基于業(yè)財融合的內(nèi)部控制體系構建策略研究

【摘" 要】隨著企業(yè)競爭的加劇和經(jīng)濟環(huán)境的復雜化，業(yè)財融合成為企業(yè)提升管理水平的重要趨勢，而基于業(yè)財融合構建有效的內(nèi)部控制體系，不僅能提高企業(yè)的運營效率，還能強化風險管理能力。論文分析了許多企業(yè)在內(nèi)部控制體系構建中仍存在一些問題，包括部門間溝通不暢導致信息共享不足、內(nèi)部控制技術手段滯后、內(nèi)控人員能力不足等。為有效應對這些問題，論文提出了一些建議，包括建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺、加快內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的升級、提高內(nèi)控人員的能力，以便企業(yè)能在業(yè)財融合的背景下構建完善的內(nèi)部控制體系，進而提升自身的競爭力。

【關鍵詞】業(yè)財融合；內(nèi)部控制體系構建；技術手段；信息共享

【中圖分類號】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）11-0194-03

1 引言

隨著市場環(huán)境的日益復雜，企業(yè)面臨著前所未有的競爭壓力，若想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，企業(yè)不僅需要關注業(yè)務層面的創(chuàng)新，還需進一步加強內(nèi)部管理，而內(nèi)部控制則有利于實現(xiàn)這一目標。然而，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制往往局限于財務層面的監(jiān)督與管理，無法充分適應復雜的業(yè)務環(huán)境，以及快速變化的市場需求。因此，如何努力營造“業(yè)務了解財務、財務掌握業(yè)務”的良好溝通格局，形成“業(yè)務驅(qū)動財務、財務規(guī)范業(yè)務”的長效工作機制，通過業(yè)財融合構建適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系，成為企業(yè)管理者亟待解決的重要課題。

2 業(yè)財融合與內(nèi)部控制相關概述

2.1 業(yè)財融合的內(nèi)涵

業(yè)財融合是指企業(yè)業(yè)務與財務兩大職能的有效整合，旨在提高企業(yè)的運營效率。傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式中，業(yè)務部門和財務部門各自為政，業(yè)務部門專注于生產(chǎn)、銷售以及客戶關系管理，而財務部門則負責核算、預算以及財務報告。此種模式下，兩部門之間缺乏信息共享和協(xié)作，導致決策的滯后和資源的浪費。而業(yè)財融合的核心理念在于消除這種隔閡，將財務職能嵌入業(yè)務流程的每個階段中，使財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)實現(xiàn)無縫銜接。此外，業(yè)財融合的目標是打破部門壁壘，形成全方位的“數(shù)據(jù)共享+協(xié)同決策”模式，從而提升企業(yè)在市場中的競爭力和運營效率。因此，業(yè)財融合不僅是企業(yè)內(nèi)部管理的一種創(chuàng)新模式，更是應對市場復雜環(huán)境的必然選擇，使企業(yè)能在競爭中保持靈活和敏捷。

2.2 業(yè)財融合與內(nèi)部控制間的關系

業(yè)財融合與內(nèi)部控制之間有著密不可分的關系。一方面，業(yè)財融合能顯著增強內(nèi)部控制的信息質(zhì)量。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系中，由于業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)的割裂，往往無法及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務操作中的財務風險，而在業(yè)財融合的環(huán)境下，業(yè)務部門和財務部門之間的數(shù)據(jù)共享使財務部門可以實時監(jiān)控業(yè)務活動，及時識別風險點，從而提高了內(nèi)部控制的準確性。另一方面，業(yè)財融合為內(nèi)部控制的執(zhí)行提供了更加可靠的流程保障。在業(yè)財融合模式下，財務控制措施被直接嵌入業(yè)務流程中，各項業(yè)務活動的執(zhí)行都需要遵循相應的財務規(guī)范，這就大大減少了財務違規(guī)的可能性，從而確保各環(huán)節(jié)的操作符合企業(yè)的內(nèi)控要求。此外，業(yè)財融合可以幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制的反饋機制。在傳統(tǒng)模式中，內(nèi)控反饋通常滯后，無法迅速響應業(yè)務的變化，而業(yè)財融合則通過財務和業(yè)務的數(shù)據(jù)共享，使內(nèi)控部門能在業(yè)務活動發(fā)生的第一時間獲取財務數(shù)據(jù)，快速響應各類問題。這種即時反饋機制有助于企業(yè)及時調(diào)整內(nèi)控策略和措施，使其與實際業(yè)務活動高度契合，提高企業(yè)的整體管理水平和風險防范能力。

