全面預(yù)算管理系統(tǒng)在碼頭公司業(yè)財(cái)融合應(yīng)用研究①

馬海東 ，楊馥銘

（1.江蘇連云港港口股份有限公司，江蘇 連云港 222042；2.連云港輪渡株式會(huì)社（韓國））

引言

財(cái)政部于2021 年11 月頒發(fā)了《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，《綱要》中明確要求推進(jìn)企業(yè)的業(yè)財(cái)融合建設(shè)，大力運(yùn)用、借助各種數(shù)字化技術(shù)推進(jìn)會(huì)計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推動(dòng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化整合。近年來，碼頭公司信息化水平也呈現(xiàn)爆發(fā)性的增長，大量的業(yè)務(wù)流程引入信息系統(tǒng)進(jìn)行管理。為充分挖掘各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息資源，助力公司生產(chǎn)經(jīng)營，碼頭公司業(yè)財(cái)融合進(jìn)程需持續(xù)快速有效推進(jìn)。

一、業(yè)財(cái)融合簡(jiǎn)介

“業(yè)”指的是公司在運(yùn)營過程中需要處理的各類業(yè)務(wù)，主要體現(xiàn)在公司經(jīng)營的前端；“財(cái)”指的是公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也包含財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在公司管理上的職能，更多的體現(xiàn)在經(jīng)營成果的計(jì)量。

業(yè)財(cái)融合則是將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相結(jié)合，推動(dòng)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息可以在不同部門、不同流程之間高效、順暢流動(dòng)，以提升組織的運(yùn)行效率和決策質(zhì)量，增加組織價(jià)值。業(yè)財(cái)融合不僅僅是數(shù)據(jù)上的融合，也應(yīng)包含流程之間的融合、部門之間的融合、公司各個(gè)層級(jí)之間的融合。

二、碼頭公司業(yè)財(cái)融合意義

近年來，碼頭公司出現(xiàn)了諸多新的業(yè)務(wù)、新的作業(yè)設(shè)備、新的作業(yè)流程等，港際之間市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐步加劇，這些新業(yè)態(tài)對(duì)公司信息流、數(shù)據(jù)流、不同部門層級(jí)之間的配合、公司的決策質(zhì)量等提出了更高的要求，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法滿足，只有通過深入推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，才能應(yīng)對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，降低公司風(fēng)險(xiǎn)，提升公司價(jià)值。對(duì)于碼頭公司來說，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的主要意義在于以下幾個(gè)方面：

（一）優(yōu)化經(jīng)營管理流程

傳統(tǒng)的碼頭公司經(jīng)營管理一般是通過條線管理，每一個(gè)條線根據(jù)自身情況來制定相應(yīng)的管理制度和流程。例如，生產(chǎn)條線往往基于貨物到港的先后順序來分配人員、機(jī)械、場(chǎng)地等資源，這種流程管理從生產(chǎn)條線來看，能夠充分利用現(xiàn)有資源，提升作業(yè)效率。

但是，若結(jié)合業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)來分析，這種流程管理方式可能不是最經(jīng)濟(jì)的。如生產(chǎn)條線可能無法充分預(yù)測(cè)某一貨物后期發(fā)運(yùn)情況，不能完全依據(jù)貨物發(fā)運(yùn)方式、發(fā)運(yùn)時(shí)間等信息，科學(xué)合理地利用場(chǎng)地，從而導(dǎo)致后期貨物需要多次倒場(chǎng)，增加了作業(yè)成本。通過業(yè)財(cái)融合則能夠?qū)⒐靖鱾€(gè)條線的管理流程打通，各項(xiàng)管理和決策流程能夠依據(jù)更加充分的信息，做出更為科學(xué)的調(diào)度，通過優(yōu)化管理流程，減少無效作業(yè)，實(shí)現(xiàn)降本增效。

（二）提高分析數(shù)據(jù)有效性

碼頭公司傳統(tǒng)的分析往往從財(cái)務(wù)報(bào)表出發(fā)，通過比較各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的增減變動(dòng)來評(píng)價(jià)公司經(jīng)營情況。僅分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不易剖析出公司在經(jīng)營管理中存在的問題，從而導(dǎo)致分析的結(jié)論無法反饋至經(jīng)營管理層面。業(yè)財(cái)融合則是通過打通財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的壁壘，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)向業(yè)務(wù)層面穿透，通過數(shù)據(jù)的融合，能夠以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來解釋財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)而找出公司在經(jīng)營管理過程中的不足，并從業(yè)務(wù)角度提出相應(yīng)的對(duì)策，大大提高了分析數(shù)據(jù)的有效性。

