建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題及優(yōu)化策略探析

姜雪瑤

【摘要】本文將從建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的特點(diǎn)及必要性入手，進(jìn)而提示建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展中存在的問(wèn)題，最終有針對(duì)性提出優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)策略。希望通過(guò)文中的論述為建筑企業(yè)提升稅務(wù)籌劃工作水平，進(jìn)一步降低納稅成本、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)其持久、穩(wěn)定增長(zhǎng)提供一定的理論借鑒。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；稅務(wù)籌劃；問(wèn)題；策略

一、前言

稅務(wù)籌劃又被稱(chēng)作稅收籌劃、納稅籌劃（英文為T(mén)ax-Planning），稅務(wù)籌劃是指納稅人本著合法性原則，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未有發(fā)生之前，采取相應(yīng)措施及手段開(kāi)展相應(yīng)的籌劃活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)少繳稅款或是延遲納稅目的。目前，隨著國(guó)內(nèi)稅收征管體系的日漸完善、金稅三期工程的成熟、金稅四期的即將上線(xiàn)，使得國(guó)內(nèi)的稅收收入呈現(xiàn)出連年遞增的局面。與此同時(shí)，政府為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展、釋放改革紅利，逐步推出了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，為納稅人開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)造了條件。對(duì)于建筑企業(yè)而言，以營(yíng)改增新政為“分水嶺”，也為建筑企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作提供了有利條件。對(duì)此，建筑企業(yè)須轉(zhuǎn)變?cè)袀鹘y(tǒng)財(cái)稅管理理念，利用自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、稅收制度、優(yōu)惠政策展開(kāi)稅務(wù)籌劃工作，以合法、合理、合規(guī)的方式為自身節(jié)約納稅成本、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，不斷提升自身經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的特點(diǎn)及必要性

1.建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的特點(diǎn)

（1）合法性。合法性是稅務(wù)的籌劃基礎(chǔ)，建筑企業(yè)稅收籌劃工作須依據(jù)國(guó)家稅收法規(guī)與政策進(jìn)行，否則將被定性為稅收違法行為。

（2）專(zhuān)業(yè)性。稅務(wù)籌劃工作具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，需要專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行操作，否則若稅務(wù)籌劃失敗，則有可能使得企業(yè)因其而遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）規(guī)劃性。稅務(wù)籌劃主要目的在于合理規(guī)劃企業(yè)的日常納稅行為、加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理利用資金，避免重復(fù)納稅。

2.建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的必要性

（1）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展最為直接的目的在于節(jié)約納稅成本、節(jié)約現(xiàn)金流，而上述目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)效益。

（2）實(shí)現(xiàn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。法治中國(guó)的今天，企業(yè)若想在我們這個(gè)誠(chéng)信社會(huì)中立足，合規(guī)經(jīng)營(yíng)成為其生存之本。稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，還具有防范納稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的作用。稅務(wù)籌劃可以預(yù)先對(duì)于企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)行為有可能出現(xiàn)的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)避，使得企業(yè)免受稅收征管部門(mén)的行政處罰，進(jìn)而維護(hù)其良好的企業(yè)形象。

三、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃工作重視程度不夠

首先，建筑行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，導(dǎo)致企業(yè)管理層沒(méi)有過(guò)多精力投入到稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中?？陀^(guān)地講，建筑行業(yè)入門(mén)門(mén)檻較低，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)企業(yè)數(shù)量眾多。另外，由于近些年受疫情、整體經(jīng)濟(jì)下行壓力較大、國(guó)內(nèi)地產(chǎn)市場(chǎng)較前些年相對(duì)降速等不利因素的疊加，使得管理層把精力更多的投入到市場(chǎng)、工程預(yù)算、質(zhì)量、安全、回款、融資等方面，而對(duì)于稅務(wù)籌劃工作認(rèn)為其是財(cái)務(wù)部門(mén)本職工作，無(wú)須有太多的過(guò)問(wèn)，從而使得稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展中在無(wú)法得到管理層有效支持的前提下顯得有些滯緩。

其次，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃工作認(rèn)知存在偏差。目前，由于國(guó)內(nèi)建筑行業(yè)大多數(shù)為中小型建筑企業(yè)，其對(duì)于稅務(wù)籌劃工作認(rèn)知度存在偏差，認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作主要是為了少繳稅款，并將一些偷稅行為誤認(rèn)為稅務(wù)籌劃，從而在業(yè)務(wù)開(kāi)展中虛進(jìn)發(fā)票、虛增成本的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。上述不正確的思想理念存在，導(dǎo)致建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作走入了誤區(qū)，難以發(fā)揮其效果。

