國(guó)庫(kù)集中支付下的事業(yè)單位資金管理研究

孫少玲

在事業(yè)單位運(yùn)行過(guò)程中，國(guó)庫(kù)集中支付下資金管理所發(fā)揮的作用較為重要，其不僅可以實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)配置，還有助于降低資金使用不規(guī)范等問(wèn)題的發(fā)生。目前國(guó)庫(kù)集中支付下事業(yè)單位的資金管理存在管理意識(shí)薄弱、財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能不足、資金管理制度存在漏洞、監(jiān)督機(jī)制不健全以及資金使用不規(guī)范等問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付下事業(yè)單位的管理產(chǎn)生了負(fù)面影響。本文旨在探討研究積極的資金管理應(yīng)對(duì)策略，從提高思想認(rèn)識(shí)及人員素質(zhì)、合理編制預(yù)算、規(guī)范單位自有資金使用、信息系統(tǒng)建設(shè)等方面綜合考量，以期為加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付下事業(yè)單位的資金管理提供一定參考。

隨著新《政府會(huì)計(jì)制度》的全面推行和電子發(fā)票的普及，事業(yè)單位對(duì)資金的管理要求也更高，而提高資金使用率對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展尤為重要。因此，各級(jí)事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況及工作中面臨的資金管理難題，采取有效的應(yīng)對(duì)措施予以解決，提高資金使用率，逐步推動(dòng)事業(yè)單位的資金管理工作走上新的臺(tái)階，進(jìn)而推動(dòng)事業(yè)單位健康發(fā)展。

一、國(guó)庫(kù)集中支付下事業(yè)單位資金管理的意義

（一）加強(qiáng)資金管理，提高資金的利用率

當(dāng)前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府的職能有所轉(zhuǎn)變，打造服務(wù)型政府尤為重要。在此現(xiàn)實(shí)情況下，事業(yè)單位作為公益性單位，最大限度地利用財(cái)政撥款資金，才能有效發(fā)揮服務(wù)型職能，服務(wù)廣大人民群眾。同時(shí)，近三年財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付資金緊張，最大限度地提高資金的利用率，不僅能緩解財(cái)政資金壓力，更能實(shí)現(xiàn)“花小錢、辦大事”，樹立良好的政府公信力形象。

（二）加強(qiáng)資金管理，提高資金的安全性

國(guó)庫(kù)集中支付是利用統(tǒng)一的方式對(duì)資金進(jìn)行管理，批量進(jìn)行支付，能有效減少資金流通環(huán)節(jié)，優(yōu)化資金申請(qǐng)流程，加快資金撥付進(jìn)度。在實(shí)際工作中，為了保障資金的時(shí)效性，只有在規(guī)定期限內(nèi)合理地完成各項(xiàng)支出，才能保障各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展。國(guó)庫(kù)集中支付顯著提升了資金的撥款速度，簡(jiǎn)化了撥款流程，實(shí)現(xiàn)了“一網(wǎng)通辦”，有效推動(dòng)了資金效益的及時(shí)發(fā)揮，同時(shí)也能夠規(guī)避一些現(xiàn)金業(yè)務(wù)，在一定程度上提升了事業(yè)單位財(cái)政資金使用的安全性。

（三）加強(qiáng)資金管理，實(shí)現(xiàn)資金劃撥的便捷性

自國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)現(xiàn)電子化支付以來(lái)，在預(yù)算單位、財(cái)政部門、人民銀行、代理銀行之間實(shí)現(xiàn)了跨部門、跨系統(tǒng)操作，打破了空間、時(shí)間限制，實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化運(yùn)行。以廣東省為例，通過(guò)“數(shù)字財(cái)政”系統(tǒng)，預(yù)算單位根據(jù)單位資金計(jì)劃，在系統(tǒng)發(fā)起用款計(jì)劃申請(qǐng)，財(cái)政部門主管業(yè)務(wù)科室審核，國(guó)庫(kù)支付中心再發(fā)起付款流程。從資金申請(qǐng)到資金撥付流程都通過(guò)該系統(tǒng)完成，有效解決了以往財(cái)政資金層層下?lián)堋⒘鬓D(zhuǎn)環(huán)節(jié)多等問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了資金申請(qǐng)到支付“一網(wǎng)通辦”，大大提高了財(cái)務(wù)人員工作效率、預(yù)算資金使用的便捷性。

二、國(guó)庫(kù)集中支付下事業(yè)單位資金管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)政預(yù)算資金管理意識(shí)較弱

