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    農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款風(fēng)險解析及審計(jì)對策

    2024-02-08 14:04:30趙云杰
    今日財(cái)富 2024年6期
    關(guān)鍵詞:不良貸款借款人風(fēng)險管理

    趙云杰

    農(nóng)村商業(yè)銀行作為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的重要支持,承擔(dān)著促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要責(zé)任。然而,由于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)和農(nóng)村金融市場的不完善,農(nóng)村商業(yè)銀行面臨著不良貸款風(fēng)險。本文主要探討了農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款風(fēng)險及審計(jì)對策。文章介紹了不良貸款的概念和在農(nóng)村商業(yè)銀行中的表現(xiàn)形式,分析了導(dǎo)致不良貸款的原因,以及造成的一系列影響,包括客戶經(jīng)營風(fēng)險、信用風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險、市場風(fēng)險等。在此基礎(chǔ)上,提出了審計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款風(fēng)險管理中的作用和對策。希望通過本文的分析,可以幫助農(nóng)村商業(yè)銀行更好地認(rèn)識和管理不良貸款風(fēng)險,提高風(fēng)險管理能力和水平。

    農(nóng)村商業(yè)銀行是中國金融體系的重要組成部分,其作為服務(wù)農(nóng)村、支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的金融機(jī)構(gòu),對于促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增加農(nóng)村居民收入具有重要意義。但是,隨著近年來經(jīng)濟(jì)形勢的變化和市場競爭的加劇,農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款的風(fēng)險也逐漸增加。不良貸款不僅可能導(dǎo)致銀行財(cái)務(wù)狀況惡化,還會影響銀行的聲譽(yù)和信用度,不利于銀行的經(jīng)營和發(fā)展。因此,研究農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款風(fēng)險及審計(jì)對策,對于提高農(nóng)村商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險管理水平,保障銀行的安全穩(wěn)健運(yùn)營,具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

    一、農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款相關(guān)概述

    (一)不良貸款的概念和特征

    在我國的金融領(lǐng)域中,不良貸款是指銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貸款未能按期歸還或者本金、利息等無法收回的貸款,也就是所謂的呆賬、壞賬。一般而言,不良貸款是銀行信用風(fēng)險的結(jié)果,也是銀行運(yùn)營風(fēng)險的來源之一。農(nóng)村商業(yè)銀行作為承擔(dān)農(nóng)村金融服務(wù)的重要機(jī)構(gòu),也面臨著不良貸款風(fēng)險的挑戰(zhàn)。根據(jù)中國銀行業(yè)協(xié)會的數(shù)據(jù),2022年12月末,我國農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款余額7615億元,不良貸款率為3.29%,高于大型商業(yè)銀行、股份制銀行、城商行等機(jī)構(gòu),因此需要引起高度重視。

    農(nóng)村商業(yè)銀行的不良貸款主要集中在農(nóng)村中小企業(yè)和農(nóng)民個人貸款領(lǐng)域。其中,由于政策性貸款比例較高,受政府補(bǔ)貼等因素影響,不良貸款比例相對較低。但是,由于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低,農(nóng)村地區(qū)的市場萎縮、經(jīng)濟(jì)環(huán)境差、農(nóng)村民眾還款意識較差等因素也會給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來不良貸款風(fēng)險。

    不良貸款的特征主要包括以下幾點(diǎn):

    1.違約。借款人未能按時足額償還貸款本金和利息,或者違反約定的其他合同條件。

    2.拖欠。借款人未能按照約定的還款計(jì)劃按時還款,出現(xiàn)逾期還款的情況。

    3.呆賬。借款人因各種原因,無法履行還款義務(wù),致使銀行無法收回貸款本金和利息的情況。

    (二)不良貸款的分類和計(jì)量方法

    根據(jù)不良貸款的不同程度和風(fēng)險性質(zhì),將其區(qū)分為不同類別,并采取相應(yīng)的計(jì)量、管理和處置方式。

    1.關(guān)注類。指尚未出現(xiàn)或者已經(jīng)出現(xiàn)信用風(fēng)險但可以采取一定的措施加以控制和防范的貸款,主要包括貸款到期未結(jié)清、利息逾期未結(jié)清、償還本金逾期但未超過90天等情況。

    2.次級類。指已經(jīng)出現(xiàn)信用風(fēng)險,需要采取一定的措施加以防范和控制的貸款,主要包括貸款到期未結(jié)清、利息逾期未結(jié)清、償還本金逾期超過90天但不超過180天等情況。