2.業(yè)財(cái)融合不足，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案無(wú)法落地

業(yè)財(cái)融合顧名思義，是將企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)進(jìn)行很好的融合，以使得財(cái)務(wù)部門(mén)將其工作重心由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督向事中控制、事前預(yù)測(cè)的業(yè)務(wù)前端轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展全流程、可視化監(jiān)管目標(biāo)，以最大程度上實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃降低納稅成本、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的作用。稅務(wù)籌劃屬于一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，需要財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于工程項(xiàng)目整體有所了解，并以此為契機(jī)結(jié)合項(xiàng)目運(yùn)作特點(diǎn)、運(yùn)作階段開(kāi)展不同方式的稅務(wù)籌劃。目前而言，許多企業(yè)業(yè)財(cái)融合工作的開(kāi)展并不盡如人意，導(dǎo)致整體稅務(wù)籌劃方案無(wú)法有效落地。究其原因，一方面與財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力較弱有關(guān)，另一方面與業(yè)務(wù)部門(mén)自身的本位主義思想有關(guān)。

首先，財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力亟待提升。目前，許多建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員日常工作中存在重核算、輕管理問(wèn)題。其將日常工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)籌劃、各類(lèi)報(bào)表的編制方面，而對(duì)于工作項(xiàng)目的整體進(jìn)展、項(xiàng)目特點(diǎn)、企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展布局卻是“充耳不聞”，更沒(méi)有做到深入到項(xiàng)目第一線(xiàn)了解項(xiàng)目情況，為稅務(wù)籌劃方案制定收集最終資料，使其即使出具了稅務(wù)籌劃方案因脫離實(shí)際、無(wú)法實(shí)施而最終難以落地。

其次，業(yè)務(wù)部門(mén)本位思想較為嚴(yán)重。業(yè)財(cái)融合工作的開(kāi)展，關(guān)鍵在于業(yè)務(wù)部門(mén)，若建筑企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)不予以有效配合與幫助，稅務(wù)籌劃工作將無(wú)法實(shí)現(xiàn)。一方面，業(yè)務(wù)部門(mén)為了完成公司下達(dá)的工作任務(wù)與績(jī)效工作，將工作重點(diǎn)放在了本部門(mén)業(yè)務(wù)方面，而對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的配合程度相對(duì)較低。從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)向其索要相關(guān)數(shù)據(jù)信息時(shí)顯得有些漫不經(jīng)心，最終使得稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展因缺乏業(yè)務(wù)部門(mén)的有力配合最終無(wú)法達(dá)到相應(yīng)效果。另一方面，部分建筑企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)出于本位思想考慮不愿意將業(yè)務(wù)信息分享給財(cái)務(wù)部門(mén)，有的部門(mén)個(gè)別人員甚至在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中因存在部分舞弊行為而更加擔(dān)心將業(yè)務(wù)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)后會(huì)被發(fā)現(xiàn)。鑒于此，由于財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法得到最為真實(shí)、實(shí)時(shí)的業(yè)務(wù)信息使得稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展顯得困難重重。

四、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作優(yōu)化策略分析

1.企業(yè)須注重稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展

首先，管理層須注重稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展。稅務(wù)籌劃工作是財(cái)務(wù)管理工作中的重要分支之一，也是助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的重要手段。因此，管理層應(yīng)將一部分工作重心向財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃方面轉(zhuǎn)移，通過(guò)制定相應(yīng)制度與機(jī)制、合理配置相應(yīng)資源給財(cái)務(wù)部門(mén)，鼓勵(lì)其完成稅務(wù)籌劃工作，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)效益。

其次，正確對(duì)待稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃目標(biāo)雖為節(jié)約納稅成本，但是前提條件卻是合法、合規(guī)。對(duì)此，建筑企業(yè)須正確對(duì)待稅務(wù)籌劃工作，運(yùn)用合法方式節(jié)約納稅成本。如，在對(duì)外簽訂采購(gòu)合同過(guò)程中，同等條件下找尋一般納稅人企業(yè)合作，以實(shí)現(xiàn)利用稅率差來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的。再如，簽訂合同中將合同額分成不含稅價(jià)及增值稅兩個(gè)部分，利用印花稅優(yōu)惠政策節(jié)約一部印花稅。

2.提升業(yè)財(cái)融合能力，促進(jìn)稅務(wù)籌劃方案實(shí)現(xiàn)

首先，不斷提升財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力。新時(shí)期下，財(cái)務(wù)人員須了解本企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，通過(guò)與業(yè)務(wù)部門(mén)的及時(shí)溝通與協(xié)調(diào)，全面掌握業(yè)務(wù)信息的前提下制定切實(shí)可行的稅務(wù)籌劃方案。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)還須與稅收征管部門(mén)及時(shí)溝通與協(xié)調(diào)，了解最新稅收政策以便于稅務(wù)籌劃方案得到稅務(wù)部門(mén)的支持從而降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

