業(yè)財協同模式下制藥企業(yè)財務風險管理與內部控制的探究

摘 要：本研究從業(yè)財協同視角出發(fā)，深入探究了制藥企業(yè)財務風險管理與內部控制體系建設的有效路徑。研究發(fā)現，制藥企業(yè)面臨資金風險、采購風險、財務報告失真風險以及合同風險等多種財務風險，這需要從風險識別、預警、制度控制和團隊建設等層面持續(xù)推進監(jiān)測與防范。業(yè)財協同作為企業(yè)實現穩(wěn)健發(fā)展的重要途徑，既提供了連接業(yè)務目標與風險管理的理念指導，也為構建系統性的風險防控體系提供了操作路徑。

關鍵詞：財務管理；風險管理；內部控制

如何在這個大環(huán)境下實現穩(wěn)定增長，使企業(yè)免受經濟動蕩與風險侵蝕，是企業(yè)面對的風險問題。業(yè)財協同作為企業(yè)風險管理的重要切入點，提供了連接業(yè)務目標與風險防范的重要視角。它不僅是一種理念，也為建立系統性的風險管控體系提供了重要路徑。那么，業(yè)財協同條件下，制藥企業(yè)應該如何識別常見財務風險，并且從各個層面構建防線，本文將通過系統分析，為管理實踐提供一份翔實的應對指南。

一、財務風險管理與內部控制概述

在我國，企業(yè)風險管理被看作是通過識別、評估、分析風險并采取應對措施的科學管理過程。具體到業(yè)財協同模式下的制藥企業(yè)，財務風險管理是指企業(yè)識別和防范各種財務活動中的風險，建立風險預警機制，并制定應對措施，最大限度避免和減少財務損失，確保企業(yè)價值最大化。內部控制則是企業(yè)為保證經營管理的效率與效果、資產的安全與合理使用、財務報告與相關數據的真實完整等目標而建立的制度體系。兩者之間存在密切聯系。內部控制的建立可以有效防范各種財務風險，對風險進行監(jiān)控；而財務風險管理則要依賴內部控制體系的支持，才能實施識別、評估、應對等風險管理措施。所以，業(yè)財協同模式要求在考量企業(yè)財務風險的基礎上，建立健全內部控制體系，使二者相輔相成，共同提高企業(yè)經營管理水平。

二、制藥企業(yè)常見的財務風險識別

（一）資金管理風險

制藥企業(yè)資金管理的主要內容包括貨幣資金管理和應收賬款管理。在貨幣資金管理方面，由于制藥產業(yè)市場變化快、政策調控大，很多企業(yè)經營狀況起伏不定，現金流變化很大。如果企業(yè)沒能預測準確現金流量，科學合理地安排資金調度，就很容易出現資金缺口或資金閑置的狀況。資金缺口將直接影響企業(yè)的生產經營與財務活動的正常開展；而資金閑置也會耗費存儲成本或使企業(yè)失去理財機會，導致利潤減少。在應收賬款管理方面，由于醫(yī)療體制及政策影響下的藥品銷售特點，制藥企業(yè)信用銷售占比較高，回款期限較長，形成的應收賬款余額大、占用資金多的情況較為普遍。如果企業(yè)在信用評審、合同設置以及后續(xù)催收過程中風險控制不力，很可能面臨無法收回應收賬款的風險。這將直接減少企業(yè)的現金流入，影響企業(yè)生產經營與新項目研發(fā)的資金鏈狀況。

（二）采購和支付風險

制藥企業(yè)采購管理的主要風險在于采購計劃失誤和采購成本超支。由于行業(yè)市場及政策環(huán)境變化快，很難完全準確預測原料藥以及醫(yī)療器械、工藝設備等投入品的市場供應與價格變化情況。如果采購計劃發(fā)生錯誤導致了企業(yè)生產所需原材料的斷供或價格上漲，則會增加企業(yè)的生產經營成本，削減利潤空間。采購支付風險方面，企業(yè)可能在資金核算以及與第三方的支付結算過程中，發(fā)生款項支付不及時或錯誤的情況，會損害企業(yè)商業(yè)信譽，并在一定程度上增加企業(yè)運營成本。