（三）提升考核工作的質(zhì)量

碼頭公司的考核一般基于財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，考核指標(biāo)則一般依照年初制定的預(yù)算指標(biāo)。每一個(gè)期間，根據(jù)各單位完成的收入、利潤、應(yīng)收賬款回收、吞吐量等指標(biāo)同預(yù)算指標(biāo)比對(duì)。碼頭公司經(jīng)營較為特殊，各項(xiàng)指標(biāo)受外部因素影響程度較高，傳統(tǒng)的考核方式很難區(qū)分出某一指標(biāo)是通過公司內(nèi)部自身努力實(shí)現(xiàn)，還是外部環(huán)境變化所致。由此可見，因無法有效區(qū)分內(nèi)外部因素影響，碼頭公司傳統(tǒng)的考核方式很難調(diào)動(dòng)各公司、單位的工作積極性。業(yè)財(cái)融合則能夠更好地對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)及其完成情況穿透至業(yè)務(wù)層面進(jìn)行詳盡地分析，從而確定考核指標(biāo)變動(dòng)的影響因素。通過調(diào)整考核指標(biāo)導(dǎo)向，把考核重點(diǎn)轉(zhuǎn)移至內(nèi)部影響因素，盡量減少外部因素影響，通過更加高質(zhì)量、更為精準(zhǔn)的考核方式，最大限度激發(fā)人員活力，提升公司效益。

（四）有利于戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

隨著碼頭公司管理水平逐步提升，各公司均會(huì)制定相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解至各單位、各部門、隊(duì)所、班組。但因業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在壁壘，在戰(zhàn)略目標(biāo)逐步分解的過程中，財(cái)務(wù)指標(biāo)無法有效分解至最底層模塊，從而導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)無法充分落地。業(yè)財(cái)融合能夠?qū)I(yè)務(wù)端和財(cái)務(wù)端信息有效融合、銜接，打通壁壘，戰(zhàn)略目標(biāo)可以有效分解至最末端的單元，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（五）降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

碼頭公司屬于重資產(chǎn)行業(yè)，資產(chǎn)投入較大，回收期長。通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融合、分析，可以對(duì)各類投資綜合分析，提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，并作出更為科學(xué)的決策，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、碼頭公司在業(yè)財(cái)融合過程中存在的問題

碼頭公司生產(chǎn)流程最大的特點(diǎn)就是“不統(tǒng)一”。因裝卸的貨種、貨物干濕條件、船舶結(jié)構(gòu)等諸多因素不一致，碼頭公司生產(chǎn)每一步作業(yè)都可能存在不同的流程。流程的復(fù)雜性為信息收集帶來了極大挑戰(zhàn)。因此，對(duì)于碼頭公司來說，業(yè)財(cái)融合過程中存在的主要問題也是體現(xiàn)在流程的融合和信息的融合之中。

（一）流程上的融合問題

據(jù)前文所述，碼頭公司受制于作業(yè)對(duì)象的多樣性，生產(chǎn)流程不可能參照一般制造業(yè)的整齊劃一，而是體現(xiàn)出多種多樣的特點(diǎn)。流程上業(yè)財(cái)融合的目標(biāo)應(yīng)該是能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)流程和生產(chǎn)成本的相互融合，在作業(yè)過程中即可實(shí)現(xiàn)成本的測(cè)算和歸集。因碼頭公司作業(yè)流程的多樣性且不統(tǒng)一，導(dǎo)致作業(yè)流程很難收集和測(cè)算成本數(shù)據(jù)，無法將成本有效分配至各個(gè)作業(yè)流程，制約了碼頭公司業(yè)財(cái)融合的深度和廣度，導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合不能達(dá)到預(yù)期效果。

（二）信息上的融合問題

隨著近年來信息化的迅速發(fā)展，碼頭公司信息化建設(shè)也呈現(xiàn)出井噴式的發(fā)展，各項(xiàng)業(yè)務(wù)均會(huì)涉及對(duì)應(yīng)的信息系統(tǒng)。但各個(gè)系統(tǒng)因建設(shè)目的、原始數(shù)據(jù)來源不一致、分類標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等因素影響，不同信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)存在一定的壁壘，這直接導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合過程中無法在各個(gè)系統(tǒng)之間直接取數(shù)。若要實(shí)現(xiàn)全方位的業(yè)財(cái)融合，則需要解決各個(gè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)融合的問題，實(shí)現(xiàn)不同信息系統(tǒng)能夠無障礙取數(shù)。

