)）數(shù)量任務(wù)完成及時率4個指標(biāo)。

在此基礎(chǔ)上進行評價，并與各地市重點抽查科技專項資金績效評價過程進行比對，發(fā)現(xiàn)本指標(biāo)體系的評分結(jié)果普遍低于各地市交由第三方機構(gòu)開展重點績效評價的結(jié)果。主要原因是本指標(biāo)體系在剔除了不同資金項目中涉及某一項工作任務(wù)的重復(fù)設(shè)置指標(biāo)，只可以計算分值一次，比如：科研立項、專利、論文等工作任務(wù)。而第三方機構(gòu)單純依賴資金和績效管理辦法進行指標(biāo)設(shè)置，諸如科研立項、專利、論文等工作任務(wù)出現(xiàn)在不同的資金項目中，被重復(fù)計算，導(dǎo)致分值偏高。因此，本指標(biāo)體系總體上來說具有更加客觀的特性。

六、結(jié)論與局限性

科學(xué)客觀地開展財政科技資金績效評價工作需要有效且可應(yīng)用的指標(biāo)構(gòu)建路徑和完善的指標(biāo)體系。將科技資金劃分為科技研發(fā)創(chuàng)新資金、科技引導(dǎo)推廣資金、科技能力提升資金進行績效評價，是對當(dāng)前科技資金細分名目的過渡并重新整合分類，避免了資金項目工作任務(wù)的交叉重復(fù)。設(shè)置的指標(biāo)體系堅持以資金屬性要求開展的工作任務(wù)口徑為依據(jù)，既考慮了與預(yù)算資金立項決策、預(yù)算分配、項目執(zhí)行和績效監(jiān)督等維度突出的問題，也考慮了預(yù)算資金自身特點、發(fā)展規(guī)劃及政策導(dǎo)向，具有較好的系統(tǒng)性、科學(xué)性和可行性。

但是該指標(biāo)體系還存在以下局限性：本文三類財政科技資金評價指標(biāo)在面向?qū)嶋H工作單獨考核某項資金績效時，表1到表3所列三級指標(biāo)涵蓋范圍不具體，還需要繼續(xù)細化；由于財政科技資金的產(chǎn)出表現(xiàn)種類繁多，沒有一一列出所有的產(chǎn)出數(shù)量、產(chǎn)出質(zhì)量的三級指標(biāo)，在進行績效評價時需要根據(jù)實際項目的目標(biāo)任務(wù)和數(shù)據(jù)有針對性地進行選擇?！?/p>

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【基金項目】 國家社科基金一般項目“推進鄉(xiāng)村治理現(xiàn)代化的村級集體經(jīng)濟審計實施模式研究”（21BJY006）；河南軟科學(xué)項目“河南省科技計劃項目經(jīng)費績效評價研究”（232400412058）

【作者簡介】 葉忠明（1968— ），男，江西臨川人，注冊會計師，中國商業(yè)會計學(xué)會理事、河南省審計學(xué)會常務(wù)理事，河南省審計發(fā)展研究中心主任，鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院教授（二級），研究方向：審計、內(nèi)部控制；姚藍（1988— ），女，河南許昌人，鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院碩士研究生，研究方向：審計理論與應(yīng)用；段宇航（2001— ），男，河南南陽人，鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院碩士研究生，研究方向：審計理論與應(yīng)用；王怡力（2000— ），女，河南滑縣人，圣路易斯華盛頓大學(xué)奧林商學(xué)院碩士研究生，研究方向：注冊會計師審計；張子墨（2001— ），女，河南通許人，新加坡國立大學(xué)碩士研究生，研究方向：金融經(jīng)濟學(xué)