企業(yè)財務數(shù)字化轉型探究

任建敏

【摘要】在數(shù)字經(jīng)濟時代，財務數(shù)字化轉型是很多企業(yè)必須要走的路。本文首先對數(shù)字化技術的相關概念及理論進行研究；其次，對企業(yè)財務數(shù)字化轉型的必然趨勢進行分析總結；然后，對企業(yè)財務數(shù)字化轉型存在的問題展開探索；最后，針對企業(yè)財務數(shù)字化轉型的問題，提出有針對性意見。以期對正在進行財務數(shù)字化轉型的企業(yè)有所幫助。

【關鍵詞】數(shù)字化；企業(yè)財務數(shù)字化轉型；業(yè)財融合；財務數(shù)字化人才

2021年12月，國務院發(fā)布的《“十四五”數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃》（以下簡稱《發(fā)展規(guī)劃》）中指出，數(shù)字經(jīng)濟深化發(fā)展的核心引擎是數(shù)據(jù)要素，數(shù)據(jù)成為這個時代新的生產(chǎn)要素，并且對提高生產(chǎn)力具有乘數(shù)效應。另外，《發(fā)展規(guī)劃》還提到數(shù)字經(jīng)濟時代，各行各業(yè)數(shù)據(jù)都在不斷增長，這些數(shù)據(jù)中蘊含了巨大價值。然而，這些價值并沒有被充分挖掘出來，要切實利用好數(shù)據(jù)生產(chǎn)要素，推進技術、模式、業(yè)態(tài)和制度創(chuàng)新的協(xié)同發(fā)展勢在必行。在這種大背景下，企業(yè)財務數(shù)字化轉型是箭在弦上不得不發(fā)。

一、數(shù)字化技術的相關概念及理論

1.數(shù)字化內(nèi)涵

張慶龍認為數(shù)字化，是運用數(shù)字技術將生活中的信息轉化為數(shù)字、數(shù)據(jù)的過程，是社會發(fā)展的趨勢，同時，數(shù)字化是智能化的技術基礎，沒有數(shù)字化所帶來的數(shù)據(jù)化，就不會有智能化。王雪梅認為，數(shù)字化是在虛擬的數(shù)字世界重構組織活動，目的是實現(xiàn)價值創(chuàng)造，而數(shù)字化轉型其實就是在數(shù)字世界重構組織活動，實現(xiàn)價值創(chuàng)造的過程。本文認為，數(shù)字化是通過使用數(shù)字技術實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)可視化的過程，是能夠從大數(shù)據(jù)中挖掘出更有價值的信息，從而有助于信息使用者做出精準決策的基石。

2.數(shù)字化應用領域

數(shù)字化應用領域有六個方面：大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈。大數(shù)據(jù)是指數(shù)據(jù)規(guī)模巨大，無法通過傳統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的軟件或者工具獲取、儲存、管理和分析的數(shù)據(jù)集合。大數(shù)據(jù)的主要特征為數(shù)據(jù)體量巨大、類型多樣、價值密度低、增長速度快、數(shù)據(jù)真實可靠。人工智能是一門以智能為核心，具有自身研究特點的新興學科體系，知識表示、搜索技術、機器學習、求解數(shù)據(jù)等均屬于人工智能的研究領域。移動互聯(lián)網(wǎng)將移動通信和互聯(lián)網(wǎng)二者結合起來，是個人計算機互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。云計算是分布式計算的一種，指的是通過網(wǎng)絡“云”將巨大的數(shù)據(jù)計算處理程序分解成無數(shù)個小程序，然后通過多臺服務器組成的系統(tǒng)處理和分析這些小程序得到結果并返回給用戶。物聯(lián)網(wǎng)是在互聯(lián)網(wǎng)基礎上延伸和擴展的網(wǎng)絡，能夠?qū)崿F(xiàn)萬物互聯(lián)的效果。物聯(lián)網(wǎng)通過將互聯(lián)網(wǎng)與各種信息傳感設備結合起來，實現(xiàn)無論在什么時間、什么地點均能實現(xiàn)萬物的互聯(lián)互通。區(qū)塊鏈是一種新型應用模式，按照信息鏈產(chǎn)生的時間順序連接而成的鏈條，會使用分布式數(shù)據(jù)儲存、點對點傳輸、共識機制、加密算法等計算機技術。