四、全面預(yù)算系統(tǒng)在碼頭公司業(yè)財(cái)融合中的作用

（一）全面預(yù)算管理簡(jiǎn)介

全面預(yù)算管理是指全方位、全過程、全員參與的系統(tǒng)管理方法。全方位是指企業(yè)一切經(jīng)營事項(xiàng)均應(yīng)納入到預(yù)算管理中；全過程則是各經(jīng)營事項(xiàng)事前決策、事中執(zhí)行、事后分析考核等流程均應(yīng)納入到預(yù)算管理中；全員參與則是指組織各個(gè)層級(jí)，所有人員均應(yīng)參與到預(yù)算管理中。

全面預(yù)算管理主要針對(duì)組織各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)的計(jì)劃、執(zhí)行、控制、考核進(jìn)行管理，隨著信息化逐步深入至企業(yè)管理的各個(gè)角落，全面預(yù)算管理也呈現(xiàn)出信息化、系統(tǒng)化、自動(dòng)化的趨勢(shì)。因全面預(yù)算管理系統(tǒng)能夠通過對(duì)接企業(yè)的各類系統(tǒng)，深入到企業(yè)經(jīng)營管理的最前端，獲得生產(chǎn)數(shù)據(jù)，并將之轉(zhuǎn)換成經(jīng)營數(shù)據(jù)，為業(yè)財(cái)融合過程打通流程、系統(tǒng)、層級(jí)、數(shù)據(jù)流之間的壁壘。

（二）全面預(yù)算管理系統(tǒng)在碼頭公司業(yè)財(cái)融合中的作用

全面預(yù)算管理系統(tǒng)因其全面參與企業(yè)管理的優(yōu)勢(shì)，能夠有效地深入到企業(yè)的各個(gè)子系統(tǒng)，并獲得有效數(shù)據(jù)，能夠?yàn)闃I(yè)財(cái)融合提供充分、有效的信息流支撐。具體的作用包括以下幾個(gè)方面：

1.串聯(lián)不同業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，打破數(shù)據(jù)壁壘。

全面預(yù)算管理系統(tǒng)能夠通過系統(tǒng)對(duì)接、數(shù)據(jù)抓取、數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)分析等方法，取得企業(yè)中各類系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)梳理加工完善等流程，將不同的信息系統(tǒng)串聯(lián)在一起，打破不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)應(yīng)用的壁壘。

2.通過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息。

因碼頭公司不同系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)源等不一致，不同子系統(tǒng)之間往往存在巨大的壁壘，系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)很難實(shí)現(xiàn)共享。全面預(yù)算管理系統(tǒng)從頂層進(jìn)行設(shè)計(jì)，并從上層逐層深入到企業(yè)最基礎(chǔ)的單元，在此過程中，能夠針對(duì)不同系統(tǒng)設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)換算法，逐層對(duì)各個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，將不同標(biāo)準(zhǔn)、來源的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，加工形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息。

3.收集梳理各個(gè)子系統(tǒng)信息，形成標(biāo)準(zhǔn)、有效的信息資源。

如前文所述，隨著信息化逐步普及，近年來碼頭公司信息系統(tǒng)也呈現(xiàn)爆發(fā)性增長的趨勢(shì)，如何將這些信息系統(tǒng)的信息資源進(jìn)行歸類、梳理和分析，形成能夠?yàn)楣旧a(chǎn)決策更為有用的數(shù)據(jù)，成為各碼頭公司亟待解決的重要課題。全面預(yù)算管理系統(tǒng)可以從財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)角度收集各個(gè)子系統(tǒng)，并將這些海量信息進(jìn)行加工梳理，形成更加完整、標(biāo)準(zhǔn)、有效的信息，并應(yīng)用至生產(chǎn)、經(jīng)營和決策中。

4.校驗(yàn)各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)持續(xù)優(yōu)化。

因碼頭公司建立的各個(gè)子系統(tǒng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、來源不一致，數(shù)據(jù)管控力度各不相同，各個(gè)子系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)質(zhì)量不盡相同。全面預(yù)算管理系統(tǒng)因?qū)痈鱾€(gè)系統(tǒng)，能夠從多個(gè)系統(tǒng)抽取數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)邏輯、準(zhǔn)確性、一致性等進(jìn)行校驗(yàn)。通過多維度、全方位的校驗(yàn)，可以分析、比較各個(gè)子系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在的問題，進(jìn)而對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量持續(xù)優(yōu)化。