    以上兩種貸款屬于早期不良貸款,主要采用加權(quán)平均法進(jìn)行計(jì)量,即將貸款按照逾期程度和貸款金額加權(quán)平均,然后乘以一個風(fēng)險補(bǔ)償系數(shù)。

    3.可疑類。指已經(jīng)很大程度上出現(xiàn)信用風(fēng)險,貸款惡化的可能性很高,但尚未出現(xiàn)不能收回本息的情況,主要包括償還本金逾期超過180天、貸款違約等情況。

    4.損失類。指已經(jīng)嚴(yán)重出現(xiàn)信用風(fēng)險,貸款無法收回本息的情況,主要包括債務(wù)人破產(chǎn)、死亡等情況。

    以上兩種貸款屬于嚴(yán)重的不良貸款,需要根據(jù)具體情況采取不同的計(jì)量方法。一般采用追加擔(dān)保、提取撥備等方式進(jìn)行管理和處置。

    二、不良貸款的形成原因分析

    (一)宏觀經(jīng)濟(jì)因素

    宏觀經(jīng)濟(jì)因素是造成農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款的重要因素之一。經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化,會影響到金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)。不同的經(jīng)濟(jì)形勢下,農(nóng)村商業(yè)銀行面對的不良貸款風(fēng)險也有所不同。

    宏觀經(jīng)濟(jì)增長水平對農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款的影響較為顯著。經(jīng)濟(jì)增速的下降,會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難,加大其償債風(fēng)險。同時,企業(yè)的收益水平也會下降,難以按時歸還貸款,因此增加了銀行的不良貸款風(fēng)險。

    宏觀經(jīng)濟(jì)政策對農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款的影響也十分重要。國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整,會直接影響到金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營環(huán)境。例如,貨幣政策的收緊會導(dǎo)致企業(yè)融資成本增加,加大其償債難度,進(jìn)而增加不良貸款風(fēng)險。此外,宏觀經(jīng)濟(jì)下行周期對農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款的影響也十分明顯。在經(jīng)濟(jì)下行周期,企業(yè)面臨的市場環(huán)境變差,經(jīng)營壓力增大,不良貸款率也隨之上升。

    (二)微觀因素

    1.擔(dān)保物品質(zhì)量。若借款人所提供的擔(dān)保物品價值不足、易損壞、市場價值波動大或存在法律爭議等問題,當(dāng)貸款無法得到有效擔(dān)保時,可能會導(dǎo)致不良貸款的產(chǎn)生。

    2.貸款利率和還款期限不合理。如果貸款利率設(shè)置不合理,或者借款期限過短,可能會加大借款人還款的壓力,導(dǎo)致其無法按時償還貸款,進(jìn)而引發(fā)不良貸款。

    3.外部環(huán)境變化。外部經(jīng)濟(jì)、政策和市場環(huán)境的變化也會對不良貸款產(chǎn)生影響。例如,經(jīng)濟(jì)下行、行業(yè)周期波動、政策變化等,可能會導(dǎo)致借款人經(jīng)營困難,還款能力下降,進(jìn)而導(dǎo)致不良貸款的形成。

    (三)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部因素

    1.很多農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部管理制度不健全,信貸管理體制也不夠完善,風(fēng)險管理水平不足。在貸款的審批、發(fā)放、管理以及催收過程中,責(zé)任、權(quán)利、利益之間存在脫節(jié),缺乏相互制約機(jī)制。而在這種管理體制不健全、貸款運(yùn)作不規(guī)范、約束力不足的情況下,信貸工作人員的素質(zhì)明顯欠缺。當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸人員數(shù)量有限,部分信貸人員素質(zhì)不高,在實(shí)際工作中依靠主觀經(jīng)驗(yàn),用經(jīng)驗(yàn)代替制度,難以進(jìn)行科學(xué)決策和有效管理,因此違規(guī)放貸現(xiàn)象時有發(fā)生,以“人情”取代制度的現(xiàn)象更是頻頻發(fā)生。由于發(fā)放了過多的人情貸款和關(guān)系貸款,導(dǎo)致貸款管理和催收的積極性不高。

    2.農(nóng)村商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量對不良貸款的影響也很大。一些貸款風(fēng)險較高的企業(yè)主要依靠農(nóng)村商業(yè)銀行的融資支持,而銀行的資產(chǎn)質(zhì)量直接影響到貸款風(fēng)險的承擔(dān)。資產(chǎn)質(zhì)量較低的銀行,可能無法承擔(dān)較高的不良貸款壓力。