（三）財務報告風險

除了上述采購付款等經營性財務活動的風險，制藥企業(yè)在編制財務報表和信息披露中也存在著風險。首先，企業(yè)有意或無意地只選擇性地披露部分有利于自己的財務信息，而隱藏一些可能對股東和投資者判斷產生負面影響的信息，因此降低了財務報告的質量與決策價值。其次，企業(yè)在選擇會計政策時，也可能出于與投資者溝通和繳稅考量而作出偏離企業(yè)實際情況和業(yè)財目標的選擇。最后，在對復雜業(yè)務的會計處理上，由于標準難以完全覆蓋，企業(yè)可能有自己的會計估計與判斷，這也影響了財務報表質量。上述情況如果長期得不到糾正，就會嚴重影響投資者等對企業(yè)的判斷與決策，損害企業(yè)利益。

（四）合同管理風險

在合同管理過程中，主要存在管理人員法律意識淡漠導致合同條款設置不當、合同執(zhí)行與監(jiān)督跟蹤不力導致對方違約等問題。這些問題的產生都可能導致企業(yè)權益受損。例如：采購合同中沒有明確約定產品質量標準、檢測方式與售后責任，一旦出現質量問題很難追究供應商責任；銷售合同沒有嚴格約定付款期限和逾期責任，客戶可能拖欠貨款。

三、業(yè)財協同模式下制藥企業(yè)財務風險管理與內部控制的策略

（一）財務風險預防和控制策略

一是現金管理控制。制藥企業(yè)面臨的資金風險、采購風險以及合同風險等多種財務風險的產生，與企業(yè)現金管理存在諸多薄弱環(huán)節(jié)有關[1]。因此，建立系統的現金管理控制策略，成為應對上述風險、實現財務穩(wěn)健運行的重要途徑。具體來說，制藥企業(yè)可通過信息系統增強現金流預測分析能力，提高資金調度計劃制定的精確度，既可有效防控資金不足風險，也可合理利用閑置資金，提升資金使用效率。與此同時，還應建立全面的現金支出審批制度，嚴格設置各類現金支付的門檻與權限，杜絕資金流入高風險或非法渠道，以約束性制度管控資金流出風險。此外，企業(yè)可積極拓展供應鏈融資渠道，通過采用應收賬款質押、賬款預受讓等靈活方式，化解資金需求壓力，提供現金流支撐。同時，必須強化對現金流入流出的監(jiān)督考核，全面審查各項現金活動的真實性與制度合規(guī)性。只有上述目標導向、風險管控和持續(xù)監(jiān)測三位一體的現金管理策略框架形成體系化運轉，才能打通業(yè)務目標實現與風險防范的聯動路徑，有效應對外部環(huán)境變化對現金流的沖擊，保障企業(yè)財務安全與持續(xù)盈利增長。

二是采購和供應商管理控制。首先，企業(yè)應構建規(guī)范的供應商準入管理機制，按照生產裝備、質量水平、交付守信度等因素全面評估供應商實力與可靠性，分類設置準入門檻，嚴格篩選供應商，杜絕選擇不具備承擔供貨任務能力的高風險供應商。其次，在項目采購環(huán)節(jié)，企業(yè)需提前開展市場調研，充分了解行業(yè)價格動態(tài)和各個供應商的具體報價水平，從而確定合理的價格區(qū)間，為后續(xù)談判與采購提供指引。與此同時，項目團隊還需評估產品研發(fā)進度、臨床試驗安排以及市場推廣資金需求變化，提前預判資金缺口風險，防止資金短缺影響項目進展。在選擇供應商后，企業(yè)還應重點培育與優(yōu)質供應商建立戰(zhàn)略合作伙伴關系，并提供一定優(yōu)惠政策，以合理成本獲得其優(yōu)質產品和穩(wěn)定供給的支持。最后，企業(yè)需持續(xù)開展供應商動態(tài)考核，嚴格淘汰無法滿足公司需求的供應商。