在實(shí)際工作中，一些事業(yè)單位的工作人員對(duì)財(cái)政政策不熟悉，特別是對(duì)財(cái)政資金監(jiān)管政策不熟悉。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位內(nèi)部管理制度建設(shè)不重視，財(cái)務(wù)管理制度不健全。對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付下事業(yè)單位資金管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，單位做出一些決策前，并未制定詳細(xì)的資金需求計(jì)劃。沒(méi)有充分考量實(shí)際工作中面臨的可變因素，預(yù)算資金難以發(fā)揮其作用。出現(xiàn)這些問(wèn)題的主要原因，一方面是事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員認(rèn)為在現(xiàn)行國(guó)庫(kù)支付政策下，只要按照進(jìn)度完成資金支付就行。由于存在這樣的想法，對(duì)資金的管理能力明顯不足，資金使用較為隨意。另一方面，部分事業(yè)單位認(rèn)為只要在資金申請(qǐng)前嚴(yán)格把關(guān)即可，因此中后期對(duì)于資金管理力度明顯不足。

（二）財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能有待提高

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證全面取消后，會(huì)計(jì)從業(yè)門檻一定程度上有所降低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力良莠不齊。為提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平，目前國(guó)家已要求凡具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，或者不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格但從事會(huì)計(jì)工作的人員，均須從取得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格或從事會(huì)計(jì)工作的次年參加繼續(xù)教育。會(huì)計(jì)人員退休或不再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作的，可自愿參加繼續(xù)教育。此外，在一些事業(yè)單位中，由于之前財(cái)務(wù)人員退休或者轉(zhuǎn)崗，新入職的財(cái)務(wù)人員缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，培訓(xùn)不足，短時(shí)間內(nèi)難以適應(yīng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的要求。多種因素下，導(dǎo)致資金監(jiān)管無(wú)法發(fā)揮其效用。

（三）事業(yè)單位資金管理制度存在漏洞

一些事業(yè)單位資金管理制度存在漏洞，從資金申請(qǐng)到資金撥付，資金的安全性和有效性難以得到保證，資金使用過(guò)程中容易發(fā)生違規(guī)情況。例如，在單位日常采購(gòu)過(guò)程中，采購(gòu)人員忽視政府采購(gòu)流程與采購(gòu)目錄內(nèi)容，不按照規(guī)定在政府采購(gòu)平臺(tái)上進(jìn)行操作，容易導(dǎo)致流程錯(cuò)誤，不符合采購(gòu)目錄要求，進(jìn)而導(dǎo)致款項(xiàng)難以支付或者款項(xiàng)支付不合規(guī)等問(wèn)題，給單位造成損失。此外，一些事業(yè)單位還存在負(fù)責(zé)人對(duì)資金管理制度重視不夠，導(dǎo)致單位內(nèi)部制度流于形式，無(wú)法用制度約束規(guī)范相關(guān)人員的行為。

（四）監(jiān)督管理機(jī)制不健全

事業(yè)單位資金來(lái)源主要為財(cái)政撥款收入，其目的是為了更好地服務(wù)社會(huì)、服務(wù)廣大人民群眾。因此，對(duì)于事業(yè)單位而言，在資金管理中，監(jiān)督管理機(jī)制尤為重要。從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，一些事業(yè)單位仍存在資金監(jiān)管體系不健全的情況，即使建立了監(jiān)督管理制度，也未能真正有效落實(shí)，導(dǎo)致整個(gè)單位資金管理存在滯后性、不穩(wěn)定性。

一些事業(yè)單位在內(nèi)部設(shè)置時(shí)未能遵循崗位之間相互制約的原則，出納、會(huì)計(jì)、審核人都是同一人，“既當(dāng)裁判員又是運(yùn)動(dòng)員”的現(xiàn)象，直接增加了資金管理風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些事業(yè)單位甚至存在單位負(fù)責(zé)人的決策遠(yuǎn)高于資金監(jiān)督管理機(jī)制，整個(gè)單位內(nèi)部以單位負(fù)責(zé)人的決策為主要考量依據(jù)，導(dǎo)致未能有效落實(shí)資金監(jiān)督管理機(jī)制，無(wú)法發(fā)揮其作用。