3 內(nèi)部控制體系構建的意義

3.1 提高企業(yè)運營效率

構建內(nèi)部控制體系，有利于提高企業(yè)的運營效率。一方面，現(xiàn)代企業(yè)通常存在多個業(yè)務部門以及分支機構，業(yè)務和財務的信息系統(tǒng)相互獨立，依靠人工傳遞信息（單據(jù)）難以做到完全及時，而通過構建有效的內(nèi)部控制體系，打造統(tǒng)一的信息平臺，實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)的實時同步，這不僅能夠增強決策的準確性，還能夠避免資源浪費，從而提高整體效率。另一方面，企業(yè)通過設置合理的監(jiān)控機制，財務能實時掌握各項業(yè)務流程的運行情況，及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題，如庫存管理中的內(nèi)部控制機制可以通過實時數(shù)據(jù)監(jiān)控庫存的變化情況，預防出庫信息未及時更新以及庫存積壓等問題，這在一定程度上避免了企業(yè)資源的閑置。

3.2 防范企業(yè)風險

業(yè)財融合內(nèi)部控制體系的構建，還有利于防范企業(yè)風險。首先，內(nèi)部控制體系通過建立完善的制度來加強財務部門對企業(yè)各個業(yè)務環(huán)節(jié)的管控，充分了解業(yè)務實質(zhì)，可以更合理地安排財務資源，并有效防范資金濫用的風險，從而降低財務違規(guī)的可能性。其次，許多企業(yè)在日常運營中，因為崗位設置不當或權責不明，導致部分員工在處理業(yè)務時缺少必要的制約，從而產(chǎn)生操作風險。而內(nèi)部控制體系通過明確的權責劃分等機制，打通從業(yè)務發(fā)生前端到財務管理末端的流程，可以有效防止內(nèi)部員工產(chǎn)生舞弊行為。最后，業(yè)財融合的背景下，企業(yè)的各項業(yè)務活動日益復雜化，這意味著企業(yè)面臨的風險不再局限于單一領域，而是跨越財務、供應鏈、市場等多個方面。通過內(nèi)部控制體系的構建，打破財務管理與業(yè)務工作之間的信息壁壘，強化核心業(yè)務與財務數(shù)據(jù)的關聯(lián)關系，深入推進全業(yè)務、全流程、全環(huán)節(jié)“業(yè)財一體化”建設，定期開展風險評估，識別各個業(yè)務環(huán)節(jié)中潛在的風險因素，并及時制定相應的防控措施。

4 業(yè)財融合下內(nèi)部控制體系構建存在的問題

4.1 信息共享不足

業(yè)財融合背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制體系構建中，信息共享不足是一個普遍存在的問題，嚴重阻礙了業(yè)財深度融合的進程。