3.財務數(shù)字化特征

財務數(shù)字化特征有三個方面：首先，財務數(shù)字化能夠形成財務大數(shù)據(jù)。財務數(shù)據(jù)化使得財務數(shù)據(jù)更加多維成為可能。財務數(shù)字化是財務人員不僅能獲取傳統(tǒng)會計計量所需的數(shù)據(jù)，還能獲取經(jīng)濟業(yè)務活動過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。舉例來講，對于銷售行為，財務人員一方面要收集收入確認的相關信息，另一方面，也需要關注企業(yè)客戶其他維度的信息，比如客戶來自哪些地區(qū)、年齡階段、性別構成、購買時間、購買次數(shù)等。通過對獲得的客戶其他維度的信息進行財務大數(shù)據(jù)分析，能夠?qū)崿F(xiàn)營銷資源的合理配置和資源利用的帕累托效應。其次，財務數(shù)字化能夠更好地實現(xiàn)業(yè)財融合。財務部門通過對財務大數(shù)據(jù)進行相關分析，為業(yè)務部門做出科學決策提供數(shù)據(jù)支撐，實現(xiàn)業(yè)務的高質(zhì)量發(fā)展；業(yè)務部門又可以將多維的業(yè)務數(shù)據(jù)提供給財務部門，使財務部門找到新的價值增長點。如此便打破業(yè)務和財務各自為政的空間局限，促進業(yè)務部門和財務部門連接共生，更好地實現(xiàn)組織融合。最后，財務數(shù)字化能夠幫助管理層和股東精準決策，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)通過財務數(shù)字化轉型，利用數(shù)據(jù)分析技術平臺，科學編制企業(yè)預算，并且能實時監(jiān)督預算執(zhí)行情況和執(zhí)行進度并及時調(diào)整預算。與此同時，對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)挖掘，最后根據(jù)數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)挖掘的信息，做出經(jīng)營決策，形成良性的經(jīng)營決策循環(huán)體系。由此，便能為企業(yè)的管理者和股東作出正確決策提供數(shù)據(jù)支撐，進而實現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置，進而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

二、企業(yè)財務數(shù)字化轉型是必然趨勢

數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)據(jù)成為新的生產(chǎn)要素，因此，很多大型企業(yè)在經(jīng)營過程中選擇“用數(shù)據(jù)說話”。未來，“企業(yè)財務數(shù)字化”對于企業(yè)來講會越來越重要，所以，企業(yè)財務數(shù)字化轉型勢在必行。

1.財務數(shù)字化轉型是企業(yè)數(shù)字化轉型的切入點

目前，很多國有企業(yè)數(shù)字化轉型都在實踐探索中，那么，企業(yè)數(shù)字化轉型以什么作為突破口？國資委于2020年9月印發(fā)的《關于加快推進國有企業(yè)數(shù)字化轉型工作的通知》提出了央企數(shù)字化轉型三條路徑：可以從IT、業(yè)務和財務三處著手，開展企業(yè)數(shù)字化轉型。展開來講，若從IT視角開展企業(yè)數(shù)字化轉型，可以發(fā)現(xiàn)IT部門更多的是為企業(yè)提供技術服務，既為企業(yè)提供開發(fā)與維護整體系統(tǒng)的服務。作為公司的IT人員，他們主要負責技術運維，但是對企業(yè)的業(yè)務和財務工作流程并不熟悉，所以，IT人員缺乏企業(yè)數(shù)字化轉型的背景知識，以IT為切入點并不符合實際。若從業(yè)務視角開展企業(yè)數(shù)字化轉型，可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務是企業(yè)發(fā)展的核心，業(yè)務人員的注意力全部在業(yè)績上，他們秉持的觀念就是“業(yè)務為王”，所以，企業(yè)數(shù)字化轉型以業(yè)務為切入點仍然不具有可執(zhí)行性。那么，若從財務視角對企業(yè)數(shù)字化轉型進行分析，數(shù)據(jù)作為企業(yè)數(shù)字化轉型的核心，而財務部門的優(yōu)勢就是能夠匯集數(shù)據(jù)和信息，財務人員能夠?qū)R集的數(shù)據(jù)展開分析，為決策者提供數(shù)據(jù)支撐。因此，企業(yè)數(shù)字化轉型以財務數(shù)字化轉型為切入點是最為穩(wěn)妥的。