5.形成生產(chǎn)經(jīng)營信息庫，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在流程中的融合。

根據(jù)前文所述，碼頭公司作業(yè)流程存在不統(tǒng)一的現(xiàn)象，這也直接導(dǎo)致各個(gè)系統(tǒng)內(nèi)會(huì)形成海量的數(shù)據(jù)。全面預(yù)算系統(tǒng)通過長期收集這些海量的數(shù)據(jù)信息，并將這些信息進(jìn)行分類、加工、梳理等，最終匯總成公司生產(chǎn)經(jīng)營的信息庫。當(dāng)信息庫信息資源達(dá)到一定的規(guī)模，可以依據(jù)作業(yè)成本法，可以將作業(yè)成本分配至各個(gè)流程和作業(yè)環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在生產(chǎn)流程中相互融合。

五、全面預(yù)算管理系統(tǒng)在碼頭公司業(yè)財(cái)融合中的具體應(yīng)用

全面預(yù)算管理系統(tǒng)在碼頭公司業(yè)財(cái)融合中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)、統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和來源、數(shù)據(jù)校驗(yàn)、定額庫的建立、融合成果的應(yīng)用幾個(gè)方面。

（一）以業(yè)財(cái)融合為目標(biāo)，做好全面預(yù)算系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)。

為促進(jìn)碼頭公司業(yè)財(cái)融合的進(jìn)程，在全面預(yù)算系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)時(shí)，就要充分考慮業(yè)務(wù)端和財(cái)務(wù)端如何有效銜接。從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算分析過程均應(yīng)穿透到公司的其他系統(tǒng)。

1.預(yù)算編制流程

收入、成本、投資、投融資預(yù)算等均應(yīng)對(duì)接相應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。例如：收入預(yù)算要充分結(jié)合公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)計(jì)費(fèi)噸，直接對(duì)接業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)應(yīng)貨種和均噸單價(jià)，同時(shí)考慮價(jià)格變動(dòng)；租賃費(fèi)預(yù)算對(duì)接公司生產(chǎn)系統(tǒng)，考慮作業(yè)噸的變化和租賃單價(jià)的變化。其他成本預(yù)算、投資預(yù)算等均通過對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制工作。

2.預(yù)算執(zhí)行流程

預(yù)算執(zhí)行是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)穿透至其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)最重要的流程。預(yù)算執(zhí)行過程是公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的生成過程，該環(huán)節(jié)包括收入確認(rèn)、成本費(fèi)用歸集、資金支付等重要財(cái)務(wù)流程。為有效地將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)穿透至業(yè)務(wù)系統(tǒng)，預(yù)算管理系統(tǒng)內(nèi)可以設(shè)置“執(zhí)行登記”環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)一方面收集其他系統(tǒng)的基礎(chǔ)的作業(yè)數(shù)據(jù)，另一方面基于不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)測(cè)算邏輯，生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。例如，租賃費(fèi)的“執(zhí)行登記”環(huán)節(jié)，預(yù)算系統(tǒng)會(huì)通過對(duì)接生產(chǎn)系統(tǒng)取得某一供應(yīng)商作業(yè)量的相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（包括作業(yè)環(huán)節(jié)、貨種、作業(yè)重量等信息），同時(shí)從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫取得對(duì)應(yīng)作業(yè)的價(jià)格信息，生成當(dāng)期租賃費(fèi)數(shù)據(jù)?！皥?zhí)行登記”具體信息可參照表1。

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，減少了人工測(cè)算工作量的同時(shí)，也實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)接融合。

3.預(yù)算分析流程

預(yù)算分析是碼頭公司建立定額庫的重要流程。通過收集和分析預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程中數(shù)據(jù)，同時(shí)結(jié)合其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)；同時(shí)，通過全面的預(yù)算分析，可以獲得分貨種、分作業(yè)環(huán)節(jié)的作業(yè)成本數(shù)據(jù)，為公司未來的預(yù)算編制和預(yù)算控制打下堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，明確數(shù)據(jù)來源。