（五）資金使用不規(guī)范

在下達(dá)的財(cái)政預(yù)算指標(biāo)中，部分資金屬于專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，為完成特定目標(biāo)而使用，因此應(yīng)嚴(yán)格按照資金預(yù)算計(jì)劃以及相關(guān)規(guī)定去使用。但一些事業(yè)單位在實(shí)際工作中，盲目追求預(yù)算立項(xiàng)數(shù)量，盲目追求預(yù)算經(jīng)費(fèi)宜多不宜少。待財(cái)政預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，又缺少對(duì)資金使用的把關(guān)，資金浪費(fèi)嚴(yán)重。一些事業(yè)單位甚至把預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)下達(dá)的專項(xiàng)業(yè)務(wù)資金被挪做他用，并沒(méi)有按照申請(qǐng)專項(xiàng)業(yè)務(wù)資金的資金依據(jù)規(guī)范使用。這不僅違背了財(cái)政預(yù)算指標(biāo)下達(dá)的目的，也導(dǎo)致了該專項(xiàng)業(yè)務(wù)資金的原定計(jì)劃工作經(jīng)費(fèi)不足，進(jìn)而造成了原有工作難以正常開(kāi)展，績(jī)效目標(biāo)考核難以完成的負(fù)面影響。

（六）財(cái)政資金緊張

近三年來(lái)，各地經(jīng)濟(jì)均出現(xiàn)增長(zhǎng)放緩態(tài)勢(shì)，財(cái)政資金也不同程度出現(xiàn)緊張勢(shì)頭。各級(jí)財(cái)政對(duì)事業(yè)單位的資金管控要求逐漸提高。因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變?cè)瓉?lái)的工作方式，落實(shí)精細(xì)化的資金安排，“勒緊褲腰帶過(guò)日子”“花小錢辦大事”。一些事業(yè)單位長(zhǎng)期以來(lái)存在資金使用率較低的情況，工作人員在工作中并沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)要求以及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資金壓減及管控，導(dǎo)致資金使用效率低。在落實(shí)各項(xiàng)工作中，也沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)要求與標(biāo)準(zhǔn)約束其工作行為，導(dǎo)致資金超預(yù)算，出現(xiàn)資金缺口時(shí)，只能挪用其他專項(xiàng)資金彌補(bǔ)資金短缺，從而引起一連串的資金缺口，進(jìn)而導(dǎo)致各項(xiàng)工作難以符合預(yù)期的要求，無(wú)法獲得單位各項(xiàng)職能的有效發(fā)揮。

三、國(guó)庫(kù)集中支付下事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理的方法

（一）提高思想認(rèn)識(shí)

國(guó)庫(kù)集中支付下加強(qiáng)資金管理，需要事業(yè)單位管理者和財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變思想意識(shí)。首先，事業(yè)單位可以定期組織開(kāi)展學(xué)習(xí)，對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行詳細(xì)的解讀，加強(qiáng)相關(guān)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的了解。其次，主動(dòng)向先進(jìn)單位學(xué)習(xí)，優(yōu)化本單位的資金管理制度。最后，定期更新績(jī)效考核，將財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)內(nèi)容更新至績(jī)效考核中，避免相關(guān)工作人員在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)違規(guī)情況，不斷加強(qiáng)其對(duì)單位資金管理的認(rèn)知程度，提升其資金管理水平。

（二）提升相關(guān)人員的素質(zhì)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)作為整個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要核心人物，在提高資金管理思想認(rèn)識(shí)的同時(shí)，也要認(rèn)識(shí)到資金管理對(duì)推動(dòng)事業(yè)單位健康發(fā)展的重要性。在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)。單位財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)工作予以支持與理解，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員積極性，培養(yǎng)其創(chuàng)新意識(shí)。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓新思路，優(yōu)化管理方式。平時(shí)工作中，應(yīng)加強(qiáng)與其他科室的交流與溝通，更好地了解單位業(yè)務(wù)情況，特別是對(duì)重大事項(xiàng)的了解，這有利于合理安排資金預(yù)算，從而提升資金的使用率。

（三）合理編制單位年度部門預(yù)算

首先，在編報(bào)年度部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)合理安排編報(bào)時(shí)間，盡量給編報(bào)預(yù)算工作人員預(yù)留充足的時(shí)間。只有時(shí)間安排合理并且充裕，才能保障預(yù)算編報(bào)質(zhì)量。其次，在編報(bào)預(yù)算時(shí)，及時(shí)聯(lián)系各業(yè)務(wù)科室相關(guān)負(fù)責(zé)人，收集業(yè)務(wù)科室工作計(jì)劃、資金需求情況，在填報(bào)預(yù)算項(xiàng)目資金計(jì)劃時(shí)，經(jīng)業(yè)務(wù)科室確認(rèn)無(wú)誤后，再統(tǒng)一匯總上報(bào)。針對(duì)一些與上年度決算數(shù)差異較大的地方，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與相關(guān)人員進(jìn)行比對(duì)分析，合理規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)。在收到預(yù)算“一下”時(shí)，需對(duì)相關(guān)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行再次合理分配，及時(shí)與相關(guān)科室溝通，預(yù)測(cè)重要事項(xiàng)支出，合理調(diào)減費(fèi)用。