2.財務數(shù)字化轉型有助于實現(xiàn)業(yè)財融合

隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，社會進入到工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展階段，商品交易活動越來越復雜，需要處理的信息就越來越多。因此，開始出現(xiàn)業(yè)務和財務的分工，導致業(yè)財分離。業(yè)財分離意味著業(yè)務和財務按照各自部門的職能去執(zhí)行工作，可能出現(xiàn)職能劃分不清，有些工作便會出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，這并不有利于企業(yè)的健康發(fā)展。數(shù)字經(jīng)濟時代更加強調(diào)協(xié)同，包括內(nèi)部協(xié)同和外部協(xié)同，內(nèi)部協(xié)同最主要的體現(xiàn)就是業(yè)財融合，業(yè)財融合的核心在于流程、系統(tǒng)、數(shù)據(jù)三方面實現(xiàn)業(yè)務與財務的深度融合。企業(yè)財務數(shù)字化可以利用大數(shù)據(jù)技術、人工智能技術、移動互聯(lián)網(wǎng)技術、云計算技術、區(qū)塊鏈技術以及物聯(lián)網(wǎng)技術，更好地實現(xiàn)業(yè)財融合。比如，利用大數(shù)據(jù)技術，對業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)挖掘，這樣能夠充分挖掘數(shù)據(jù)價值幫助企業(yè)的經(jīng)營管理者準確掌握企業(yè)經(jīng)營狀況和財務情況，將業(yè)務和財務更好地協(xié)同起來，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。

3.企業(yè)財務數(shù)字化轉型有助于財務職能的轉變

傳統(tǒng)的財務職能有核算、監(jiān)督、預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟評價和評價經(jīng)營業(yè)績，其中財務的基本職能是核算和監(jiān)督，拓展職能是預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟評價和評價經(jīng)營業(yè)績。而傳統(tǒng)財務更加注重財務的基本職能，對財務的拓展職能并不重視。進入數(shù)字化時代，財務開始重視它的拓展職能，而不是將精力大部分放在核算和監(jiān)督上面，財務的定位也不僅僅是一位賬房先生。否則，財務將無法為業(yè)務賦能，業(yè)財融合也更難以推進。企業(yè)財務數(shù)字化轉型，更加注重業(yè)財融合，這有利于企業(yè)財務職能從重視核算和監(jiān)督到重視預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟評價和評價經(jīng)營業(yè)績的轉變。

三、企業(yè)財務數(shù)字化轉型面臨的問題

現(xiàn)階段，企業(yè)財務數(shù)字化轉型屬于企業(yè)的內(nèi)部改革，這一過程存在很多問題：主要表現(xiàn)在現(xiàn)有財務信息系統(tǒng)無法滿足財務數(shù)字化轉型的需要、企業(yè)財務數(shù)字化轉型存在數(shù)據(jù)安全問題、企業(yè)財務數(shù)字化轉型缺少數(shù)字化人才。

1.現(xiàn)有財務信息系統(tǒng)無法滿足財務數(shù)字化轉型的需要

企業(yè)現(xiàn)有的財務信息系統(tǒng)包括合同或者訂單管理系統(tǒng)、財務工作系統(tǒng)、進銷存系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等。那么，不同部門運用不同的信息系統(tǒng)，對于同一業(yè)務，就可能存在信息重復錄入以及重復處理的情形，這一方面會導致員工工作重疊，另一方面會使系統(tǒng)之間無法形成合力。財務數(shù)字化變革轉型的基礎是財務信息化，財務數(shù)字化轉型落地生根的前提和保障同樣也是財務信息化。只有在信息系統(tǒng)支持下，財務數(shù)字化轉型才可以跨越時空障礙，向服務對象提供內(nèi)容廣泛的、持續(xù)高效的服務。財務分散管理模式下，各分、子公司大多是根據(jù)自身需求構建信息系統(tǒng)，各系統(tǒng)之間彼此孤立，信息隔絕，而財務數(shù)字化轉型則是要建設統(tǒng)一系統(tǒng)平臺，消除信息孤島，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。