    3.農(nóng)村商業(yè)銀行自身的經(jīng)營狀況也會直接影響到不良貸款的風(fēng)險。如果銀行本身經(jīng)營壓力較大,利潤較低,可能無法為不良貸款提供充足的撥備,加大了不良貸款風(fēng)險。

    (四)借款人方面的因素

    1.部分借款人存在欺詐行為,如提供虛假的企業(yè)財(cái)務(wù)報表、資產(chǎn)抵押物評估虛高等,以獲取更高的貸款額度。一旦貸款到賬后,部分借款人可能存在將貸款資金提取現(xiàn)金轉(zhuǎn)為個人存單或轉(zhuǎn)入個人信用卡的行為,甚至有些借款人攜款外逃,導(dǎo)致貸款到期后無法收回。

    2.一些借款人缺乏信用意識,不注重建立和維護(hù)信用記錄,經(jīng)營中存在逾期還款、違約等不良信用記錄。部分借款人只是口頭承諾還款較好,實(shí)際兌現(xiàn)的行動卻較差。有的借款人對貸款人的催收不予重視,甚至表現(xiàn)出對催收電話的回避和拒絕償還的態(tài)度。

    3.部分借款人的企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善,財(cái)務(wù)管理混亂,濫設(shè)賬戶,缺乏完善的賬簿。當(dāng)企業(yè)虧損或倒閉時,難以準(zhǔn)確核算和追蹤資金的流向。特別是法定代表人濫用企業(yè)資金,卻無法從賬簿上反映資金的流向,甚至連應(yīng)收款也無法及時反映,導(dǎo)致債權(quán)人無法實(shí)現(xiàn)到期債權(quán)的追償。

    三、應(yīng)對不良貸款的審計(jì)對策

    (一)加強(qiáng)風(fēng)險管理審計(jì)方法

    審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險管理體系的審計(jì),包括審計(jì)風(fēng)險管理政策、風(fēng)險管理制度、風(fēng)險控制流程、內(nèi)部控制制度等,以確保這些制度能夠科學(xué)、有效地應(yīng)對不良貸款風(fēng)險。

    此外,審計(jì)人員要對風(fēng)險管理領(lǐng)域進(jìn)行深入了解,審查銀行的風(fēng)險管理實(shí)踐,對風(fēng)險管理工作的執(zhí)行情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)和評估潛在的風(fēng)險,并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議,確保風(fēng)險管理制度的有效執(zhí)行和合規(guī)性。1.審計(jì)人員必須審核農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款分類和計(jì)量方法,確保其符合相關(guān)法規(guī)及規(guī)定。2.審計(jì)人員應(yīng)該仔細(xì)了解農(nóng)村商業(yè)銀行的不良貸款分類標(biāo)準(zhǔn)和如何計(jì)量不良貸款。3.審計(jì)人員應(yīng)該審查農(nóng)村商業(yè)銀行的貸款合同、擔(dān)保文件和處置記錄,并確認(rèn)不良貸款是否已被正確分類。4.審計(jì)人員應(yīng)該審核農(nóng)村商業(yè)銀行是否制定了合適的不良貸款計(jì)提政策,并針對合同客戶、擔(dān)保人和還款情況,調(diào)整不良貸款計(jì)提的時間和金額。5.審計(jì)人員還應(yīng)該核實(shí)農(nóng)村商業(yè)銀行的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否合理,并確認(rèn)準(zhǔn)備金是否與歷史損失相符合。

    (二) 完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

    農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的一項(xiàng)獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動,其應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于風(fēng)險管理部門,并負(fù)責(zé)全面地審計(jì)風(fēng)險管理的相關(guān)制度、流程、操作等,以及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。

    1.內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)定期審計(jì)農(nóng)村商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù),包括貸款審批、貸后管理等環(huán)節(jié),以及時發(fā)現(xiàn)不良貸款的風(fēng)險隱患。農(nóng)村商業(yè)銀行需要將重點(diǎn)從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前預(yù)防和事中控制,特別是對高風(fēng)險問題、高風(fēng)險行業(yè)等貸款進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)工作。

    2.內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)針對每個借款人和擔(dān)保人的主觀和客觀情況制定因人制宜的多種措施,調(diào)動其還款積極性或采取強(qiáng)制還款措施,發(fā)揮放款人和審計(jì)人員共同催收和清收的合力,最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在盤活不良貸款和化解不良貸款風(fēng)險方面的作用。

