建筑央企內部審計存在的問題及對策

沙浣金

（中交第一航務工程局有限公司，天津 300461）

一、建筑央企內部審計工作現狀

近年來，在黨的領導下，建筑央企內部審計工作始終圍繞企業(yè)戰(zhàn)略部署，創(chuàng)新理念、完善機制、改進方法、謀求實效，敢監(jiān)督、會監(jiān)督、真監(jiān)督，有力保障了企業(yè)戰(zhàn)略落地和健康發(fā)展。但內部審計制度在我國應用較晚，尤其是建筑央企內部審計還存在諸多問題，如獨立性不強、制度不健全、內部審計質量不高、高素質專業(yè)化內部審計隊伍欠缺等問題，從而影響了內部審計作用的發(fā)揮，不能完全適應建筑央企改革和內部審計工作轉型的要求。

二、建筑央企內部審計工作中存在的問題

（一）內部審計機構不健全

現在，建筑央企多數設立了內部審計機構或者合署辦公的內部審計機構，但所屬子分公司往往存在規(guī)模、效益、功能、管理上的差異，沒有設立專門的內部審計機構或人員，內部審計工作機構缺乏完整性。同時，內部審計機構相關工作人員均有本企業(yè)經營管理者聘任，并存在接受被審計單位或同級管理部門對內部審計機構及其負責人的績效測評的現象。內部審計機構工作人員的績效薪酬及職業(yè)發(fā)展均受到企業(yè)管理者及被審計單位或同級管理部門考核的影響，內部審計機構的獨立性受到限制。

（二）內部審計制度體系與國資委的要求存在差距

內部審計規(guī)章制度是內部審計工作能夠制度化和規(guī)范化開展的重要保障，但建筑央企沒有認識到內部審計制度的重要性，未按照國家審計監(jiān)督要求，未根據企業(yè)實際情況、發(fā)展目標、運營特點等進行及時修訂完善，由此導致內部審計工作的制度建設滯后，與國資委的要求存在差距。

（三）內部審計質量尚需提高

審計質量直接決定審計職能的發(fā)揮。目前建筑央企內部審計時，受制于人員緊缺、專業(yè)知識欠缺等因素的影響，不能夠深挖問題的根源，降低了整體內部審計工作的質量。由于內部審計的工作性質，查找和提出管理漏洞越多，得罪人的概率越高，績效薪酬及職務晉升時可能受到影響，導致很多優(yōu)秀人才不愿從事內部審計工作，內部審計質量難以保障。內部審計在揭示重大違法違紀問題、重大違法犯罪線索、違規(guī)經營投資造成重大損失問題，或者在促進企業(yè)增收節(jié)支等方面的能力尚需提高。

（四）內部審計屢審屢犯問題仍然存在

近年來，建筑央企審計中發(fā)現的問題及提示需要關注的事項多數得到了落實整改，為企業(yè)挽回或避免了損失，但也存在局部“屢審屢犯”問題。被審計單位對審計意見的理解也不到位或重視程度不夠，內部審計作用發(fā)揮不平衡，發(fā)現問題整改不到位，導致審計結果的運用難以有效落實。當前審計成果的應用范圍有待拓展，仍然存在就事論事多、賬面調整多、口頭承諾多,避重就輕、表面整改、屢審屢犯、屢改屢犯等問題,削弱了審計效能的發(fā)揮。

（五）內審人員復合型技能欠缺

審計是一種較高層次的監(jiān)督活動，它不僅要求內部審計人員掌握全面的財務會計知識，更重要的是能對企業(yè)經濟事項做出正確的預測并提供可行的決策依據保障，這就需要較高層次的具有復合型業(yè)務知識的審計人員。目前建筑央企內部審計人員構成中絕大部分人員是財務會計專業(yè)，對工程、管理、經濟、法律、技術等專業(yè)技術人員極其缺乏，內部審計所要求的全面型、復合型知識人才短缺，難以更高標準地滿足內審工作要求，增大了審計風險。

三、提升國有建筑企業(yè)內部審計監(jiān)督水平的對策和建議

（一）健全內部審計機構

建筑央企本級及所屬重要子企業(yè)應單獨設立內部審計機構，盡量避免內部審計機構與紀委監(jiān)察部門合署辦公，原則上杜絕內部審計機構與財務部門合署辦公。內部審計機構應在黨委（黨組）的領導下開展工作，內部審計工作應由董事長具體分管，未設立董事會的企業(yè)由主要負責人分管。建筑央企內部審計工作應始終堅持黨管審計這一核心定位，把習近平新時代中國特色社會主義思想融入工作實踐，突出審計工作的政治性，不斷強化為黨監(jiān)督的政治導向。黨委（黨組）應加強對內審領域重大工作的頂層設計、統(tǒng)籌協(xié)調和督促落實，定期或不定期召開會議研究內部審計重大事項。應建立內部審計機構與其他部門差異化的內部審計考核體系，被審計單位或同級管理部門不參與對內部審計機構及其負責人的績效測評，健全激勵約束機制，提高內部審計機構的獨立性。