三是財務報告真實性控制。首先，制定全面、規(guī)范的信息披露制度，明確披露的范圍、時限、格式要求，同時約定保密規(guī)定，防止泄露企業(yè)機密，損害公司利益。其次，健全會計政策制定程序與評審機制，涉及會計政策變更時要組織相關部門充分論證，防止政策選擇對企業(yè)實際業(yè)績產生誤導。會計政策執(zhí)行后還要設置評估考核環(huán)節(jié)，衡量政策效果是否符合企業(yè)發(fā)展實際。最后，加大對復雜業(yè)務如金融資產配置、研發(fā)投入等會計處理和信息披露的監(jiān)管力度。

四是合同管理合理控制。企業(yè)需根據合同金額大小、業(yè)務重要性等差異化因素，設立匹配的分級審批流程，重大合同需提交高層審批，防止員工單獨操作帶來的違規(guī)風險，同時嚴格落實雙人簽署制度，使企業(yè)利益得到多重維護。在合同簽訂后，企業(yè)要持續(xù)加大履約監(jiān)控力度，銷售類合同需關注客戶付款進度是否匹配商定時間節(jié)點，避免資金回收風險；采購類合同則需檢查供貨質量及數量是否嚴格滿足技術指標要求，防止出現原材料斷供或驗收糾紛。一旦監(jiān)控中發(fā)現重大異常情況，企業(yè)應立即向管理層與相關業(yè)務責任人發(fā)出預警，快速采取補救措施。與此同時，企業(yè)還需在合同文本中細化各類違約行為的明確處理方案、責任劃分及賠償標準等內容，并在重要采購合同中要求供應商提供履約保證金或銀行擔保，一旦出現違約，可迅速獲得賠償，降低企業(yè)損失。只有建立起上述層層防線與管控要素，使合同管理“前期審慎、中期監(jiān)管、后期追責”的閉環(huán)得以全面運行，才能確保企業(yè)在復雜合同關系中利益不受侵蝕。

（二）財務風險監(jiān)控和監(jiān)測策略

一是建立財務預警機制。企業(yè)可以建立數據驅動的財務分析平臺，采集研發(fā)、生產、銷售等業(yè)務系統和采購付款、稅務、資金等財務系統數據，通過大數據分析算法模型識別企業(yè)經營或財務出現問題的預警信號。在關鍵風險指標超過預設閾值時，向管理層發(fā)送風險提示。管理層根據提示，快速采取應對措施，避免問題進一步惡化產生損失。這樣可以大幅提高企業(yè)財務風險管控的及時性和有效性[2]。

二是強化內部審計與監(jiān)測機制。首先，內審部門要定期對銷售回款、資金調度、采購付款、費用報銷等關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)進行抽查，及時發(fā)現異常行為的跡象。其次，建立內控測試制度，持續(xù)對內部控制的執(zhí)行力和有效性進行評估，確保制度落地見效，從源頭減少問題發(fā)生。最后，聘請外部專業(yè)機構開展獨立審計，加大核查力度，發(fā)現內審可能忽略的問題。通過內外部審計的有機配合，加大風險監(jiān)測力度。

（三）財務風險應對和應急策略

一是制定財務風險防范策略。當面臨財務風險時，業(yè)財協同要求制藥企業(yè)建立應急預案，盡快判斷風險的性質和影響，并制定針對性防范策略。例如對于現金流風險，可以通過加速催收、縮減投入、融資等方式化解；對于采購斷供風險，則需要開發(fā)替代供應渠道，確保原材料供給。策略制定時，要綜合考量風險屬性、業(yè)務影響和財務狀況等因素，不能輕易減產或裁員，要平衡不同目標。通過科學的策略選擇，在化解風險的同時保證正常經營。此外，還要建立應急預案管理制度，定期開展應急演練，提高企業(yè)財務風險應對的效率與效果。