碼頭公司各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)規(guī)則并不統(tǒng)一，若要在全面預(yù)算系統(tǒng)中將各個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行串聯(lián)和對(duì)接，需要對(duì)各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的名稱、來源、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行重新定義。根據(jù)我公司目前建立的指標(biāo)字典來看，指標(biāo)分為生產(chǎn)類、設(shè)備類、財(cái)務(wù)類等15 大類，具體指標(biāo)超過1000 個(gè)。表2 列示了兩個(gè)公司指標(biāo)字典的基本指標(biāo)。

表2

除基本指標(biāo)外，根據(jù)碼頭公司作業(yè)成本要求，還需要對(duì)貨種和流程進(jìn)行重新定義。根據(jù)測(cè)算，我公司存在超過1200 條貨物名稱，需要對(duì)這些貨物名稱定義規(guī)則。規(guī)則可以參照表3。

表3

我公司目前主要的流程超過60 類，我們對(duì)這些流程也進(jìn)行了重新分類和定義。規(guī)則參照表4。

表4

（三）利用全面預(yù)算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)校驗(yàn)。

業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)差異主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

一方面是數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和來源的差異。例如，某一船次的作業(yè)中，業(yè)務(wù)系統(tǒng)計(jì)費(fèi)噸一般按照過磅數(shù)或者船舶提單數(shù)據(jù)，而生產(chǎn)系統(tǒng)作業(yè)噸取自過磅數(shù)或者水尺數(shù)。若貨物過磅，則計(jì)費(fèi)噸和作業(yè)噸不會(huì)出現(xiàn)差異，若未過磅則兩者可能出現(xiàn)差異。計(jì)費(fèi)噸是收入確認(rèn)的基礎(chǔ)，作業(yè)噸則是各項(xiàng)變動(dòng)成本的確認(rèn)基礎(chǔ)，若兩者不一致則會(huì)導(dǎo)致收入和成本不匹配。全面預(yù)算系統(tǒng)通過系統(tǒng)設(shè)置，在針對(duì)同一船次取數(shù)時(shí)，會(huì)將兩個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，若出現(xiàn)差異，則會(huì)提示業(yè)務(wù)系統(tǒng)和生產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)。通過全面預(yù)算系統(tǒng)比對(duì)，可以有效減少不同來源的數(shù)據(jù)之間的差異。

另一方面是不同系統(tǒng)之間對(duì)于數(shù)據(jù)的要求不一致。例如油料系統(tǒng)包含單個(gè)機(jī)械消耗燃油數(shù)據(jù)，生產(chǎn)系統(tǒng)包含機(jī)械的作業(yè)量數(shù)據(jù)。但油料系統(tǒng)因未匹配作業(yè)量數(shù)據(jù)，無法核實(shí)單個(gè)機(jī)械油耗是否合理。公司在建設(shè)全面預(yù)算系統(tǒng)過程中建立了專門模塊，對(duì)接油料系統(tǒng)和生產(chǎn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并計(jì)算單噸油耗指標(biāo)，若出現(xiàn)異常（超過定額庫給出的標(biāo)準(zhǔn)）則會(huì)將信息自動(dòng)發(fā)送至兩個(gè)系統(tǒng)，要求兩個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行確認(rèn)。通過數(shù)據(jù)比對(duì)，校驗(yàn)出各個(gè)系統(tǒng)可能出現(xiàn)問題的數(shù)據(jù)，提升了系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（四）以定額庫為基礎(chǔ)，形成作業(yè)成本。

從上述全面預(yù)算系統(tǒng)建立過程可以看出：全面預(yù)算系統(tǒng)收集各個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，歸集匯總成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的過程，也是將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)逐層分解至業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的過程，數(shù)據(jù)歸集的顆粒度也由粗到細(xì)，并逐步深入到業(yè)務(wù)層。經(jīng)過全面預(yù)算系統(tǒng)收集和處理的數(shù)據(jù)，使公司獲得了大量分流程、分貨種的數(shù)據(jù)。表5 是公司全面預(yù)算系統(tǒng)分析數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單列示。

表5

從表5 可以看出，全面預(yù)算系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)向業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)延伸。從系統(tǒng)中導(dǎo)出各個(gè)作業(yè)區(qū)、作業(yè)期間、作業(yè)貨種、作業(yè)流程、成本類別等數(shù)據(jù)，能夠獲得不同從作業(yè)區(qū)到作業(yè)流程對(duì)應(yīng)成本的定額庫，最終形成公司作業(yè)成本指標(biāo)。