（四）規(guī)范項(xiàng)目資金管理

為了更好地推進(jìn)項(xiàng)目資金管理，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員每月應(yīng)及時(shí)將資金使用進(jìn)度，發(fā)送給各相關(guān)業(yè)務(wù)科室，敦促其按時(shí)推進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)程。財(cái)務(wù)人員根據(jù)已通過(guò)單位集體會(huì)議研究決定項(xiàng)目實(shí)施方案，按進(jìn)度及時(shí)劃撥相關(guān)款項(xiàng)。一旦發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目資金支付中出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)給分管領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)業(yè)務(wù)科室，及時(shí)進(jìn)行修正改進(jìn)。同時(shí)也要完善項(xiàng)目專項(xiàng)資金監(jiān)督制度。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要高度重視制度的完善，“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，用制度約束工作人員。首先，應(yīng)設(shè)置完善的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，對(duì)單位所有收支進(jìn)行全鏈條全周期全方位的監(jiān)督，確保各項(xiàng)資金的支出均能落到實(shí)處。其次，事業(yè)單位應(yīng)內(nèi)設(shè)資金監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者人員，提升監(jiān)督有效性。在實(shí)際工作中，監(jiān)督人員對(duì)資金管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)在月度總結(jié)會(huì)議中指出，避免再次出現(xiàn)相應(yīng)的問(wèn)題，做好資金的管理與調(diào)節(jié)。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)

信息化建設(shè)是國(guó)庫(kù)集中支付下事業(yè)單位資金管理的一種有效方式。首先，事業(yè)單位應(yīng)該不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員信息化培訓(xùn)，使其熟練操作國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，提高國(guó)庫(kù)集中支付工作效率。其次，事業(yè)單位應(yīng)重視信息化基礎(chǔ)建設(shè)，不斷更新硬件設(shè)備，提升硬件性能，及時(shí)對(duì)軟件進(jìn)行更新維護(hù)，選用相對(duì)適宜的軟件版本，促進(jìn)事業(yè)單位資金管理信息化建設(shè)。

（六）完善內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制能及時(shí)反映事業(yè)單位的資金管理成效，單位分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此應(yīng)當(dāng)予以重視，結(jié)合本單位資金實(shí)際使用情況，制定適合的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制，真正做到有制度可依。首先，工作人員對(duì)內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制的可行性進(jìn)行研判，制定符合本單位實(shí)際的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制。其次，內(nèi)部評(píng)價(jià)細(xì)則定期根據(jù)單位業(yè)務(wù)情況進(jìn)行完善。最后，將內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制與個(gè)人績(jī)效考核相結(jié)合，提高工作人員的重視程度，推動(dòng)內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制在單位內(nèi)部全面鋪開(kāi)落實(shí)，為單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)。

（七）強(qiáng)化預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支管理

經(jīng)費(fèi)收支一直以來(lái)都是事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中的重要一項(xiàng)，為了更好地管理經(jīng)費(fèi)，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)情況，制定詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)收支計(jì)劃表。首先，每個(gè)月按時(shí)做好下個(gè)月資金支出計(jì)劃，收集各業(yè)務(wù)科室資金安排計(jì)劃，嚴(yán)格按照合同進(jìn)度以及工作具體規(guī)劃內(nèi)容安排資金進(jìn)度。匯總整理后經(jīng)財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后，合理安排資金支出，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)單位資金的有效管理。其次，定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，做好固定資產(chǎn)日常養(yǎng)護(hù)，有效延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用年限，從而提高固定資產(chǎn)的利用率，節(jié)省經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。

結(jié)語(yǔ)：

隨著時(shí)代的發(fā)展，國(guó)庫(kù)集中支付的意義越發(fā)重要。事業(yè)單位是國(guó)家設(shè)置的帶有一定公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，具有較強(qiáng)的社會(huì)服務(wù)性。因此做好單位內(nèi)部資金管理，才能有效提升單位的整體服務(wù)職能。事業(yè)單位的資金來(lái)源主要是以財(cái)政撥款為主，只有從源頭降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地發(fā)揮財(cái)政資金的價(jià)值，才能全面提升單位的服務(wù)廣度。事業(yè)單位應(yīng)從資金預(yù)算管理意識(shí)、管理制度、人員素質(zhì)、合理編制預(yù)算、信息化建設(shè)、內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制、經(jīng)費(fèi)收支管理等多角度全方面提升資金管理質(zhì)量，加強(qiáng)單位資金的合理使用，提高資金利用率，著力化解財(cái)政經(jīng)費(fèi)緊張的困境，推動(dòng)事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)都能落到實(shí)處，從而為事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。