第一，各部門往往獨立運作，信息傳遞依賴于手工報告或分散的系統(tǒng)。這種信息流轉的低效率，導致業(yè)務信息和財務信息不能及時同步，時常會造成財務數(shù)據(jù)的滯后，從而影響整體管理的協(xié)同和控制。第二，企業(yè)的各業(yè)務部門與財務部門在使用信息系統(tǒng)時，往往各自是獨立開發(fā)應用的，缺少系統(tǒng)間的接口或統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺，如進銷存、物資采購各種業(yè)務數(shù)據(jù)由于信息系統(tǒng)的割裂，導致數(shù)據(jù)無法在不同部門之間順暢流動，造成信息孤島問題，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和集成，進而削弱了內(nèi)控體系的信息基礎。第三，企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一。各部門在數(shù)據(jù)采集、存儲、傳輸方面沒有統(tǒng)一的標準，導致業(yè)務部門的數(shù)據(jù)信息與財務部門的數(shù)據(jù)信息格式不同、口徑不一，難以在數(shù)據(jù)匯總和分析時保持一致性，影響了內(nèi)部控制的有效性。第四，部分企業(yè)在信息傳遞過程中沒有明確的信息共享規(guī)范，導致不同部門在信息共享時依賴個人溝通或臨時協(xié)商，使信息流轉的可靠性和及時性得不到保障。

4.2 內(nèi)部控制技術手段滯后

業(yè)財融合下，內(nèi)部控制體系構建過程中，技術手段滯后是一個普遍存在的問題，嚴重影響了企業(yè)內(nèi)控效率。

第一，許多企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)依然依賴傳統(tǒng)的手工操作和紙質(zhì)流程，自動化程度不高。這種手工化操作不僅效率低下，還容易導致數(shù)據(jù)錄入錯誤和信息不完整等問題，從而限制了內(nèi)部控制體系的全面性和準確性。第二，內(nèi)部控制的技術系統(tǒng)之間缺少互通性。業(yè)務部門和財務部門使用的系統(tǒng)各自為政，彼此之間沒有數(shù)據(jù)接口或集成工具，導致數(shù)據(jù)流轉需要人工干預，進而影響了信息的及時傳遞和內(nèi)控體系的整體運作。第三，隨著業(yè)務量的增加和業(yè)務環(huán)境的復雜化，企業(yè)需要處理海量的業(yè)務和財務數(shù)據(jù)，而滯后的技術手段無法高效地處理這些數(shù)據(jù)，導致數(shù)據(jù)處理效率低下，無法及時滿足不斷變化的業(yè)務需求。第四，許多企業(yè)仍在使用陳舊的技術平臺。由于技術基礎設施老舊，難以支持企業(yè)在內(nèi)部控制中實現(xiàn)精細化管理和大數(shù)據(jù)分析，限制了企業(yè)對數(shù)據(jù)進行有效的監(jiān)控和分析，導致內(nèi)部控制技術手段無法跟上現(xiàn)代業(yè)務的復雜性和多樣性。

4.3 內(nèi)控人員能力不足

業(yè)財融合的背景下，內(nèi)控人員能力不足是內(nèi)部控制體系構建中的一個重要問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，內(nèi)控人員普遍缺少對業(yè)財融合的深刻理解，無法將業(yè)務與財務有效結合。業(yè)財融合要求內(nèi)控人員既懂業(yè)務又懂財務，但現(xiàn)實中，很多內(nèi)控人員的知識結構偏向于某一領域，導致他們在執(zhí)行內(nèi)部控制時，難以有效銜接業(yè)務和財務數(shù)據(jù)。第二，內(nèi)控體系需要深入了解企業(yè)的業(yè)務流程、財務制度以及管理架構，但很多內(nèi)控人員的知識更新速度較慢，缺少對新型管理模式和技術工具的掌握，導致他們在應對復雜業(yè)務情境或新興業(yè)務模式時顯得力不從心，無法全面落實內(nèi)控要求。第三，內(nèi)控人員對信息技術的運用能力不足。隨著信息化程度的提高，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸依賴信息系統(tǒng)的支持，但很多內(nèi)控人員對信息技術工具和系統(tǒng)的操作不夠熟練，甚至缺少基本的技術背景，導致在數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)操作、信息整合等環(huán)節(jié)效率低下。第四，內(nèi)控人員的風險識別能力較弱。業(yè)財融合背景下，企業(yè)面臨的風險更為復雜多樣，內(nèi)控人員需要具備敏銳的風險意識和識別能力，但部分內(nèi)控人員對潛在的業(yè)務或財務風險缺少足夠的判斷力，不能及時發(fā)現(xiàn)異常或漏洞，導致內(nèi)部控制體系的防護作用削弱。