（五）融合數(shù)據(jù)在生產(chǎn)經(jīng)營中的應(yīng)用分析

通過全面預(yù)算系統(tǒng)獲得的業(yè)財(cái)融合數(shù)據(jù)，能夠把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)直接溯源至業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了流程中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融合、信息系統(tǒng)中各項(xiàng)數(shù)據(jù)的融合，融合數(shù)據(jù)可以為各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營提供巨大助力。下面從公司流程優(yōu)化、成本控制、經(jīng)濟(jì)分析、業(yè)績考核、定價(jià)決策等方面進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

1.流程優(yōu)化、成本控制、經(jīng)濟(jì)分析方面的應(yīng)用簡(jiǎn)析

我們獲得各個(gè)流程的作業(yè)成本指標(biāo)后，可以通過預(yù)算系統(tǒng)，根據(jù)不同的顆粒度要求，篩選出作業(yè)區(qū)、貨種、環(huán)節(jié)中實(shí)際成本超過作業(yè)成本指標(biāo)的流程，并從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)出發(fā)，分析該過程成本消耗偏高的原因，探索降低成本的思路，從而優(yōu)化作業(yè)流程，達(dá)到控制成本的目標(biāo)，也增加了公司效益。

2.在業(yè)績考核方面應(yīng)用簡(jiǎn)析

通過全面預(yù)算系統(tǒng)測(cè)算出作業(yè)區(qū)的作業(yè)量、成本、單位成本等信息，然后同定額庫中的作業(yè)成本指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，可以看出哪些成本的增減是由于作業(yè)量同預(yù)算不一致導(dǎo)致的，哪些數(shù)據(jù)則是由于生產(chǎn)管理或者其他原因?qū)е碌膯蝺r(jià)增加或降低，從而有效區(qū)分各個(gè)作業(yè)區(qū)、部門的責(zé)任。明確責(zé)任后，就可以對(duì)各單位、各作業(yè)區(qū)、各部門進(jìn)行考核。

3.定價(jià)決策和業(yè)務(wù)分配應(yīng)用方面簡(jiǎn)析

近年來，港際競(jìng)爭(zhēng)逐年加劇，為爭(zhēng)攬貨源，公司采取不同的價(jià)格策略以搶占市場(chǎng)。業(yè)務(wù)部門一般每個(gè)貨種只能采取單一的報(bào)價(jià)。例如，我們對(duì)外報(bào)的鐵礦砂費(fèi)率可能是20 元/噸，但這種報(bào)價(jià)未考慮客戶發(fā)運(yùn)方式，即使考慮客戶發(fā)運(yùn)方式，不同發(fā)運(yùn)方式價(jià)格差也不能充分測(cè)算。同時(shí)，在分配任務(wù)的過程中，也未考慮在哪些作業(yè)區(qū)作業(yè)能夠獲得更高的邊際貢獻(xiàn)。而全面預(yù)算系統(tǒng)獲得的業(yè)財(cái)融合數(shù)據(jù)能夠提供更為細(xì)化顆粒度的數(shù)據(jù)，能夠測(cè)算每個(gè)貨種、不同發(fā)運(yùn)方式、不同作業(yè)區(qū)的單噸變動(dòng)成本。從更加細(xì)化的變動(dòng)成本測(cè)算數(shù)據(jù)出發(fā)，公司可以為客戶報(bào)出不同發(fā)運(yùn)方式的準(zhǔn)確價(jià)格，有利于搶占市場(chǎng)?；诓煌呢浄N，也能夠準(zhǔn)確地將不同貨物的作業(yè)分配至邊際貢獻(xiàn)更高的作業(yè)區(qū)，提升公司總體經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)論

本文通過分析碼頭公司業(yè)財(cái)融合過程的特點(diǎn)，總結(jié)業(yè)財(cái)融合對(duì)碼頭公司的意義，進(jìn)而深入剖析出碼頭公司業(yè)財(cái)融合過程可能出現(xiàn)流程融合和信息融合的問題，并從問題出發(fā)給出解決問題的思路和流程。以業(yè)財(cái)融合為目標(biāo)建立的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，可從預(yù)算全流程串聯(lián)公司系統(tǒng)，通過統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、校驗(yàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量、建立定額庫等具體方法，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)穿透到業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，解決碼頭公司業(yè)財(cái)融合過程中流程融合和信息融合的難題，為公司預(yù)算、分析、考核、定價(jià)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)分配等提供更加細(xì)化、高效的決策依據(jù)，提升公司效益，增加公司價(jià)值。