（二）優(yōu)化內部審計制度體系

建筑央企內部審計體系建設應與時俱進，應當把健全完善內部審計制度當作激發(fā)內生動力、管控審計風險、提升審計質量的關鍵措施，全面梳理和修訂完善當前運行的制度及有效文件，形成國有企業(yè)內部審計體系建設規(guī)范化、制度化。

一是圍繞審計全過程、各環(huán)節(jié)實施全方位審計業(yè)務質量管控，通過審計現場管理、質量復核、會議研究、質量檢查、過錯責任追究等措施，完善審計制度。

二是多渠道宣傳貫徹審計管理辦法，組織企業(yè)全部審計人員學習貫徹，形成了人人自覺遵守制度和嚴格執(zhí)行制度的良好氛圍。

三是積極構建財務、法律、審計、紀檢等多位一體的大監(jiān)督格局，形成審計監(jiān)督合力。

四是審計工作把牢企業(yè)經營的重點難點堵點痛點，靶向發(fā)力、精準拆彈，將審計重點與年度目標任務相結合、與專項工作相結合，對重點項目、重要區(qū)域和重大市場實施精準化、常態(tài)化監(jiān)督。

（三）多措施提高內審質量

建筑央企應結合自身業(yè)務、圍繞審計全過程、各環(huán)節(jié)實施全方位審計業(yè)務質量管控，多措施提高內審質量。

一是建筑央企應建立健全內部審計質量控制體系。

二是對整個過程內部審計質量評估，評價內部審計人員執(zhí)行審計項目時是否已經嚴格執(zhí)行質量控制標準。加強審計檔案管理，出具審計意見應有完整的審計證據支撐，并及時取得被審計單位的簽認?？冃Э己私Y果作為內部審計部門人員薪酬和職位升遷的最終評價相關聯，從而強化內部審計人員責任意識。

三是創(chuàng)新審計方式，統(tǒng)籌共享審計資源，既善于發(fā)現問題，又著力解決問題，對典型性、多發(fā)性、共性問題分析總結，定期提出管理建議。對重點項目聯合審計，開展交叉互審、以審帶訓，提高整體審計效率和質量。

四是提高內部審計的時效性，在保證審計質量的前提下加快審計進度，真實反映財務狀況和資金收支情況，客觀提出問題，得出科學合理的審計結論和審計意見。在審計過程中敢于觸及矛盾，基本做到了講原則不講面子，依法紀不徇私情，較客觀、公正、恰當地處理發(fā)現的問題，通過審計實現監(jiān)督和服務兩大職能。

（四）拓展運用內審成果

建筑央企要抓實整改嚴肅問責，充分運用內審成果，既要通過審計發(fā)現和糾正問題，又要舉一反三，真正做到“治已病、防未病”，避免內部審計屢審屢犯問題。

一是堅持重大審計問題專題辦公會審議、多部門協(xié)同督導、長期未整改問題審計回訪等重要機制。

二是要善于把各類問題貫通起來分析，深入剖析問題成因，提出可行的解決方案。通過完善體系、壓實責任，織密“監(jiān)督網”，以自身發(fā)展的確定性應對外部環(huán)境的不確定性，牢牢把握高質量發(fā)展的主動權。

三是要對階段性審計成果進行歸納總結，梳理出普遍性、典型性、傾向性問題，列出整改工作清單，著力推動解決。要逐步建立審計結果運用的長效機制，最大程度發(fā)揮審計效能。

（五）培養(yǎng)復合型內部審計隊伍

加強內部審計隊伍紀律作風建設，在監(jiān)督別人前，先做好自我監(jiān)督，做到“打鐵還需自身硬”，鍛造忠誠干凈擔當的內部審計鐵軍。

一是利用學習強國、黨建活動、專題會議等機會，學習貫徹中央作風建設有關要求，教育引導廣大審計人員樹牢“作風建設無小事”的思想。

二是細化審計工作方案，將各項審計任務落實到個人，逐項逐條抓好落實。

三是在對審計人員人事聘免、薪酬標準等切身利益隸屬關系上有所管理突破，解決審計人員切身利益連帶問題，使審計人員消除后顧之憂。

四是加強審計現場管理，認真落實審計紀律公示、審計紀律回訪等制度，堅持監(jiān)督與服務并舉，教育引導審計人員把文明審計理念貫穿到審計全過程。引入多專業(yè)審計人員，通過審計人員輪崗、關鍵崗位歷練，鍛造多方面的能力和經驗，以提高綜合能力。

結論

建筑央企內部審計要不局限于傳統(tǒng)的監(jiān)督和財務審計功能，內部審計要始終圍繞中心任務，提高站位、與時俱進，要善于運用新技術、新手段，緊扣國有企業(yè)改革發(fā)展的主要矛盾變化，擴展內審職能，加強內部審計管理體系優(yōu)化設計，堅持科技強審，營造風清氣正的內審環(huán)境，依法全面履行審計監(jiān)督職責，筑牢企業(yè)投資經營的底線、紅線，為實現企業(yè)高質量發(fā)展、做強做優(yōu)做大國有資本和國有企業(yè)提供堅強保障。