關(guān)于做好2023 年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作的通知

財(cái)政部 財(cái)資〔2023〕139 號(hào) 2023 年12 月28 日

為進(jìn)一步夯實(shí)國(guó)有資產(chǎn)管理情況報(bào)告制度基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告編報(bào)工作暫行辦法》（財(cái)資〔2021〕123 號(hào)）、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法規(guī)制度，現(xiàn)就編報(bào)2023 年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作（以下稱《決算報(bào)告》）通知如下：

一、編報(bào)范圍

（一）中華人民共和國(guó)境內(nèi)、境外所有國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)，不含一級(jí)金融企業(yè)）均應(yīng)按本通知規(guī)定的統(tǒng)一格式編制并向財(cái)政部門報(bào)送《決算報(bào)告》。

（二）《決算報(bào)告》基本填報(bào)單位為具有法人資格、獨(dú)立核算的企業(yè)（單位）。企業(yè)集團(tuán)母公司除編制本級(jí)報(bào)表外，還應(yīng)編制集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表。匯總（合并）單位應(yīng)全級(jí)次上報(bào)納入?yún)R總（合并）范圍的企業(yè)。

二、報(bào)送內(nèi)容及途徑

（一）中央部門報(bào)送內(nèi)容包括：（1）封面、2023 年度匯總的決算報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書，按以上順序編排目錄和頁碼，裝訂成冊(cè)后加蓋本單位印章；（2）匯總和全部單戶企業(yè)電子數(shù)據(jù)，部門所屬三級(jí)以上企業(yè)（含三級(jí)）和三級(jí)以下重要企業(yè)財(cái)務(wù)情況說明書電子文檔、中介機(jī)構(gòu)對(duì)部門所屬一級(jí)企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告電子文檔，通過財(cái)政部統(tǒng)一報(bào)表平臺(tái)報(bào)送。

（二）中央管理企業(yè)報(bào)送內(nèi)容包括：（1）封面、2023 年度合并的決算報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、集團(tuán)母公司財(cái)企01-04 表，按以上順序編排目錄和頁碼、裝訂成冊(cè)后加蓋本單位印章；（2）中介機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)公司出具的審計(jì)報(bào)告及管理建議書，中介機(jī)構(gòu)出具保留意見、無法表示意見或否定意見審計(jì)報(bào)告的，須同時(shí)提交對(duì)審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容提出的財(cái)務(wù)處理、賬務(wù)調(diào)整意見或報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見；（3）合并和全部單戶企業(yè)電子數(shù)據(jù)、合并及企業(yè)集團(tuán)所屬三級(jí)以上子企業(yè)（含三級(jí)）和三級(jí)以下重要子企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書的電子文檔，通過財(cái)政部統(tǒng)一報(bào)表平臺(tái)報(bào)送。

（三）?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局報(bào)送內(nèi)容包括：（1）封面、2023 年度匯總的決算報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書，按以上順序編排目錄和頁碼、裝訂成冊(cè)后加蓋本單位印章；（2）匯總和全部單戶企業(yè)電子數(shù)據(jù)、三級(jí)以上企業(yè)（含三級(jí)）和三級(jí)以下重要企業(yè)財(cái)務(wù)情況說明書電子文檔，通過本地統(tǒng)一報(bào)表平臺(tái)采集、審核、匯總本地區(qū)各級(jí)單位（企業(yè)）數(shù)據(jù)，與財(cái)政部統(tǒng)一報(bào)表平臺(tái)做數(shù)據(jù)同步，不具備同步條件的，采用線下或其他適當(dāng)方式報(bào)送。

（四）中央管理企業(yè)下屬企業(yè)中有金融企業(yè)的，在填報(bào)2023 年度財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的同時(shí)，還需按照有關(guān)要求填報(bào)金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表、撰寫分析報(bào)告，與中央管理企業(yè)決算數(shù)據(jù)一并報(bào)送。相關(guān)報(bào)表登陸財(cái)政部統(tǒng)一報(bào)表平臺(tái)/企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算任務(wù)/下載中心欄目下載。

三、報(bào)送方式及時(shí)間

（一）2023 年度《決算報(bào)告》紙質(zhì)材料以正式文件報(bào)送，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表金額以“萬元”為單位印制；電子數(shù)據(jù)通過財(cái)政部統(tǒng)一報(bào)表系統(tǒng)（https://czbtybb.mof.gov.cn/）實(shí)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)送，不適用網(wǎng)絡(luò)報(bào)送方式的單位（企業(yè)），在財(cái)政部網(wǎng)站資產(chǎn)管理司頻道下載統(tǒng)一報(bào)表離線客戶端報(bào)送。已通過全國(guó)國(guó)有文化企業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)報(bào)送電子數(shù)據(jù)的文化企業(yè)，不需再通過財(cái)政部統(tǒng)一報(bào)表平臺(tái)報(bào)送。本年度財(cái)政部統(tǒng)一報(bào)表系統(tǒng)全面拓展升級(jí)，系統(tǒng)操作手冊(cè)可在財(cái)政部網(wǎng)站資產(chǎn)管理司頻道國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理專題欄目中下載（http://zcgls.mof.gov.cn/zhuantilanmu/gyqicwxxgl）。為及時(shí)解決各單位決算報(bào)送問題，財(cái)政部將建立2023 年決算業(yè)務(wù)交流群，供各單位溝通交流、答疑解惑。