2.企業(yè)財務數(shù)字化轉型存在數(shù)據(jù)安全問題

企業(yè)財務安全管理的重要環(huán)節(jié)之一是財務風險識別，而財務風險識別需要有效的數(shù)據(jù)支撐，因此，財務安全管理會受到大數(shù)據(jù)的直接影響。展開來講，主要體現(xiàn)在以下三個方面：首先，數(shù)據(jù)集中化風險；其次，數(shù)據(jù)管理風險；最后，數(shù)據(jù)入侵風險。數(shù)據(jù)集中化風險主要表現(xiàn)在企業(yè)需要對多種經(jīng)營數(shù)據(jù)，如財務、客戶和運營等數(shù)據(jù)進行集中化儲存和分析，數(shù)據(jù)越多，企業(yè)會投入儲存成本和數(shù)據(jù)處理時間會越多。所以，企業(yè)的數(shù)據(jù)集中化一旦數(shù)據(jù)處理不及時或者丟失，企業(yè)會面臨巨大的損失。數(shù)據(jù)管理風險主要表現(xiàn)：一是企業(yè)在運用數(shù)據(jù)平臺時沒有明確用戶的職責權限和數(shù)據(jù)權限；二是運行和維護大數(shù)據(jù)平臺的人員直接接觸到企業(yè)生產(chǎn)數(shù)據(jù)。而這兩種情況都可能會使企業(yè)關鍵財務信息被泄露。數(shù)據(jù)入侵風險主要表現(xiàn)在網(wǎng)絡攻擊會直接侵占企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡空間，網(wǎng)絡攻擊者一旦攻擊網(wǎng)站成功，企業(yè)數(shù)據(jù)信息便可能被泄露，這加大了企業(yè)數(shù)據(jù)泄露的風險。

3.企業(yè)財務數(shù)字化轉型缺少數(shù)字化人才

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會涉及大量的數(shù)據(jù)，包括企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)和企業(yè)外部數(shù)據(jù)，為了幫助管理者或者投資者做出準確決策，財務人員不能只停留在核算和監(jiān)督層面，還要具備精準分析解讀數(shù)據(jù)的能力。傳統(tǒng)財務人員更多地是充當一個“賬房先生”的角色，而財務數(shù)字化人才不僅要具備傳統(tǒng)財務人員的能力和素質(zhì)，還要具備較高的數(shù)字化素養(yǎng)，能夠通過了解企業(yè)的業(yè)務，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析，進而為企業(yè)決策提供有效支撐。在未來，簡單的、重復的、基礎的財務工作將會被財務智能軟件完成。因此，企業(yè)財務人員職能會從原來的核算和監(jiān)督職能轉向分析經(jīng)濟數(shù)據(jù)、設計核算算法；企業(yè)的財務部門逐漸轉變?yōu)樨攧諗?shù)據(jù)采集、財務數(shù)據(jù)挖掘、財務數(shù)據(jù)分析、財務預測和決策為一體的綜合性部門。這就要求財務數(shù)字化人才不僅要掌握具體的會計學知識，還需要掌握的相關技能有大數(shù)據(jù)技術、數(shù)據(jù)挖掘、區(qū)塊鏈技術。雖然企業(yè)急需具備以上技能的財務數(shù)字化人才，但是招聘市場上并不能夠提供充足的、滿足企業(yè)這方面需求的人才，出現(xiàn)了財務數(shù)字化人才供應與需求的不匹配。