二是加強內部調查和追責機制。在財務風險爆發(fā)后，要查明責任原因，防止問題再次出現。這需要從業(yè)財協同視角出發(fā)，建立嚴格的內部調查和追責機制。一方面，相關職能部門和高管要從本職業(yè)務切入，對工作中是否存在操作疏漏、違反制度等負有責任。另一方面，審計和紀檢組織要依法獨立展開調查，找出風險的根源所在，確定直接責任人并給予處分。同時，要加大宣傳力度，利用典型案例警示教育，營造風清氣正的文化氛圍[3]。

（四）建立健全內部控制體系

一是完善制度體系建設。對于制藥企業(yè)來說，完善的制度體系建設是實現業(yè)財協同和風險管控的基石。具體來說，在采購付款業(yè)務中，要建立完整的審批制度，在采購申請、比價選擇、訂單下達每一個環(huán)節(jié)都設置嚴格的審簽權限，確保購買行為合規(guī)。同時在資金支付環(huán)節(jié)增加復核環(huán)節(jié)，實現權責分離，防止單人誤操作和舞弊風險。在銷售回款流程中，也需要設置客戶信用評級審批、銷售合同審查等制度，控制信用銷售風險，確保收入的真實性。此外，還要完善制度執(zhí)行監(jiān)督機制，通過定期自查、互查以及內外部審計，堵塞制度執(zhí)行中的漏洞，防止流于形式。只有通過層層嚴密的制度化控制，才能有效管控業(yè)務風險，實現業(yè)財目標的統一。

二是加強財務信息化建設。制藥企業(yè)要高度重視財務信息化建設，通過ERP（企業(yè)資源計劃）、BI（商業(yè)智能）等系統實現業(yè)務和財務數據的有效集成，提升風險管理效率。具體來說，企業(yè)要在全公司推廣實施統一的ERP系統，確保研發(fā)、生產、采購、銷售、庫存等各業(yè)務系統的數據能夠規(guī)范化采集，并最終匯總到財務核算體系，為財務分析提供真實、準確、完整的基礎數據支持。在此基礎上，進一步構建BI智能分析平臺，應用大數據處理和人工智能算法技術，開展多維分析、建立預測模型、設置異常預警等，使風險監(jiān)測和預警更加智能化和自動化。

三是加強員工培訓和意識提升。制藥企業(yè)必須高度重視團隊培訓和意識培育。財務部門要建立系統、專業(yè)的內訓體系，通過定期舉辦專題培訓、組織案例分析、設置考核認證等方式，持續(xù)推動管理會計、審計會計、出納員等財務崗位員工的專業(yè)技能和風險控制意識提升。要讓員工深刻理解業(yè)財協同、控制合規(guī)的重要性，自覺成為企業(yè)風險防線的堅定捍衛(wèi)者[4]。同時，還要組織演練、外部培訓等，使員工掌握財務應急處置和業(yè)務延續(xù)的能力。只有做到員工能力和意識的全面提升，才能使各項風險防控和業(yè)財協同策略實現現實成效。

結語

制藥企業(yè)面臨資金風險、采購風險、財務報告失真風險以及合同風險等多種典型財務風險，這需要從風險識別和預警的層面加強監(jiān)測，也需要從制度控制和團隊建設等層面持續(xù)推進防線建設。同時，業(yè)財協同提供了實現財務風險管理與業(yè)務增長目標統一的有效視角?？梢钥闯?，業(yè)財協同不單是一種理念，更提供了實現制藥企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的系統性路徑與工具。未來的實踐也需要在此基礎上不斷探索創(chuàng)新，推進理論成果向實際效果的轉化。

參考文獻：

[1]劉兆福.財務共享對企業(yè)內部控制的影響及對策分析[J].環(huán)渤海經濟瞭望，2023（02）：159-161.

[2]姚銳.基于業(yè)財融合模式的企業(yè)內部控制研究[J].大眾商務，2023（07）：1-3.

[3]朱琳.財務共享模式下國有企業(yè)如何提升財務管理效能——以通和集團為例[J].中國農業(yè)會計，2023，33（23）：61-63.

[4]石雨帆.財務共享中心對企業(yè)內部控制的影響及對策研究[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2023（09）：197-200.

作者簡介：閻浩（1983.09－），男，漢族，河北秦皇島人，本科，會計師，研究方向：財務管理。