（二）中央部門、中央管理企業(yè)和?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）（以下稱各單位）應(yīng)于2024 年4 月底完成《決算報(bào)告》工作。財(cái)政部將于2024 年5 月上旬對(duì)全國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表進(jìn)行集中驗(yàn)審（具體時(shí)間另行通知）。

四、進(jìn)一步提升報(bào)送質(zhì)量

（一）推動(dòng)報(bào)送范圍全面完整。各單位應(yīng)認(rèn)真梳理決算報(bào)送口徑，依據(jù)編制說明有關(guān)要求，將境內(nèi)外具有法人資格、獨(dú)立核算的所有國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)和執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位納入統(tǒng)計(jì)和報(bào)送范圍。嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》等規(guī)定，以控制為基礎(chǔ)確定合并范圍，做到全面完整、應(yīng)報(bào)盡報(bào)。

（二）核準(zhǔn)核全各級(jí)子企業(yè)名錄。各級(jí)財(cái)政部門要組織國(guó)有一級(jí)企業(yè)，在財(cái)務(wù)決算過程中核準(zhǔn)本企業(yè)（集團(tuán)）所屬各級(jí)子企業(yè)名單，按產(chǎn)權(quán)關(guān)系從一級(jí)企業(yè)層面逐級(jí)向下梳理，形成清晰的國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)鏈條，為建立國(guó)有企業(yè)全級(jí)次名錄夯實(shí)工作基礎(chǔ)。

（三）確保數(shù)據(jù)信息真實(shí)準(zhǔn)確。各單位應(yīng)嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，按照《財(cái)政部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委 金融監(jiān)管總局 中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 切實(shí)做好企業(yè)2023年年報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2023〕29 號(hào)）要求，準(zhǔn)確如實(shí)地確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，在依法進(jìn)行年終審計(jì)的基礎(chǔ)上編制決算，不得擅自通過變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等方式調(diào)節(jié)利潤(rùn)。各單位要壓實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化對(duì)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)信息審核，防范數(shù)字造假，確保數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性準(zhǔn)確性。財(cái)政部門將加大會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等財(cái)會(huì)監(jiān)督力度，對(duì)于不符合相關(guān)要求的，督促企業(yè)立即整改，涉及違法違規(guī)的，嚴(yán)肅查處問責(zé)。

（四）強(qiáng)化數(shù)據(jù)研究分析。各單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的分析和研究，發(fā)揮國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息對(duì)政策制定的支撐作用。要厘清國(guó)有資本權(quán)益分布和變動(dòng)情況，準(zhǔn)確界定國(guó)家資本、國(guó)有法人資本、其他非國(guó)有資本及其權(quán)益，分析歸屬于母公司所有者權(quán)益、少數(shù)股東權(quán)益結(jié)構(gòu)和變動(dòng)情況。做好企業(yè)盈利水平和盈利結(jié)構(gòu)分析，剖析成本費(fèi)用情況、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)情況，合理評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，客觀反映新情況、新變化、新問題，研究提出有關(guān)政策建議。

（五）加強(qiáng)相關(guān)工作配合銜接。擴(kuò)大國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)在國(guó)有資產(chǎn)管理、預(yù)算收支管理、地方融資平臺(tái)綜合治理、國(guó)有企業(yè)改革等各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的成果運(yùn)用。有關(guān)單位應(yīng)按照本通知規(guī)定的格式和內(nèi)容，認(rèn)真編制國(guó)有資產(chǎn)管理情況報(bào)告。黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位所屬一級(jí)企業(yè)（直接投資或管理的企業(yè)）報(bào)送的決算數(shù)據(jù)，應(yīng)與本單位行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)年報(bào)對(duì)外投資情況表保持銜接。

（六）嚴(yán)格遵守保密要求。按照“誰產(chǎn)生信息，誰確定密級(jí)”的原則，由填報(bào)單位確定信息密級(jí)。對(duì)確定為涉密或敏感的財(cái)務(wù)信息，其收發(fā)、傳遞、復(fù)制、保存等應(yīng)符合相關(guān)保密要求。凡認(rèn)定為涉密的信息，應(yīng)通過統(tǒng)一報(bào)表離線客戶端報(bào)送。嚴(yán)禁通過互聯(lián)網(wǎng)和未采取保密安全措施的載體傳遞涉密信息。

各單位應(yīng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作體系，規(guī)范工作流程，落實(shí)責(zé)任分工，切實(shí)做好國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作。財(cái)政部將對(duì)各單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作進(jìn)行總結(jié)通報(bào)。

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附件：1.2023 年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表及編制說明（略）

2.2023 年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表[補(bǔ)充指標(biāo)表]及編制說明（略）

3.會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容提要（略）

4.2023 年度財(cái)務(wù)情況說明書（國(guó)有資產(chǎn)管理情況報(bào)告）內(nèi)容提要（略）