四、企業(yè)財務數(shù)字化轉型的建議

1.推進企業(yè)財務信息化系統(tǒng)整合

構建統(tǒng)一標準的企業(yè)財務系統(tǒng)，標準財務系統(tǒng)有助于實現(xiàn)財務管理理念、管理模式、管理流程的統(tǒng)一；推進構建同一平臺、同一語言、同一規(guī)則、同一標準的財務系統(tǒng)，消除信息孤島，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，才能有助于實現(xiàn)信息共享，滿足企業(yè)財務數(shù)字化轉型的需要。構建統(tǒng)一標準的企業(yè)財務系統(tǒng)，需要從以下三個方面入手。首先，要對企業(yè)業(yè)務系統(tǒng)進行統(tǒng)一地規(guī)劃設計。這不僅僅要考慮企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務，比如進銷存管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、協(xié)同辦公管理系統(tǒng)等等；還要考慮企業(yè)未來增加的業(yè)務，可能會用到什么系統(tǒng)，進而確保信息系統(tǒng)規(guī)劃科學完整。其次，對企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務進行梳理，并建立統(tǒng)一的標準體系。這需要梳理企業(yè)的財產(chǎn)物資，同時加強人員的培訓，建立統(tǒng)一的標準體系，便于各財務信息系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的連接。比如，企業(yè)需要統(tǒng)一會計政策、會計科目、業(yè)務流程和組織體系。最后，選擇適合企業(yè)業(yè)務的軟件供應商。目前，一些企業(yè)會在通過信息系統(tǒng)軟件供應商獲得軟件，還有一些公司會選擇自主研發(fā)信息系統(tǒng)。無論選擇哪種方式，一定要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務情況，為企業(yè)選擇適當?shù)男畔⑾到y(tǒng)軟件，如此，才能推進構建統(tǒng)一標準企業(yè)財務系統(tǒng)的進程。

2.加強財務數(shù)據(jù)安全防控

首先，要完善大數(shù)據(jù)信息安全管理制度。企業(yè)應該通過完善安全管理制度將數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)應用的風險降低，明確信息安全管理部門人員的崗位、權限和職責，保證企業(yè)數(shù)據(jù)安全工作能有序有效地進行。其次，要加強數(shù)據(jù)運行和維護人員的培訓。大數(shù)據(jù)信息安全管理制度健全完善后，企業(yè)要加強對數(shù)據(jù)管理相關人員的培訓，通過培訓，讓運行和維護員工了解大數(shù)據(jù)信息安全管理制度，掌握信息安全基本知識，保證信息安全管理部門員工能夠按照信息安全管理制度履行職責，確保企業(yè)財務數(shù)據(jù)安全。最后，為了使企業(yè)內(nèi)部信息不泄漏，企業(yè)在給員工使用數(shù)據(jù)進行授權時，要將授權權限和相關責任統(tǒng)一起來，權限越大，責任越大，落實到每個能接觸到企業(yè)大數(shù)據(jù)的員工層面。這樣一來，能夠讓企業(yè)財務信息的存取都受到監(jiān)管，確保企業(yè)財務數(shù)據(jù)安全。

3.企業(yè)要加大培養(yǎng)財務數(shù)字化人才的力度

隨著數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展，高等院校為了滿足行業(yè)對財務數(shù)字化人才的需求，在人才培養(yǎng)方案中注重對財務人員數(shù)字化素質(zhì)的提升。但是，高校財會相關專業(yè)畢業(yè)生接受的數(shù)字化知識相對較少且并不深入，與企業(yè)的用人需求不匹配，或者說高校培養(yǎng)的財務數(shù)字化人才很難滿足財會審計領域數(shù)字化建設需求。因此，企事業(yè)單位需要按照單位的業(yè)務去培養(yǎng)匹配的財務數(shù)字化人才，這樣才能事半功倍。企業(yè)培養(yǎng)財務數(shù)字化人才應該從以下兩個方面入手：首先，企事業(yè)單位、會計師事務所等機構，可以通過信息化、數(shù)字化方面的在職培訓，來提升財務數(shù)字化人才的數(shù)智素養(yǎng)。其次，與高等院校合作，聯(lián)合培養(yǎng)財務數(shù)字化人才。高校負責教學學生財會審計專業(yè)相關基礎理論知識以及信息化和數(shù)據(jù)化方面的知識。企業(yè)負責提供財務信息化數(shù)字化等相關工作崗位，讓學生獲取豐富的職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗。

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（作者單位：武昌工學院）