其次，業(yè)務(wù)部門(mén)須鼎立配合財(cái)務(wù)開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)開(kāi)展。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展不僅僅是依靠業(yè)務(wù)部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。因而，業(yè)務(wù)部門(mén)在完成本職工作的同時(shí)，還要配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，為財(cái)務(wù)部門(mén)提供最為詳實(shí)的業(yè)務(wù)信息，使得稅務(wù)籌劃方案能夠方便實(shí)行的同時(shí)，也可為業(yè)務(wù)部門(mén)工作開(kāi)展掃清障礙，體現(xiàn)其“雙贏”價(jià)值。

3.稅收籌劃實(shí)例分析

（1）增值稅稅收籌劃。2016年5月1日以后建設(shè)的工程項(xiàng)目，建筑業(yè)一般納稅人企業(yè)增值稅稅率為9%，而其工程用的材料、機(jī)械設(shè)備、電力消耗等稅率均為13%。由于存在4個(gè)百分點(diǎn)的稅率差，建議建筑工程企業(yè)盡量簽訂總包合同，從而實(shí)現(xiàn)增值稅的稅收籌劃。另外，企業(yè)在對(duì)外采購(gòu)建材過(guò)程中，采購(gòu)的材料須考慮合同流、發(fā)票流、資金流等“三流”統(tǒng)一問(wèn)題，從而規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)所得稅稅收籌劃。目前，我國(guó)對(duì)于企業(yè)購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值500萬(wàn)元以下的設(shè)備可以在購(gòu)置當(dāng)年一次性計(jì)提折舊，并計(jì)入當(dāng)年的成本費(fèi)用。建筑施工企業(yè)施工中所使用的工程機(jī)械完全可以采取自行采購(gòu)的方式購(gòu)進(jìn)。這樣可以在購(gòu)進(jìn)當(dāng)年一次性抵頂應(yīng)納稅所得額，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅籌劃。

（3）印花稅納稅籌劃。企業(yè)在對(duì)外簽訂印花稅合同時(shí)，可以將合同標(biāo)的額的不含稅采購(gòu)額與增值稅稅額分別列示，從而在申報(bào)并繳納印花稅時(shí)可按不含稅采購(gòu)額繳納印花稅，以降低印花稅納稅成本。

五、結(jié)論

建筑企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱行業(yè)，為GDP增長(zhǎng)作出了較大貢獻(xiàn)。中國(guó)建筑業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布了《2022年建筑業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)分析》數(shù)據(jù)顯示，全年全社會(huì)建筑業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值83 383.1億元，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例6.89%，連續(xù)10年高速增長(zhǎng)。建筑行業(yè)的蓬勃發(fā)展能夠帶動(dòng)國(guó)內(nèi)建材、冶金、化工、有色金屬等百十余產(chǎn)業(yè)發(fā)展。同時(shí)，建筑行業(yè)可以為解決閑置勞動(dòng)力就業(yè)創(chuàng)造機(jī)會(huì)，2022年建筑業(yè)從業(yè)人數(shù)達(dá)5 184萬(wàn)人。然而，隨著國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展回歸理性，導(dǎo)致建筑企業(yè)整體發(fā)展前景不容太多的樂(lè)觀(guān)。并且，隨著營(yíng)改增新政的實(shí)施及相應(yīng)效果的顯現(xiàn)，對(duì)于建筑企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)、日常管理中稅務(wù)籌劃工作提出了較高要求。建筑企業(yè)如何通過(guò)合理的途徑實(shí)施稅務(wù)籌劃活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)降低納稅成本、節(jié)約納稅風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)成為管理層、財(cái)務(wù)管理者在未來(lái)企業(yè)運(yùn)作中所需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。為此，建筑企業(yè)須重視稅務(wù)籌劃工作，并長(zhǎng)抓不懈地予以堅(jiān)持，為建筑企業(yè)更好的服務(wù)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而貢獻(xiàn)其力量。

········參考文獻(xiàn)·····················

[1]劉志勇.建筑施工企業(yè)稅收籌劃及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范策略探討[J].企業(yè)改革與管理，2022，（10）：151-153.

[2]馬強(qiáng).建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)產(chǎn)經(jīng)，2022，（12）：126-128.

[3]鄭軍，劉海燕，楊瑞衡.建筑施工企業(yè)納稅籌劃研究[A].//中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì).中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第十五次（2022年度）論文集[C].北京：2022.1325-1331.

[4]裴小妮.新時(shí)期下建筑企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題與對(duì)策研究[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2022，（4）：79-81.

（作者單位：湖南省第一工程有限公司）