5 業(yè)財融合下內(nèi)部控制體系構建的策略

5.1 建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺

業(yè)財融合的背景下，傳統(tǒng)的信息孤島現(xiàn)象導致業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)難以有效整合，嚴重制約了業(yè)財一體化的推進進程。為了解決這一問題，企業(yè)必須從數(shù)據(jù)共享的基礎入手，通過構建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺，來打破信息壁壘，從而為內(nèi)部控制體系的構建提供堅實的數(shù)據(jù)支撐。

第一，企業(yè)要通過技術手段，將不同部門的各類系統(tǒng)進行無縫銜接，將業(yè)務開端到財務核算打通，減少紙質(zhì)單據(jù)審核和流轉，在數(shù)據(jù)的鏈條中各環(huán)節(jié)職責清晰，實現(xiàn)業(yè)務部門和財務部門的各類數(shù)據(jù)匯總到同一平臺上，從而保證各部門之間信息的同步性。第二，由于業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)在數(shù)據(jù)結構上通常存在差異，為了保證數(shù)據(jù)能在不同部門之間順利流通，企業(yè)需要制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，為此要建立數(shù)據(jù)治理委員會，來負責制定并執(zhí)行這些標準。第三，企業(yè)可以通過設定不同的訪問權限，來保證各級管理人員和操作人員只能訪問與其工作相關的數(shù)據(jù)信息。同時，還要建立數(shù)據(jù)備份機制和恢復機制，來保證在系統(tǒng)故障的情況下，能迅速恢復正常運營，從而保障數(shù)據(jù)共享平臺的穩(wěn)定性。第四，為了確保數(shù)據(jù)共享平臺的有效性，企業(yè)應設置自動化的實時數(shù)據(jù)更新功能，將業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)在平臺上實時同步，以便各部門能夠隨時獲取最新的信息。同時，設置數(shù)據(jù)異常的預警機制，一旦平臺數(shù)據(jù)發(fā)生異常變動或不合規(guī)現(xiàn)象，系統(tǒng)會自動發(fā)送警報提醒相關人員及時介入處理，防止數(shù)據(jù)延遲影響決策質(zhì)量，從而進一步增強內(nèi)部控制的時效性。第五，為了保障數(shù)據(jù)共享平臺的安全性，企業(yè)應在平臺上實施全面的數(shù)據(jù)安全監(jiān)控機制，對所有的訪問記錄、數(shù)據(jù)修改、共享操作進行實時跟蹤。同時，還要定期開展平臺的安全評估與漏洞檢測，及時排查安全隱患，從而確保數(shù)據(jù)共享平臺在業(yè)財融合背景下能始終穩(wěn)定運行。

5.2 加快內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的升級

隨著企業(yè)運營復雜性的增加，傳統(tǒng)的管理模式已無法適應業(yè)財融合對內(nèi)部控制的精準要求，因此信息化系統(tǒng)的升級迫在眉睫。為實現(xiàn)這一目標，需要制定一系列針對性的措施。