    3.審計(jì)人員應(yīng)該驗(yàn)證農(nóng)村商業(yè)銀行貸款管理流程的合理性,包括貸款審批、擔(dān)保評估、貸后管理等環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)該檢查農(nóng)村商業(yè)銀行的貸款管理程序是否得當(dāng),是否能夠及時識別風(fēng)險,避免不良貸款的產(chǎn)生。

    (三)建立合理的風(fēng)險評估模型

    農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立科學(xué)、完善的風(fēng)險評估模型,對貸款申請人的信用狀況、還款能力、經(jīng)營風(fēng)險等進(jìn)行系統(tǒng)評估。1.從貸款調(diào)查入手,逐個環(huán)節(jié)審查有無違規(guī)或違法行為,努力為化解不良貸款風(fēng)險尋找突破口。同時,審計(jì)人員還可以通過實(shí)地查看借款人和擔(dān)保人的生產(chǎn)經(jīng)營情況,深入分析不良貸款形成的原因。

    2.審計(jì)機(jī)構(gòu)可以參與和監(jiān)督風(fēng)險評估模型的制定和應(yīng)用,確保其準(zhǔn)確性和有效性。此外,內(nèi)部審計(jì)人員還要對風(fēng)險評估模型進(jìn)行獨(dú)立評估,發(fā)現(xiàn)和糾正可能存在的缺陷和問題,保障模型的有效性、準(zhǔn)確性和可靠性。

    3.審計(jì)人員應(yīng)評估農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)外部環(huán)境以及競爭對手對不良貸款的影響。審計(jì)人員應(yīng)該了解該農(nóng)村商業(yè)銀行在所處的市場中的地位、市場規(guī)模和同行業(yè)對手的競爭情況。此外,審計(jì)人員還應(yīng)該評估宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,如利率、通貨膨脹率和匯率等對不良貸款的影響。

    (四)提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

    提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì),可以進(jìn)一步提升農(nóng)村商業(yè)銀行對不良貸款風(fēng)險的審計(jì)水平和能力。1.審計(jì)人員要具備扎實(shí)的專業(yè)知識和技能,了解貸款業(yè)務(wù)的相關(guān)法規(guī)、政策和行業(yè)規(guī)范。同時,還應(yīng)不斷提升自身的風(fēng)險管理和貸款業(yè)務(wù)的專業(yè)素養(yǎng),能夠熟練應(yīng)用審計(jì)方法和工具進(jìn)行不良貸款風(fēng)險的審計(jì)工作,從而更好地理解和評估農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險管理實(shí)踐。

    2.審計(jì)人員還應(yīng)具備較強(qiáng)的溝通能力和團(tuán)隊(duì)合作精神,以便能夠與銀行管理層和其他相關(guān)人員進(jìn)行有效的溝通和合作。首先,審計(jì)人員應(yīng)該具備準(zhǔn)確的判斷能力,能夠根據(jù)所掌握的知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),對貸款及其風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷,并在此基礎(chǔ)上提出合理的意見和建議。其次,審計(jì)人員應(yīng)該檢查農(nóng)村商業(yè)銀行的不良貸款處置策略的合理性,并評估其可行性。審計(jì)人員應(yīng)該了解農(nóng)村商業(yè)的處置客戶、處置方式和處置周期,審核其處置過程是否符合銀行的政策、法規(guī)和規(guī)定,并核實(shí)處置結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。最后,審計(jì)人員應(yīng)該具備良好的交流溝通和合作能力,明確審計(jì)目標(biāo)和任務(wù),并與農(nóng)村商業(yè)銀行管理層、業(yè)務(wù)人員和其他相關(guān)方進(jìn)行積極的溝通,及時掌握各種需要了解的信息,并分享自己的調(diào)研和判斷結(jié)果。

    結(jié)語:

    綜上所述,針對農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的不良貸款風(fēng)險,應(yīng)建立完善的風(fēng)險管理體系,加強(qiáng)風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)及客戶信息管理,并加強(qiáng)貸款審查和優(yōu)化擔(dān)保手段,以有效控制不良貸款風(fēng)險,提高農(nóng)村商業(yè)銀行的穩(wěn)健性和風(fēng)險管理能力。同時,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí),增強(qiáng)分析能力與準(zhǔn)確的判斷能力,提升調(diào)查研究技能,并與農(nóng)村商業(yè)銀行人員建立良好的交流和合作關(guān)系,以確保審計(jì)工作的有效性和質(zhì)量。

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