首先，企業(yè)需要采用集成化的管理系統(tǒng)，自動化地完成從業(yè)務操作到財務管理的各個環(huán)節(jié)。例如，ERP系統(tǒng)的應用可以有效整合采購、銷售、庫存、財務等不同模塊的數(shù)據(jù)，減少人工操作的必要性，從而提高數(shù)據(jù)的準確性和處理效率。其次，企業(yè)應著重在系統(tǒng)之間建立數(shù)據(jù)接口，推動不同部門間的數(shù)據(jù)集成。通過建立統(tǒng)一的信息技術平臺，各部門可以實時同步數(shù)據(jù)，減少手工傳遞的環(huán)節(jié)，提高信息流轉的及時性和準確性。再次，企業(yè)需要定期對現(xiàn)有技術基礎設施進行升級和優(yōu)化，尤其是在數(shù)據(jù)處理和存儲能力方面。借助云計算技術，企業(yè)可以實現(xiàn)資源的靈活調(diào)配，提升數(shù)據(jù)處理的能力。此外，企業(yè)還可以通過引入大數(shù)據(jù)技術和數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)，加速數(shù)據(jù)的處理和分析，提升數(shù)據(jù)的準確性和時效性。最后，企業(yè)可以利用區(qū)塊鏈技術確保數(shù)據(jù)的不可篡改性，提高數(shù)據(jù)的透明度和安全性。這些先進技術的應用，不僅能夠優(yōu)化內(nèi)部控制流程，還能夠增強數(shù)據(jù)管理的智能化水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)更為高效和精準的風險管控。

5.3 提高內(nèi)控人員的能力

業(yè)財融合的大趨勢下，內(nèi)部控制的復雜性和技術要求不斷提升，這對內(nèi)控人員的專業(yè)能力提出了更高的要求，因此企業(yè)必須注重提升內(nèi)控人員的能力，打造一支高水平的覆蓋業(yè)務和財務人員的內(nèi)控隊伍，從而保證內(nèi)部控制體系在復雜多變的商業(yè)環(huán)境中能高效運行。

首先，企業(yè)要通過系統(tǒng)化的培訓機制提升內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)。培訓內(nèi)容不僅要涵蓋傳統(tǒng)的財務知識和內(nèi)控標準，還要結合業(yè)財融合的需求，強化內(nèi)控人員對業(yè)務流程、信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析的理解。其次，業(yè)財融合的背景下，內(nèi)控人員不僅需要與財務部門緊密合作，還需與業(yè)務部門等進行有效溝通，因此企業(yè)要通過工作坊等方式，來促進內(nèi)控人員與其他部門的互動交流，增強其協(xié)同工作的能力。再次，企業(yè)要通過明確的職業(yè)晉升通道和激勵機制來激發(fā)內(nèi)控人員的積極性，還可以通過建立內(nèi)控人才庫的方式，儲備高素質(zhì)的內(nèi)控管理人員，為企業(yè)未來的發(fā)展提供人才保障。最后，企業(yè)可以聘請外部內(nèi)控專家對現(xiàn)有的內(nèi)控人員進行定期輔導，以便幫助其更好地理解業(yè)財融合的要求。

6 結語

綜上所述，業(yè)財融合的背景下，企業(yè)通過建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺、加快內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的升級、提高內(nèi)控人員的專業(yè)能力，能有效地構建完善的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的精細化管理提供堅實基礎。同時，隨著數(shù)字化技術的不斷進步，企業(yè)需要不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制體系，將先進的管理工具融入內(nèi)控流程，只有這樣企業(yè)才能在日益復雜的商業(yè)環(huán)境中保持競爭優(yōu)勢，為高效的業(yè)財融合提供持久支撐。

【參考文獻】

【1】陳娟.企業(yè)推進“業(yè)財融合”的對策[J].納稅，2023，17（23）：40-42.

【2】趙文濤.積極推進業(yè)財融合在企業(yè)內(nèi)部控制中的運用[J].質(zhì)量與市場，2023（15）：76-78.

【3】胡常娟.淺析業(yè)財融合視角下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化[J].中國總會計師，2023（07）：166-167.

【4】周博.基于業(yè)財融合的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].中外企業(yè)文化，2023（07）：58-60.

【5】秦艾，劉建梅.加強內(nèi)部控制，構建業(yè)財融合新體系[J].中國儲運，2021（12）：163.